Переход на ЕСХН

Содержание

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)— это специальный режим налогообложения, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Перечень товаропроизводителей содержится в пункте 2 и 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем читателю о том, как перейти на ЕСХН, как вести учет и отчетность, какие налоги должны платить субъекты хозяйствования на ЕСХН и от каких налогов они освобождаются.

Понятие «сельскохозяйственная продукция» в Налоговом кодексе РФ

В пункте 3 статьи 346.2 Налогового кодекса определяется понятие «сельскохозяйственная продукция»:

«В целях настоящего Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом применительно к сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанным в пункте 2.1 настоящей статьи, к сельскохозяйственной продукции относятся также уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.»

Кто имеет право применять ЕСХН

В п.2.1. главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2018 году

Рыбохозяйственные организации ииндивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

  • если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек;
  • если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
  • если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

С 01.01.2017 ФЗ № 216 от 26.06.2016 года этот перечень был расширен:

Применять ЕСХН вправе ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства. К этим услугам НК РФ относит:

В растениеводстве: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева.

В животноводстве: обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.

При условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Переход на ЕСХН для ИП и организаций

Переход на Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) носит добровольный характер. Для того чтобы осуществить переход на данную систему налогообложения, ИП или организации необходимо по месту жительства (или по месту нахождения организации) подать в территориальный орган соответствующее заявление, которое может быть составлено в произвольной форме или по форме № 26.1–1.

Эта форма уведомления о переходе на ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

В заявлении ИП или организации обязательно указываются такие данные, как доля дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции в общем доходе от всех видов деятельности (за предшествующий год). Ее размер должен быть не менее 70%.

В пункте 6 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ уточняется, кто не может переходить на ЕСХН:

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

  1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  2. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
  4. Бюджетные учреждения.

Переход на ЕСХН можно осуществлять с начала налогового периода (с начала календарного года) или с даты государственной регистрации ИП (организации).

Особенности уплаты налогов для ИПи организаций на ЕСХН

В случае применения ЕСХН, налогоплательщики освобождены от уплаты некоторых налогов и взносов.
ИП на ЕСХН не уплачивают:

  • налог на имущество (если местными властями не определена кадастровая стоимость объекта недвижимости) ;
  • НДФЛ;
  • НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ).

Организации на ЕСХН не уплачивают:

  • налог на имущество (если местными властями не установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости);
  • налог на прибыль организаций;
  • НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ).

В статье 346.7 Налогового кодекса ЕСХН предусматривает налоговый период — календарный год, а отчетный период — полугодие.

Объектом налогообложения ЕСХН выступают Доходы, уменьшенные на величину Расходов (статья 346.4 Налогового кодекса РФ).

ЕСХН вычисляется по следующим показателям: объект налогообложения умножается на 6% ставку налога (статья 346.9 Налогового кодекса). Законодательство РФ разрешает на местных уровнях снижать налоговую ставку ЕСХН.

Перечень состава расходов содержится в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Учет иотчетность ИП и организаций на ЕСХН

Организации, исходя из показателей своей деятельности для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основе главы 26.1 Налогового кодекса РФ, должны вести бухгалтерский учет.

ИП на ЕСХН должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

В Приказе Минфина России от 11.12.2006 № 169н (в редакции приказа Минфина России от 31.12.2008 № 159н) содержатся детали заполнения Книги учета доходов и расходов.

Причем, если КУДиР при ЕСХН планируется вести на бумажном носителе, она должна быть заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью налогового органа до начала ее ведения. Если КУДиР велась в электронном формате, то после ее выведения на бумажные носители она по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Сроки и порядок подачи декларации по ЕСХН отражены в статье 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Декларацию по ЕСХН ИП и организациями подается в налоговый орган не позже 31 марта (года, следующего за истекшим налоговым периодом) один раз в год.

Налог ЕСХН уплачивается дважды в год — за полугодие (авансовый платеж по налогу) и за год (статья 346.9 Налогового кодекса).

СОВМЕЩЕНИЕ ЕСХН С ДРУГИМИ НАЛОГОВЫМИ РЕЖИМАМИ

ЕСХН можно применять совмещая с ПСН (патентная система) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход), если на ПСН и ЕНВД осуществляется отличный от ЕСХН вид предпринимательской деятельности.

Причем при совмещении ЕСХН и ЕНВД (или ПСН) предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. В случае невозможности разделения расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН и ЕНВД (ПСН), эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Доходы и расходы по видам деятельности, переведенным на ЕНВД (ПСН), при расчете налоговой базы по единому сельхозналогу учитываться не должны (п. 10 ст. 346.6 НК РФ НК РФ).

Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 26.01.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 2017

Принципы перехода производителя с ЕСХН на общий режим

В связи с мировым финансовым кризисом некоторым предприятиям пищевой промышленности, применяющим отраслевой спецрежим в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), возможно, придется перейти на уплату налогов в рамках традиционной системы налогообложения. Причина смены режима кроется в невыполнении условий, дающих право уплачивать единый налог, связанном со снижением объемов производства и доли производимой сельскохозяйственной продукции. Бухгалтеру нужно быть готовым к такой ситуации.

В статье даны рекомендации по смене режима налогообложения и пересчету налогов.

Нюансы смены режимов налогообложения

Организационные моменты. Начнем с того, что организации, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания года перейти на иные режимы налогообложения (п. 3 ст. 346.3 НК РФ), в частности на традиционную систему уплаты налогов. Но в процессе деятельности производитель может утратить статус плательщика ЕСХН, например, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) снизилась до уровня ниже 70% доля доходов от реализации:

  • произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки из сельскохозяйственного сырья собственного производства;
  • сельскохозяйственной продукции собственного производства, включая продукцию первичной переработки из сельскохозяйственного сырья.

Также доля сельхоздоходов может снизиться в результате продажи дорогостоящих основных средств (ведь данная операция не имеет непосредственного отношения к реализации сельхозпродукции).

В любом из перечисленных случаев организация утрачивает право на применение спецрежима в результате снижения доли доходов от реализации сельхозпродукции. При этом данное право утрачивается не раньше, чем по итогам налогового периода (п. 4 ст. 346.3 НК РФ). Затем в течение 15 дней налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения (п. 5 ст. 346.3 НК РФ).

Принципы смены налогообложения.

Как перейти на есхн с общего режима

В связи с переходом налогоплательщику следует произвести перерасчет обязательств по всем налогам, уплачиваемым на общем режиме. При этом доначисляются только налоги. Что касается пеней и штрафов за несвоевременную уплату "традиционных" налогов и авансовых платежей, по ним пени и штрафы не уплачиваются (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение, должен за весь налоговый период произвести расчет и уплату НДС, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, ЕСН, налога на имущество организаций, применяя порядок расчета "традиционных" налогов, предусмотренный налоговым законодательством для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации продукции (работ, услуг) определяется только за налоговый период — календарный год. Соответственно, пересчет налоговых обязательств следует произвести только по окончании налогового периода — календарного года, в котором организация находилась на уплате ЕСХН (Письмо ФНС России от 05.08.2008 N ММ-9-3/95).

Например, организация с 1 января 2009 г. перешла на уплату ЕСХН. Снижение удельного веса дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации продукции (работ, услуг) планируется с августа 2009 г. Если по состоянию на 31 декабря 2009 г. доход от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за 2009 г. составит менее 70%, то налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕСХН (внимание) с 1 января 2009 г. Получается, что право на применение ЕСХН организация утратила только в конце года, а на общий режим она считается перешедшей уже с начала этого года.

Уплата соответствующих налогов в бюджет и представление налоговых деклараций (по общему режиму) должны быть произведены в течение января 2010 г. Если данные платежи до 1 февраля не будут уплачены, с указанной даты в соответствии со ст. 75 НК РФ будут начисляться пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. При этом, если налогоплательщик утратит право на применение ЕСХН по итогам 2009 г., он должен подать уточненную налоговую декларацию за отчетный период по данному налогу для сложения начисленных ранее авансовых платежей по нему. Такие рекомендации содержатся в Письме ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-3/16@.

Когда следует менять режим налогообложения?

Налог на прибыль. При переходе организации на уплату налога на прибыль нужно иметь в виду, что согласно ст. ст. 285, 287 и 289 НК РФ исчисленный за налоговый период (календарный год) налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Если налогоплательщик утратил право на применение единого сельскохозяйственного налога по итогам 2009 г., то он должен до 1 февраля 2010 г. представить налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал, полугодие и девять месяцев. До указанного срока также нужно уплатить сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев 2009 г. и ежемесячные авансовые платежи IV квартала 2009 г. Соответственно, налог, исчисленный за налоговый период (2009 г.), уплачивается не позднее 28 марта 2010 г.

Заметим, что при добровольном отказе от применения спецрежима организация вправе рассчитывать на уплату налога на прибыль по нулевой ставке, которая предусмотрена ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2014 г. (Письмо Минфина России от 22.06.2009 N 03-11-06/1/23). Для организации, которая переходит на общий налоговый режим вынужденно в связи с несоблюдением установленных условий, такого вывода в разъяснении не содержится, поэтому налогоплательщику придется уплачивать налог на прибыль с применением традиционной ставки.

Налог на добавленную стоимость. Организации, утратившие право на применение спецрежима для сельскохозяйственных товаропроизводителей с начала календарного года, в котором применялся данный режим, производят перерасчет налоговых обязательств по НДС исходя из норм общего режима налогообложения. Следует выделить отдельно начисление и принятие налога к вычету.

Что касается начисления, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) в период применения спецрежима для сельскохозяйственных товаропроизводителей организацией, утратившей право на применение этого режима, должна быть увеличена на соответствующую налоговую ставку (10% или 18%). Под суммой выручки как от реализации сельскохозяйственной продукции, так и от иной деятельности в целях исчисления НДС следует понимать:

  • сумму отгруженных (выполненных, оказанных) товаров (работ, услуг), переданных в период утраты права на применение спецрежима, вне зависимости от оплаты;
  • сумму предоплаты, полученную в период применения ЕСХН за предстоящую отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав.

В части вычета НДС производителю нужно учитывать нормы п. 8 ст. 346.3 НК РФ. Организации, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, признаются плательщиками НДС, и суммы налога, предъявленные им по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, не подлежат налоговому вычету. Заметим, в названной норме есть несогласованность: с одной стороны, организации признаются налогоплательщиками, с другой — они не могут использовать свое право плательщиков на налоговый вычет. Соглашаются с этим и налоговики, считая, что организация может воспользоваться налоговым вычетом с начала того года, как она стала пересчитывать свои налоговые обязательства (Письмо ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-3/16@). Есть судебные решения, в которых подтверждается право организации произвести перерасчет налоговых обязательств за весь период необоснованного применения ЕСХН с применением общих норм, регламентирующих уплату НДС, в том числе применить налоговый вычет НДС в порядке ст. 171 НК РФ <1>.

<1> Постановление ФАС СКО от 18.10.2006 N Ф08-4943/2006-2087А.

Подведем итог. За весь прошедший год, за который пересчитываются обязательства перед бюджетом, организация в общем порядке начисляет НДС и уменьшает его на суммы налога, ранее учтенные на ЕСХН в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

По мнению Минфина (Письмо от 15.06.2009 N 03-11-06/1/22), НДС уплачивается либо за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль организаций, либо за счет средств покупателей товаров (работ, услуг), в том числе основных средств (в случае произведенной ими доплаты на сумму налога). Исчисленный в январе налог на добавленную стоимость за три налоговых периода прошедшего года (I — III кварталы) уплачивается в бюджет в январе этого года (до 31 января включительно). А исчисленный НДС за налоговый период — IV квартал предыдущего года уплачивается в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Несколько слов о счетах-фактурах. Организации — плательщики ЕСХН при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав счета-фактуры не выставляют.

Налогоплательщик, перешедший на общий режим обложения НДС в связи с невыполнением условий для уплаты ЕСХН, также не вправе выставить покупателям счета-фактуры по товарам, отгруженным в прошлом году. Исключение составляет случай, когда пятидневный срок выставления счетов-фактур за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги в прошлом году истекает в наступившем году. Тогда производитель может выставить покупателям счет-фактуру, по которому они могут принять налог к вычету.

ЕСН и взносы во внебюджетные фонды. При переходе на общий режим налогообложения нужно знать, что к выплатам, начисленным нарастающим итогом с начала года, применяются ставки ЕСН с учетом права на применение регрессии. Если налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам, в течение или по итогам налогового (отчетного) периода утратит право на применение ЕСХН, то для целей исчисления ЕСН он не признается сельскохозяйственным товаропроизводителем с начала 2009 г. и должен уплатить авансовые платежи по ЕСН и представить в инспекцию расчеты авансовых платежей по ЕСН за все истекшие с начала года отчетные периоды.

Напомним, что сумму ЕСН, перечисляемую в федеральный бюджет, организация уменьшает на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, которые уплачиваются при применении любого режима налогообложения с учетом применения регрессивных ставок налога. Поэтому смена налогового режима не отразится на порядке уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование. То же самое можно сказать о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, их не нужно пересчитывать в связи со сменой режима налогообложения.

Налог на имущество. Если организация утратила право на применение единого сельскохозяйственного налога по итогам 2009 г., она должна произвести перерасчет налога на имущество организаций за весь 2009 г. Точнее, начислить и затем уплатить до февраля следующего года налог на имущество за весь 2009 г., не забыв представить в инспекцию по уплаченным суммам налоговые декларации.

С.А.Абрамов

Эксперт журнала

"Пищевая промышленность:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Для лиц, являющихся ИП, появляется необходимость по фиксированию хозяйственных операций в книге доходов и расходов. На основании полученных данных образуется налоговая база по ЕСХН. Для определения налогооблагаемой базы суммируются нарастающим итогом полученные показатели по доходам и расходам. Налоговым периодом при ЕСХН признается год, отчетным ― полугодие. Общая ставка по ЕСХН ― 6%. При этом существуют и льготные величины в рамках тарифа по налогу. Так, некоторые налогоплательщики, осуществляющие деятельность на территории Крыма, вправе рассчитывать платеж исходя из следующих ставок:

  • 0% по отношению к периодам 2015 ― 2016 гг.;
  • 4% по ЕСХН, начиная с 2017 года.

Авансовые платежи нужно сформировать и перечислить не позднее 25 числа после окончания полугодия, то есть до 25 июля.

Переход с усн на другие спецрежимы

ВниманиеНо все же необходимо, чтобы было соблюдено обязательное условие ― субъект должен обладать статусом сельскохозяйственного товаропроизводителя. К их числу относятся:

  1. Производители сельхозпродукции.
  2. Субъекты, осуществляющие первичную и промышленную переработку товара с целью последующей его реализации.

Доля сельхозтовара не должна быть ниже 70% по отношению к общему объему реализации.

Условия применения ЕСХН + инфографика, расчет4.

Как перейти на есхн с общего режима и усн? инфографика

При несоблюдении данного правила потребуется перейти на иной режим, начиная с налогового периода, в котором выявлено несоответствие.

Все про единый сельскохозяйственный налог: инфографика, пример расчета + ответы на вопросы

При подсчете общих объемов выручки учитывается и реализация имущества, земельных участков.

Если плательщик потерял право на применение ЕНВД, в его обязанности входит уведомление об этом факте ФНС. Сообщить требуется до истечения 15 дней после завершения налогового или отчетного периода.

В течение месяца после завершения этого же периода потребуется совершить перерасчет налоговых обязательств по НДС, прибыли/доходам и налогу на имущество. Ответы на вопросы по переходу на ЕСХН Вопрос №1.

Переход от усн к есхн

Важно

Комментарии Метки Методика УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ Если организация или индивидуальный предприниматель являются сельскохозяйственными товаропроизводителями, то они могут применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, то есть уплачивать единый сельскохозяйственный налог (далее — ЕСХН). В то же время по ряду причин фирма или коммерсант, уплачивающие ЕСХН, могут принять решение о переходе с ЕСХН на упрощенную систему налогообложения.

В каком порядке осуществляется такой переход, и какие проблемы могут возникнуть при смене налогового режима у плательщика ЕСХН, Вы узнаете из материала, предлагаемого Вашему вниманию.

Переход на усн с есхн

В налоговый орган должно быть направлено сообщение. Если же смена режима осуществляется в добровольном порядке, в налоговый орган необходимо направить уведомление. Для плательщиков единого сельскохозяйственного налога нормами гл. 26.2

НК РФ не предусмотрен особый переход на упрощенный налоговый режим. Это означает, что в соответствии с положениями ст. 346.13 организация или индивидуальный предприниматель — плательщики ЕСХН должны подать в срок с 1 по 30 ноября года, предшествующего году применения упрощенной системы налогообложения, заявление о переходе в соответствии с нормами гл.

26.2. При переходе на УСН деятельность налогоплательщика должна соответствовать критериям, установленным положениями ст. 346.13 НК РФ.

Переход на есхн — как перейти и какие преимущества?

Инфо

Если субъект вновь зарегистрирован, то право подачу соответствующего уведомления сохраняется в течение первых 30 дней. При соблюдении всех условий, в том числе и подачи уведомления, необходимых для применения спецрежима, деятельность можно начинать, не дожидаясь одобрения органов ФНС: для действующих субъектов ― с начала следующего года, для вновь открытых ― с момента регистрации.

Пример. Имеет ли право организация перейти на уплату ЕСХН при наличии следующих условий? Общая сумма выручки составила 2 815 653 рублей, при этом на переработанные сельхозтовары пришлось 2 396 420 рублей выручки. Доля от реализации сельхозпродукции собственного производства составила: 2 396 420/2 815 653 *100%=85,1%, что выше требуемого уровня показателя 70%.
Таким образом, организация имеет право с начала будущего года перейти на ЕСХН, предварительно уведомив налоговую инспекцию.

Есхн — единый сельхозналог 2017

НДС при переходе на ЕСХН Субъекты, выбравшие ЕСХН в качестве действующего режима, не признаются плательщиками НДС. Вместе с тем при выставлении контрагентам документов с выделенной в них суммой налога потребуется перечислить его в дальнейшем в бюджет, не используя при этом полученные вычеты по НДС. Суммы входного налога плательщики ЕСХН могут классифицироваться как расходы при определении базы обложения НДС. Если субъект до перехода на уплату сельхозналога принимал к вычету НДС по приобретенному имуществу, в том числе и по ОС, восстанавливать эти суммы нет необходимости.


Такая обязанность возникает лишь у лиц, перешедших с общего режима на УСН или ЕНВД. Отмена режима ЕСХН Главным фактором, подтверждающим право субъекта на использование налогового сельхозрежима, является наличие доли реализованной собственной сельхозпродукции не менее 70% от общего объема продаж.

Порядок перехода на уплату есхн и возврата к общему режиму

ЕСХН и наоборот законодательно не проработана. Следовательно, у налогоплательщика неизбежно возникнут проблемы с порядком признания отдельных доходов и расходов. По основным средствам и НМА, приобретенным и оплаченным до перехода на спецрежим, сумма и дата признания расходов зависят от срока полезного использования объекта (подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). При этом стоимость основных средств или НМА плательщики ЕСХН списывают следующим образом: · если срок полезного использования объекта меньше 3 лет — в течение первого года уплаты ЕСХН; · если срок полезного использования объекта от 3 до 15 лет — 50% стоимости в течение первого года уплаты ЕСХН, 30% стоимости — в течение второго года и 20% — в течение третьего; · если срок полезного использования объекта превышает 15 лет — по 1/10 стоимости ежегодно в течение 10 лет после перехода на уплату ЕСХН.
НК РФ расходы на основные средства и нематериальные активы, приобретенные до перехода на систему ЕСХН, принимаются в налоговом учете сельскохозяйственного производителя в следующем порядке: 1) в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения системы ЕСХН; 2) в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования — от трех до пятнадцати лет включительно: — 50% остаточной стоимости — в течение первого календарного года применения ЕСХН; — 30% остаточной стоимости — в течение второго календарного года применения ЕСХН; — 20% остаточной стоимости — в течение третьего календарного года применения ЕСХН. При этом расходы на приобретение (сооружение) основных средств и нематериальных активов в течение налогового периода признаются равными долями.