Передача материалов на сторону


Учет передачи товара в переработку для последующей продажи

Передача материалов в переработку

Счет 003 ʼʼМатериалы, принятые и переработкуʼʼ предназначен для учета получения, движения и использования так называемого давальческого сырья, являющегося собственностью заказчика, но передаваемого им на переработку, доработку, розлив другим специализированным организациям.

Предприятие, работающее на давальческом сырье, не оплачивает его, а принимает давальческое сырьё на забалансовый счёт по дебету счёта 003 по ценам, предусмотренным в договорах, и занимается его переработкой. Свои затраты (без стоимости сырья и материалов заказчика) предприятие-переработчик учитывает в общеустановленном порядке на счетах учета затрат.

Когда новый полученный из давальческого сырья продукт передается заказчику, и стоимость израсходованного давальческого сырья списывается проводкой по кредиту счёта 003.

Забалансовый счёт 003 после полной сдачи ранее полученных материалов заказчику в виде готовой продукции, либо в виде неизрасходованного остатка не имеет сальдо.

Аналитический учёт на счёте 003 организуется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения

Итоговые проводки по счету 003 имеют вид:

Дебет 003— получено давальческое сырье от заказчиков для переработки (доработки) по ценам, предусмотренным в договора;

Дебет 20 Кредит 10,23, 70 и др.

— отражаются затраты по переработке сырья и материалов;

Дебет 62 Кредит 90 — отражается выручка от выполнения работ по переработке (без стоимости материалов, принятых в переработку);

Дебет 90 Кредит 20 — списываются затраты по переработке давальческого сырья;

Дебет 90 Кредит 68 — отражается задолженность перед бюджетом по НДС от выручки (акцизов по подакцизной продукции);

Кредит 003 — осуществляется списание сырья и материалов, ранее принятых в переработку, в случае передачи готовой продукции заказчику или собственнику;

Дебет 51 Кредит 62 — отражаются операции по полученным средствам в оплату за переработку.

Неиспользование счета 003 для учета давальческого сырья забалансового должна быть расценено налоговыми органами как грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов и влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. на основании п. 1 ст. 120 НК РФ. При этом если в договоре на переработку давальческого сырья не определœена стоимость передаваемого сырья, то нет оснований для его учета как хозяйственных операций, подлежащих отражению на счетах бухгалтерского учета. Вместе с тем, стоимость давальческого сырья не формирует ни актив, ни пассив баланса и не является доходом либо расходом предприятия, соответственно, неотражение стоимости давальческого сырья (вследствие отсутствия его стоимости в договоре) на счете 003 не свидетельствует о совершении налогового правонарушения в виде грубого нарушения правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения.

Переработчик является плательщиком налога на прибыль и НДС в общеустановленном порядке (как и заказчик).

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

Учет материалов

Поступление материалов из переработки

В организацию могут также поступать материалы, переданные ранее подрядчику в переработку. Для учета таких хозяйственных операций необходимо в реквизите "Вид поступления" выбрать значение "Поступление из переработки". В этом случае в форме документа становятся доступны две закладки: "Поступление" и "Счет затрат".

Закладка "Поступление"

На закладке "Поступление" заполняются реквизиты "Подрядчик" и "Договор".

В табличной части заполняется наименование переработанных материалов и их количество.

Закладка "Счет затрат"

На закладке "Счет затрат" необходимо указать счет, на котором будут учтены поступившие материалы (например, счет 20) при поступлении переработанных материалов в производство, а также соответствующую аналитику.

По кнопке "Печать" формируется "Приходный ордер" по типовой межотраслевой форме №М-4.

После заполнения экранной формы нужно нажать на кнопку "ОК".

При этом будут сформированы проводки по дебету выбранного счета затрат в корреспонденции с субсчетом 10.7 (Материалы, переданные в переработку сторонним организациям). Сумма каждой проводки определяется, исходя из средней себестоимости единицы материала, находящегося в переработке на дату проведения операции и количества поступившего материала.

В налоговом учете будут сформированы записи по кредиту счета Н02 "Движение имущества и имущественных прав", субсчет Н02.01 "Поступление и выбытие материалов" и дебету счетов:

  • Н01.05 "Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства", если в реквизите "Счет затрат" указан счет 20 "Основное производство", выбрана статья материальных расходов, а сам материал относится к сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам или комплектующим (т.е. значение реквизита "Вид материала" конкретного элемента справочника "Материалы" установлено как счет 10.1 "Сырье и материалы" или 10.2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие");
  • Н07.04 "Косвенные расходы", если в реквизите "Счет затрат" указан любой счет учета затрат на производство, кроме счета 20 "Основное производство", либо материал не относится к сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам или комплектующим;
  • иных счетов, в зависимости от значения реквизита "Счет затрат" и статьи расходов.