Пассив баланса

Пассивы баланса

Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.

Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».

Постоянные пассивы (П4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1 > П1 А2 > П2 А3> П3 А4 < П4

Если выполняются первые три неравенства, т. е.

Основные правила заполнения баланса

текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл:

— наличие у предприятия собственных оборотных средств;

— соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2).

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2.

Если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия.

Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о непла-тежеспособности предприятия.

2. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле КБЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2).

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле КАЛ = А1 / (П1 + П2).

Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

4. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.

Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле

КОЛ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3).

Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода.

Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному огра-ничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Активы и пассивы в отчетности

Ключевая форма бухотчетности — это бухбаланс, унифицированная форма которого утверждена Приказом Минфина № 66н. Отметим, что для учреждений бюджетной сферы действуют иные формы отчетов: Приказы Минфина № 33н и 191н. Однако независимо от типа организации структура бухбаланса практически не отличается, то есть бланки включают актив и пассив бухгалтерского баланса.

Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса (актив и пассив баланса) таблица:

Активная часть

Пассивная часть

Внеоборотные

Оборотные

Капитал и резервы

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства компании

Данная группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели бухбаланса более подробно:

Что входит в активную часть отчетности

Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.

В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия.

При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.

В форме бухбаланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.

Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.

В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухпоказателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.

Что такое пассивы и их классификация

К пассивам можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения.

Пассивы баланса

Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.

Основная классификация пассивной части бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.

Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например, на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.

Обязательства — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.

Теперь переходим к пассиву Бухгалтерского баланса. Первый раздел пассива — это раздел III «Капитал и резервы», а первая статья в этом разделе — статья 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)». Это самый первый и самый главный пассив. Эта строка баланса просто не может быть не заполнена. Ведь размер уставного капитала указывают при создании компании.

Если записи о нем в Уставе не будет, организацию не зарегистрируют в Едином государственном реестре юридических лиц.

Данные об уставном капитале должны быть даже в нулевом балансе.

Напомним, что уставный капитал — это долг предприятия перед учредителями. Он числится в кредите счета 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета бывает только кредитовым. В ООО «Суперблок» оно равно 1500 000 руб.

Мы заполняем баланс в тысячах рублей, поэтому вносим в строку 1310 баланса число 1500. В строках 1320, 1340, 1350 и 1360 ставим прочерки.

Следующая статья, которую нам надо заполнить, — это статья 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта строка пассива баланса — для финансового результата за отчетный год. Это либо чистая прибыль, которую еще не направили на выплату дивидендов, либо убыток, в счет погашения которого не зачислены какие-либо средства.

ООО «СуперБлок» по итогам года получило прибыль — 45 000 руб. Но учредитель еще не принял решение о ее распределении. Поэтому она числится в кредите счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Подчеркнем — речь идет о прибыли, оставшейся после начисления налога, который компания должна заплатить за счет финансового результата своей работы.

Напомним, что данные о прибыли или убытке появляются на счете 84 только один раз в году — в последний день декабря. Поэтому получается, что перенести их в баланс с этого счета можно, только составляя годовой баланс.

В промежуточных балансах по строке 1370 показывают сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Ведь в течение года финансовый результат копится на этом счете. Разумеется, к нему прибавляют и сальдо по счету 84 — оставшееся с прошлого года.

Итак, записываем в строку 1370 число 45, то есть 45 тыс. руб. И подводим итоги по разделу III. Просуммировав все записи в разделе III баланса, получаем 1545. Это число надо записать в строку 1300 пассива баланса.

Данных для раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» у ООО «СуперБлок» нет.

Баланс без статей «использование прибыли», «амортизация основных

Во всех строках этого раздела ставим прочерки.

И переходим к разделу V «Краткосрочные обязательства». Здесь нас интересует статья 1520 «Кредиторская задолженность». Эта строка для обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Мы уже говорили, что кредиторка очень разнообразна. В нее входят долги компании перед поставщиками и подрядчиками, перед работниками, перед государством по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами по страховым взносам, перед учредителями и т. д.

По этому перечню можно догадаться, на каких счетах надо искать сальдо для строки 1520 баланса. Это прежде всего счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Важный нюанс: подсчитывая сальдо по счету 62, полученные авансы надо брать за вычетом НДС.

Бухгалтерские проводки со счетами 60 и 62 в ООО «СуперБлок» были. Но на 31 декабря отчетного года компания полностью рассчиталась со своими поставщиками и подрядчиками — за покупку глины и за изготовление кирпичей. Долгов перед покупателями тоже нет — единственная проданная партия кирпичей благополучно перешла в собственность приобретателя. Со счетов 60 и 62 переносить в баланс нечего.

Также у нас был задействован счет 75 «Расчеты с учредителями». Но только для того, чтобы учредитель внес свой вклад в уставный капитал. Он это сделал в полной сумме, поэтому на 31 декабря отчетного года сальдо на счете 75 нулевое. На эту дату решение о распределении годовой прибыли учредитель ООО «СуперБлок» еще не принял. Поэтому задолженности по выплате ему доходов у предприятия нет.

Общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности ООО «СуперБлок» равна нулю. Ставим в строке 1520 прочерк. В других статьях раздела, а также в итоговой строке этого разделаV тоже должны стоять прочерки.

И наконец, итоговая строка пассива «Баланс». Суммируем показатели всех разделов пассива и получаем 1545 000 руб. Это число надо записать в строку 1700 баланса.

Осталось сверить этот показатель с итоговым показателем актива баланса — он приведен в строке 1600. И там и там у нас стоит одно и то же число — 1545.

⇐ Предыдущая1234



Анализ баланса за 10 минут, если Вы не бухгалтер

Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)