Ответственность главного бухгалтера

Содержание


Уголовная ответственность главного бухгалтера

За что и какую несёт ответственность главный бухгалтер вашей компании?

Как известно, ни одна организация не могут вести свою деятельность без бухгалтерии. И, конечно же, самая большая часть ответственности за финансовое положение дел в ней, ложиться на плечи главного бухгалтера. В зависимости от объёма деятельности предприятия или организации, зависит и объём ответственности главного бухгалтера. Такое положение напрямую связано с законодательной базой налогообложения на территории Российской Федерации.

Что может грозить главному бухгалтеру, за недобросовестное выполнение обязанностей?

Первое, что грозит главному бухгалтеру — это административная ответственность. Согласно постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27 января 2003 года №2, административная ответственность за правонарушения совершённые бухгалтером в области налогов и других работ с финансами предусмотрена статьями 15.3-15.6 и 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Что подразумевается под грубым нарушением деятельности бухгалтера?

Серьёзным нарушением бухгалтерской деятельности является не соблюдение основных правил ведения учёта и подготовки к сдаче отчётности на проверку в налоговые службы. Под этим подразумевается умышленное занижение сумм начисленных налогов и сборов не меньше чем на десять процентов, из-за того, что бухгалтер неправильно вел учёт, либо исказил статьи формы бухгалтерской отчётности не меньше чем на десять процентов. За подобные деяния бухгалтера предусмотрено административное наказание, в виде штрафа, в размере от 2000 до 3000 рублей, согласно ст. 15.11 Кодекса об Административных Правонарушениях.

До первого ноября 2013 года, избежать подобной ответственности было практически невозможно. Но, после того как вступила в законную силу поправка, которая была внесена законом Федерации от 21 октября 2013 года в данную статью, избежание штрафных санкций стало вполне оправдано. Более подробную информацию, относительно этого пункта, можно узнать и прочитать в статье "Бухгалтер и КоАП: презумпция невиновности", а также, в журнале "Практическая бухгалтерия", № 12, 2013 года.

Учитывая содержание данной поправки, бухгалтер практически полностью освобождается от наложения административной ответственности. Для этого, ему необходимо предоставить учётную декларацию полного расчёта сумм, на основании которой проводится уплата всех не перечисленных сумм налоговых сборов и пеней, с точным соблюдением выставленных требований, согласно ст.81 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, главный бухгалтер, может избежать наказания, предоставив подготовленную декларацию, учитывая совершённые ранее ошибки и неуказанные сведения, которые привели к занижению налоговой суммы. В случае, когда пропущены сроки подачи и уплаты налогов, избежать штрафных санкций можно представив подробное уточнение и соответственно, доказательства уплаты недостающей суммы и пени. В этом случае, данные манипуляции бухгалтер обязан провести до момента выявления ошибок компетентными инспекторами или до того, как организация будет осведомлена о назначении выездной комиссии.

В ситуации, когда вышеуказанные условия не были соблюдены, бухгалтер также может уклониться от ответственности. Согласно внесённой поправке к установленному Закону о бухгалтерской ответственности, уточнённая информация может быть представлена на проверку и после выездной комиссии. Но, в этом случае, налоговыми инспекторами не должно быть выявлено, ни одной ошибки, которая привела бы к занижению налогового платежа.

Помимо этого, если исправить все недочёты и ошибки до того, как представленную отчётность утвердили акционеры либо учредители, то и в этом случае, бухгалтер может избежать административной ответственности без всякого наказания.

Коррекция ошибок осуществляется согласно ПБУ 22/2010 (утверждено приказом Министерства Финансов России от 28 июня 2010 года № 63н). Опираясь на данный документ, получается следующее: бухгалтерские ошибки подразделяются на две категории — существенные и несущественные. К первой категории относится ряд ошибок, которые по отдельности или вместе с другими недочётами, в течении одного и того же периода отчётности, оказывают влияние на принятие решений со стороны бухгалтера, согласно бухгалтерской отчётности. В этом случае, фирма или организация, выявляет ошибку самостоятельно, определяет её значение, и в зависимости от результатов и времени, когда она была обнаружена, корректирует отчётность.

Нарушение срока постановки на учёт

Основываясь на статью 83 Налогового кодекса РФ, любая организация обязана встать на учёт по месту своего пребывания, учитывая места нахождения её подразделений, транспортных средств, имущества и других объектов, предусмотренных налоговым законодательством.

В случае, когда срок постановки на учёт был пропущен, то в зависимости от обстоятельств (сильно или несильно пропущены сроки), согласно пункту 1 статьи 15.3, на бухгалтера налагается штраф в пределах от 500 до 1000 рублей или выносится предупреждение.

При этом, если бухгалтер умышленно не поставил на учёт организацию, тогда размер штрафного наказания составит от 2000 до 3000 рублей (пункт 2 статья 15.3 КоАП).

Неисполнение срока уведомления о банковских счетах

В обязанности организации входит своевременное предоставление информации налоговых служб о закрытии или открытии текущих и других банковских счетов (подпункт 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ).

Бухгалтер составляет уведомление по форме № С-09-1, утверждённой приказом ФНС России от 9 июня 2011 года № ММВ-7-6/362. Если данный документ не предоставлен вовремя, в установленные сроки, тогда предусмотрено наказание в виде штрафа в размере от 1000 до 2000 рублей или в виде предупреждения.

Непредоставление сведений

Нарушением считается отказ предоставить информацию или другая причина не предоставления документов и правдивых сведений в налоговую службу для проведения контроля определённой организацией.

Отказ от предоставления сведений наказывается штрафом от 300 до 500 рублей (согласно пункта 1 статьи 15.6 Кодекса об Административных Правонарушениях Российской Федерации).

В случае возникновения проблем, которые не позволяют предоставить данную информацию вовремя — необходимо оговорить изменения сроков с налоговыми инспекторами.

Порядок привлечения к ответственности

При обнаружении нарушений, налоговыми инспекторами, согласно пункта 5 части 2 статьи 28.3 Кодекса об Административных Правонарушениях Российской Федерации, составляется протокол. О месте и времени составления данного документа, инспекторы обязаны заранее предупредить бухгалтера. После чего, протокол передаётся на рассмотрение в мировой суд (статья 23.1 Кодекса об Административных Правонарушениях Российской Федерации).

В случае, когда бухгалтер не признаёт свой вины, ему необходимо предоставить доказательства.На что судья обращает внимание:

  • 1. Нарушение совершено по распоряжению руководителя. Бухгалтер должен представить факты (документы), подтверждающие его невиновность и давление со стороны руководителя.
  • 2. Отсутствие прописанных указаний и требований, в трудовом договоре или должностных инструкций, относительно выполнения бухгалтерских обязанностей. В таком случае, привлечь бухгалтера к ответственности будет невозможно.
  • 3. Ситуации, когда бухгалтер совершал нарушение по неосторожности или умышленно. Судьёй учитываются все обстоятельства, в том числе и смягчающие. После чего выносится постановление, которое вступает в силу в день его вынесения. В случае вынесения штрафа, его следует уплатить на протяжении шестидесяти дней, со дня вынесения постановления (статья 32.2 Кодекса об Административных Правонарушениях Российской Федерации). Если данное условие не будет выполнено — налагается штраф в размере 1000 рублей (пункт 1 статья 20.25 Кодекса об Административных Правонарушениях Российской Федерации).

Случаи, когда бухгалтер не виновен Невозможно привлечь к ответственности действующего главного бухгалтера, если нарушение было создано его предшественником. Это условие чётко прописано в положении статьи 1,5 Кодекса об Административных Правонарушениях Российской Федерации. Там сказано, что бухгалтер может быть привлечён к ответственности только за собственные ошибки, в которых признана его вина.

Бухгалтер не подвергается наказанию за ошибку, срок которой уже давно истёк. Согласно установленному регламенту, сроки на нарушения по делам налоговых сборов и налогов ограничены годовым периодом. Он исчисляется с момента совершения нарушения, а не тогда, когда его обнаружили инспекторы. Если нарушение совершило лицо, временно исполняющее обязанности главного бухгалтера, то ответ будет возлагаться именно на него. Дополнительные обязанности Как и любой сотрудник фирмы или организации, главный бухгалтер, может привлекаться к ответственности за нарушение дисциплинарных требований. Этот вид ответственности предусмотрен трудовым законодательством Российской Федерации.

К примеру, за то, что бухгалтер не выполняет надлежащим способом свои обязанности, или вовсе их игнорирует, к нему предъявляются дисциплинарные взыскания. Они могут носить характер строгого выговора или увольнения, основанного на его поведении и отношении к рабочим обязанностям. Помимо этого, бухгалтера можно привлечь к материальной ответственности. Но в этом случае, его обязанности должны быть чётко сформулированы и прописаны в трудовом договоре или дополнительном соглашении. Если таковые условия нигде не зафиксированы, то привлечь бухгалтера к ответственности можно ограниченно, в размере установленного среднемесячного заработка.

Главная — Консультации

Главный бухгалтер: ответственность главбуха

Работа главного бухгалтера очень ответственная. Ведь на нем — бухгалтерский учет и отчетность. А еще, как правило, налоговый учет и расчет взносов. Налоговикам, внебюджетным фондам надо не только сдавать отчетность, но и сообщать разные сведения. Ошибки главбуха могут обернуться для организации штрафами. Рассмотрим, чем же просчеты могут обернуться для него самого, ответив на такие вопросы: За неуплату налогов и взносов главбух не отвечает; Отдельный договор о полной материальной ответственности; Главбуха нельзя освободить от всей ответственности; Кто исполняет функции главбуха, тот за них и отвечает; Главбух отвечает за ошибки подчиненных; Упущенную выгоду главбух возмещать не должен; Выполнение распоряжения руководителя освобождает от ответственности; Главбух без подчиненных все равно главбух; Уволившегося главбуха можно привлечь к ответственности.

Работа главного бухгалтера очень ответственная. Ведь на нем — бухгалтерский учет и отчетность (Пункт 2 ст. 7 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — Закон N 129-ФЗ)). А еще, как правило, налоговый учет и расчет взносов. Налоговикам, внебюджетным фондам надо не только сдавать отчетность, но и сообщать разные сведения. Ошибки главбуха могут обернуться для организации штрафами. Рассмотрим, чем же просчеты могут обернуться для него самого.

За неуплату налогов и взносов главбух не отвечает

Директор сказал мне, что я буду отвечать за все: за ошибки в бухучете, в исчислении налогов и взносов и прочее. То есть он сможет взыскать с меня и неуплаченные налоги, и штрафы, и пени. А если что, то еще и "посадит". Неужели это действительно так?

Нет, это не совсем так. Конечно, главбух, как и любой другой работник, может быть привлечен к разным видам ответственности — дисциплинарной, материальной, административной и даже уголовной. Все зависит от совершенного деяния.
Дисциплинарную ответственность главбух несет на общих основаниях с иными работниками. То есть за неисполнение или ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей работодатель может вынести главбуху замечание, объявить выговор или даже уволить (Статья 192 ТК РФ).
Основной особенностью материальной ответственности главбуха является то, что она может быть полной, только если об этом написано в его трудовом договоре (Статья 243 ТК РФ). Если же в трудовом договоре такого упоминания нет, то главбух несет материальную ответственность лишь в пределах среднего месячного заработка (Статья 241 ТК РФ; п. 10 Постановления Пленума ВС РФ от 16.11.2006 N 52).

Посмотрим, насколько правомерны угрозы вашего директора по взысканию с вас налоговых (и иных) штрафов и пеней (Статьи 75, 116 — 126 НК РФ; ст. ст. 25, 46 — 48 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах…" (далее — Закон N 212-ФЗ)), уплаченных организацией. Во-первых, на всех платежках организации, как правило, стоит и подпись директора. И если директор вовремя не подписал платежку, то вина за просрочку уплаты налогов и взносов лежит на нем.
Во-вторых, законным представителем организации и перед налоговой инспекцией, и перед внебюджетными фондами является именно директор (Пункт 1 ст. 27 НК РФ; пп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"; п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"; ч. 4, 6 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). Так что с главбуха взыскать налоговые и страховые штрафы не получится.
Теперь об административной ответственности. К такой ответственности главбуха могут привлечь как должностное лицо компании в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им своих служебных обязанностей (Статья 2.4 КоАП РФ; п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18). Для этого должна быть установлена его вина и должны быть соблюдены сроки давности привлечения к такой ответственности (Часть 1 ст. 1.5, ч. 1 ст. 2.1, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Оштрафовать главбуха могут, к примеру, за такие нарушения.

Правонарушение

Размер штрафа
для должностных
лиц

Срок давности привлечения
к ответственности со дня
совершения правонарушения

Непредставление в налоговый
орган или внебюджетный фонд
сообщения об открытии или
закрытии расчетного счета

1 — 2 тыс. руб.

1 год

Непредставление или просрочка
представления декларации или
расчета

300 — 500 руб.

Непредставление сведений
налоговому органу или
внебюджетному фонду,
необходимых им для контроля
за уплатой налогов и взносов,
а также правильностью выплаты
пособий

Несоблюдение порядка или
сроков представления форм
учета и отчетности по валютным
операциям

4 — 5 тыс. руб.

Грубое нарушение правил
ведения бухучета
и представления бухотчетности

2 — 3 тыс. руб.

Нарушение кассовой дисциплины

4 — 5 тыс. руб.

2 месяца

Главный бухгалтер может нести и уголовную ответственность (Статья 18 Закона N 129-ФЗ; п. п. 7, 17 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 N 64), например за уклонение организации от уплаты налогов (Статьи 33, 34, 199 УК РФ).

Примечание
Уголовная ответственность за неуплату налогов может грозить, только если компания "умышленно" в течение 3 лет подряд не заплатила в бюджет крупную сумму (Статья 199 УК РФ):
(или) в совокупности более 2 млн руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате за этот период налогов;
(или) более 6 млн руб.

Имейте в виду, что случаи привлечения главбухов к уголовной ответственности крайне редки. Поскольку обвиняемыми по налоговым преступлениям выступают в основном руководители организаций (Пункт 1 ст. 6, ст. 18 Закона N 129-ФЗ). А им лучше выгородить главбуха, так как за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору наказание более суровое (Часть 2 ст. 199 УК РФ).

Отдельный договор о полной материальной ответственности — не для главбуха

К нам пришел устраиваться главный бухгалтер. Я — директор — хочу заключить с ним отдельный договор о полной материальной ответственности, а наш кадровик говорит, что с главбухами такой договор вообще-то не заключают. Он прав?

Да, ваш кадровик прав, так как возлагать полную материальную ответственность на главбуха можно только в трудовом договоре (Статья 243 ТК РФ). Отдельные письменные договоры о полной материальной ответственности могут заключаться лишь с теми работниками, которые занимают должности, поименованные в специальном Перечне, утвержденном Минтрудом России (Статья 244 ТК РФ; Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утв. Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85; Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1; п. 4 разд. "Судебная практика по гражданским делам" Обзора законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за IV квартал 2009 г., утв. Постановлением Президиума ВС РФ от 10.03.2010). Должности же главного бухгалтера в этом Перечне нет. Значит, в вашем случае отдельный договор о полной материальной ответственности с главбухом можно заключить, только если он по совместительству будет работать у вас, например, кассиром.

Главбуха нельзя освободить от всей ответственности

Устраиваюсь на должность главбуха. Договорились с директором, что я буду иметь право подписи лишь первичных документов, а все отчеты, банковские документы, договоры и так далее будет подписывать он. Он же за все и будет отвечать. Можно ли предусмотреть, что я как главбух не буду нести никакой ответственности? Если да, то в каком документе это прописать, чтобы налоговая и другие органы при проверке никаких вопросов ко мне не имели?

Учтите, что главбух, по Закону о бухучете, отвечает (Пункт 2 ст. 7 Закона N 129-ФЗ) за ведение бухгалтерского учета, а также за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. И перекрывать трудовым договором или должностной инструкцией эту норму Закона вы не можете. Поэтому если ваша должность будет называться "главный бухгалтер", то всю ответственность за "бухгалтерские" нарушения будете нести вы. И не важно, как вы договорились с директором.
В то же время обязанность, например, вести налоговый учет, представлять декларации и расчеты, рассчитывать налоги и страховые взносы на главбуха Законом о бухучете не возложены. Более того, законным представителем в этих правоотношениях является директор (Пункт 1 ст. 27 НК РФ; пп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ; ч. 4, 6 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). Поэтому, к примеру, за непредставление налоговых деклараций (Статья 15.5 КоАП РФ) вас привлечь к ответственности будет нельзя, если вашим трудовым договором или должностной инструкцией обязанность составлять и представлять налоговые декларации не закреплена (Часть 1 ст. 2.1, ст. 2.4 КоАП РФ).

Кто исполняет функции главбуха, тот за них и отвечает

Если должности главбуха в штате не предусмотрено, а все его функции выполняет финансовый директор, будет ли он нести ответственность так же, как главбух?

Если в должностной инструкции финансового директора предусмотрены все обязанности главбуха, то административную ответственность за "бухгалтерские" правонарушения он будет нести так же, как и главбух.
А вот условие о полной материальной ответственности в трудовой договор с финансовым директором включить нельзя. Поскольку такие трудовые договоры можно заключать только с заместителями руководителя, главными бухгалтерами и работниками, поименованными в Перечне (Часть 2 ст.

Ответственность главного бухгалтера в 2017 году

243, ст. 244 ТК РФ). Значит, максимум, что вы с него взыщете, — это его средний месячный заработок. Но если вы подпишете с финансовым директором договор о совмещении им работы по его должности и должности главбуха, то тогда возложить на него полную материальную ответственность будет можно (Часть 2 ст. 243 ТК РФ).

Рассказываем руководителю
За ошибки в учете, совершенные во время нахождения главбуха в отпуске или на больничном, несет ответственность работник, на которого были временно возложены функции главбуха, а при отсутствии такого работника — руководитель (Пункт 1 ст. 6, ст. 18 Закона N 129-ФЗ).

Главбух отвечает за ошибки подчиненных

Несет ли главный бухгалтер ответственность за ошибки в бухгалтерском учете и отчетности, совершенные его подчиненными?

Да, но не любую ответственность и не во всех случаях. Так, материальную ответственность за ошибки подчиненных главбух не несет (Статьи 233, 238, 240 ТК РФ). А вот если ошибки подчиненных привели к совершению административного "бухгалтерского" правонарушения, то штраф будет налагаться именно на главного бухгалтера. Ведь он — должностное лицо компании (Статья 2.4 КоАП РФ). Он возглавляет бухгалтерскую службу в организации и несет ответственность за ошибки в бухгалтерском учете, искажение бухгалтерской отчетности и несоблюдение сроков ее представления (Подпункт "а" п. 2 ст. 6, п. 2 ст. 7, ст. 18 Закона N 129-ФЗ; п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18).

Упущенную выгоду главбух возмещать не должен

Я переплатила в бюджет довольно крупную сумму налога. Директор собирается нанять аудиторов, чтобы те посчитали, сколько предприятие могло бы получить прибыли в результате оборота тех денег, которые были переплачены в бюджет. И взыскать эту неполученную прибыль с меня как с главбуха, поскольку на мне полная материальная ответственность. Возможно ли это?

Нет. Переплаченный налог не является действительным ущербом, который можно взыскать с работника (Статьи 233, 238 ТК РФ; п. 1 ст. 78 НК РФ). Неполученные же доходы (упущенную выгоду) работник возмещать не должен (Статья 238 ТК РФ).

Выполнение распоряжения руководителя освобождает от ответственности

Несет ли главбух ответственность, если он выполнил письменное распоряжение руководителя, повлекшее неблагоприятные последствия?

Нет, не несет (Пункт 25 Постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18). Выполнение письменного распоряжения руководителя полностью избавит главбуха от дисциплинарной, материальной и административной ответственности за наступившие неблагоприятные последствия (Статьи 192, 233 ТК РФ; п. 4 ст. 7 Закона N 129-ФЗ). А если распоряжение сделано устно, а вы понимаете, что его выполнение позволит привлечь вас к ответственности, то либо не выполняйте его (и готовьтесь к возможному увольнению), либо просите руководителя оформить письменное распоряжение.

Главбух без подчиненных все равно главбух

Отвечает ли главбух, делающий всю бухгалтерскую работу в организации один, наравне с главбухом, возглавляющим целую бухгалтерскую службу?

Да. Ответственность главбуха не зависит от того, работает он в единственном лице или возглавляет бухгалтерскую службу (Пункт 2 ст. 7, ст. 18 Закона N 129-ФЗ).

Уволившегося главбуха можно привлечь к ответственности

Главный бухгалтер фирмы уволился. Ошибки, относящиеся к периоду его работы, обнаружены при налоговой проверке после его увольнения. Неужели за них буду отвечать я?

Нет, к ответственности за эти правонарушения можно привлечь только виновного в их совершении уволившегося главбуха (Часть 1 ст. 1.5, ч. 1 ст. 2.1, ст. 2.4 КоАП РФ; вопрос N 10 применения КоАП РФ Обзора судебной практики ВС РФ за II квартал 2006 г. от 27.09.2006; Письмо Минфина России от 23.10.2008 N 03-02-08/20). Расторжение трудового договора не снимает с него обязанности возместить причиненный организации ущерб (Статья 232 ТК РФ).

Выговор как дисциплинарное взыскание

Трудовым кодексом Российской Федерации установлено, что дисциплинарные взыскания могут устанавливаться только федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине. Применение иных дисциплинарных мер к работникам недопустимо.

В самом ТК РФ (ст. 192) предусмотрено три вида наказаний:

  • замечание;
  • выговор;
  • увольнение по соответствующим основаниям.

Распространенный пример выговора за ненадлежащее исполнение должностных обязанностей — это наказание за нарушение сроков исполнения поручений, входящих в полномочия работника, или допуск существенных ошибок в подготовленных документах. Например, применение такого наказания распространено при опозданиях и иных нарушениях трудового распорядка организации.

Строгий выговор не предусмотрен ТК РФ, но он может применяться к отдельным категориям служащих (например, к сотрудникам пожарной службы, таможенных органов и ОВД), в силу специальных законов.

Выговор с занесением в личное дело действующим законодательством тоже не предусмотрен, его применение не соответствует требованиям закона.

Дисциплинарные взыскания не отражаются в трудовой книжке.

За что и перед кем отвечает главный бухгалтер

В личном деле или в карточке учета их могут отразить только для внутреннего учета, но не для придания дополнительной строгости наказанию.

Как объявить

Порядок применения дисциплинарных взысканий определен ст. 193 ТК РФ. Несоблюдение установленной законом процедуры станет основанием для признания примененных мер незаконными.

Чтобы привлечь нарушителя к ответственности, в первую очередь надо зафиксировать факт проступка. В этом могут помочь:

  • докладная записка (при неисполнении должностных обязанностей);
  • акт (например, об отсутствии на рабочем месте);
  • решение комиссии (обычно составляется по результатам расследования).

Следующий шаг — получение письменных объяснений от недобросовестного работника. Надежнее всего вручить под роспись уведомление, что нужно дать пояснения, а в случае отказа от подписания — составить акт о вручении.

На предоставление объяснений надо выделить не менее двух дней. Если в указанный срок работник ничего письменно не пояснил, то следует составить акт об отсутствии пояснений и с чистой совестью готовить приказ о применении наказания за проступок.

Образец приказа об объявлении выговора

Выговор на работе: последствия

Наличие такого наказания может повлечь достаточно серьезные последствия. Так, работодатель вправе:

— не выплачивать стимулирующие выплаты полностью или частично, если это предусмотрено локальным актом организации;

— уволить работника при повторном (в течение года) нарушении трудовой дисциплины (п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Введение   3
1. Дисциплинарная  и материальная ответственность 4
2. Административная  и уголовная ответственность  главного бухгалтера 7
3. Налоговые преступления 10
Заключение  13
Список  использованных источников 14

Введение

Работа  главного бухгалтера сложна и многогранна. Он является одной из ключевых фигур  на предприятии, именно он наделен существенными  полномочиями. В то же время власть характеризуется не только правами, но и обязанностями, в случае неисполнения которых наступает ответственность  за нарушения, допущенные в сфере  профессиональной деятельности.

Чем может обернуться ошибка для самого главного бухгалтера и организации, в которой он работает? Где границы  ответственности данного работника? Актуальные вопросы, связанные с  привлечением к ответственности  главы бухгалтерии, и будут рассмотрены в данной работе.

Статус  главного бухгалтера определен в ст. 7 Закона о бухгалтерском учете, согласно которой он назначается на должность и освобождается от должности руководителем учреждения и находится в его непосредственном подчинении. Главбух имеет право второй подписи, доступ к важным финансовым документам и печати.

Ответственность главного бухгалтера

Он отвечает за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Помимо этого, главный бухгалтер осуществляет соответствие совершаемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Это далеко не весь круг обязанностей данного работника.

  1. Дисциплинарная и материальная ответственность

Дисциплинарная  ответственность применяется к  главному бухгалтеру в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им своих трудовых обязанностей. Это может быть нарушение требований законодательства, обязательств по трудовому договору, правил внутреннего трудового распорядка, должностных инструкций, положений, приказов работодателя, технических правил и т.п. Законодательство предусматривает следующие меры дисциплинарного взыскания: замечание, выговор и увольнение по соответствующим основаниям (ст. 192 ТК РФ). В ряду дисциплинарных взысканий самым волнующим можно смело назвать увольнение. Ведь замечание и выговор — события хоть и неприятные в жизни работника, но по истечении года они погашаются, а могут быть сняты и раньше самим руководителем (ст. 194 ТК РФ). А вот увольнение влечет куда более серьезные последствия.

Для главного бухгалтера увольнение за непрофессионализм  предусмотрено п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Согласно данной норме трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя в связи с принятием необоснованного решения руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями и главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации.

Уличить главбуха в совершении какой-либо ошибки еще не достаточно. Нужно также доказать, что существует причинная связь между принятым указанным работником необоснованным решением и наступившими неблагоприятными последствиями и принятие другого решения позволило бы их избежать. Если же эти два события не взаимосвязаны, то правда будет на стороне главбуха.

Трудовое  законодательство предусматривает  два основных подвида материальной ответственности работника за ущерб, причиненный работодателю: ограниченную (возмещаемую в заранее установленных  пределах (как правило, в пределах среднемесячного заработка работника)) (предусмотрена ст. 241 ТК РФ) и полную (когда ущерб возмещается без каких-либо пределов и ограничений) (предусмотрена ст. 242 ТК РФ).

Полная  материальная ответственность работника  подразумевает возмещение причиненного работодателю прямого действительного  ущерба в полном размере. Под прямым действительным ущербом согласно ст. 238 ТК РФ следует понимать реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества. Это распространяется и на случаи повреждения имущества третьих лиц, находящегося у работодателя на хранении. Если в связи с действиями сотрудника работодатель вынужден произвести затраты или излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам, это тоже будет являться прямым действительным ущербом.

Лица, с которыми могут быть заключены  письменные договоры о полной материальной ответственности, указаны в ст. 244 ТК РФ. В соответствии с данной статьей такой договор может быть заключен работодателем с работниками (достигшими 18-летнего возраста), непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество. Это значит, что в их трудовую функцию входят обязанности по хранению, обработке, продаже (отпуску), перевозке или применению в процессе производства переданных им ценностей.

Для обозначенных целей следует ориентироваться  на действующий в настоящее время  Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с  которыми работодатель может заключать  письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые  формы договоров о полной материальной ответственности, утвержденные Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85 в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 14.11.2002 N 823. Данный Перечень расширительному толкованию работодателем не подлежит. Должность главбуха в нем отсутствует. Из всех должностей работников бухгалтерии указан только кассир. Таким образом, если работа главного бухгалтера не связана с названной функцией (что на промышленном предприятии очевидно), требование работодателя о подписании договора о полной материальной ответственности не законно.

Материальная ответственность в полном размере может быть возложена на главного бухгалтера при условии, что это установлено трудовым договором. Если трудовым договором это не предусмотрено, то при отсутствии иных оснований, дающих право на привлечение данного лица к такой ответственности, оно может нести ответственность лишь в пределах своего среднего месячного заработка.

В данной ситуации под иными основаниями  следует понимать случаи полной материальной ответственности, перечисленные в ч. 1 ст. 243 ТК РФ:

— обнаружение недостачи ценностей,  вверенных сотруднику по договору  или разовому документу;

— умышленное причинение ущерба  фирме, в том числе в состоянии  алкогольного, наркотического или  иного токсического опьянения;

— причинение ущерба в результате  совершения преступления (преступные  действия должны быть установлены  вступившим в законную силу  приговором суда);

— причинение ущерба в результате  административного проступка, если  таковой установлен соответствующим  государственным органом;

— разглашение сведений, составляющих  охраняемую законом тайну (государственную,  служебную, коммерческую или иную);

— причинение ущерба работником  не при исполнении им трудовых  обязанностей.

  1. Административная и уголовная ответственность главного бухгалтера

К административной ответственности  привлекаются как предприятия, так  и их должностные лица.

Должностными  лицами, согласно примечанию к ст. 2.4 КоАП РФ, являются физические лица, которые  наделены организационно-распорядительными  или административно-хозяйственными функциями на предприятии. Это руководители, их заместители, руководители структурных  подразделений, а также главные бухгалтеры.

Должностные лица подлежат административной ответственности  только за те административные правонарушения, в совершении которых установлена именно их вина.

Виды административных правонарушений, за которые главный бухгалтер может быть привлечен к административной ответственности. Прежде всего это правонарушения в области налогов и сборов:

— ст. 15.3 КоАП РФ — нарушение установленного  срока подачи заявления о постановке  на учет в налоговом органе  или органе государственного  внебюджетного фонда влечет наложение  административного штрафа в размере  от 500 до 3000 руб. (в ней предусмотрены  два случая: когда при нарушении  срока деятельность не ведется  и когда такое нарушение сопряжено  с ведением деятельности);

— ст. 15.4 КоАП РФ — нарушение установленного  срока представления в налоговый  орган или орган государственного  внебюджетного фонда информации  об открытии или закрытии счета  в банке или иной кредитной  организации влечет наложение  административного штрафа в размере  от 1000 до 2000 руб.

В данной статье имеет место правовая коллизия, которую можно использовать для защиты своих прав. Исходя из смысла статьи вышеуказанную информацию главбух обязан подать в налоговый орган и государственный внебюджетный фонд. Обязанность представлять информацию об открытии или закрытии счета в течение семи дней в налоговую инспекцию закреплена в п. 2 ст. 23 НК РФ, а во внебюджетные фонды она никакими нормативными актами, определяющими порядок деятельности указанных фондов, не регламентирована. Получается, что ответственность предусмотрена, а обязанности нет. Значит, за непредставление в орган государственного внебюджетного фонда сведений об открытии (закрытии) счета в банке ответственность применяться не должна;

— ст. 15.5 КоАП РФ — нарушение установленных  законодательством о налогах  и сборах сроков представления  налоговой декларации в налоговый  орган по месту учета влечет  наложение административного штрафа  в размере от 300 до 500 руб.;

— ст. 15.6 КоАП РФ — непредставление  в установленный законодательством  о налогах и сборах срок  либо отказ от представления  в налоговые органы, таможенные  органы и органы государственного  внебюджетного фонда оформленных  в установленном порядке документов  и (или) иных сведений, необходимых  для осуществления налогового  контроля, а равно представление  таких сведений в неполном  объеме или в искаженном виде, влечет наложение административного  штрафа в размере от 300 до 500 руб.;

— ст. 15.11 КоАП РФ — грубое нарушение  правил ведения бухгалтерского  учета и представления бухгалтерской  отчетности, а также нарушение  порядка и сроков хранения  учетных документов влечет наложение  административного штрафа в размере  от 2000 до 3000 руб. (под грубым нарушением  правил ведения бухгалтерского  учета и представления бухгалтерской  отчетности понимается искажение  сумм начисленных налогов и  сборов не менее чем на 10%, искажение  любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%).

Если  главный бухгалтер не представлял  сведения, необходимые для осуществления  налогового контроля, либо представлял  их с нарушением установленного законодательством  срока, либо грубо нарушал правила  ведения бухгалтерского учета и  представления отчетности, но делал  это по указанию руководителя организации, а именно на основании его письменного  распоряжения, то к ответственности  по ст. ст. 15.6, 15.11 КоАП РФ необходимо привлекать руководителя.

Также на практике часто встречается совершение правонарушений, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ. Это нарушение порядка  работы с денежной наличностью и  ведения кассовых операций.

Согласно  ст. 4.5 КоАП РФ общий срок давности привлечения  должностного лица к административной ответственности составляет два  месяца со дня совершения правонарушения. По отдельным правонарушениям, среди  которых правонарушения законодательства о налогах и сборах, таможенного  и валютного законодательства, установлен специальный срок, который равен одному году.

Уголовная ответственность заслуживает особого внимания, поскольку является наиболее серьезным видом юридической ответственности. УК РФ содержит более 30 статей, предусматривающих ответственность за экономические преступления, среди них неправомерные действия при банкротстве и уклонение от уплаты налогов и сборов с организации (ст. ст. 195, 199), и другие статьи, формулировка которых хоть и не включает бухгалтерскую терминологию, но которые так или иначе относятся к деятельности работников бухгалтерии (ст. ст. 171, 171.1, 173, 174, 176, 177, 193, 194, 196 и 197). Самыми серьезными являются налоговые преступления.

Страницы:12следующая →