Передача полномочий администрирования страховых взносов в ФНС

17 августа 2017 г.

Юрист Коллегии Адвокатов «Юридическая компания «Хренов и Партнеры» Ольга Дзуцева подготовила для Вас полезную информацию относительно некорректной передачи территориальными отделениями ПФР и ФСС налоговым органам информации о состоянии расчетов по страховым взносам.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в целях реализации данных полномочий утверждены Порядки обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации (далее — ПФР) и Фонда социального страхования Российской Федерации (далее — ФСС) с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П, от 22.07.2016 ММВ-23-1/12@/3И, от 21.09.2016 N ММВ-23-1/20/4И@.

Согласно Порядкам, территориальные отделения ПФР и ФСС представляют в УФНС России по субъектам Российской Федерации в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017 по прилагаемым кодам бюджетной классификации (см. Письмо ФНС России от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1931@ "По вопросам учета страховых взносов").

Информацию о "старых" долгах по взносам на 1 января 2017 года фонды должны были передать налоговикам до 1 февраля 2017 года (см. совместное письмо ФНС, Правления ПФР и ФСС от 26.01.2017 г. N БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П).

Надо отдать должное законодателю, который предпринял меры направленные на то, чтобы переходный период прошел с минимальными для страхователей потерями. Однако полностью проблем избежать не удалось. В результате, в число должников попали и страхователи, которые добросовестно выполняли обязанности по уплате взносов.

В письме от 15 марта 2017 г. N ЗН-4-1/4593@ представители ФНС назвали самую распространенную причину возникновения подобного рода "недоразумений". Как следует из письма, в сальдо расчетов по взносам были включены суммы, подлежащие доначислению по итогам расчета за 2016 год, включая «декабрьские» взносы.

Между тем, суммы доначислений по расчетам за 2016 год в указанное сальдо включаться не должны, поскольку в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" срок уплаты платежа страхового взноса за декабрь установлен 15.01.2017.

Таким образом, страховые взносы за декабрь 2016 года оказались проблемными. С одной стороны, они относятся к 2016 году, с другой — "крайний" срок их уплаты приходится уже на январь 2017 года. Соответственно, "декабрьские" взносы многие страхователи перечисляли уже в январе 2017 года и на "налоговые" КБК. Так что фонды эти взносы не "видят", да и, собственно, не должны видеть.

Соответственно, если страхователь заплатил взносы в установленный срок в 2017 году, программа ФНС из сальдо, переданного фондом, отразила страховые взносы за декабрь как недоимку, следовательно, по таким суммам страхователю были начислены пени с 1 января по дату уплаты.

В устной беседе, сотрудники налоговых органов объясняют возникающие проблемы «несовместимостью баз».

Вопрос о том, как внести изменения в сальдо расчетов по страховым взносам, переданное ПФР и ФСС налоговым органам, также был рассмотрен ФНС в Письме от 15.03.2017 N ЗН-4-1/4593@.

Специалисты налогового ведомства отметили, что вся информация от фондов была принята ими с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и была заверена электронной подписью должностного лица фонда. Поэтому налоговые органы не вправе самостоятельно вносить изменения в состав полученной информации.

В целях достоверного отражения состояния расчетов плательщиков на 01.01.2017 налоговые органы могут исправить установленные недостатки в карточках расчетов с бюджетом только после представления уточненных сведений фондами.

В упомянутом письме страхователям настоятельно рекомендуется для устранения "недоразумений" обращаться напрямую в фонды.

Передача администрирования страховых взносов в ФНС

Именно фонды должны устранить допущенные ошибки и передать налоговикам исправленные сведения, отражающие реальное состояние расчетов страхователей по взносам. И только таким образом "лишние" и неприятные вопросы будут сняты.

Аналогичные рекомендации страхователям даны и в письме ФНС от 2 мая 2017 г. N ГД-4-8/8281. При этом из разъяснений чиновников следует, что если прийти или позвонить в инспекцию, то страхователю порекомендуют обратиться в соответствующий орган ПФР или ФСС. Если же в налоговую поступит официальное обращение страхователя по вопросу некорректных сумм "старой" задолженности по взносам, то инспекторы сами перенаправят это обращение в фонды.

Представляется, что в ситуации, когда в сальдо расчетов по взносам фонды отразили или несуществующие долги страхователя, или не в том размере, обращаться с целью прояснить ситуацию страхователю необходимо как в налоговую инспекцию, так и в фонды. В противном случае существует риск того, что пока фонды будут проводить "сверку", налоговики взыщут со страхователя спорные долги по "старым" взносам.

В силу ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, ему направляется соответствующее требование. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

После истечения установленного в требовании срока принимается Решение о принудительном взыскании налога.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа.

В случае неисполнения требования об уплате налога принимается Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Таким образом, своевременное выяснение вопроса о наличии задолженности по страховым взносам, в том числе возникшей в результате некорректной передачи фондами сальдо расчетов, поможет избежать блокировки счета.

Перейти к списку новостей

Иногда бывают случаи, когда не приходит подтверждение из ИФНС, от оператора Такском или из ПФР. Это бывает крайне редко, но может быть связано с загруженностью серверов в моменты пиковой загрузки, т.е. во время отчетности.

Например, часто долго приходят подтверждения из Пенсионного фонда РФ. Это связано напрямую со скоростью работы сотрудников ПФР.

Путин подписал закон о передаче полномочий по администрированию страховых взносов ФНС

Поэтому мы можем помочь в этом случае только морально. Но даже в таких случаях есть регламент прихода подтверждений. Если прошло скажем более 2-х суток с момента отправки отчетности, а подтверждения из ПФР еще нет, то уже можно предпринять действия, описанные ниже для решения данного вопроса.

Для того, чтобы эти подтверждения пришли проще всего воспользоваться форумом Такском. Вы заходите на форум Такском под своими логином и паролем из карточки настройки ПК Спринтер или Онлайн Спринтер.

На форуме есть специальная ветка: "Не приходят подтверждения или протоколы".

Это личная ветка, т.е. в ней видны только Ваши сообщения. Никто не может кроме Вас их увидеть. В ней нужно создать новое сообщение с описанием проблемы. Например, в теме сообщения на форуме Такском вы можете написать следующее: ИНН 7735528750 не пришло подтверждение, а в теле письма написать: отправляли такого вот числа следующую отчетность, ждали 2 дня, нет подтверждения из ифнс. В таком случае специалисты Такском сделают запрос на повторную отправку требуемых подтверждений и в течение некоторого времени Вам прийдут необходимы электронные документы.

Также вы можете в этом сообщении на форуме Такскомприложить "Состояние отчетности". По этому состоянию специалист Такском поймет что конкретно не пришло и  сделает соответствующие запросы для повторной отправки подтверждений или протоколов.

Позвоните специалистам нашей компании АИСТ, и мы сами за вас сформируем нужный запрос в Такском и вы получите все подтверждения из ИФНС, ПФР или ФСС. Наш телефон: 8 (499 )553-0420. Также Вы можете вызвать специалиста для решения любых проблем через заявку на нашем сайте .

Для того, чтобы подключить новую фирму к Такском, вы можете выбрать тариф и заполнить данные подключаемой организации.

Поделиться ссылкой:

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральными законами № 243-ФЗ и № 250-ФЗ функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством передаются  Федеральной налоговой службе России.

С 01.01.2017  Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации»признается утратившим силу.

С 01.01.2017 за Фондом социального страхования Российской Федерациисохранены полномочия по администрированию расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. 

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ!

Ø    Взыскание недоимки по страховым взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), образовавшейся по состоянию на 01.01.2017, а также по результатам камеральных и выездных проверок будет проводить ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА России.

Ø    Взыскание недоимки по страховым взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), образовавшейся с 01.01.2017года по результатам камеральных и выездных проверок в связи с непринятием к зачету расходов будет проводить ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА России.

ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ СТРАХОВАТЕЛЯ с 01.01.2017г.

Страховые взносы: администрирование передается ФНС (Вронская Л.)

с ФСС по  страховым взносам на  обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) по правоотношениям, возникшим до 31.12.2016г.

СТРАХОВАТЕЛЬ: 

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ:

          предоставляет в ФСС РФ Расчеты по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016, в т.ч. уточненные, за отчетные (расчетные) периоды, истекающие до 01.01.2017 года, в порядке, действовавшем до 01.01.2017 года;

    осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекающие до 01.01.2017г, в порядке, действующем до 01 января 2017г (а именно: проводит камеральные проверки Расчетов по форме 4-ФСС за 2016 год, в том числе уточненных Расчетов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года и выездные проверки за периоды до 2016 года;

    проводит камеральные (выездные) проверки правильности расходования средств социального страхования на выплату страхового обеспечения в соответствии с частью 1 статьи 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в порядке, действующем до 01 января 2017 года;

    направляет страхователю решение по результатам камеральной (выездной) проверки;

         подает заявление в ФСС РФ на возврат переплаты страховых взносов, перечисленных и поступивших в счет уплаты страховых взносов по ВНиМ за период до 31.12.2016 года;

         подает заявление в ФСС РФ на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения по ВНиМ;

         имеет право при необходимости провести с ФСС РФ сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и получить Акт сверки расчетов по исполненным обязательствам до 31.12.2016 г;

         осуществляет уплату страховых взносов по ВНиМ в ФСС РФ до 31.12.2016 года на действующий код бюджетной классификации (КБК) 393 1 02 02090 07 1000 160, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2016 году;

          с 01.01.2017 года страхователь производит уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС России (в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2017 году на новый КБК, открытый ФНС России);

          обжалует решения, вынесенные ФСС РФ по результатам камеральных проверок Расчетов по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в т.ч. уточненных Расчетов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, а также решения, принятые по результатам проверок до 01.01.2017 года.

ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ СТРАХОВАТЕЛЯ с 01.01.2017г.  с ФСС  и ФНС России по страховым взносам на  обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) по правоотношениям, возникшим с 01.01.2017г.

СТРАХОВАТЕЛЬ: 

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ:

          Начиная с 1 квартала 2017г. предоставляет в ФНС России Расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п.п.1 п.1 ст.419;  п.7 ст.431 НК РФ) (форма Расчета и порядок ее заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России);

    проводит камеральные проверки расходов по ВНиМ:

Ø  по заявлению страхователя на возмещение средств на выплату страхового обеспечения;

Ø  на основании сведений из Расчета по страховым взносам, полученным из ФНС России;

    проводит внеплановые выездные проверки страхователей, в части правильности расходов произведенных страхователем на выплату страхового обеспечения;

    проводит совместно с ФНС России плановые выездные проверки страхователей, в части правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения;

    рассматривает жалобы страхователей на Акты проверок правильности расходования средств социального страхования на выплату страхового обеспечения.

         производит уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС России на новый КБК, открытый ФНС России с 01.01.2017г;

         подает заявление в ФНС РФ на возврат переплаты страховых взносов;

         проводит сверку расчетов с ФНС России по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательствам, возникшим с 01.01.2017г;

         обжалует Решения, вынесенные ФНС России по результатам камеральной (выездной) поверки по правоотношениям, возникшим с 01.01.2017г;

          подает в ФСС РФ заявление, в том числе в межотчетный период, на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения;

          обжалует в ФСС РФ Решение, вынесенное по результатам камеральной (выездной) проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ 

          осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетный (расчетный) периоды, с 01.01.2017г, в порядке, установленном НК РФ (а именно: проводит камеральные проверки Единого Расчета по страховым взносам по форме, утвержденной ФНС России и осуществляет выездные проверки плательщиков страховых взносов по правоотношениям возникшим с 01.01.2017г, совместно с ФСС РФ);

         учитывает обязательства плательщика страховых взносов по ВНиМ с 01.01.2017г;

         проводит сверку по начисленным и уплаченным страховым взносам по ВНиМ по исполненным обязательствам с 01.01.2017г;

         выносит решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов камеральной, выездной (повторной выездной) налоговых проверок плательщиков страховых взносов по   правоотношениям возникшим с 01.01.2017г;

         рассматривает жалобы страхователей на Акты проверок, жалобы на действия (бездействия) должностных лиц налогового органа;

с 2017 года полностью меняется порядок уплаты и сдачи отчетности по страховым взносам. Связано это с тем, что с нового года администрированием страховых взносов занимается ФНС РФ. В связи с этим, вводится 2 новых вида отчета, изменяются сроки сдачи расчета СЗВ-М, меняются реквизиты на уплату взносов, а также порядок их перечисления. Рассмотрим вкратце основные изменения и ознакомимся с новым порядком уплаты и сдачи отчетности по страховым взносам

С 1 января 2017 года всех предпринимателей, как юрлиц, так и ИП ждет глобальное изменение — передача страховых взносов ФНС.

Что было (2016 год)

Что будет (2017 год)

Отчетность по СВ

Сдача отчетности производится в три внебюджетных фонда: ПФР, ФОМС и ФСС

СВ полностью отдаются в ведение налоговой службы. Вся отчетность сдается в Инспекцию по месту учета плательщика СВ.

Во внебюджетные фонды сдаются три отчета: СЗВ-М, РСВ-1 и 4-ФСС

По СВ будут составляться 4 отчета:

РСВ-1 – упраздняется

4-ФСС — сдается в ФСС только по СВ на травматизм (сроки сдачи отчета не изменятся);

СЗВ-М – сдается в ПФР, как и прежде, но изменяется срок его сдачи.

Вводятся 2 новых отчета:

* Сведения о СВ и страховом стаже – сдается в ПФР раз в год;

* Расчет по страховым взносам* — сдается в Инспекцию по месту учета

СЗВ-М сдается до 10 числа каждого месяца

Срок сдачи отчета перенесен на 5 дней вперед и будет сдаваться до 15 числа ежемесячно

Уплата СВ

Взысканием долгов и привлечение к ответственности занимается соответствующий контролирующий орган: ПФР, ФСС, ФОМС

Начиная с нового 2017 года взысканием задолженности по прошлым периодам, проведением проверок, наложением штрафных санкций будет заниматься только Федеральная налоговая служба.

Уплата производится по КБК соответствующего внебюджетного фонда

СВ уплачиваются в ФНС, однако на данный момент КБК еще не утверждены**

МРОТ составляет 6204 руб.

Приказом Минэкономразвития предлагается оставить МРОТ на 2017 год в размере 6 204 руб.

Если приказ не утвердят, МРОТ составит 7 500 руб. (утвержден с 1 июля 2016 года).

Размер предельного дохода по взносам составляет:

796 000 руб. – ПФР

718 000 руб.

Президент передал ФНС администрирование страховых взносов

— ФСС

Предельный доход будет рассчитываться с учетом средней з/п, умноженной на повышающий коэффициент, равный в 2017 году – 1,9

В случае неуплаты СВ плательщику грозит штраф в размере от 20 до 40% суммы неуплаченных СВ

Помимо существующих штрафных санкций добавляется блокировка расчетного счета плательщика. Также налоговики могут взыскивать задолженность за счет денежных средств на счетах плательщика.

Порядок обжалования споров

Обжалование акта органа контроля за уплатой СВ осуществляется в судебном порядке

Введен обязательный досудебный порядок обжалования споров в вышестоящую налоговую инстанцию (Управление ФНС РФ).

* Примечание: в настоящее время порядок заполнения данного документа не утвержден и находится в разработке.

** Во избежание путаницы в реквизитах рекомендуется все долги по СВ, а также платежи за 2016 год уплатить до конца нынешнего года.

Рассмотрим далее, как на плательщиках отразится передача страховых взносов ФНС. Последние новости говорят о том, что нововведения будут направлены, в первую очередь, на интересы государства, а не предпринимателей. Основной задачей государства на период кризиса является увеличение поступлений в бюджет, а, как известно, львиная доля данных поступлений состоит из налогов и сборов. В 2017 году к ним добавятся и СВ. Отсюда следует закономерный вывод, что данные изменения повлекут увеличение количества проверок налогоплательщиков фискальными органами, принудительное взыскание долгов, наложение арестов на расчетные счета и т.п.

Вкратце осветим особенности уплаты СВ и представления отчетности в 2017 году.

  • Куда уплачиваются СВ за себя и сотрудников: в ФНС по новым КБК, которые будут утверждены ближе к концу 2016 года.
  • Изменится ли срок уплаты СВ: срок уплаты остается таким же – до 15 числа ежемесячно.
  • Изменятся ли ставки по СВ: ставки не изменятся и составят: 22% — ПФР, 19% — ФСС и 5,1% в ФОМС
  • Изменится ли размер фиксированных платежей: скорее всего да, но на настоящий момент МРОТ на 2017 год не установлен.
  • Изменится ли размер предельного дохода для применения пониженных ставок по СВ: да, в 2017 году он будет исчисляться исходя из средней з/п, умноженной на повышающий коэффициент, который установлен на 2017 год в размере 1,9.
  • Изменится ли состав отчетности, представляемой ранее во внебюджетные фонды: да. В 2017 году необходимо будет сдавать 4 отчета: 2 новых и 2 старых:
  • Новые: расчет по СВ (направляемый в налоговый орган) и сведения о страховых взносах и страховом стаже (направляемый в ПФР).
  • Старые: СЗВ-М и 4-ФСС (но только по СВ на травматизм).
  • Изменятся ли сроки сдачи отчетности: да.
  • Расчет по СВ, необходимо будет сдавать ежеквартально, не позднее 30 дней с окончания отчетного периода.
  • Сведения о СВ и стаже (в ПФР) – до 1 марта каждого года.
  • СЗВ-М – до 15 числа каждого месяца.

Что еще изменится:

Передача администрирования страховых взносов в ФНС в 2017 году будет сопровождаться новыми видами ответственности за неуплату СВ, в частности, налоговые органы получат право на блокировку счета неплательщика, а также на взыскание задолженности за счет средств на личном счете. Кроме этого будет введен обязательный досудебный порядок обжалования споров.

Виктор Степанов, 2016-11-12

Наталья Васильева

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети: