Патент на ремонт жилья и других построек

Содержание

Инспекции доначисляют бизнесменам налоги по ОСН, если они в рамках "патентной" деятельности ремонтируют не только жилье, но и офисы и другие нежилые помещения. Этот подход долгое время поддерживал Минфин. Однако затем позиция ведомства изменилась. А теперь появилась и судебная практика в пользу предпринимателей.

Как было: ремонтировать можно только жильеи связанные с ним постройки

Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, услуги по проведению ремонта офисов не включает. По патенту можно ремонтировать жилье и другие постройки <1>. А к услугам по ремонту и строительству жилья и других построек по коду 016000 ОКУН <2> отнесены лишь услуги по ремонту домов, квартир и других построек, связанных с жильем (например, сараев, летних кухонь и пр.). То есть патент по этому виду деятельности не дает права ремонтировать офисные и производственные помещения. На такой логике строились рассуждения финансового ведомства <3> и налоговиков.
Есть решение суда, в котором судьи вслед за налоговиками решили, что в рамках ПСН могут ремонтироваться только постройки, связанные с жильем. Выполнявшиеся бизнесменом ремонтные и общестроительные работы в отношении иных объектов должны были облагаться в рамках иной системы налогообложения <4>.

Примечание
Отметим, что специалисты Минфина ничего не имеют против ремонта жилья по заказам организаций, поскольку ограничений на оказание в рамках ПСН услуг юрлицам гл. 26.5 НК РФ не содержит <5>.

———————————
<1> Подпункт 12 п.

Патент при ремонте

2 ст. 346.43 НК РФ.
<2> Утвержден Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
<3> Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/9200.
<4> Постановление АС ВВО от 29.12.2015 N Ф01-5320/2015.
<5> Письмо Минфина России от 25.07.2013 N 03-11-12/29445.

Как стало: офисы и производственные помещения тоже можно ремонтировать в рамках ПСН

Конечно, приведенная выше позиция небезупречна: оснований для того, чтобы увязывать "другие постройки" именно с жильем, положения гл. 26.5 НК РФ не содержат. И в более поздних разъяснениях Минфин с этим соглашается <6>. Рассматривая вопрос о правомерности ремонта по патенту помещений детских садов и школ, специалисты ведомства пришли к выводу, что ограничений для применения ПСН при ремонте каких-либо видов построек нет.
Этот подход подтвержден и судебной практикой, причем выиграть спор предпринимателям помогла ссылка на последнюю позицию Минфина <7>. Судьи отметили: довод налоговиков о том, что понятие "постройка" для целей ПСН привязано к основному объекту "жилье", не основан на нормах права. Ведь исходя из норм Градостроительного кодекса РФ постройкой может быть любое здание, строение, сооружение, являющееся недвижимым имуществом, а также любое временное строение <8>.

* * *

Исходя из последних разъяснений Минфина, ремонт офисных, производственных и любых других помещений может выполняться на основании патента по виду деятельности "ремонт жилья и других построек" <9>. В случае налогового спора, на наш взгляд, есть хорошие шансы на выигрыш в суде. А если сошлетесь на "разрешительное" Письмо Минфина <10> и положительные решения судов, то возможно, что налоговый спор решится еще на стадии досудебного урегулирования. Заметим, что в разбирательстве, завершившемся не в пользу плательщика, это Письмо <10> не упоминалось. В противном случае, возможно, результат был бы иным.
———————————
<6> Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-11/2173.
<7> Постановления АС ВСО от 09.08.2016 N Ф02-3878/2016, от 23.10.2015 N Ф02-5611/2015; АС УО от 27.09.2016 N Ф09-8676/16.
<8> Пункт 10 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ.
<9> Подпункт 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
<10> Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-11/2173.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: ип: налоги и системы налогообложения для ичп.

Индивидуальный предприниматель имеет право выбирать и применять ту систему налогообложения, которая наилучшим образом соответствует его интересам. Какие это системы? Во-первых, налогообложение ИП может происходить по общей схеме (ОСН), по какой работают предприятия — юридические лица. Во-вторых, его могут перевести на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и этот переход не является добровольным! В-третьих, если позволяет размер прибыли, ИЧП могут применить упрощенную систему обложения налогами (УСН), в рамках которой выбрать объект налогообложения: доходы, доход минус расход или патенты на отдельные виды деятельности.

Ремонт жилья и других построек патент что входит

Наконец, если деятельность предпринимателя связана с сельскохозяйственным производством, он может применить единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Какую схему налогообложения лучше выбрать для индивидуального предпринимателя или ПБОЮЛ? Для начала надо рассмотреть ограничения, которые устанавливает налоговый кодекс РФ: так, если годовой доход бизнесмена превышает 60 миллионов рублей, то об упрощёнке придется забыть. Если ИП привлекает наемных работников числом более пяти, то применить патентную систему налогообложения не удастся. Тем же, кто не связан с сельским хозяйством, нет смысла думать о ЕСХН. В этой статье мы расскажем о режимах обложения, которые могут применять предприниматели, и те налоги, которые им придется платить.

Налогообложение ИП: системы обложения налогами

Для каждой системы налогообложения ИП существует ряд налогов, которые придется платить, но есть и те, от уплаты которых предприниматель будет освобожден. Но не налогами едиными жив человек! Не следует забывать об отчетности, чтобы не получилось так, когда ради копеечной экономии индивидуальный частный предприниматель выбирает выгодную схему, а затем буквально тонет в бумагах, которые нужно предоставить в налоговую инспекцию. Итак, какие бывают системы обложения налогами, и какие налоги при этом будет платить ИП?

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСН — это классика жанра: по ней работают крупные организации, это самая гибкая и одновременно наиболее сложная система налогообложения. Выбирая ОСНО, физическое лицо — предприниматель будет платить:

  • налоги на доходы физических лиц (НДФЛ)
  • налог на добавленную стоимость (НДС)
  • страховые взносы, или социальный налог

В отличии от организаций, вместо налога на прибыль платится подоходный налог. Расходы, понесенные при ведении предпринимательской деятельности, налогоплательщик может учесть в профессиональных вычетах по НДФЛ. Дополнительно ИП может уменьшить сумму налога на неподтвержденные затраты (статья 221 НК РФ), не превышающие 20% от прибыли. Учет ведется кассовым методом, то есть, после того, как получена прибыль и произведены расходы.

Главное преимущество ОСНО для предпринимателя — то, что он может выделить НДС в документах для покупателя; ни при каких других режимах налогообложения ИП этого делать не могут. А главный недостаток — колоссальный объем налогового учета и отчетности, как следствие — необходимость привлечения профессионального бухгалтера. Кстати, с 2013 года индивидуальным предпринимателям хотели вменить в обязанность вести бухучет на общих основаниях, что еще больше усложнило бы применение общего режима налогообложения для них, но вовремя одумались. Надолго ли?

Зачем предпринимателю основной режим обложения налогами?

Если ОСН имеет больше недостатков, чем преимуществ — то зачем ИЧПшнику нужна такая система? А она ему и не нужна (если, конечно, не требуется выделять НДС); просто не все могут исчислять налоги по УСН — например, если прибыль превышает 60 миллионов в год, если деятельность ИП требует лицензирования (как у страховых брокеров) или по иным причинам. Кроме того, сборы по основному режиму оказывается выше, чем при УСН или ЕНВД. Поэтому большинство предпринимателей предпочитают не связываться с общей системой обложения и платить налоги по УСНО, о которой мы расскажем ниже.

2. Упрощенная система налогообложения (УСНО)

УСН, или «упрощёнка» — это то, что применяет основная масса индивидуальных предпринимателей и ПБОЮЛ. По упрощенной системе налогообложения ИП не платит ни НДС (за исключением ввоза товаров в таможенную зону России), ни НДФЛ, ни налога на имущество; все это заменяет единый упрощенный налог. К этому сбору добавляются страховые взносы. Этот налоговый режим не однороден: есть два варианта объекта обложения, «доход» и «доходы минус расходы», отличающиеся налоговыми ставками, и патентная система, сильно напоминающая ЕНВД.

2.1. Объект налогообложения «только доходы»

При выборе этой схемы обложения упрощенным налогом ставка составляет 6%, и это более, чем вдвое, ниже, чем подоходный налог с физических лиц. Что и говорить, режим очень привлекательный для начинающего бизнесмена, к тому же учет действительно прост. Но не надо путать понятия доходов и прибылей! Поэтому для торговой деятельности, которую ведут очень многие предприниматели, этот вариант не очень хорош: ведь размер налога не уменьшается на величины понесенных при этом затрат. А вот для предприятий обслуживающей сферы, где прибыль извлекается за счет цены выполненной работы, данный режим подходит оптимально. Говоря на примере, УСН с объектом обложения доходы выгодна не тем, кто продает ламинат, а тем, кто производит его укладку.

2.2. Объект обложения «доходы за вычетом расходов»

Этот вариант УСНО по сути напоминает общую систему налогообложения: из доходов вычитаются расходы, полученная прибыль и является облагаемой базой. Ставка УСН в этом случае равна 15%, местные органы власти вправе уменьшить ее до 5%. Все почти так, как у организаций при налоге на прибыль, с одной существенной разницей: при УСН далеко не все затраты индивидуального предпринимателя могут быть признаны расходами! В налоговом кодексе перечислено, какие именно расходы можно учесть для уменьшения налога. Еще одна особенность заключается в том, что если частный бизнес терпит убытки и расходы равны или превышают доходы, единый налог все равно платится, по ставке 1%.

2.3. Патентная система налогообложения для ИП

Третья разновидность УСН — это налогообложение индивидуальных предпринимателей на основе патента. Эту систему можно считать видоизмененным налогом на вмененный доход (ЕНВД), поскольку совершенно не важно, какого размера фактическая прибыль обладателя патента. Список видов деятельности, при которых ИП может применяться патентная система налогообложения, есть в налоговом кодексе. Налоговики сами определяют, какой типовой доход получается при каждом виде, облагают его ставкой 6%, и именно столько составляет стоимость патента. Отличие от ЕНВД — в добровольности, и в том, что число наемных работников не может превышать 5 человек.

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

При ЕНВД, как и при патентной системе, не имеет значения, какой доход получает налогоплательщик. Для каждого вида деятельности ему вменяется определенная сумма прибыли, исходя из которой и рассчитывается размер единого налога. Как и при УСН, никаких других отчислений в бюджет, кроме страховых взносов, не делается. Главное отличие от упрощённой системы налогообложения состоит в том, что не ЕНВД не переходят — на него переводят. То есть, если в данном регионе определенный вид бизнеса относится к облагаемому вмененным налогом, предприятие или предпринимателя переведут на этот спецрежим без его согласия. Торговые точки платят ЕНВД, исходя из площади торгового зала, предприятия общественного питания — в зависимости от площади зала обслуживания. Для применения единого налога существует ряд ограничений, в том числе по доходу, численности работников и площади.

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН могут применять индивидуальные предприниматели, тесно связанные с сельским хозяйством. В отличии от ЕНВД, это добровольный режим — впрочем, никого уговаривать перейти на единый сельхозналог и не приходится: помимо того, что он, как и УСНО, освобождает плательщика от всех других налогов, кроме социального, так еще сумма налога ниже и ставки страховых взносов — тоже. Применять сельскохозяйственный налог могут предприятия и частные предприниматели, доля сельхозпродукции в прибыли которых не ниже 70%. Это самый благоприятный налоговый режим не только для ИП, но и для любых налогоплательщиков.

Другие налоги на индивидуального предпринимателя

Помимо перечисленных налоговых систем, индивидуальные предприниматель могут платить и другие виды налогов. Например, если они используют недвижимое имущество и автотранспорт, то будут уплачивать имущественный и транспортный налог, если пользуются водными или земельными участками — то водные или земельные сборы соответственно. Помимо этого, существуют акцизы и государственные пошлины, которые также подлежат уплате. Но обязанность плательщика распространяется не на всех предпринимателей подряд, а только на тех, которые в своей деятельности связаны с соответствующими объектами.

Подоходный налог с предпринимателей и их работников

Иногда ИП занимаются предпринимательством в свободное от основной работы время. Важно понимать, что в этом случае они являются плательщиками НДФЛ как работники предприятия, где трудятся, и помимо этого платят налоги по одной из перечисленных схем. Если же ИП привлекает наемных рабочих, то он автоматически становится налоговым агентом по подоходному налогу с них, то есть, должен рассчитывать и уплачивать НДФЛ с зарплат своих работников.

Бухгалтерский и налоговый учёт для ИП и ПБОЮЛ

Пока ведение бухгалтерского учета для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица не обязательно, основным документом для них является книга учёта доходов и расходов. Им не требуется вести двойную запись; даже план счетов бухгалтерского учета частному предпринимателю может ни о чем не говорить. Однако налоговые органы весьма часто требуют дополнительные документы при проверке, особенно если речь заходит о подтверждении расходов или НДС. Поэтому во избежании неприятностей и лишних вопросов ИЧП можно рекомендовать вести некое подобие бухучета — тем более, что с 2013 года в связи с вступлением в силу нового закона о бухгалтерском учёте для организаций на УСН это станет обязательным, хотя частных предпринимателей коснуться не должно.

2018-01-1717.01.2018 14:26

1. В налоговом законодательстве расходы, которые осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на ремонт.
При разграничении текущего и капитального ремонта и реконструкции, по мнению финансовых органов, следует руководствоваться (письма Минфина России от 23.11.2006 № 03-03-04/1/794; от 24.03.2010 № 03-11-06/2/41, от 28.07.2009 № 03-03-06/1/494):
— Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000 (далее — Положение);
— Ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 58-88 (Р) (далее — Нормы ВСН 58-88 (р));
— письмом Минфина СССР от 29.05.1984 № 80 "Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий".
Согласно определениям, данным в Ведомственных строительных нормах ВСН 58-88 (Р), при текущем и капитальном ремонте происходят устранение неисправностей и замена конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, поддержание и улучшение эксплуатационных показателей.
В Приложении 3 к Положению приведен примерный перечень работ, относящихся к текущему ремонту. Это Положение на сегодняшний день является единственным документом, регулирующим порядок проведения капитального и текущего ремонта объектов недвижимости, и в настоящее время действует в части, не противоречащей гражданскому законодательству. В соответствии с п. 3.4 Положения к текущему ремонту производственных зданий и сооружений относятся работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий, сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей. К капитальному ремонту зданий и сооружений относятся работы по восстановлению или замене отдельных частей зданий (сооружений) или целых конструкций, деталей и инженерно-технического оборудования в связи с их физическим износом и разрушением на более долговечные и экономичные, улучшающие их эксплуатационные показатели (п. 3.11 Положения). При этом перечень капитальных работ приведен в Приложении 8 к Положению.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) включает в группировку 43 "Работы строительные специализированные" ремонтные работы ко всем типам перечисленных строительных специализированных работ.
Применительно к рассматриваемому вопросу обращаем внимание на п. 43.3 Работы строительные отделочные", куда включены:
— производство штукатурных работ;
— работы столярные и плотничные;
— работы по устройству покрытий полов и облицовке стен;
— производство малярных и стекольных работ;
— производство прочих отделочных и завершающих работ.
Таким образом, перечисленные в (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) работы можно относить к работам по ремонту жилья и прочих построек.

2. В главе 26.5 НК РФ не раскрывается содержание понятия "иные постройки". В таком случае в целях уточнения понятия в силу п. 1 ст. 11 НК РФ нам необходимо обратиться к неналоговым отраслям законодательства.
В ГК РФ упоминание слова "постройки" отражается в:
— в ст. 222: самовольной постройкой является здание, сооружение или другое строение;
— в ст. 257: в совместной собственности членов крестьянского (фермерского) хозяйства находятся… хозяйственные и иные постройки.
Следовательно, постройкой могут признаваться вполне капитальные объекты — здания, строения, сооружения. При этом ГК РФ обособляет хозяйственные и иные постройки, т.е. "постройка" не обязана иметь отношение к жилью.
В ст. 44 Жилищного кодекса РФ указано, что к компетенции общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме относится принятие решений о реконструкции МКД (в том числе с его расширением или надстройкой), строительстве хозяйственных построек и других зданий, строений, сооружений. Видно, что постройками являются среди прочего здания, строения, сооружения (тот же подход, что и в ст. 222 ГК РФ).
В п. 10 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ указано: объект капитального строительства — здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек.
Следовательно, это определение означает, что объектами капитального строительства признаются не законченные строительством здания, строения, сооружения и другие "недострои", которые не являются временными постройками, киосками, навесами и другими подобными им постройками. Соответственно, законченные, сданные заказчику и введенные в эксплуатацию объекты строительства можно считать "постройками".
Как указано в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2016 № 17АП-4676/16, понятие "постройка" можно расценивать как родовое обозначение объектов, которые искусственно созданы на земельном участке и представляют собой результат строительной деятельности человека.
Исходя из вышеизложенного, можно считать, что законодательство позволяет относить к постройкам любые законченные строительством объекты недвижимости (здания, строения, сооружения), а также временные строения.
Однако вынуждены заметить, что налоговые органы в основном придерживаются противоположной позиции.
По мнению налоговых органов, словосочетание "ремонт и строительство жилья и других построек" говорит о непосредственной взаимосвязи построек именно с жильем, то есть построек, созданных для удовлетворения каких-либо бытовых нужд населения, связанных с жильем. Поэтому ИП в отношении предпринимательской деятельности по ремонту объектов капитального строительства (за исключением жилья) не имеет права на применение патентной системы налогообложения на основании пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
При этом в письме Минфина России от 26.01.2015 № 03-11-11/2173 приводится другая позиция: ИП в отношении предпринимательской деятельности по ремонту помещений детских садов и школ вправе применять ПСН.
Судебная практика также носит противоречивый характер.
Одни суды указывают, что патентную систему налогообложения можно применять в отношении ремонта любых строений, в том числе и по заказам юридических лиц. В том числе суды признавали правомерность применения ПСН при осуществлении ремонта административных, животноводческих зданий и нежилых помещений (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 № Ф02-3878/2016, АС Уральского округа от 27.09.2016 № Ф09-8676/16, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2016 № 17АП-4479/16, АС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2015 № Ф02-5611/2015).
Однако существуют судебные решения, поддерживающие точку зрения налоговых органов о том, что при истолковании нормы пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ к подпадающей под патент деятельности относится только деятельность по ремонту жилья и других построек, связанных с жильем. При этом деятельность по ремонту нежилых помещений, офисов, складов и иных объектов недвижимости, в соответствии с жилищным законодательством не предназначенных для проживания граждан и не связанных с эксплуатацией жилых помещений, не подпадает под патент.
Таким образом, ИП может применять патентную систему налогообложения, в том числе, в случае ремонтов офисных зданий.

По патенту ИП может ремонтировать не только жилье (Никитин А.Ю.)

Однако при этом нельзя исключить рисков возникновения разногласий с налоговыми органами, которые придется разрешать в суде.
К сожалению, не удалось обнаружить разъяснений контролирующих органов или судебной практики относительно ремонта новых и не новых зданий или помещений. Исходя из приведенных выше законодательных актов, можно считать, что ремонтироваться может любая постройка, которая уже завершена строительством и введена в эксплуатацию.
В сложившейся ситуации рекомендуе ИП направить официальный запрос в свой налоговый орган с просьбой разъяснить применение пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Доброго времени суток! Сегодня я хочу поговорить о налогообложении ПСН, налог ПСН в 2017 году, а точнее самой сути ПСН для предпринимателя.

Налог ПСН для ИП

Начнем с самого начала, а именно с аббревиатуры ПСН:

ПСН – патентная система налогообложения – именно так расшифровывается не всем понятное слово ПСН.

Патентная система налогообложения доступна только для одной формы собственности бизнеса – это ИП (Индивидуальное Предпринимательство). Никакая другая форма собственности не может использовать данный вид налогообложения.

Суть приобретения патента предпринимателем

Суть самой патентной системы налогообложения состоит в том, что приобретая патент для определенного вида деятельности предприниматель заменяет данным патентом налоги которые должен был бы платить занимаясь этой деятельностью.

Стоит отметить, что патент заменяет налоги которые должен платить ИП, но не фиксированные взносы которые ИП платит за себя и работников (их предприниматель должен платить в независимости от выбранного налогообложения).

Так же патент можно приобрести не для каждого вида деятельности, у каждого региона есть свой список видов деятельности к которым можно применять патентную систему налогообложения.

Следует учесть, что приобретенный патент действует только в регионе где он был приобретен, то есть например приобретенный патент в Челябинской области нельзя применять в Воронежской области. Для каждого региона необходимо приобретать свой патент.

Приобрести патент предприниматель может на срок от 1 месяца до 1 года. Патент можно применять только к деятельности для которой он приобретался, для другой деятельности придется приобрести еще патент.

На самом патенте будет указано для какого региона и какой деятельности он приобретен и на какой срок.

Довольно часто приобретение патента является хорошим решением и позволяет значительно сэкономить на налогах. Но в любом случае перед приобретением патента Вам стоит ознакомиться с другими системами налогообложения и провести для них расчеты, после чего уже выбрать более подходящий налог и еще не факт, что налог ПСН будет лучше остальных.

Вот пожалуй и все, что я хотел написать о сути налога ПСН и статью я буду заканчивать.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно.

Патентная система налогообложения

Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

При возникновении вопросов Вы можете задавать их в комментариях или моей группе социальной сети контакт “ Секреты бизнеса для новичка”.

Всем удачного бизнеса! Пока!