ПБУ 18 01
Содержание
| iQwerty |
Что такое ВР, что такое ПР?
подпишусь, потом почитаю 🙂
Временные/Постоянные Разницы
(0) v8: БУ = НУ + ПР + ВР?
фрррррррр
но пбу 18/02 оперирует терминами такими, как оно, она, пно, пна
(0) купи почитай, http://v8.1c.ru/metod/books/book.jsp?id=386
так тема не простая, на пальцах лучше не объяснять
(6) они, их, налоговая )
В пояснение данного определения можно привести пример амортизации основного средства, стоимость которого по бухгалтерскому и налоговому учету одинаковы (то есть и общая сумма расходов на амортизацию по бухгалтерскому и налоговому учету одинакова), но различные способы амортизации (а значит, расходы на амортизацию формируются в различные моменты).
Примеры временных разниц: разницы, возникающие вследствие применения разных способов амортизации, различных способов определения себестоимости МПЗ, различных моментов принятия расходов (или доходов) и другие.
Постоянная разница – разница, возникающая в случае, когда момент принятия расходов (доходов) по бухгалтерскому и налоговому учету одинаковы, но различны бухгалтерская и налоговая суммы.
В пояснение данного определения можно привести пример расходов, не принимаемых для целей налогообложения. Такие расходы возникают по бухгалтерскому учету, и известно, что по налоговому учету такой расход в тот же момент не принимается, то есть равен нулю (поскольку изначально известно, что и в последующих периодах данный расход не будет принят для целей налогообложения, однозначно становится понятно, что и не могут различаться моменты принятия расхода).
Примеры постоянных разниц: разницы, возникающие в результате превышения нормируемых расходов (расходы на рекламу, представительские и другие), оплаты отпусков сверх предусмотренных законодательством, передаче безвозмездно имущества (вся стоимость переданного имущества не принимается к налоговому учету) и другие.
В конфигурациях 1с поддерживается основное правило:
БУ = НУ + ВР + ПР
Это если кратко…
(0) на пальцах — когда доходы или расходы в бухгалтерском учете отличаются от налогового (для расчета налога на прибыль) возникают разницы.
Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Часть 2
Разницы бывают временные (потом исчезнут и станет БУ=НУ) или постоянные (БУ<>НУ во веки). Что это значит для налога на прибыль — мы либо платим больше — налоговое обязательсвто, либо больше удерживаем — экономим — налоговый актив
(7) это же не темная энергия, которую назвали так, потому что ее не обнаружили и это не энергия )
(11) просто мало знать что это и как работает в 1с допустим, нужно знать еще и НК, и понимать в какие ситуациях возникает ВР и ПР в НУ
Нормально так налоговый учет на пальцах. С нетерпением ждем "ядерная физика для самых маленьких", "теория игр для читателей от 3 до 5 лет"
(7) обожаю эту книгу
Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.
Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.
1.1. Планы счетов и журналы проводок
В данной статье речь пойдет об общих характеристиках и отличиях в ведении налогового учета по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/2 в программах 1С серии 8.
Дневник Эксперта
К рассмотрению приняты следующие программы:
Учет согласно ПБУ 18/2 предполагает, что проводки бухгалтерского учета находят отражение в налоговом учете и поддерживается равенство для дебета и кредита проводки: Сумма БУ = Сумма НУ + Сумма ВР + Сумма ПР. Где Сумма БУ – сумма проводки в бухгалтерском учете, Сумма НУ – сумма проводки налогового учета (для декларации по налогу на прибыль), Сумма ВР – временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом, Сумма ПР – постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом (более подробно см. ПБУ 18/2).
Начнем с того, что учет по налогу на прибыль совпадает в системах «1С:Комплексная автоматизация 1.1» и «1С:Управление производственным предприятием 1.3», а также в системах «1С:Бухгалтерия 2.0» и «1С:Бухгалтерия 2.0 КОРП».
В системах «1С:Бухгалтерия 1.6», «1С:Комплексная автоматизация 1.1» и «1С:Управление производственным предприятием 1.3» налоговый учет ведется на отдельном от бухгалтерского учета плане счетов и журнале проводок. Налоговый учет ведется не для всех участков бухгалтерского учета. Например, налоговый учет на отдельном плане счетов не ведется для НДС и взаиморасчетов (для взаиморасчетов налоговый учет ведется только валютных авансов и суммовых разниц по расчетам в условных единицах).
Целью налогового учета в системе 1С 8 является корректно построенные регламентированные отчеты (форма 2, налоговая декларация по налогу на прибыль) и регистры налогового учета.
Для компаний, учет которых должен соответствовать ПБУ 18/2, в программах «1С:Бухгалтерия 1.6», «1С:Комплексная автоматизация 1.1» и «1С:Управление производственным предприятием 1.3» в журнале налоговых проводок добавлен признак вида учета: НУ (налоговый учет), ПР (постоянная разница) или ВР (временная разница). При проведении документов в перечисленных системах создаются проводки журнала бухгалтерского учета и журнала налогового учета. Проводки в системах «1С:Бухгалтерия 1.6», «1С:Комплексная автоматизация 1.1» и «1С:Управление производственным предприятием 1.3» принимают следующий вид:
Проводки БУ
| Счет Дт | Субконто Дт | Счет Кт | Субконто Кт | Сумма |
|---|---|---|---|---|
| 26.01 | Подразделение/Номенклатурная группа/Статья затрат | 60.01 | Контрагент/Договор | 800 |
| 26.01 | Подразделение/Номенклатурная группа/Статья затрат | 60.01 | Контрагент/Договор | 200 |
Проводки НУ
| Счет Дт | Субконто Дт | Счет Кт | Субконто Кт | Сумма | Вид учета |
|---|---|---|---|---|---|
| 26.02 | Подразделение/Номенклатурная группа/Статья затрат | ПВ | Контрагент/Условие поступления | 800 | НУ |
| 26.02 | Подразделение/Номенклатурная группа/Статья затрат | ПВ | Контрагент/Условие поступления | 200 | ПР |
В данном примере в документе «Поступление товаров и услуг» две записи по статье затрат, принимаемой к налоговому учету и не принимаемой к налоговому учету.
Таким образом, в системе поддерживается равенство сумм по дебету или кредиту каждой проводки: БУ = НУ + ВР + ПР.
Налоговый план счетов по своей структуре совпадает с бухгалтерским планом счетов за исключением следующего:
- а) в плане счетов НУ отсутствуют следующие счета, присутствующие в бухгалтерском плане счетов: 09, 11, 14, 19, 46-57, 60-68, 71-78, 80-85, 001-012 (нумерация счетов согласно инструкции н34) – предполагается, что налоговый учет на перечисленных счетах совпадает с бухгалтерского учетом.
- б) в плане счетов НУ присутствуют дополнительные субсчета для счетов учета затрат (20-29) – для выделения прямых и косвенных расходов согласно статьи 314 НК РФ.
Напротив, в системах «1С:Бухгалтерия 2.0» и «1С:Бухгалтерия 2.0 КОРП» налоговый учет ведется на дополнительных ресурсах бухгалтерского журнала проводок и используются счета бухгалтерского учета. Проводки в этом журнале представляют следующий вид:
| Счет Дт | Субконто Дт |
Счет Кт | Субконто Кт | Сумма | Сумма НУ Дт | Сумма ВР Дт | Сумма ПР Дт | Сумма НУ Кт | Сумма ВР Кт | Сумма ПР Кт |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 26 | Подразделение/Статья затрат | 60.01 | Контрагент/Документ | 800 | 800 | 200 | 800 | |||
| 26 | Подразделение/ Статья затрат | 60.01 | Контрагент/Документ | 200 | 0 | 200 | 200 |
В программе проводки выглядят следующим образом:
Таким образом, в системе поддерживается равенство сумм по дебету или кредиту в каждой проводке: БУ = НУ + ВР + ПР. Правда, в системе налоговый учет включен не для всех счетов бухгалтерского учета, в частности, суммы налогового учета не формируются для счетов 09, 11, 14, 19, 46-57, 60-68, 71-78, 80-85, 001-012. В системах «1С:Бухгалтерия 2.0» и «1С:Бухгалтерия 2.0 КОРП» в плане счетов присутствует признак ведения налогового учета. Для перечисленных выше счетов этот признак выключен.
Из сказанного можно сделать следующий вывод:
- реализация налогового учета в соответствие с ПБУ 18/2 реализована в перечисленных системах,
- есть различия в формировании проводок налогового в перечисленных 5-ти системах (бухгалтерский и налоговый учет ведется на одном или двух планах счетов).
22 Ноября 2012
Возврат к списку
План счетов. Счета с 81 по 99.2.3
- Счета с 00 по 19.5
- Счета с 20 по 46
- Счета с 50 по 60
- Счета с 60.1 по 70
- Счета с 71 по 80
- Счета с 81 по 99.2.3
- Счета с 001 по 011
| Код | Наименование | Статус | Описание |
|---|---|---|---|
| 81 | Собственные акции (доли) | А | Предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. |
| 82 | Резервный капитал | П | Предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. |
| 82.1 | Резервы, образованные в соответствии с законодательством | П | Предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством. |
| 82.2 | Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | П | Предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала, образованного в соответствии с учредительными документами. |
| 83 | Добавочный капитал | П | Предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации. |
| 83.1 | Прирост стоимости имущества по переоценке | П | Предназначен для обобщения информации об учете прироста стоимости внеоборотных активов, выявленном по результатам переоценки. |
| 83.2 | Эмиссионный доход | П | Предназначен для обобщения информации о сумме разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующих увеличениях уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость. |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | АП | Предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. |
| 84.1 | Прибыль, подлежащая распределению | АП | |
| 84.2 | Убыток, подлежащий покрытию | АП | |
| 84.3 | Нераспределенная прибыль в обращении | АП | |
| 84.4 | Нераспределенная прибыль использованная | АП | |
| 86 | Целевое финансирование | АП | Предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и пр. |
| 90 | Продажи | АП | Предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата. |
| 90.1.1 | Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД | П | Предназначен для обобщения информации о поступлениях активов, признаваемых выручкой, не облагаемой ЕНВД. |
| 90.1.2 | Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД | П | Предназначен для обобщения информации о поступлениях активов, признаваемых выручкой, облагаемой ЕНВД. |
| 90.2.1 | Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД | А | Предназначен для обобщения информации о себестоимости продаж, выручка от реализации которых не облагается ЕНВД. |
| 90.2.2 | Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД | А | Предназначен для обобщения информации о себестоимости продаж, выручка от реализации которых облагается ЕНВД. |
| 90.3 | Налог на добавленную стоимость | А | Предназначен для обобщения информации о суммах налога на добавленную стоимость, причитающихся к получению от покупателя (заказчика). |
| 90.4 | Акцизы | А | Предназначен для обобщения информации о суммах акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров). |
| 90.5 | Экспортные пошлины | А | Предназначен для обобщения информации об учете сумм экспортных пошлин. |
| 90.6 | Налог с продаж | А | Предназначен для обобщения информации о суммах налога с продаж, причитающихся к получению от покупателей (заказчиков). |
Поддержка ПБУ 18/02
Налоговый учет (по налогу на прибыль) и поддержка требований ПБУ 18/02
Квалификация расходов, приводящих к возникновению постоянных разниц
Для квалификации расходов как приводящих к возникновению постоянных разниц может быть использован справочник "Статьи затрат" (Меню "Предприятие" › "Доходы и расходы" › "Статьи затрат").
Данный справочник используется в качестве реквизитов ряда документов. Для целей разделения затрат по видам расхода и налогового учета предназначен реквизит "Вид расходов". Одно из возможных значений этого реквизита – "Не учитываемые в целях налогообложения" – устанавливается для статей таких затрат, которые подлежат отражению в бухгалтерском учете и не подлежат отражению в налоговом учете (например, командировочные расходы сверх нормы).
Справочник "Статьи затрат" используется в планах счетов в качестве вида субконто по счетам учета затрат основной и вспомогательной деятельности.
Аналогичную роль в возникновении постоянных разниц играет справочник "Прочие доходы и расходы". Если для элемента этого справочника установлен флажок "Принятие к НУ", то соответствующие доходы или расходы не будут отражаться в налоговом учете, их регистрация будет приводить к возникновению постоянных разниц.
Замечание:
Проведение документов "1С:Бухгалтерии 8" будет зависеть от установок реквизитов этих справочников. Поэтому не рекомендуется менять значение реквизитов, после того как элемент справочника был использован в проведенных документах. В противном случае документы необходимо перепровести.
Кроме того, рассмотренные здесь справочники "Статьи затрат" и "Прочие доходы и расходы" используются для разделения затрат между деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), и не облагаемой ЕНВД.
Соответствие данных бухгалтерского и налогового учетов
Суммы оценки стоимости активов и обязательств в бухгалтерском учете, в налоговом учете и суммы оценки постоянных и временных разниц рассчитываются так, чтобы был соблюден следующий принцип:
БУ = НУ + ПР + ВР
Где:
- БУ – оценка стоимости актива или обязательства в бухгалтерском учете;
- НУ – оценка стоимости актива или обязательства в налоговом учете;
- ПР – сумма постоянных разниц в стоимости актива или обязательств;
- ВР – сумма временных разниц в стоимости актива или обязательств.
Может возникнуть вопрос, почему проводки с видом учета "ВР" и "ПР" делаются в системе налогового учета, хотя на самом деле они не имеют отношения к налоговому учету в соответствии с гл.
Налоговый учет в 1С 8.3 — нюансы налога на прибыль
25 НК РФ, а лишь служат для целей выполнения норм ПБУ 18/02? Во-первых, это сделано для того, чтобы не усложнять бухгалтерский учет тех организаций, которые не применяют ПБУ 18/02 (субъекты малого предпринимательства). Во-вторых, ПБУ 18/02 будет соблюдено, если данные бухгалтерского учета будут равны суммы данных налогового учета, постоянных и временных разниц.
Принцип БУ = НУ + ПР + ВР соблюдается всегда. К примеру, если некоторый актив был оприходован с постоянный и временной разницей, то оценка его стоимости по всем видам учета (БУ, НУ. ПР, ВР) будет рассчитана и зафиксирована с соблюдением этого принципа. Если часть этого актива затем будет списана, то суммы списания по всем видам учета будут рассчитаны с соблюдением этого принципа. Соответственно и остатки стоимости этого актива так же будут сформированы согласно этому принципу.
Исключение будут составлять лишь те документы, у которых выключен флаг "Отражать в НУ". Такие документы фиксируются только в бухгалтерском учете.
Налоговый учет (по налогу на прибыль)
Дт 09 Кт 68.
ОНО начисляют проводкой Дт 68 Кт 77.
При уменьшении величины вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в бухгалтерском учете делаются обратные проводки:
Списание ОНА Дт 68 Кт 09.
Списание ОНО Дт 77 Кт 68.
В результате этих проводок сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, увеличивается или уменьшается, а величина прибыли (убытка) организации, учитываемая на счете 99, не изменяется.
- Строка«в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»приводится показатель, рассчитанный как разница между кредитовым сальдо по субсчету ПНА и дебетовым сальдо по субсчету ПНО счета 99.
- По строке «Изменение отложенных налоговых обязательств»показывается разница между списанными и образованными отложенными налоговыми обязательствами за отчетный период, отраженными по счету 77 в корреспонденции со счетом 68.
- В строке «Изменение отложенных налоговых активов»показывается разница между образованными и списанными отложенными налоговыми активами за отчетный период, отраженными по счету 09 в корреспонденции со счетом 68.
- Строка «Прочее» — приводятся суммы штрафов, пени в бюджет и внебюджетные фонды, доначисление (уменьшение) налога на прибыль по уточненной декларации, начисленный ЕНВД, разницы, возникшие в результате пересчета ОНА и ОНО при изменении ставки налога на прибыль, списание ОНА в дебет 99 и ОНО в кредит 99 при выбытии объектов учета, по которым указанные активы и обязательства не были полностью списаны на дату выбытия, иные суммы, отнесенные на счет 99.
- Строка «Чистая прибыль (убыток) отражается прибыль (убыток) до налогообложения, минус сумма текущего налога на прибыль, плюс/минус изменения отложенных налоговых активов, изменения отложенных налоговых обязательств и прочих сумм. Сумма убытка показывается в круглых скобках.
- Строка «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»- показывается сумма дооценки внеоборотных активов (01-83 и 83-02 по основным средствам; 04-83 и 83-05 по нематериальным активам) и сумма уценки (минус) внеоборотных активов в пределах дооценки прошлых периодов (83-01 и 02-83 по основным средствам; 83-04 и 05-83 по нематериальным активам).
- Строка «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» — показывается увеличение (уменьшение) добавочного капитала (кроме переоценки), изменение входящего сальдо по счету 84 в связи с обнаружением существенной ошибки (ПБУ 22/2010), изменение собственного капитала в иных случаях за счет источников, отличных от чистой прибыли текущего отчетного периода.
- Строка «Совокупный финансовый результат периода»,определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».
Справочно в отчете о финансовых результатах приводится следующие строки:
- Строка «Базовая прибыль (убыток) на акцию»
- Строка «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»
Данные строки рассчитываются только акционерными обществами по обыкновенным и привилегированным акциям на основании методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.03.2000г. № 29н.
Приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 N 57н утверждена упрощенная форма отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
В упрощенной форме отчета о финансовых результатах приводятся следующие показатели:
— выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов);
— расходы по обычной деятельности (включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы);
— проценты к уплате;
— прочие доходы;
— прочие расходы;
— налоги на прибыль (доходы) (включая текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов);
— чистая прибыль (убыток).
Дата добавления: 2015-10-09; просмотров: 552;
Добавить комментарий