Патентная система налогообложения

Содержание

Патентная система налогообложения, что это такое и как ее применять для ИП

Патентная система налогообложения или ПНС – что же это такое? Это разновидность специального налогового режима России, которая на сегодняшний день активно развивается. ПНС была введена с 2013 года и заменила действующую до 2012 года Упрощенную систему налогообложения (УСН) на основе патента.

Данная система предполагает получение патента на определенный срок, который заменяет уплату некоторых налогов. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев с любой даты. Данная система не является обязательной для всех видов деятельности. Патентной системе налогообложения посвящена глава 26.5. Налоговый кодекса.

Применение патентной системы налогообложения

Применять Патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий:

Количество наемных работников, в частности работников по договорам гражданско-правового характера за налоговый период по всем видам деятельности не должно превышать 15 человек.

За налоговый период максимальный предел выручки предпринимателя по всем видам деятельности должен составлять не более 60 миллионов рублей.

Все эти ограничения были установлены налоговым кодексом РФ. Несмотря на эти перемены, неизменной остается ставка налога, которая составляет 6% от потенциального возможного годового дохода предпринимателя.
Кто имеет право перейти на патентную систему налогообложения?

Как уже было отмечено выше, осуществлять переход на патентную систему налогообложения имеют право исключительно индивидуальные предприниматели. Причем Законом определяется перечень из 49 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему.

Как и когда можно перейти с УСН на патент?

Из данного перечня 47 видов деятельности определяется законом Российской Федерации, а 2 вида введены субъектом РФ.

В обязательный перечень был включен ряд новых видов предпринимательской деятельности: крашение и услуги прачечных, экскурсионные услуги, оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, химчистка, розничная торговля, услуги по прокату.

Услуги общественного питания претерпели изменения, касающиеся ограничения площади зала, в котором происходит обслуживание посетителей. Отныне размер зала не может превышать 50 кв. м.

Также ПНС может применяться в отношении таких видов деятельности как копировально-множительные услуги, изготовление мебели, услуги по переводу.

Региональные власти могут вводить дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может быть применена патентная система налогообложения для ИП.

Патентная система налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности выплачивать ряд налогов. Кроме того, в случае применения ИП на ПНС налоговую декларацию по налогу представлять не нужно.

Процесс перехода на ПНС

Для того чтобы перейти на патентную систему налогообложения согласно НК РФ нужно сообщить о своем желании в течение первых 5 рабочих дней подать заявление в инспекцию, где вы зарегистрированы.

Его нужно представить в течение 5 дней с момента прекращения предпринимательской деятельности, которая облагалась единым налогом или с момента перехода на другой налоговый режим.

Отказ в выдаче патента

ИФНС может отказать выдавать патент в следующих случаях:

  • Если не указан вид предпринимательской деятельности.
  • Если в заявлении о выдаче патента неправильно указан срок его действия. Этот срок составляет от 1 до 12 месяцев, как уже было указано выше.
  • В случае наличия недоимки по налогу, который должен уплачиваться в связи с применением ПНС.
  • Если нарушены условия перехода на патентную систему налогообложения.

Чем отличается ПНС от УСН?

Патентная система налогообложения имеет некоторые отличия от упрощенной налоговой системы на патенте. Эти отличия заключаются в следующем:

  • Осуществляя работу на УСН можно привлекать не более 100 наемных рабочих, в то время как при ПНС количество таких работников составляет до 15 человек.
  • При переходе на ПНС предприниматели могут не применять для своей работы контрольно-кассовую технику, то есть могут не применять кассовые аппараты.

    Но, несмотря на все это ИП должны подтверждать, что они оказали клиентам свои услуги при помощи квитанции или чека.

  • Процедура оплаты патента становится иной.

При упрощенной налоговой системе треть патента следовало оплатить в течение 25 дней с того дня, когда закончился срок, на который был выдан патент.

При патентной системе налогообложения порядок оплаты будет зависеть от срока, на который патент выдается. В том случае, если патент выдается на срок, равный 6 месяцам или меньше, то всю сумму следует внести не позднее истечения 25 дней после того как был принят спецрежим.

В том случае если патент выдается на больше, чем полгода, то одна треть выплачивается в период, равный 25 дням действия налогового режима, остальная часть оплачивается не позже 30 дней с момента окончания его действия:

  • Снижена ставка по страховым взносам. Отныне она равна 20%. Но это не относится к предпринимателям, которые занимаются торговлей, ресторанным бизнесом, сдают квартиры внаем. Для таких ИП действуют стандартные страховые тарифы.
  • Срок подачи заявления о применении патента при ПНС уменьшен на 10 дней.
  • Переход на патентную налоговую систему могут осуществлять только индивидуальные предприниматели, к организациям это не относится.
  • Для работы на ПНС при переходе в другой регион необходимо получать новый патент, в то время как при УСН нужно вставать на учет в ИФНС нового региона. Авансы, которые были уплачены раньше, будут засчитаны в счет уплаты налога в новом регионе.

Кроме того, лимит доходов для перехода на УСН будет подвергаться ежегодной корректировке на определенный коэффициент. В 2013 году максимальный размер доходов не изменился и составляет 60 млн. рублей.

В чем заключаются различия между ПНС и ЕВНД?

В связи с тем фактом, что начиная с 1 января 2013 года, в действие была введена патентная налоговая система, большинство предпринимателей серьезно задумались, а что же им выбрать патент или ЕНВД, какая из двух систем выгоднее?

Давайте попробуем вместе разобраться, что же лучше для ИП вмененка или патент. Несмотря на то, что данные режимы имеют много общего, они также отличаются друг от друга по некоторым пунктам. Рассмотрим основные отличия этих налоговых систем:

  • ПНС в отличие от ЕНВД не является обязательной для всех видов деятельности.
  • Срок подачи заявления о переходе на ПНС равен 10 дням после применения системы. При патентной системе налогообложения заявление должно подаваться на каждый период, в то время как при ЕНВД срок подачи равен 5 дням после дня применения вмененки.
  • Заявление со снятия с ЕНВД подается в течение 5 дней после окончания деятельности, а при ПНС – после окончания срока действия патента заявление подавать не нужно.
  • Срок применения вмененки не ограниченный, а патента от 1 до 12 месяцев в течение 1 года.
  • Количество работников при ЕНВД может быть не более 100, а при ПНС не более 15 человек.
  • При ПНС декларацию предоставлять не нужно, а при ЕНВД необходимо ежеквартально предоставлять декларацию не позже 20 числа месяца, который следует за отчетным периодом.
  • Налоговая ставка при вмененке равна 15%, а при патенте 6%.

Кроме всего вышеперечисленного, хотелось бы также отметить тот факт, что многие виды бытовых услуг населению, которые не полежат обложению при вмененке, можно перевести на патент. В частности к таким услугам можно отнести:

  • Проведение спортивных мероприятий.
  • Репетиторство и обучение.
  • Присмотр за больными и детьми.
  • Фармацевтические и медицинские услуги.
  • Услуги платных туалетов.
  • Услуги носильщиков.
  • Приготовление пищи на дому.
  • Охранная частная детективная деятельность.
  • Ведение охотничьего хозяйства и охота.
  • Экскурсионная деятельность.

Плюсы и минусы ПНС

Патентная налоговая система, как и любые другие системы, имеет свои плюсы и минусы. Начнем с положительных моментов. Плюсы патентной системы налогообложения заключаются в следующем:

1) Основное преимущество патента заключается в том, что ИП будут освобождены от НДЛФ, от НДС, а также от налога на имущество физических лиц.

2) ПНС можно совмещать с другими налоговыми режимами, в частности с общей системой налогообложения. Но в этом случае предприниматели должны вести раздельный учет имущества обязательств и хозяйственных операций в отношении разных видов деятельности.

3) Переход на патент осуществляется добровольно.

4) ПНС освобождает ИП от необходимости каждый год предоставлять налоговую декларацию в налоговый орган.

5) Предприниматели могут проводить денежные расчеты без контрольно-кассовой техники, не вести бухгалтерский учет.

6) При ПНС значительно упрощаются процедуры, связанные с налоговой отчетностью. Таким образом, введение патента становится новым импульсом для малого бизнеса.

7) Практически по всем видам деятельности, по которым выдается патент, применяются пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, которые предприниматель выплачивает своим работникам.

8) Формула расчета проста и прозрачна.

Минусы патентной системы налогообложения заключаются в следующем:

1) В соответствии с п.7 ст. 346.34 НК РФ минимальная стоимость патента равна 6000 рублей. С одной стороны сумма не очень большая, но все при ЕНВД по многим видам деятельности нужно платить в несколько раз меньше.

Также стоит отметить, что 6000 рублей – ставка лишь для некоторых видов деятельности, а остальные виды могут стоить гораздо дороже. Не нужно забывать и о том, что ИП платят страховые взносы в фонд медицинского страхования, пенсионный фонд, а если у предпринимателя есть работники, то налоги вырастают в разы.

2) Патентная система налогообложения 2013 года отличается от патентов образца 2012 года тем, что из стоимости патентов нельзя вычитать уплаченные страховые взносы и этим уменьшить стоимость патента.

3) Патенты в отличие от других систем налогообложения необходимо оплачивать вперед.

4) ИП с ПНС должны вести Книгу учета доходов и расходов. Это сделано для того, чтобы контролировать предпринимателей. Так, если ИП зарабатывает более 60 млн. рублей, то он теряет патент.

5) Размер патента не зависеть численности жителей населенного пункта, в котором будет проводиться деятельность.

На заметку

В случае если вы нанимаете работников перехода на ПНС, то вам дополнительно следует:

  • Каждый месяц перечислять НДЛФ, который удерживается из зарплаты работников.
  • Каждый месяц платить обязательные страховые взносы за работников не позже 15 числа месяца
  • Каждый год предоставлять в налоговую службу по месту своего учета сведения о доходах работников за этот год и удержаниях НДЛФ. Делать это следует не позже 1 апреля следующего года.
  • Пройти регистрацию в качестве страхователя в территориальном органе ПФР по месту своего жительства не позже 30 дней с момента заключения договоров с работниками.
  • Представлять расчеты в указанные сроки по уплаченным взносам, начислениям в ПФР.

Дата добавления: 2013-08-14

Просмотров: 21853

Патентная система налогообложения (ПСН) – это специальный налоговый режим, применяемый исключительно индивидуальными предпринимателями.
При этом режиме предприниматель приобретает патент, который дает ему (предпринимателю) право на реализацию определенного вида деятельности. Сумма реально полученного дохода при таком режиме значения не имеет.

  • Заменяет определенные налоги

    Купив патент на определенный вид деятельности, предприниматель освобождается по нему от уплаты основных налогов (НДФЛ, налог на имущество и НДС (за исключением таможенного)).

  • Условия перехода на Патентную систему налогообложения

    • Средняя численность сотрудников по всем видам деятельности (включая работников по гражданско-правовым договорам) не может превышать 15 человек в год.
    • Нельзя применять данный режим в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
    • Виды предпринимательской деятельности, при которых возможно применение ПСН

      Виды предпринимательской деятельности.xlsx

    • Срок действия патента

      Патент выдается на срок от 1-ого до 12-ти месяцев в рамках одного календарного года.

    • Переход на ПСН

      Для получения патента нужно не позднее, чем за 10 дней до предполагаемой даты начала ведения деятельности подать в ИФНС заявление. При ведении деятельности по месту жительства ИП – заявление подается в ИФНС по месту жительства.

      Заявление на получение патента (форма № 26.5-1)

      При ведении деятельности в территориальном округе не по месту жительства, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого округа.

      Индивидуальный предприниматель, утративший право на использование ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

      В течение 5 дней после получения заявления, ИФНС должна выдать патент, либо уведомить ИП об отказе в выдаче патента.

    • Расчет налога

      Стоимость патента рассчитывается по следующей формуле:
      ПСН = НБ * Ставка * (Срок действия патента/12)
      НБ – налоговая база (потенциальный доход, который устанавливается законами субъектов РФ)
      Ставка = 6 %

    • Оплата патента и отчетность

      Если патент получен на срок менее 6 месяцев, то оплатить его нужно в полной сумме в течение 25 календарных дней после начала действия патента.
      Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть нужно оплатить в течение 25 дней после начала действия патента и 2/3 части за 30 дней до окончания действия патента.
      Налоговую декларацию на данной системе налогообложения подавать не нужно.

      ПСН — патентная система налогообложения в 2018 для ИП: кто может применять, как рассчитать налог

    • Лишение права на использование патента

      ИП утрачивает право на применение патента в следующих случаях:

      • С начала года доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применялась ПСН превысили 60 млн. руб.
      • С начала года средняя численность работников по всем видам деятельности превысила 15 человек.
      • ИП не оплатил патент.
      • ВНИМАНИЕ!!! При утрате права на применение патента Вы автоматически будете переведены на ОСН с даты выдачи патента. Соответственно полученные доходы в этот период будут облагаться налогами по ОСН, т.е. НДФЛ, налог на имущество и НДС.

      • Снятие с учета

        Снятие с учета ИП с ПСН происходит в течение 5 дней после утраты окончания срока действия патента. Если патентов несколько, то после окончания действия последнего патента.
        Если ИП утратил право на применение ПСН или прекратил деятельность, в отношении которой данный режим применялся, то снятие происходит в течение 5 дней после подачи соответствующего заявления в налоговую службу.

        Заялвние об утрате права на ПСН

        Заявление о прекращении деятельности на ПСН

      • Как рассчитать стоимость патента в 2018 году?

        Патентная система налогообложения (ПСН)— это наиболее выгодная система налогообложения для тех ИП, у которых среднегодовая численность наемных работников не превышает 15 человек, и вид деятельности внесен в список, разрешенных к применению ПСН.

        Патентная система налогообложения: сколько платить и как перейти

        Предлагаем выяснить, как рассчитать стоимость патента в 2018 году.

        После того как в 2016 году к разрешенным видам деятельности для применения ПСН добавилось 16 видов, их стало 63.

        Основной минус ПСН — это уплата налога не от фактического дохода, а от физических показателей, которыми могут быть численность наемных работников или количество торговых точек, а также от налоговой ставки ПСН, которую вправе устанавливать региональные власти в пределах от 0% до 6%. Сначала рассчитывают потенциально возможный доход при применении ПСН, а затем в зависимости от налоговой ставки определяют сумму налога к уплате.

        Причем существует предел потенциально возможного годового дохода. Предельно возможный потенциальный доход, согласно НК РФ, равен 1 млн. руб. Выше указанного значения он не может быть установлен, в том числе региональными властями. Но каждый год указанное значение необходимо умножать на коэффициент дефлятор. Таким образом, предельный потенциальный доход на ПСН составляет:

        • на 2016 год — 1 329 000 руб.;
        • на 2017 год — 1 425 000 руб;
        • на 2018 год — 1 481 000 руб (1 млн. рублей х Коэффициент дефлятор в 2018 году 1,481).

        С учетом вышеуказанного максимальная сумма патента в 2016 году не должна превышать 6 645 руб. в месяц, в 2017 году — 7 125 руб, в 2018 году — 7 405 руб.

        Однако местным региональным властям п. 8 ст. 346.43 НК РФ дано право увеличивать размер возможного потенциального годового дохода для видов деятельности на ПСН от 3,5 до 10 раз.

        Также коэффициент используется для расчета максимальной суммы дохода, после превышения которой предприниматель считается утратившим право на применение ПСН.

        В 2016 году предельное значение дохода составляет 79 740 млн. руб.

        В 2017 — 85 500 млн. руб.

        В 2018 году при достижении дохода в размере 88 860 000, ИП теряет право применять патентную систему.

        Кроме того, на размер ПСН влияет размер налоговой ставки, которую местные власти вправе устанавливать самостоятельно в пределах, разрешенных федеральными законами.

        Формула для расчета стоимости патента неизменна для всех регионов РФ, а вот налоговая ставка может быть от 0% до 6%, на усмотрение региональных властей.

        Патент можно приобретать на срок от 1 месяца до 12 месяцев в одном календарном году. Т. е. если вы взяли патент на январь 2018 года, то весь последующий год уже не сможете работать, применяя ПСН, а будете использовать другую систему налогообложения.

        Формула для расчета ПСН

        Размер налога = (налоговая база XК1) / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х налоговую ставку (от 0 до 6%).

        Чтобы предприниматель мог определить, выгодна ли ему патентная система налогообложения, или нет, приведем несколько примеров, используя которые, вы сможете самостоятельно рассчитать стоимость патента для ИП в 2018 году.

        Пример 1

        Исходные данные:

        • ИП, оказывает парикмахерские услуги;
        • Субъект РФ — г. Севастополь;
        • Налоговая ставка на 2018 год определена в размере 4%;
        • Физический показатель — численность наемных работников без учета самого индивидуального предпринимателя — 14 человек.
        • Необходимо рассчитать сумму патента на 12 месяцев.

        Потенциально возможный доход при данном виде деятельности до 3 наемных работников: 560 000 рублей.

        100 000 за каждого последующего.

        Потенциально возможный доход = 560 000 + (100 000×11) = 1 660 000 рублей.

        Размер ПСН на 12 месяцев составит:

        1 660 000×4% = 66 400 рублей.

        Сумму налога необходимо оплатить двумя платежами:

        1 платеж — 19 920 рублей, не позже 90 календарных дней после начала действия патента.

        2 платеж — 46 480 рублей, не позже срока окончания действия патента.

        Пример 2

        Исходные данные:

        • ИПоказывает услуги по ремонту, чистке, окраске и пошиву обуви и был зарегистрирован 10.01.2016 года;
        • субъект РФ — Челябинская область;
        • налоговая ставка: Законом Челябинской области № 101-ЗО от 28.01.2015 года, для вновь зарегистрированных ИП, применяющих данный вид деятельности, установлена налоговая ставка в размере 0%;
        • физический показатель — численность наемных работников, без учета самого индивидуального предпринимателя 4 человек;
        • необходимо рассчитать сумму патента на 6 месяцев.

        В данном случае, независимо от численности работников, срока действия патента, стоимость патента равна 0.

        А вот если ИП зарегистрирован ранее даты принятия вышеуказанного Закона, то при тех же исходных данных расчет следующий:

        До 5 работников потенциально возможный годовой доход 130 000 рублей, учитывая К1.

        Размер ПСН на полгода составит:

        (130 000 / 12) X 6×6% = 3 900 рублей

        В данном случае сумма налога также оплачивается двумя платежами:

        1 платеж — 1300 рублей, в срок не позднее 90 календарных дней со дня начала действия патента.

        2 платеж равен 2600 рублей, в срок не позднее срока окончания действия патента.

        Пример 3

        Исходные данные:

        • ИП занимается розничной торговлей, осуществляемой через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов, или через объекты не стационарной торговой сети в Тверской области;
        • физический показатель — количество объектов торговли — 1 объект;
        • необходимо рассчитать сумму патента на 2 месяца;
        • потенциально возможный доход при данном виде деятельности 100 000 рублей.

        ПСН = 100 000×6% / 12×2×1 = 1000 рублей

        Оплачивается полная стоимость патента 1000 руб. одним платежом в срок не позднее срока окончания действия патента.

        При тех же показателях, но для 3-х объектов:

        ПСН = 100000×6% / 12×2×3 = 3000 рублей.

        Оплачивается полная стоимость патента 3000 руб. одним платежом в срок не позднее срока окончания действия патента.

        Как вывидите, для расчета ПСН необходимо:

        1. Ознакомиться с региональным законодательством в области применения ПСН.

        2. Определиться с физическим показателем для вашего вида деятельности — среднее количество наемных работников или количество точек (индивидуально для определенных видов деятельности).

        4. Определиться с количеством календарных месяцев, для применения ПСН.

        5. Рассчитать ПСН, используя формулу:

        Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х налоговую ставку (от 0 до 6%).

        Если у вас возникнут трудности по расчету суммы ПСН, вы можете обратиться к нам через форму комментариев, и мы поможем вам выполнить расчет стоимости патента в 2018 году.

        Обращаем ваше внимание, что с 2018 года в случае неуплаты или неполной уплаты стоимости патента в установленные законом сроки, предприниматель не будет лишен права применять патентную систему налогообложения, как это было в 2016 году. В создавшейся ситуации налоговый орган направит ИП требование об уплате налога, пени и штрафа. Но потери права использовать ПСН не произойдет.

        тоже интересно:

        Полезная информация? Поделитесь ей со своими друзьями!

        Комментарии к статье

        ПСН (патентная система налогообложения): понятие, правила расчета, декларирование и уплата

        Доброго времени суток! Я продолжаю писать о налогообложении ПСН и сегодня тема статьи – это на какой срок ИП может получить патент. Изменения в патентной системе налогообложения в 2017 году.

        Начать хочется с того, что получить патент предприниматель может в любой момент, для этого нет необходимости ждать окончания года, квартала, полугодия или другого налогового периода.

        В случае если предприниматель решил, что применять налог ПСН для него более выгоден чем другие, ему вполне достаточно за 10 дней до момента начала применения подать в налоговую заявление, об этом подробнее Вы можете прочитать в статье “Как ИП встать на налог ПСН”.

        Срок на который выдается патент

        На налогообложении ПСН срок выдачи патента ограничен. Получить патент предприниматель может на срок от 1 месяца до 12 месяцев. Патент приобретается до конца календарного года, если Вы захотите и дальше использовать налог ПСН, то с нового календарного года приобретаете новый патент.

        Приобретение патента на необходимый срок особенно подходит для тех ИП которые занимаются сезонными работами, так как нет необходимости платить налоги за те месяцы которые у бизнеса простой и ИП не занимается деятельностью.

        Не смотря на какой срок предприниматель получает патент, он должен обязательно оплачивать фиксированные взносы за себя, при чем на налоге ПСН нет возможности уменьшения налога с помощью взносов.

        Так же стоит отметить что в зависимости от того на какой срок приобретен патент будет зависеть и способы его оплаты. ВАЖНО! Если Вы произведете оплату не в установленные сроки, то патент теряет свою силу и автоматически аннулируется.

        На этом все! Итогом статьи является то что патент можно получить на срок от 1 месяца до 1 года.

        В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

        Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут.

        Патентная система налогообложения в 2017 году

        Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

        В случае если у Вас остались вопросы, то задавайте их в комментариях к статье или в мою группу социальной сети контакт “ Секреты бизнеса для новичка”.

        Удачного бизнеса! Всем пока!