Пассивный счет

Содержание

Как определить конечный остаток на пассивных счетах

Теория бухгалтерского учета

Счета бухгалтерского учета и их строение

Важнейшим элементом информационной системы бухгалтерского учета является бухгалтерский счет. Бухгалтерские счета открываются на каждый вид актива и пассива и позволяют ответить на вопрос: что (какой объект бухгалтерского наблюдения) учитывается на счете? Каждый счет имеет название (наименование) и код (номер шифр), обозначающие вид учитываемого объекта. Например, счет 80 «Уставный капитал», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса». Бухгалтерские счета предназначены для отражения на них всех текущих изменений в состоянии имущества предприятия и источников его формирования под воздействием хозяйственных операций. Другими словами, в счетах записываются хозяйственные операции.

Таким образом, бухгалтерский счет — это локальная система, в процессе формирования которой под воздействием хозяйственных операций осуществляется учет, текущий и последующий контроль за наличием и движением экономически однородного объекта.

Движение каждого объекта учета происходит только в двух направлениях: в сторону увеличения и в сторону уменьшения. Например, задолженность перед поставщиками может увеличиваться или уменьшаться (погашаться).

Поэтому в целях раздельного отражения увеличения и уменьшения объекта бухгалтерского учета счет делится на две части в форме двусторонней таблицы. Левая часть ее называется «дебет», а правая — «кредит». В начале таблицы дается код и название счета ( рис. 4.1 ).

Сумму итога записей всех хозяйственных операций по дебету счета принято называть оборотом по дебету или дебетовым оборотом. Сумму итога записей всех хозяйственных операций по кредиту счета принято называть оборотом по кредиту или кредитовым оборотом. Остаток или сальдо счета обозначает наличие объекта учета на определенный момент времени (на начало дня, на первое число месяца, квартала). Существует начальное и конечное сальдо (остаток). Начальный остаток по конкретному счету равен сумме соответствующей статьи баланса на начало отчетного периода, а конечный остаток выводится путем подсчета и переносится в баланс по окончании отчетного периода. Бухгалтерские действия по выбору из баланса показателей, характеризующих объект наблюдения на начало отчетного периода, и переносу их как начальное сальдо на бухгалтерские счета называются открытием счета .

В зависимости от получения показателей о средствах или источниках образования средств счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные.

Активные счета — это счета, на которых ведется учет средств (имущества, активов) предприятия. Активные счета открываются на основании статей актива баланса. Активные счета характеризуются следующими признаками:

В активном, счете остаток или сальдо отражается всегда в дебете. Кредитовое сальдо в активном, счете свидетельствует о допущенной ошибке.

Поступление средств на предприятие (увеличение активного счета) отражается по дебету, а выбытие средств (уменьшение активного счета) отражается по кредиту.

Увеличение значения в кредите активного счета приводит к уменьшению значения в дебете счета.

Рис. 4.2. Схема активного счета

Таким образом, в активном счете по дебетовой (левой) стороне отражаются начальный и конечный остаток, операции по увеличению средств предприятия, а по кредитовой (правой) стороне — one-рации, отражающие уменьшение средств. Используя обозначения, приведенные в схеме, можно записать формулу выведения конечного остатка активного счета:

Пример. Допустим, на складе предприятия на 1.09.200Х г. было материалов на сумму 30 000 руб. В течение сентября от поставщиков поступило материалов сначала на сумму 12 000 руб. а потом на сумму 15 000 руб. На нужды производства было отпущено материалов на 44 000 руб. на ремонт оборудования было использовано 10 000 руб. В конце месяца на склад были оприходованы возвратные отходы, стоимостью 2 000 руб. Необходимо определить конечный остаток по счету «Материалы».

Пассивные счета — это счета, на которых ведется учет источников формирования имущества предприятия (пассивов). Пассивные счета открываются на основании статей пассива баланса. Пассивные счета характеризуются следующими признаками:

В пассивном счете остаток или сальдо отражается всегда в кредите. Дебетовое сальдо в пассивном счете свидетельствует о допущенной ошибке.

Увеличение источника средств предприятия (увеличение пассивного счета) отражается по кредиту, а уменьшение источника средств (уменьшение пассивного счета) отражается по дебету.

Увеличение значения в дебете пассивного счета приводит к уменьшению значения в кредите счета.

Рис. 4.3. Схема пассивного счёта

Таким образом, в пассивном счете по кредитовой (правой) стороне отражаются начальный и конечный остаток, операции по увеличению источников имущества предприятия, а по дебетовой (левой) стороне — операции, отражающие уменьшение источников формирования имущества. Используя обозначения, приведенные в схеме, можно записать формулу выведения конечного остатка пассивного счета:

Пример. Допустим, на 1.09.200Х г. задолженность перед поставщиками составляла 45 000 руб. В течение месяца она увеличилась на 11 000 руб. (10 сентября) и 5 000 руб. (27 сентября). Предприятие оплатило за сентябрь счета поставщиков на суммы: 23 000 руб. 10 000 руб. 4 000 руб. 18 000 руб. Определите конечный остаток по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расположение сальдо (в дебете или кредите счета) зависит от местонахождения объекта учета в бухгалтерском балансе. Активы располагаются на левой стороне баланса, следовательно, сальдо на счетах активов (и соответственно увеличение) должно помещаться на левой стороне счета, т.е. по дебету.

Как определить конечный остаток на пассивных счетах?

Для пассивов налицо противоположная картина: пассивы располагаются на правой стороне баланса, следовательно, сальдо на счетах пассивов (и соответственно увеличение) должно помещаться на правой стороне счета, т.е. по кредиту.

Два правила записи хозяйственных операций сформулированы югославским исследователем Иво Дутковичем:

Чтобы увеличить сальдо счета, надо сделать запись на той же стороне счета (левой или правой), на которой этот счет помещается в балансе.

Чтобы уменьшить сальдо счета, надо сделать запись на стороне (левой или правой), противоположной той, на которой этот счет помещается в балансе.

Кроме счетов с дебетовым или кредитовым (одним) сальдо в бухгалтерском учете применяются счета, у которых имеют место два сальдо: по дебету и кредиту одновременно.

Такие счета называют активно-пассивными. На активно-пассивных счетах учитываются два объекта: один относится к активам, другой — к пассивам. Так, на счете 75 «Расчеты с учредителями» сальдо по дебету отражает дебиторскую задолженность владельцев (вторых лиц) по взносам в уставный капитал. Сальдо в кредите этого счета показывает задолженность предприятия перед его владельцами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов).

Активно-пассивные счета имеют одновременно два остатка. Это явление называется развернутым сальдо. При составлении баланса дебетовое сальдо следует показывать в активе, а кредитовое — в пассиве.

В такой схеме конечные остатки исчисляются, исходя из природы активного и пассивного счетов:

В практике ведения бухгалтерского учета развернутое сальдо по активно-пассивному счету можно исчислить только в случае детализации учетных записей.

Почти столетие назад П. Герснер считал недопустимым сальдирование дебиторской и кредиторской задолженности (т.е. сведение развернутого сальдо в одно), так как терялся экономический смысл хозяйственных операций и их влияние на учитываемые объекты. Тем более это неоправданно в условиях рынка. По всей вероятности, у активно-пассивных счетов нет будущего.

Активные, пассивные и активно-пассивные счета принято называть балансовыми счетами, так как они соответствуют статьям актива и пассива баланса.

Сущность двойной записи

Природа экономических явлений объяснима объективными законами естествознания, согласно которым ничего не возникает из ничего, материя переходит из одного состояния в другое. Так и в экономике: любой хозяйственный факт имеет два адреса: изменения одного объекта наблюдения вызывают изменения на такую же величину другого объекта. Например, при поступлении от покупателей денег на расчетный счет предприятия увеличивается сумма денег на расчетном счете и уменьшается дебиторская задолженность покупателей.

Хозяйственные

операции в бухгалтерском

учете отражаются с помощью двойной записи. Двойная запись — это метод отражений суммы отдельной хозяйственной операции не менее чем на двух взаимосвязанных счетах: по дебету одного и кредиту другого счета.

Счета, затрагиваемые в одной хозяйственной операции методом двойной записи, принято называть корреспондирующими счетами. а связь между счетами — корреспонденцией счетов. Например, счет 50 «Касса» может корреспондировать со счетами 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.п. Если подобная связь между счетами отсутствует, то о таких счетах принято говорить, что они не корреспондирующие. Так, счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», исходя из своей экономической сущности, не может корреспондировать со счетом 80 «Уставный капитал», а счет 01 «Основные средства» — со счетом 42 «Торговая наценка» и т.д.

Саму запись хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета или, другими словами, указание корреспонденции счетов называют бухгалтерской проводкой или бухгалтерской записью. Бухгалтерская проводка, составленная на основании хозяйственной операции «Материалы на сумму 12 тыс. руб. поступили в основное производство», выглядит следующим образом:

Двойная запись представляет собой так называемую «диаграфическую запись». Так как при помощи двойной записи сумма каждой хозяйственной операции отражается дважды: по дебету одного счета и кредиту другого, то всегда будет соблюдаться равенство итогов дебетовых оборотов всех счетов кредитовым оборотам всех счетов. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенной ошибке. В этом заключается контрольное значение двойной записи.

План счетов бухгалтерского учета

План счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, в основе которого используется классификация счетов по экономическому содержанию. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации разработан Министерством финансов РФ и введен в действие Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. Единый План счетов обязателен для применения всеми хозяйствующими субъектами (кроме кредитных и бюджетных организаций). В Плане счетов приводятся названия и коды счетов. Названия счетов обозначают учитываемые объекты, а коды счетов предназначены для облегчения нахождения счета в бухгалтерских регистрах (записях). План счетов сопровождает Инструкция по его применению, в которой даны краткое экономическое содержание и назначение каждого счета, рассмотрен порядок ведения синтетического учета, предложены типовые схемы корреспонденции счетов.

План счетов представляет собой строго иерархическую структуру, основу которой составляют синтетические счета (счета первого порядка) и субсчета (счета второго порядка). Синтетические счета располагаются слева, субсчета — справа. Субсчета детализируют информацию об учитываемом объекте. Например, синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» содержит субсчета «Расчеты по предоставленным займам» и «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Предприятия на основе Единого Плана счетов формируют Рабочий план счетов с указанием только тех счетов, которые необходимы для учета имеющихся на предприятии объектов наблюдения. Причем, если ведение синтетических счетов и указание их нумерации являются строго обязательным, то использование в текущем учете субсчетов такой жесткой регламентации не преследует.

Современный План счетов разбит на восемь разделов, объединяющих 60 синтетических счетов:

Раздел I. Внеоборотные активы.

Раздел II.Производственные запасы.

Раздел III. Затраты на производство.

Раздел IV. Готовая продукция и товары.

Раздел V. Денежные средства.

Раздел VI. Расчеты.

Раздел VII. Капитал.

Раздел VIII. Финансовые результаты.

В основе деления Плана счетов на разделы лежит экономическая классификация объектов учета. В каждом разделе отражены экономически однородные виды имущества, обязательств, фондов, резервов и финансово-хозяйственных процессов. Все синтетические счета восьми разделов участвуют в составлении баланса, поэтому их называют балансовыми. Учет на балансовых счетах ведется по принципу двойной записи.

Обособленную группу составляют забалансовые счета, состоящие из 11 счетов. В производственно-хозяйственной деятельности предприятия имеют место объекты учета, которые не оказывают влияния на показатели бухгалтерского баланса, но воздействия которых отражаются на финансовых результатах функционирования. Эти объекты учитываются на забалансовых счетах. Например, apeндованные основные средства, числящиеся на балансе арендодателя; материалы, принятые в переработку; списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов; оборудование, принятое для монтажа и др. Забалансовые счета имеют трехзначный код. Учет на забалансовых счетах ведется с использованием одинарно записи (простой записи). При принятии материалов для переработки дебетуется счет 003 «Материалы, принятые в переработку». При возврате переработанных материалов заказчику счет 003 кредитуется. Такая запись называется еще униграфической .

В различных странах отношение к классификации бухгалтерских счетов по экономическому содержанию неоднозначно. В США Англии и странах британского содружества каждая фирма самостоятельно разрабатывает номенклатуру счетов. В странах континентальной школы учета (Германия, Франция и др.) единый план счетов обеспечивает единообразие построения системы бухгалтерcкого учета для всех экономических субъектов, независимо от видов деятельности (кроме банков и бюджетных организаций) и форм собственности.

Правила составления бухгалтерских проводок. Простые и сложные бухгалтерские проводки

Логика составления бухгалтерских проводок довольно проста. Для удачного решения этой проблемы необходимо иметь под рукой План счетов бухгалтерского учета и уметь в нем ориентироваться, внимательно прочитать содержание хозяйственной операции (изучить первичный документ) и понять ее экономический смысл, четко знать, какие счета бухгалтерского учета являются активными, а какие — пассивными, а также помнить об их различиях.

Рассмотрим порядок составления бухгалтерской проводки на примере. Выполнена хозяйственная операция: «Работникам предприятия из кассы выдана заработная плата на сумму 34 000 руб.».

1. Определяем экономический смысл операции. Если из кассы выдана заработная плата, то, следовательно, денежные средства в кассе уменьшаются. С другой стороны, выдача заработной платы означает погашение (уменьшение) долга предприятия перед работниками по заработной плате.

2. Определим по Плану счетов, на каких счетах учитываются интересующие нас объекты бухгалтерского наблюдения. Для начала прочитаем названия разделов Плана счетов. Опираясь на названия разделов, выберем разделы, в которых могут находиться интересующие нас счета. Найдем раздел V «Денежные средства» и раздел VI «Расчеты». В них отыщем счета: 50 «Касса» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

3. Определим, какие это счета (активные / пассивные). Счет 50 «Касса» является оборотным средством предприятия, следовательно, имуществом. А имущество предприятия отражается на активных счетах. Таким образом, счет 50 «Касса» является активным. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» характеризуют задолженность предприятия перед работниками по выплате заработной платы. Следовательно, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» учитывается кредиторская задолженность. А кредиторская задолженность является привлеченным источником формирования имущества предприятия. Источники формирования имущества отражаются на пассивных счетах. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — счет пассивный.

4. Из пункта 1 мы знаем, что в данной хозяйственной операции происходит уменьшение кассы и уменьшение долга предприятия по выплате зарплаты. Вспоминая признаки и схематическое изображение активных и пассивных счетов, можем составить бухгалтерскую проводку. Уменьшение активного счета (50 «Касса») производится по кредиту, а уменьшение пассивного счета (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») происходит по дебету. Отсюда вытекает запись:

В зависимости от числа счетов, участвующих в корреспонденции, различают простые и сложные бухгалтерские проводки. В простых проводках участвуют только два бухгалтерских счета (см. пример выше). В сложных проводках участвуют более двух счетов. При этом один счет дебитуется (кредитуется), а другие (корреспондирующие с ним) — кредитуются (дебитуются) на частные суммы, дающие в итоге ту же общую сумму.

Пример. Списаны с расчетного счета денежные средства для погашения задолженности перед поставщиками на сумму 12 000 руб. и в погашение задолженности по краткосрочному банковскому кредиту — 14 000 руб.

По данным хозяйственным операциям можно составить одну сложную бухгалтерскую проводку:

Из составленной выше сложной проводки всегда можно сделать две простые:

Категория: Банки

Похожие статьи:

Как определить банк по номеру счёта карты?

Как определить обороты электродвигателя

Как определить пассивность счета

Как проверить подлинность купюры или как определить фальшивые деньги.

Как определить порчу на деньги и вернуть себе благосостояние?

Бухгалтерский учет операций по расчетному счету

Для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете предназначен счет 51 «Расчетный счет». Этот счет является активным. Сальдо по нему всегда дебетовое, показывает остаток денежных средств на расчетном счете организации на отчетную дату. По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетный счет в корреспонденции с различными счетами. По кредиту отражают списание денежных средств с расчетного счета в корреспонденции с различными счетами.

В учете хозяйственные операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета отражаются на основании выписок с расчетного счета — копий записей по расчетному счету организации. В выписке должны быть указаны следующие сведения:

— входящий остаток по счету;

— исходящий остаток по счету;

— дата и номер документа, на основании которых произведено списание и (или) зачисление денежных средств на расчетный счет;

— шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета.

К выписке банка должны быть приложены документы, на основании которых производилось списание и зачисление средств на расчетный счет.

Как определить конечный остаток на пассивных счетах

При списании банком денежных средств за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка прикладывают мемориальный ордер.

Операции по расчетному счету отражаются в учете следующим образом:

Факт хозяйственной жизни Корреспонденция счетов
дебет кредит
Отражена сдача наличных денежных средств из кассы организации на расчетный счет 50.1
Отражено зачисление денежных средств, числящихся в пути, на расчетный счет организации
Отражен возврат займа, выданного ранее другим юридическим и физическим лицам (не работникам организации) 58.3
Отражено поступление денежных средств от покупателей на расчетный счет организации
Отражено получение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на расчетный счет организации 66. 67
Отражено поступление денежных средств от учредителей в качестве взноса в уставный капитал организации 75.1
Отражено поступление сумм страховых возмещений на расчетный счет организации от страховых компаний 76.1
Отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации по предъявленным претензиям 76.2
Отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации от участия в других организациях 76.3
Отражено поступление на расчетный счет организации средств целевого финансирования
Поступили в кассу организации денежные средства, которые сняты по чеку с расчетного счета 50.1
Оплачены с расчетного счета поставщиков
Списаны денежные средства с расчетного счета в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) 66, 67
Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам
Перечислена сумма страховых взносов во внебюджетные фонды
Списаны денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности по оплате труда
Списаны денежные средств с расчетного счета в погашение задолженности перед учредителями по выплате доходов 75.2
Списаны денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед прочими кредиторами
Отражен возврат неиспользованных денежных средств целевого финансирования

Организации, открывая расчетные, валютные, депозитные и другие счета в банках, впоследствии обращаясь к ним за услугами, несут определенные расходы, которые учитываются в составе прочих расходов и отражаются по Дт 91.2 Кт51. К ним, в частности, относятся плата (комиссия) за:

— открытие банковского счета;

— расчетно-кассовое обслуживание;

— инкассацию наличных денежных средств.

Во взаимоотношениях с банками организации и индивидуальные предприниматели не только несут расходы, но и могут получать доходы. Например, в договоре с клиентом банк может предусмотреть порядок начисления и уплаты процентов на остатки денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете (размер процентной ставки, сроки выплаты и др.). Такие доходы должны учитываться в составе прочих доходов и отражаются по Дт51 Кт 91.1.

Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 470;

как определить конечный остаток на активных счетах

Разберемся в основах

Законодатели определили единый способ систематизации и группирования информации о хозяйственной деятельности российских предприятий и учреждений.

Применение активно-пассивных счетов в бухгалтерии

Так, Приказ Минфина № 94н устанавливает Единый ПС для коммерческих и некоммерческих организаций, а Приказ № 157н — для учреждений бюджетной сферы.

Бухсчета (СЧБУ) — это особые цифровые и буквенные коды, которые используются для отражения хозяйственных операций в бухучете. То есть это кодовые обозначения, которые используются при составлении бухгалтерских проводок.

Каждый СЧ имеет свой классификационный признак, который определяется «балансовым» методом. Это означает, что, как и бухгалтерский баланс, все СЧ разделены на актив и пассив. А некоторые СЧБУ могут отражаться и в активе, и в пассиве. Следовательно, все СЧ подразделяют на активные, пассивные и активно-пассивные счета (таблица для скачивания ниже).

Активные счета бухгалтерского учета

Для отражения имущественных, материальных и денежных ценностей в Плане СЧ предусмотрены специальные активные бухсчета. Простыми словами, активные счета — это счета для учета:

  • имущества компании, как материального, так и нематериального (основные средства, запасы, НМА);
  • денежных средств, как в наличной денежной форме, так и на расчетных банковских вкладах (в рублях, валюте, драгметаллах);
  • производственных затрат, незавершенного производства и полуфабрикатов;
  • финансовых вложений различного характера, причем и краткосрочные, и долгосрочные.

Так как активные счета предназначены для учета имущества и финансов компании, то остатки по таким счетам могут быть только по дебету, то есть иметь положительное значение. Например, к активным счетам относятся Сч. 01 «Основные средства», по которому не может быть минусового сальдо, как и по Сч. 10 «Материально-производственные запасы». Операции по поступлению имущественных и денежных ценностей в учете отражаются дебетовым оборотом, а выбытие — кредитовым.

Конечное дебетовое сальдо по активным СЧ следует отражать в активе бухгалтерского баланса, в соответствующих строках отчетной формы.

Пассивные бухсчета

Источники формирования активов предприятия составляют пассивную часть бухгалтерского баланса. На пассивных СЧБУ отражают:

  • капиталы экономического субъекта (уставный, резервный, добавочный);
  • обязательства, приятые компанией к исполнению;
  • некоторые виды расходов, например, амортизационные отчисления;
  • резервные фонды по сомнительным долгам.

Данная группа бухсчетов может иметь только кредитовый остаток на конец отчетного периода, дебетовое сальдо по пассивным СЧ говорит об ошибках в ведении бухучета. Увеличение показателей по пассивным СЧ оформляют кредитовым оборотом, а уменьшение обязательств, капиталов или списание расходов — операцией по дебету.

В бухгалтерском балансе данная группа представляет пассив. Сформированные остатки на конец отчетного года распределяются по соответствующим строкам бухбаланса, в соответствии с действующими правилами составления бухгалтерской отчетности.

Смешанные бухсчета

Некоторые бухсчета могут иметь остатки, как по кредиту, так и по дебету. Такие смешанные СЧ называют активно-пассивные счета бухгалтерского учета. Например, бухсчета, отражающие информацию о расчетах с покупателями или поставщиками. Следовательно, при отгрузке товара покупателю в учете образуется дебиторская задолженность, а при получении предоплаты от того же покупателя в счет будущих поставок формируется кредиторская задолженность по СЧ. Расчеты с поставщиками проводятся по аналогии.

Группировка бухсчетов в таблицах

Запомнить классификационный признак активности бухсчетов довольно сложно, тем более в бюджетном учете. Однако правильность определения данного признака по СЧ играет ключевую роль при составлении проводок. Чтобы избежать ошибок, предлагаем актуальные таблицы для бюджетников и некоммерческих организаций:

Таблица для учреждений бюджетной сферы:

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета, таблица для НКО:

Тема 2. Бухгалтерский баланс

1. В бухгалтерском балансе содержится система показателей…

1. Интервальных

2. Моментных

3. Синтетических

4. Аналитических

2. Вступительный баланс составляется:

1. Для подведения итогов по окончании года

2. Для отражения хозяйственных средств предприятия, выделенных в его распоряжение как юридическому лицу

3. При ликвидации хозяйственного органа

4. Ежегодно на 1 января года

3. Итог баланса – это…

1. Сумма актива и пассива

2. Итог актива, который должен быть равен итогу пассива

3. Разница между активом и пассивом

4.Такого понятия вообще не существует

4. В чем состоит назначение бухгалтерского баланса?

1. подтвердить наличие активов организации на отчетную дату

2. подтвердить наличие источников формирования активов организации

3. охарактеризовать финансовое положение организации на отчетную дату

4. подтвердить наличие хозяйственных средств на отчетную дату

5. Сколько разделов включает бухгалтерский баланс?

1. четыре

2. пять

3. шесть

4. восемь

6. Какой бухгалтерский баланс составляется по итогам года?

1. сводный

2. вступительный

3. заключительный

4. текущий

7. Вступительный баланс отражает

1. имущество ликвидированной организации

2. имущество организации в начале ее деятельности

3. имущество организации в отчетном периоде

4. имущество организации на конец года

8. Бухгалтерский баланс – это

1. таблица двухсторонней формы, правая сторона которой называется дебетом, а левая – кредитом

2. таблица двухсторонней формы, правая сторона которой называется пассивом и показывает виды имущества, а левая – активом и отражает источники образования этого имущества

3. способ обобщенного отражения и экономической группировки средств предприятия в денежной оценке по видам и источникам их образования на определенную дату

4. таблица двухсторонней формы, правая сторона которой называется пассивом и показывает виды имущества, а левая – дебетом и отражает источники образования этого имущества

9. Равенство актива и пассива баланса обусловлено

1. тем, что в активе баланса показывается имущество, а в пассиве – источники образования этого имущества

2. правилом двойной записи хозяйственных операций

3. обобщением хозяйственных средств в денежном измерителе

4. равенством дебета и кредита

10. С расчетного счета в банке погашена задолженность по кредиту банка. Определите тип изменений в балансе

1. А “ + ”, A “ — “

2. П “ + ”, П “ — “

3. А “ + ”, П “ + ”

4. А “ — “, П “ — “

11. Удержаны налоги из начисленной оплаты труда рабочих и служащих. Определите тип изменений в балансе

1. А “ + ”, A “ — “

2. П “ + ”, П “ — “

3. А “ + ”, П “ + ”

4. А “ — “, П “ — “

12. Выплачена их кассы заработная плата персоналу предприятия. Определите тип изменений в балансе

1. А “ + ”, A “ — “

2. П “ + ”, П “ — “

3. А “ + ”, П “ + ”

4. А “ — “, П “ — “

13. Получены в банке деньги на выдачу заработной платы. Определите тип изменений в балансе

1. А “ + ”, A “ — “

2. П “ + ”, П “ — “

3. А “ + ”, П “ + ”

4. А “ — “, П “ — “

14. С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику. Определите тип изменений в балансе

1. А “ + ”, A “ — “

2. П “ + ”, П “ — “

3. А “ + ”, П “ + ”

4. А “ — “, П “ — “

15. Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала. Определите тип изменений в балансе

1. А “ + ”, A “ — “

2. П “ + ”, П “ — “

3. А “ + ”, П “ + ”

4. А “ — “, П “ — “

16. От поставщиков поступили материалы, деньги за них еще не уплачены. Определите тип изменений в балансе

1. А “ + ”, A “ — “

2. П “ + ”, П “ — “

3. А “ + ”, П “ + ”

4. А “ — “, П “ — “

17. Материалы переданы в производство. Определите тип изменений в балансе

1. А “ + ”, A “ — “

2. П “ + ”, П “ — “

3. А “ + ”, П “ + ”

4. А “ — “, П “ — “

18. Бухгалтерский баланс

1. Включается в состав бухгалтерской отчетности

2. Включается в состав бухгалтерской отчетности на усмотрение администрации предприятия

8. Как определить конечный остаток на активном счете

Не включается в состав бухгалтерской отчетности

4. Включается в состав бухгалтерской отчетности только для бюджетных организаций

19. Как расположены активы в российском балансе?

1. по возрастанию ликвидности

2. по убыванию ликвидности

3. в произвольном порядке

20. Баланс является документом

1. учетным

2. отчетным

3. прогнозным

Тема 3. Счета и двойная запись

1. Суть двойной записи

1. Применяются денежные и натуральные измерители

2. Позволяет выявить сумму капитала и прибыли

3. Каждый факт хозяйственной деятельности отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого

4. Запись хозяйственной операции производится двумя работниками

2. Выбрать вариант, где все счета активные

1. Основные средства, амортизация ОС, амортизация НМА, основное производство

2. Амортизация ОС, материалы, основное производство, готовая продукция

3. Материалы, основное производство, готовая продукция, касса

4. Основное производство, готовая продукция, касса, расчеты с поставщиками

3. Выбрать вариант, где все счета пассивные

  1. Расчеты с поставщиками, расчеты по кредитам и займам, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с подотчетными лицами
  2. Расчеты с поставщиками, расчеты по кредитам и займам, уставный капитал, нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
  3. Расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с подотчетными лицами, уставный капитал, продажи
  4. Расчеты по кредитам и займам, расчеты с персоналом по оплате труда, уставный капитал, резервный капитал

4. Выбрать вариант, где все счета активно-пассивные

  1. Расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с подотчетными лицами, уставный капитал, продажи
  2. Расчеты с подотчетными лицами, уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал
  3. Уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
  4. Расчеты с подотчетными лицами, нераспределенная прибыль(непокрытый убыток), продажи, прочие доходы и расходы

5. Определите, в каком ответе все счета пассивные

1. Уставный капитал, резервный капитал, расчеты с персоналом по оплате труда

2. Прибыли и убытки, основные средства, расчеты с подотчетными лицами

3. Касса, расчетный счет в банке, расчеты по краткосрочным кредитам и займам;

4. Расчеты с покупателями, расчеты с поставщиками, расчеты с подотчетными лицами

6. Дебетовый оборот на бессальдовом счете равен

1. Начальному сальдо

2. Конечному сальдо

3. Кредитовому обороту

4. Сумме начального сальдо и кредитового оборота

7. Цель классификации бухгалтерских счетов

1. Упорядочить счета по определённому признаку

2. Облегчить работу бухгалтера

3. Выявить связи между аналитическими и синтетическими счетами

4. Классификация счетов вообще не используется

8. Укажите виды балансовых счетов

1. Активные, пассивные

2. Активные, пассивные, активно-пассивные, забалансовые

3. Активные, забалансовые и пассивные

4. Активные, пассивные и активно-пассивные

9. Распределительные счета делятся на группы

1. Собирательно-распределительные, бюджетно-распределительные

2. Материальные, регулирующие

3. Распределительные, сопоставляющие

4. Калькуляционные, сопоставляющие

10. Простая запись (без использования двойной записи) в учете

1. Не применяется

2. Применяется в сельском хозяйстве

3. Применяется на забалансовых счетах

4. Применяется в промышленности

11. Метод двойной записи состоит в следующем:

1. Любая хозяйственная операция отражается в двух ведомостях

2. Любая хозяйственная операция отражается в дебете одного счета и кредите другого счета

3. Любая хозяйственная операция отражается в дебете и кредите одного и того же счета

4. Любая хозяйственная операция дважды отражается в дебете одного и того же счета

12. Сальдо по счету – это…

1. Оборот по кредиту

2. Остаток

3. Сумма оборотов по дебету и кредиту

4. Оборот по дебету

13. Счет, предназначенный для учета хозяйственных средств:

1. Активный

2. Пассивный

3. Активно-пассивный

4. Забалансовый

14. Правило вывода конечного сальдо в активном счете

1. к.с. = н.с. К + об. К – об. Д

2. к.с. = н.с. Д + об. Д — об. К

3. к.с. = н.с. Д — об. Д + об. К

4. к.с. = н.с. Д + об. Д + об. К

15. Активно-пассивный счет проверяется по следующей формуле

1. н.с. Д + об. Д + к.с. К = н.с. К + об. К + к.с. Д

2. н.с. Д — об. Д + к.с. К = н.с. К — об. К + к.с. Д

3. н.с. Д + об. Д + к.с. К = н.с. К + об. К — к.с. Д

4. к.с. = н.с. Д + об. Д + об. К

16. Счета, предназначенные для учета источников образования хозяйственных средств:

1. Активные

2. Пассивные

3. Активно-пассивные

4. Забалансовые

17. Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если

1. В течение месяца по счету не было движения

2. Сальдо начальное плюс кредитовый оборот равны дебетовому обороту

3. Оборот по кредиту равен обороту по дебету

4.Оборот по кредиту минус оборот по дебету равно нулю

18. Запись на счетах производится на основании:

1. Документов

2. Устного разъяснения

3. Приказов вышестоящей организации

4. На усмотрение бухгалтера

19. Характерная особенность синтетических счетов:

1. Эти счета ведутся в натуральном и денежном выражении

2. Эти счета ведутся только в денежном выражении

3. Эти счета уточняют и конкретизируют данные аналитических счетов

4. Эти счета ведутся только в натуральном выражении

20. Аналитические счета открываются в дополнение к:

1. Балансу и забалансовым счетам

2. К бланкам строгой отчетности

3. К синтетическим счетам

4. К журналу-ордеру

21. План счетов бухгалтерского учета – это:

1. Перечень всех аналитических счетов, используемых в учете

2. Совокупность счетов синтетических и аналитических

3. Совокупность всех счетов

4. Совокупность счетов синтетических и субсчетов к ним
22. Счета второго порядка – это:

1. Синтетические

2. Аналитические

3. Субсчета

4. Забалансовые

23. В сальдо-оборотной ведомости отражаются:

1. Обороты за определенный период

2. Остатки и обороты за период

3. Остатки на начало и конец периода

4. Начальные остатки и обороты за период

24. Главная особенность сальдо-оборотной ведомости по синтетическим счетам:

1. Равенство итогов начальных и конечных остатков

2. Неравенство итогов колонок и строк

3. Равенство итогов строк

4. Равенство трех пар итогов колонок

25. Счета по экономическому содержанию делятся на группы:

1. Счета средств, счета источников, основные счета

2. Счета средств, счета источников, счета хозяйственных процессов

3. Регулирующие, основные, счета хозяйственных процессов

4. Счета средств, счета источников

26. Забалансовые счета нужны для:

1. Отражения хозяйственных операций по движении нематериальный активов

2. Учета объектов в двух оценках

3. Отражения хозяйственных операций по движению основных средств

4. Учета средств, не принадлежащих данной организации

27. Основные счета включают в себя:

1. Инвентарные и денежные

2. Счета капитала и расчетные

3. 1)+2)

4. Нет правильного ответа

28. План счетов содержит:

1. 5 разделов и забалансовые счета

2. 8 разделов и забалансовые счета

3. 10 разделов

4. 8 разделов

29. В шахматной оборотной ведомости отражаются:

1. Остатки и обороты по счетам

2. Обороты по счетам

3. Остатки по счетам

4. начальные остатки и обороты по счетам

30. Выбрать вариант, где все счета активные

1. 01,02,10,20

2. 02,10,20,43

3. 10,20,43,50

4. 20,43, 50, 60

31. Выбрать вариант, где все счета пассивные

1. 66, 70, 80, 82

2. 60, 66, 70, 71

3. 60, 66, 80, 84

4. 70, 71, 80, 90

32. Выбрать вариант, где все счета активно-пассивные

1. 70, 71, 80, 84

2. 71, 80, 82, 83

3. 80, 82, 83, 84

4. 71, 84, 90, 91

33. Для расчета финансовых результатов деятельности предприятия в целом за отчетный период предназначены счета

1. Операционно-результатные

2. Финансово-результатные

3. Ресурсно-результатные

4. Прибыльные

34. Субсчета в бухгалтерском учете являются

1. промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами

2. разновидность аналитического счета

3. способом обобщения текущей информации на синтетических счетах

4. способом уточнения и конкретизации аналитических счетов

35. Оборотная ведомость является способом обобшения:

1. бухгалтерской документации

2. показателей счетов

3. бухгалтерских проводок

4. начальных остатков по счетам

36. Аналитические счета служат для:

1. подробной характеристики объектов бухгалтерского учета

2. обобщенной характеристики объектов бухгалтерского учета

3. расчетов с покупателями

4. расчетов с дебиторами и кредиторами

37. Регулирующие счета используются:

1. самостоятельно

2. вместе с основным счетом, оценку показателей которого они уточняют

3. только с постоянными счетами

4. только с забалансовыми счетами

38. Определите конечное сальдо по счету «Расчеты с дебиторами», если начальное сальдо составило 500 руб., оборот по дебету – 1700 руб., а по кредиту – 900 руб.

1. 300

2. 1200

3. 200

4. 1300

39. Российским предприятиям разрешено вводить свои аналитические счета

1. да

2. нет

3. для отдельных синтетических счетов

4. по письменному заявлению

40. Сальдо конечное по активным счетам равно нулю, если:

1. в течение отчетного периода по счету не наблюдалось движения

2. дебетовый и кредитовый обороты равны между собой

3. сумма сальдо начального и дебетового оборота равна кредитовому обороту

4. начальное сальдо равно нулю

41. Разрешено ли российским предприятиям вводить свои субсчета к счетам первого порядка?

1. да

2. нет

3. в некоторых случаях

4. по письменному заявлению

42. Определите конечное сальдо по счету «Расчеты с поставщиками», если начальное сальдо составило 1200 руб., оборот по дебету – 20500 руб., а по кредиту – 21000 руб.

1. 700

2. 1700

3. 2000

4. 1000

43. Чем считается бухгалтерский счет?

1. отчетностью

2. первичным документом

3. регистром систематической записи

4. регистром хронологической записи

44. Сальдо конечное по счетам капитала или обязательств равно нулю, если:

1. в течение отчетного периода по счету отсутствовало движение

2. сумма сальдо начального и кредитового оборота равна дебетовому обороту

3. дебетовый и кредитовый обороты равны между собой

4. начальное сальдо равно нулю

45. Субсчета применяются как:

1. счета синтетического учета

2. счета аналитического учета

3. способ группировки данных аналитического учета

4. для составления баланса

46. По степени детализации показателей счета делятся на:

1. активные, пассивные и субсчета

2. активные, пассивные и активно-пассивные

3. аналитические, синтетические и субсчета

4. активные, пассивные, аналитические

Строение и виды банковских счетов. Активные и пассивные счета

Все балансовые и внебалансовые счета бухгалтерского учета в коммерческих банках делятся на активные и пассивные. На активных счетах учитывается состав и показывается размещение ресурсов банка (активные счета раздела «А»), а также размещение ресурсов, переданных в доверительное управление (активные счета «Б») и ценные бумаги клиентов, размещенные на хранение в депозитариях или находящиеся в пути, на переоформлении (активные счета «Д»). Конечное сальдо на активных счетах показывается по дебету.

Активные счета «А» отражают денежную наличность в кассе банка, вложения в ценные бумаги, в валютные ценности, расходы госбюджета, выданные кредиты, основные средства и хозяйственные затраты. Актив баланса «А» отражает вложения ресурсов банка и величину затрат в процессе осуществления активных операций.

Определите правильный порядок записи на пассивном счете.

На пассивных счетах отражаются источники формирования ресурсов банка (уставной капитал, фонды и прибыль банка, остатки средств на клиентских счетах, привлеченные депозиты, средства в расчетах и т.п. — на счетах «А»), а также ресурсы доверительного управления в разрезе учредителей траста и дохода от управления средствами и имуществом (счета «Б»). По пассивным счетам «Д» учитываются ценные бумаги в разрезе владельцев ценных бумаг и клиентов, а также принятые на хранение от других депозитариев (счета «Лоро»), т.е. в разрезе источников поступления ценных бумаг.

Большинство внебалансовых счетов «В» является активными счетами. Пассивными является несколько счетов, учитывающих недовнесение средств в фонд обязательного резервирования, по оплате штрафов, гарантии банка, а также источники финансирования капитальных вложений.

В разделе «Г» — «срочные операции» активные счета отражают требования банка по поставке валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, а пассивные счета — обязательства банка по поставке этих финансовых инструментов. Балансовые и внебалансовые счета банковского бухучета являются пятизначными: первые три знака являются счетами первого порядка, а счета второго порядка состоят из двух знаков. Счета второго порядка детализируют счета первого порядка. Пример: балансовый счет «421»П отражает депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций, а счет второго порядка «42102» — депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций на срок до 30 дней, «42104» — на срок от 91 до 180 дней и т.д.

Банком России установлено, что оперативный баланс (ежедневный) должен составляться по балансовым счетам первого порядка в форме оборотной ведомости, а месячные, квартальные, годовые балансы составляют в разрезе счетов второго порядка с подведением итогов по счетам первого порядка.

Счета второго порядка являются счетами синтетического учета. Для аналитического учета банком открываются лицевые счета для каждого клиента, вида материальных ценностей, вида сделок, а также для каждого вида расчетно-платежного документа. Таким образом, каждый балансовый и внебалансовый счет синтетического учета состоит из ряда лицевых счетов, открываемых либо каждому отдельному клиенту, либо для учета отдельной сделки, операции, вида материальных ценностей.

Структура банковского лицевого счета.

Для каждого клиента целесообразно понимать строение банковского счета, поскольку оно является весьма сложным. Банковский счет юридического или физического лица — это одновременно счет первого и второго порядка и его лицевой счет.

 

Схема нумерации банковского счета состоит минимум из 23 знаков. В целях создания резерва для лицевого счета рекомендуется предусматривать для них резерв в 2 знака. На схеме (рис. 10) показана структура банковского счета на примере счета негосударственного коммерческого предприятия. Счет второго порядка — 40702. На схеме видно, что собственно лицевой счет предприятия представлен семью последними знаками.