Отложенный налоговый актив проводки

Содержание

Акт на списание ОС Корректировка суммы ОНА С 01.01.2016 для АО «Метрополь» ставка налога на прибыль снижена с показателя 24% до 20%. В балансе АО «Метрополь» на 31.12.2015 по Дт 09 числиться сумма 64.900 руб. Бухгалтером был произведен перерасчет суммы ОНА (64.900 руб. / 24% * 20% = 54.083 руб.) и сделана следующая запись по счету бухгалтерского учета 09: Дт Кт Описание Сумма Документ 84 09 Произведена корректировка ОНА (64.900 руб. — 54.083 руб.) 10.817 руб. Бухгалтерская справка-расчет Отражение ОНА при полученном убытке В Отчете о прибыли и убытках и налоговой декларации АО «Север» указана следующая информация: Показатель Данные по итогам 2015 года Данные по итогам 1 квартала 2016 года Данные по итогам 2 квартала 2016 Отчет о прибыли и убытках (бухгалтерский учет) Убыток 181.300 руб. Прибыль 211.400 руб. Прибыль 53.200 руб. Налоговая декларация (налоговый учет) Убыток 181.300 руб.

Счет 09 «отложенный налоговый актив» проводки и примеры

Бухгалтерский счет 09 показывает сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), формирующихся при различиях в учете налоговом и бухгалтерском, когда образуется разница между налогом на прибыль, посчитанным исходя из бухгалтерских данных и налоговых. По дебету счета учитывается возникший отложенный актив, по кредиту он погашается. Рассматриваемый актив формируется и учитывается на 09 счете по отдельной сделке или операции.

То есть ОНА – это часть налога на прибыль, отложенная для уплаты на более поздние сроки. При формировании баланса по результатам года величину образовавшегося за год и не погашенного отложенного актива нужно переносить в строку 1180 в сумме сальдо по дебету 09 счета.

Проводки по 09 счету — «отложенные налоговые активы»

Август: Дебет счета 70-01 «Начисленная заработная плата», Кредит счета 73-02 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — 2 500 руб. — удержана ? суммы полного ущерба из заработной платы работника; Дебет счета 98-04 «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит счета 91-01»Прочие доходы» — 2 500 руб. — отражен внереализационный доход; Дебет счета 68-01 «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» — 600 руб. — отражено уменьшение отложенного налогового актива. Поясним сделанные бухгалтерские проводки. В момент ввода в эксплуатацию (передачи работнику) рации ее стоимость в целях исчисления налога на прибыль была включена в состав материальных расходов (подп.

Отложенный налоговый актив

3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

Счет 09 в бухгалтерском учете: примеры и проводки

Скачать презентацию «Бухучет и формирование отложенных налоговых активов организации» в формате PDF Счет 09. Отражение отложенных налоговых активов 09 счет обобщает данные о движении отложенных активов налогового характера. По дебету выполняется прием к учету возникающего актива при превышении бухгалтерской прибыли и условного налога с нее над аналогичными налоговыми показателями.

Счет 09 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые активы. пример и проводки

В последний день каждого периода была выполнена двойная запись по погашению отложенного актива:

  • За I кв. – 450 000 * 20% = 90 000 руб.;
  • За 6мес. – (800 000 – 450 000) * 20% = 70 000 руб.

Проводки для этого примера: Дата Операция Сумма Дебет Кредит 31.12.15 Учтен отложенный актив в виде неучтенного при налогообложении расхода 160000 09 68 31.03.16 Отложенный актив частично погашен 100000 68 09 30.06.16 Актив погашен полностью 60000 68 09 Формирование отложенных налоговых активов при продаже ОС Продажа объекта (если это не выступает основной деятельности) проводится через 91 счет, по дебету которого фиксируются расходы в виде остаточной стоимость объекта (изначальная стоимость, сокращенная на величину выполненных амортизационных отчислений), по кредиту – доход в виде поступлений от покупателя.

Начисление отложенного налогового актива отражается проводкой

ПримерОрганизация реализует имущественные права на объект нематериальных активов — патент на изобретение, учтенный на ее балансе, другому предприятию за 5 900 руб., в том числе НДС 900 руб. Срок действия патента 15 лет, первоначальная стоимость актива 500 000 руб., амортизация начислялась в течение 5 лет и составила 125 000 руб. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками: — Операция — признан операционный доход от уступки патента.


Дебет – 62. Кредит – 91-1. Сумма 5900 рублей. Документация – уведомление о регистрации договора уступки патента, Карточка учета нематериальных активов;- Операция — предъявлен НДС новому правообладателю (5 900 / 118 x 18). Дебет – 91-2. Кредит – 68-1. Сумма – 900 рублей. Документация — счет-фактура;- Операция — списана сумма начисленной амортизации по выбывающему НМА. Дебет – 05. Кредит – 04. Сумма – 125000 рублей.

Отражение отложенного налогового актива проводка

Списание проводится на последний день каждого периода до тех пор, пока ОНА не будет погашен в полном объеме. Пример: По окончании 2016г. организация подвела итоги деятельности и установила его отрицательное значение – убыток составил 800 000 руб.. Этот убыток в бухгалтерии будет показан посредством соответствующих проводок по факту обнаружения (31.12), а в налогообложении – переносится на предстоящие периоды.

Важно

По причине таких отличий формируется ОНА. Сумма отложенного актива: ОНА = 800 000 * 20% = 160 000 руб. Посчитанная величина показана в качестве ОНА на последний день 2015г. Прибыль по налоговым сведениям за Iкв. – 450 000 руб., за 6мес.

– 1 280 000 руб. Фирма признала указанный убыток в налогообложении следующим образом:

  • за I кв. 2016г. – долю убытка за 2015г. 450 000 руб.;
  • за 6мес. 2016г. – всю сумму убытка за 2015г.

Отражение отложенного налогового актива проводки

Сумма, вносимая в дебет 09 счета, рассчитывается по этой формуле. Когда будут признаны бухгалтерские расходы в налогообложении, сформируется обратная ситуация и налоговая прибыль и налог текущий окажутся меньше бухгалтерской прибыли Тогда ОНА погашается. Аналогичное сокращение отложенного актива наблюдается и при последующем признании налоговых доходов в бухгалтерии.

Формула для вычисления суммы для уменьшения отложенных налоговых активов (ОНА): 2. Сумма к погашению = расходы, списанные в бух. учете в прошлом периоде, а нал. учете в текущем (или доходы, показанные в нал. учете в прошлом периоде, а в бух. учете в текущем) х ставку налога на прибыль Вносимая в Кредит 09 счета сумма определяется по второй формуле. При этом отраженный по конкретной операции по дебету 09 налоговый актив постепенно полностью погашается.

Учет отложенных налоговых активов

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 3

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы признаются в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы. При этом условием признания отложенных налоговых активов является существование вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату:

ОНА = ВВР * НС

При изменении ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету. Возникающая в результате пересчета разница относится на счет учета нераспределенной прибыли (убытка).

Для учета отложенных налоговых активов Планом счетов предусмотрен счет 09 «Отложенные налоговые активы».

Признание отложенных активов в системе учета отражается следующими записями: Д 09 «Отложенные налоговые активы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Проводки по 09 счету — «Отложенные налоговые активы»

Корректировка величины отложенного налогового актива в связи с изменением ставок налога на прибыль отражается:

— в случае увеличения ставки налога на прибыль: Д 09 «Отложенные налоговые активы» К 84 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)»;

— в случае уменьшения ставки налога на прибыль: Д 84 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)» К 09 «Отложенные налоговые активы» 72 По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться (списываться) отложенные налоговые активы.

Погашение (списание) отложенных налоговых активов отражается бухгалтерской записью: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К 09 «Отложенные налоговые активы». В случае, если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, отложенные налоговые активы не погашаются.

Суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до того отчетного периода, когда возникнет налогооблагаемая прибыль. Отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов: Д 99 «Прибыли и убытки» К 09 «Отложенные налоговые активы».

Целесообразно выделять типы вычитаемых временных разниц:

Тип 1. Доходы, учтенные для целей налогообложения в данном отчетном периоде, в бухгалтерском учете будут учтены в другом или других отчетных периодах. К указанным доходам можно отнести: — доходы, полученные в виде имущества безвозмездно (за исключением указанных в ст.251), признаваемые в налоговом учете на момент получения имущества, одновременно учитываемые в бухгалтерском учете по мере использования имущества; — суммы полученной предварительной оплаты, аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), признаваемых доходом при применении кассового метода признания доходов в налоговом учете и не учитываемых доходом для целей бухгалтерского учета до момента отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ). Поскольку: 73 — в первой вышеуказанной ситуации доходы, признаваемые в системе налогового учета, возникнут в сумме большей, чем сумма доходов учитываемых в системе бухгалтерского учета; — во второй ситуации доходы в налоговом учете будут признаны раньше чем в бухгалтерском учете, на момент первоначального признания налогооблагаемая прибыль будет больше бухгалтерской прибыли, а разница, определяемая путем сопоставления налоговых доходов и бухгалтерских доходов, будет квалифицироваться как вычитаемая временная разница. Следовательно, ее производным показателем будет отложенный налоговый актив.

Поскольку впоследствии как в первой, так и во второй ситуации доходы, признаваемые в системе налогового учета, будут равны нулю, а в бухгалтерском учете будут иметь положительное значение, налогооблагаемая прибыль будет меньше бухгалтерской прибыли, а идентифицированная в прошлом отчетном периоде вычитаемая разница будет погашаться. Следовательно, признанный в прошлом отчетном периоде отложенный налоговый актив будет списываться.

Тип 2. Расходы, отраженные в бухгалтерском учете в отчетном периоде, для целей налогообложения будут учтены в следующем или следующих отчетных периодах

Данные разницы возникают когда:

— по объектам основных средств и нематериальных активов в налоговом учете применяется линейный метод начисления амортизации, а в бухгалтерском учете – нелинейный либо метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования, либо метод списания стоимости пропорционально объему продукции;

— по материально-производственным запасам в налоговом учете применяется метод ФИФО, а в бухгалтерском учете – метод по средней стоимости;

-транспортные расходы по доставке товаров на склад организации в налоговом учете распределяются между остатком товаров на складе и проданными в течение отчетного периода товарами, а в бухгалтерском учете признаются расходами отчетного периода;

-компенсации за использование в служебных поездках личных автомобилей и мотоциклов в налоговом учете признаются расходом в налоговом учете на дату оплаты, а в бухгалтерском учете квалифицируются расходом на дату начисления и др.

Поскольку в вышеуказанных ситуациях расходы в налоговом учете будут признаны позже, чем в бухгалтерском учете, на момент первоначального признания налогооблагаемая прибыль будет больше бухгалтерской прибыли, а разница, определяемая путем сопоставления налоговых расходов и бухгалтерских расходов, будет признаваться как вычитаемая временная разница. Следовательно, ее производным показателем будет отложенный налоговый актив.

Поскольку впоследствии расходы, признаваемые в системе налогового учета, будут больше, чем в бухгалтерском учете, налогооблагаемая прибыль будет меньше бухгалтерской прибыли, а идентифицированная в прошлом отчетном периоде вычитаемая разница будет погашаться. Следовательно, признанный в прошлом отчетном периоде отложенный налоговый актив будет списываться.

Тип.3 Убытки в бухгалтерском учете, отраженные в данном отчетном периоде, будут учтены для целей налогообложения в другом или в других отчетных периодах

В данном случае имеет место превышение убытков в бухгалтерском учете в отчетном периоде над убытками в налоговом учете. Такие убытки будут признаваться в НУ в последующих отчетных периодах:

— убытки обслуживающих производств и хозяйств;

-убытки от реализации амортизируемого имущества;

-убыток от реализации права требования после наступления срока платежа по договору, права требования по которому уступаются;

-убыток от реализации имущественного комплекса и пр.

Поскольку в вышеуказанных ситуациях убытки в налоговом учете будут признаны позже, чем в бухгалтерском учете, на момент первоначального признания налогооблагаемая прибыль будет больше бухгалтерской прибыли, а разница, определяемая путем сопоставления отдельных налоговых убытков и отдельных бухгалтерских убытков, будет признаваться как вычитаемая временная разница. Следовательно, ее производным показателем будет отложенный налоговый актив.

Поскольку впоследствии отдельные убытки, признаваемые в системе налогового учета, будут больше, чем в бухгалтерском учете, налогооблагаемая прибыль будет меньше бухгалтерской прибыли, а идентифицированная в прошлом отчетном периоде вычитаемая разница будет погашаться. Следовательно, признанный в прошлом отчетном периоде отложенный налоговый актив будет списываться.

⇐ Предыдущая123

Читайте также:


Вернуться назад на Налоговые активыДебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» — отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода, — в корреспонденцией со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»; Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» — списывается отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Счет 09 «отложенный налоговый актив» проводки и примеры

Почему возникают отложенные налоговые активы Иногда показатели, отражаемые по одной и той же операции, в налоговом и бухучете отличаются, в частности это можно наблюдать в порядке отражения расходов и доходов по отдельным объектам, в целях ведения бухучета и подсчета налога с прибыли. Налог, посчитанный по данным бухучета, называется условным, по налоговым данным – текущим. Именно последний нужно перечислить по результатам каждого периода.
При подсчете данных показателей в конце периода возникает разница, влекущая за собой формирование отложенного актива и необходимость его будущего сокращении в предстоящих периодах. Отложенные налоговые активы появляется, если расходы по конкретным операциям показываются в бухучете в текущем периоде (по факту их установления), а в налоговом – в будущих периодах.

Проводки по 09 счету — «отложенные налоговые активы»

Инфо

Проводки по отражению указанных выше операций: Название операции Дебет Кредит Показан возникший отложенный актив по объекту (обязательству или активу) 09 68 Отражено погашение отложенного актива по объекту 68 09 Отражено списание ОНА по выбывшему объекту, по которому возник отложенный актив 99 09 Формирование отложенных налоговых активов при переносе годового убытка на будущие периоды Выявленный по результатам работы в течение 12 месяцев убыток нужно учесть в бухгалтерии в последний день 12-того месяца года. В целях подсчета налога на прибыль, данный тип расхода нужно признавать постепенно, по мере исчисления прибыли. В данном случае компания сталкивается с образованием отложенного актива, подлежащего отражению на 09 счете в последний день года и постепенному списанию в будущие периоды по факту получения прибыли.

Счет 09 в бухгалтерском учете: примеры и проводки

В бухгалтерском учете убыток относится на финансовые результаты в январе месяце 2017 года, а в налоговом учете убыток равномерно списывается на расходы в течение оставшегося срока эксплуатации. В результате при продаже ОС образуется вычитаемая разница в сумме 180 000 руб. и формируется отложенный налоговый актив ОНА. Начиная с февраля 2017 года в налоговом учете включаются в расходы 6 000 руб.(36 000/6мес).


Проводки: Дт Кт Сумма руб. Описание 09 68.04.2 36 000 Отражена сумма ОНА (180 000 * 20%) 68.04.2 09 1 200 Частичное погашение ОНА в феврале (6 000 * 20%) 68.04.2 09 1 200 Частичное погашение ОНА в марте (6 000 * 20%) 68.04.2 09 1 200 Частичное погашение ОНА в апреле (6 000 * 20%) 68.04.2 09 1 200 Частичное погашение ОНА в мае (6 000 * 20%) 68.04.2 09 1 200 Частичное погашение ОНА в июне (6 000 * 20%) 09 09 30 000 Разница между оборотами (36 000–6 000) . . . . . .

Счет 09 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые активы. пример и проводки

ВажноОНА), показатель которых влияет на сумму налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет. Из нашей статье Вы узнаете, как определить сумму ОНА и какими проводками отразить его в учете. Содержание

  • 1 Расчет ОНА
  • 2 Примеры проводок ОНА на 09 счете
  • 2.1 Проводка по начислению отложенного налогового актива
  • 2.2 Списание ОНА
  • 2.3 Корректировка суммы ОНА
  • 2.4 Отражение ОНА при полученном убытке

Расчет ОНА На счете 09 проводятся суммы ОНА, возникающие при наличии вычитаемых временных разниц между данными о доходах и расходах в бухгалтерском и налоговом учете.

Показатель ОНА определяется так: ОНА = Ввр * СТн; где: Примеры проводок ОНА на 09 счете Для рассмотрения особенностей учета операций по счету 09 разберем примеры.

Начисление отложенного налогового актива отражается проводкой

По мере возмещения работником ущерба в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 98, субсчет 4, и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» В налоговом учете сумма возмещения работником ущерба признается внереализационным доходом на дату признания работником задолженности по возмещению ущерба (п. 3 ст. 250 и подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Так как периоды признания дохода в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают, организацией признается вычитаемая временная разница в размере 5 000 руб. (п.

Как списать счет 09 отложенные налоговые активы при ликвидации

8-11 ПБУ 18/02). Соответствующий ей отложенный налоговый актив в размере 1 200 руб.
(5 000 руб. x 24%) отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Отражение отложенного налогового актива проводка

Описание проводки 09 68.04.2 36 000 Отражена сумма ОНА (180 000 * 20%) 68.04.2 09 1 200 Частичное погашение ОНА в феврале (6 000 * 20%) 68.04.2 09 1 200 Частичное погашение ОНА в марте (6 000 * 20%) 68.04.2 09 1 200 Частичное погашение ОНА в апреле (6 000 * 20%) 68.04.2 09 1 200 Частичное погашение ОНА в мае (6 000 * 20%) 68.04.2 09 1 200 Частичное погашение ОНА в июне (6 000 * 20%) 09 09 30 000 Разница между оборотами (36 000–6 000) Важно отметить, что разницу между оборотами отражается в строчке 141 ф.2 «Отчет о прибылях и убытках» по итогам года. В случае, когда кредитовый оборот по счету 09 превышает дебетовый, то показатель стр. 141 будет отрицательным, и вписывается в ф.2 в круглых скобках.

Отражение отложенного налогового актива проводки

Товарная накладная 19 60 Учтена сумма НДС по приобретенным запчастям 73.876 руб. Счет-фактура 60 51 Перечислены средства поставщику в счет частичного погашения задолженности за поставленные запчасти 232.500 руб. Платежное поручение 60 60 Вычитаемые временные разницы Отражена сумма вычитаемой временной разницы 213.390 руб.

(бухгалтерский учет) и 39.800 руб. (налоговый учет). Сумма ОНА по данному объекту — 895 руб. При списании оборудования бухгалтер АО «Богатырь» сделает проводку: Дт Кт Описание Сумма Документ 99 09 Списана сумма ОНА по реализованному оборудованию 895 руб.

НовостиPermalink