Переуступка лизинга автомобиля

Бухгалтерский учет при смене лизингополучателя(перенайм)

Как отражается в учете организации (нового лизингополучателя) стоимость перенайма лизингового имущества?
По договору перенайма организация (ООО-2) с согласия лизингодателя получает от прежнего лизингополучателя (ООО-1) права и обязанности по договору лизинга, оставшийся срок действия которого составляет 20 месяцев. Договорная стоимость перенайма лизингового имущества равна 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб.

Гражданско-правовые отношения
Договор лизинга (финансовой аренды) является разновидностью договора аренды, и к нему применяются общие положения об аренде (ст. 625 Гражданского кодекса РФ).
Таким образом, правоотношения сторон по договору лизинга регулируются нормами параграфов 1 “Общие положения об аренде” и 6 “Финансовая аренда (лизинг)” гл. 34 “Аренда” ГК РФ, а также Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)”.
Согласно п. 2 ст. 615 ГК РФ арендатор вправе с согласия арендодателя передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем). Данная норма не противоречит нормам параграфа 6 гл. 34 ГК РФ.
По разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 14.07.2009 N 03-03-06/1/463, в результате перенайма происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга. В соответствии со ст. 391 ГК РФ такая сделка совершается по волеизъявлению прежнего и нового должников и кредитора с соблюдением требований к форме, предъявляемой к основной сделке.
При заключении договора перенайма предмета лизинга к ООО-2 переходят от ООО-1 право пользования предметом лизинга и обязанность по уплате лизингодателю оставшейся суммы лизинговых платежей; кроме того, возникают обязательства по уплате бывшему лизингополучателю (ООО-1) платы за перенаем лизингового имущества.
Бухгалтерский учет
Плата за перенаем учитывается в бухгалтерском учете ООО-2 в составе расходов будущих периодов на основании п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 97 “Расходы будущих периодов” в корреспонденции с кредитом счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет, например, 76-5 “Расчеты с прежним лизингополучателем”.

Отдаем предмет лизинга в перенаем

Указанные расходы списываются в течение оставшегося срока действия договора лизинга на счета учета затрат, в частности 20 “Основное производство”. Способ списания расходов будущих периодов организация выбирает самостоятельно с закреплением его в своей учетной политике, например равномерно.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС, предъявленный ООО-1 в составе платы за перенаем, отражается по дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-5. К вычету эту сумму НДС организация вправе принять при отражении в учете задолженности по внесению данной платы и при наличии счета-фактуры ООО-1 (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, Письмо ФНС России от 23.07.2009 N 3-1-11/531).
Налог на прибыль организаций
В целях исчисления налога на прибыль плата за перенаем учитывается ООО-2 в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанная плата признается в налоговом учете равномерно в течение оставшегося срока действия договора лизинга в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ.

Скачать документ

Похожие документы:

  1. Вопросы и ответы о порядке учета в 2010 г для целей исчисления налога на прибыль стоимости имущества оплаченного авансом в иностранной валюте

    Документ

    … возврат лизингополучателем лизингового … перенайма (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерскомучете" … начисления. БухгалтерскийучетПри получении … бухгалтерскогоучета), нужно делать сегодня — датой окончания смены

  2. Налог на добавленную стоимость ответы на все спорные вопросы введение

    Книга

    … значит, у российского лизингополучателя не возникнет обязанности удерживать … Причем в случае перенайма ответственным по договору … на учете. Однако, если фирма сменит свой адрес … эксплуатацию по данным бухгалтерскогоучета, при заполнении Приложения …

  3. Налог на добавленную стоимость ответы на все спорные вопросы введение

    Книга

    … значит, у российского лизингополучателя не возникнет обязанности удерживать … Причем в случае перенайма ответственным по договору … на учете. Однако, если фирма сменит свой адрес … эксплуатацию по данным бухгалтерскогоучета, при заполнении Приложения …

  4. &quot ГРАЖДАНСКОЕ ПРАВО

    Список учебников

    … . В отличие от перенаймапри субаренде (поднаем — sublocatio … согласовывается лизингодателем и лизингополучателем с учетом требований нормы п. … присмене владельца изделия, а также при неуплате … — 328 Бухгалтерские книги — 621 Бухгалтерский баланс — …

  5. Гражданское право Учебник Том II www optimum — site ru – создание и оптимизация сайтов Курсы по созданию сайтов

    Книга

    … для субаренды, перенайма (передачи прав … , лизингодателем и лизингополучателем. Специфика лизинговых отношений … нанимателей, применимо присмене публичного собственника жилищного … бухгалтерскогоучета основных средств. *(58) Так, согласно ст. 634 ГК при

Другие похожие документы..

Если предмет лизинга в будущем будет выкупать третье лицо, и лизинговые платежи также выплачивать третье лицо, а лизингополучатель выходит из лизинговой сделки, нужно оформлять перевод долга. Законодательство позволяет перевести свой долг (в том числе обязанность выкупить предмет лизинга и выплачивать лизинговые платежи) на третье лицо. Долг можно перевести полностью или частично (если стороны не установят иное, считается, что обязательства переходят в полном объеме. Перевод долга оформляется в той же форме, что и основной договор (п. 1 ст. 389 ГК РФ). Обязательное условие соглашения о переводе долга — согласие кредитора (п. 1 ст. 391 ГК РФ). При этом безопаснее всего оформить трехстороннее соглашение о переводе долга между лизингодателем, лизингополучателем и третьим лицом (новым лизингополучателем).

Входной НДС по лизинговому платежу принимается к вычету при выполнении условий:

— лизинговая услуга принята на учет;

— предмет лизинга используется в деятельности, облагаемой НДС;

— имеется счет-фактура (УПД) от лизингодателя;

— лизингодателем предъявлен НДС.

Из статьи Главбух (см. по ссылке: https://www.glavbukh.ru/hl/186976-qqqm11y16-vosstanovlenie-nds-pri-lizinge)

Полная оплата лизинговых платежей по договору лизинга не является условием для принятия к вычету входного НДС лизингополучателем. Передача прав и обязанностей по договору лизинга новому лизингополучателю тоже не влияет на данный вычет. Поэтому при совершении такой передаче восстанавливать НДС не нужно, даже если новым лизингополучателем является ИП на упрощенке.

1. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении возврат лизингового имущества

Ситуация: как отразить в бухучете лизингополучателя передачу обязанностей по договору другому лизингополучателю. Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. Задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам нет.

Передача прав по договору лизинга отражается в бухучете в том же порядке, что и перевод долга, но с учетом особенностей договора лизинга.

Договор лизинга (финансовой аренды) является отдельным видом договора аренды (ст. 625 ГК РФ). Арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу, то есть передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). При перенайме происходит замена арендатора в обязательствах, возникающих из договора аренды. Поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением требований к уступке права требования и перевода долга (подп. 1, 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ, письмо Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/1/463).

В бухучете лизингополучателя передачу предмета лизинга по договору перевода долга отразите следующими проводками:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 76 субсчет «Расчеты по перенайму»

– отражена сумма обязательств по договору лизинга, перешедшая к новому лизингополучателю;

Дебет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

– списана сумма накопленной амортизации предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по перенайму» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

– списана остаточная стоимость предмета лизинга.

Описанный порядок соответствует положениям действующего Плана счетов (Инструкция к плану счетов – счета 01, 02, 76).

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как оформить и учесть перевод долга

ОСНО: НДС

В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров (работ, услуг). Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Новый должник должен оплатить кредитору товары (работы, услуги), которые тот поставил (оказал, выполнил) первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что счета-фактуры от кредитора у него нет (п.

Бухгалтерский учет по договору перенайма

2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

Главная » Бухгалтеру » Смена лизингополучателя

Смена лизингополучателя

Вернуться назад на Лизингополучатель

В кризис многие лизингополучатели не смогли выполнять свои обязательства по договору лизинга. Подобная проблема может быть решена, если лизингополучатель с согласия лизингодателя переуступит свои права и обязанности по договору лизинга другому лицу. Мы проанализировали правовые и налоговые аспекты подобной замены для нового лизингополучателя.

Замену лизингополучателя по договору лизинга можно квалифицировать как перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). При этом прежний лизингополучатель выбывает из договора лизинга, а новый принимает на себя права и обязанности, установленные договором для лизингополучателя в оговоренных сторонами объемах.

Важно учесть, что передача прав и обязанностей по договору лизинга лизингополучателем третьему лицу действительна только при наличии согласия лизингодателя (постановление ФАС Московского округа № КГ-А41/1606-06).

Соглашение о перенайме оформляется трехсторонним договором с участием лизингодателя, старого и нового лизингополучателей.

Данное соглашение и составленный в его исполнение акт о передаче предмета лизинга от старого лизингополучателя к новому регулируют все существенные для сторон перенайма вопросы.

Важным моментом при перенайме является урегулирование расчетов между сторонами, особенно в части незачтенных на дату перенайма сумм авансовых платежей, осуществленных старым лизингополучателем.

Если на момент осуществления перенайма у старого лизингополучателя имеется долг по лизинговым платежам, то незачтенный на дату перенайма аванс, как правило, идет в счет погашения долга.

Если же незачтенный аванс превышает долг по лизинговым платежам, то данная сумма аванса возвращается лизингодателем старому лизингополучателю после поступления аналогичной суммы от нового лизингополучателя либо новый лизингополучатель компенсирует данную сумму старому лизингополучателю.

Если на дату перенайма у лизингополучателя остается долг по начисленным лизинговым платежам, то его обычно принимает на себя новый лизингополучатель.

Перенайм предмета лизинга

Однако бывают ситуации, когда по соглашению сторон новый лизингополучатель берет на себя обязательства лишь в части предстоящих лизинговых платежей, а обязанность по оплате накопленного долга остается за старым лизингополучателем.

В случае если предмет лизинга (автотранспорт и спецтехника) согласно условиям договора лизинга был зарегистрирован на старого лизингополучателя, сторонам также необходимо осуществить перерегистрацию такого имущества на нового лизингополучателя (ст. 20 Федерального закона № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). Основанием для подобной перерегистрации является вышеуказанное соглашение о перенайме.

По общему правилу, если лизинговое имущество числится на балансе лизингополучателя, то он имеет право к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Может ли новый лизингополучатель воспользоваться таким налоговым преимуществом лизинга?

По мнению Минфина России, при осуществлении перенайма договор лизинга остается в силе, таким образом, стороны договора вправе продолжать применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации.

При этом если имущество числилось на балансе лизингополучателя, то новый лизингополучатель начисляет амортизацию в налоговом учете исходя из остаточной стоимости данного имущества, сформированной старым лизингополучателем на дату передачи имущества.

Поскольку собственником предмета лизинга остается лизингодатель, при передаче предмета лизинга в порядке его перенайма изменения первоначальной стоимости предмета лизинга не происходит. Такая позиция изложена в письмах Минфина России № 03-03-02/114 и № 03-03-04/1/202.

Перенаем предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя, остаточная стоимость которого менее 40 000 руб., не является основанием для признания данного имущества неамортизируемым и включения лизингополучателем его стоимости в состав материальных расходов.

Что касается лизинговых платежей, начисляемых после осуществления перенайма, то они учитываются для целей налогообложения в общем порядке: в полном размере без НДС (если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя) и за вычетом налоговой амортизации предмета лизинга за соответствующий месяц (если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя) — подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

НДС принимается к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ.

Отдельно необходимо рассмотреть налоговый учет долга по лизинговым платежам, принятого на себя новым лизингополучателем.

НДС по сумме долга вычесть из бюджета не получится. Это связано с тем, что перевод долга не является реализацией имущественного права и соответственно не облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

С налогом на прибыль ситуация не так однозначна. Сумму долга по начисленным, но не уплаченным лизинговым платежам, переведенную на нового лизингополучателя, последний, на наш взгляд, может отнести в состав расходов в качестве лизинговых платежей по подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Данный долг можно учитывать в составе расходов равными суммами в течение оставшегося срока договора лизинга (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Однако официальная позиция по этому вопросу отсутствует, а проверяющие на местах вряд ли упустят возможность исключить такие расходы из учитываемых для целей налогообложения.

К сожалению, по данному вопросу нет и судебной практики. В связи с этим достоверно предсказать возможный итог судебного разбирательства не представляется возможным.


ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ N _____ к Договору лизинга N ____ от "___"_________ ____ г. о замене лизингополучателя

г. _____________ "___"__________ ____ г. __________________________________________________, именуем___ в дальнейшем (Ф.И.О. или наименование покупателя) "Лизингодатель", в лице __________________________________, действующ___ на (должность, Ф.И.О.) основании __________________, с одной стороны, и __________________________ (Ф.И.О. или наименование поставщика) ____________________, именуем___ в дальнейшем "Лизингополучатель-1", в лице ___________________________________, действующ___ на основании ____________ (должность, Ф.И.О.) _____, с другой стороны, а также _________________________________________, (Ф.И.О. или наименование нового поставщика) именуем___ в дальнейшем "Лизингополучатель-2", в лице _____________________ __________, действующ___ на основании _________________, с третьей стороны, совместно именуемые "Стороны", заключили настоящее Дополнительное соглашение о нижеследующем:

1. Лизингополучатель-1 передает свои права и обязанности Лизингополучателю-2 по Договору лизинга N ____ от "___"_________ ____ г.

(в дальнейшем — "Договор") с момента подписания Сторонами настоящего Дополнительного соглашения.

2. Права и обязанности по Договору переходят от Лизингополучателя-1 к Лизингополучателю-2 с согласия _____________________________, являющегося Лизингодателем по Договору.

3. На момент подписания настоящего Соглашения Лизингополучатель-1 оплатил Лизингодателю лизинговые платежи на сумму _________ (_________________) рублей.

4. Сумму, указанную в п. 3 настоящего Дополнительного соглашения Лизингополучатель-2, перечисляет на расчетный счет Лизингополучателя-1 в течение _______ банковских дней с даты подписания настоящего Дополнительного соглашения.

5. Лизингополучатель-2 обязуется должным образом исполнять все принятые на себя обязательства по Договору.

6. Лизингополучатель-2 обязуется в течение _____ банковских дней с даты подписания настоящего Дополнительного соглашения заключить и представить Лизингодателю договор поручительства с _______________.

7. Лизингополучатель-2 обязуется в течение ______ банковских дней с момента подписания настоящего Дополнительного соглашения представить Лизингодателю право (разрешение) на безакцептное списание сумм задолженности по Договору со своего расчетного счета, указанного в реквизитах настоящего Дополнительного соглашения.

8. Стороны не вправе отказаться в одностороннем порядке от выполнения своих обязательств по настоящему Дополнительному соглашению.

9. В случае невыполнения Лизингополучателем-2 п. п. 3, 6, 7 настоящего Дополнительного соглашения в течение ___ банковских дней с даты подписания, настоящее Дополнительное соглашение считается расторгнутым, а уступка прав и перевод долга несостоявшимися.

10. Во всем остальном, что прямо не предусмотрено настоящим Дополнительным соглашением, Стороны руководствуются положениями действующего законодательства Российской Федерации.

Бухгалтерские проводки по договору перенайма лизингового имущества

Настоящее Дополнительное соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами и является неотъемлемой частью Договора лизинга N ____ от "___" _________ ____.

12. Настоящее Дополнительное соглашение составлено в трех экземплярах на русском языке, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой Стороны.

Реквизиты и подписи Сторон

——————————————————————————————- ¦Лизингополучатель-1 Лизингополучатель-2 Лизингодатель ¦ ¦_________________________ ______________________________ ____________________________ ¦ ¦Юридический/почтовый адрес: Юридический/почтовый адрес: Юридический/почтовый адрес:¦ ¦_________________________ ______________________________ ____________________________ ¦ ¦_________________________ ______________________________ ____________________________ ¦ ¦ИНН/КПП _________________ ИНН/КПП _________________ ИНН/КПП _____________________¦ ¦ОГРН ____________________ ОГРН ____________________ ОГРН _______________________ ¦ ¦Расчетный счет Расчетный счет Расчетный счет ¦ ¦_________________________ ______________________________ ________________________ ¦ ¦в _________________ банке в _________________ банке в ____________________ банке ¦ ¦К/с _____________________ К/с _____________________ К/с ______________________ ¦ ¦БИК _____________________ БИК _____________________ БИК ______________________ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Руководитель Руководитель Руководитель ¦ ¦_____________/__________ _____________/______________ _____________/______________ ¦ ¦(Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.) (подпись) ¦ ¦ ¦ ¦М.П. М.П. М.П. ¦ ——————————————————————————————-

Комментарии: