Перевод долга проводки

Содержание

Принимающий контрагент Проводки со стороны принимающего должника:

  • Принятие к учёту задолженности от исходного контрагента – Дебет 60, Кредит 76.
  • Перечисление суммы долга поставщику – Дебет 76, Кредит 51.
  • Поступление товара от бывшего предприятия-контрагента – Дебет 10, Кредит 60.
  • Отражение налога на добавочную стоимость при поступлении продукции – Дебет 19, Кредит 60.
  • Вычет НДС на приобретённый товар у исходного должника – Дебиторский счёт 68, Кредиторский счёт 19.

Посмотрите полезное видео, в котором поясняются нюансы проведения не полного, а частичного перевода долга: Последствия Перевод долга никоим образом не сказывается на обязательстве. Из этого следует, что обязательство не прекращается, изменяется только задолжавшее лицо.

Переуступка долга: бухгалтерские проводки

ИнфоСодержание

  • Процедура передачи прав на уплату долга
  • Виды проводок в бухгалтерском учете
  • Процесс оформления прощения задолженности
  • Задолженности сомнительного типа
  • Заключение

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 500-96-41.

Перевод дебиторской задолженности на другую организацию в связи с ликвидацией проводки

Это быстро и бесплатно! Процедура передачи прав на уплату долга Для правомерного осуществления сделки необходимо составить и заключить контракт перед её началом.

Он составляется и утверждается в тех случаях, если первостепенный кредитор в результате определенной ситуации лишился возможности выплатить кредит, который был приобретен ранее.

Проводки по переуступке долга между юридическими лицами

Торговой фирмой «Гермес»»; Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»– 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»; Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51– 590 000 руб. – погашена задолженность перед «Торговой фирмой «Гермес»». Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу. Поступление имущества отразите в составе основных средств на дату вступления в силу договора об уступке права требования.

В данном случае ваша организация принимает на себя права и обязательства по договору купли-продажи.

Как оформить перевод долга (проводки)?

В зависимости от политики учёта, которая была утверждена руководителями компании, обязательства по налогу на добавочную стоимость могут возникать по отгрузке либо по оплате. Эти правила регламентирует статья номер 167 НК РФ. В том случае, когда предприятием метод определения базы налогообложения не установлен, автоматически применяется при отгрузке. Если по отгрузке определяется выручка компании, тогда обязательства по НДС возникают и подлежат оплате в тот момент, когда была произведена отгрузка.
Если же выручка определяется по оплате, тогда обязательства возникают и оплачиваются после поступления финансовых средств. Счёт-фактура на стоимость отправленных товаров доставляется первому дебитору даже в тех случаях, когда фактическую оплату производит новый дебитор.

Перевод долга на другую организацию: бухгалтерские проводки

ВажноСитуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент? Да, нужно. Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

  • стороны изменили или расторгли договор;

Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 3 статьи 170, пунктах 2 и 12 статьи 171, пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Фактически продавец не вернул деньги покупателю. Но покупатель согласился, что аванс вернет третье лицо.

Таким образом, кредиторская задолженность продавца гасится. Поэтому покупателю нужно восстановить НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268). УСН В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет.

Бухгалтерские проводки переуступки долга между юридическими лицами

  • получить право собственности на имущество после полной оплаты.

Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены. Момент перехода права собственности роли не играет (п. 4 и 5 ПБУ 6/01). Поэтому на дату вступления в силу договора об уступке права требования в бухучете сделайте следующие записи: Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем»– отражена кредиторская задолженность перед бывшим покупателем в размере фактически перечисленных им продавцу денег за основное средство; Дебет 08 Кредит 60– отражена кредиторская задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование; Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Перевод долга по договору займа проводки

Внимание

ОСНО: налог на прибыль Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п.

2 ст. 273 НК РФ). В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке, несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ). При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п.
2 ст. 273 НК РФ). У нового должника сама операция перевода долга не отразится при расчете налога на прибыль.
Содержание

  • Особенности оформления перевода задолженности в бухучете
  • Отображение операции у нового должника
  • Перевод обязательств по договору займа
  • Учет операции у старого должника
  • Заключение
  • Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 500-96-41. Это быстро и бесплатно! Особенности оформления перевода задолженности в бухучете Необходимость в переводе долга может быть обоснована разными причинами.

    В некоторых случаях у организации нет на балансе суммы, достаточной для выполнения взятых ранее обязательств.

    Проводки договор о переводе долга по займам

    Основания утери платежеспособности должны быть вескими, только при соблюдении всех обязательств долг может быть передан. Последовательность составления и заключения данного документа, предусматривающего обоюдное соглашение всех сторон, приведено в следующих статьях кодекса Российской Федерации: Стандартная форма договора предусматривает наличие следующих данных, регулирующих проведение процедуры уступки:

    • достоверная информация о сумме задолженности;
    • хронологическая последовательность выплаты долга.

    Обратите внимание: одним из наиболее важных документов считается акт взаиморасчетов. Данное название не является официальным, но отражает его суть. Это обязательная составляющая приложения. Акт является официальным подтверждением имеющего долга и отражает денежную сумму, которая была накоплена в результате просрочки.

    Перевод долга займ проводки

    ГК РФ) Отличие перевода долга от договора цессии в том, что по договору цессии уступает долг один кредитор другому, а при переводе долга взаимодействуют преимущественно должники. При этом у нового должника, естественно, должен быть интерес (или по крайней мере отсутствовали бы дополнительные расходы) от перевода долга. К примеру, новый должник сам должен организации, которая пытается перевести свой долг. Перевод долга: проводки Поскольку перевод долга не предполагает его продажу за плату другой стороне, при совершении перевода информация отражается лишь в аналитическом учете всех сторон: меняется кредитор и должник. Покажем, какие бухгалтерские проводки будут сделаны в учете сторон при переводе долга.

    Перевод долга на учредителя

    Сегодня в финансово-хозяйственной деятельности организаций широко распространены операции по переводу долга. При переводе долга должник заключает сделку с другим лицом о том, что последний принимает на себя обязательства должника перед кредитором. Рассмотрим правовые основы договора о переводе долга и порядок отражения операций по переводу долга на учредителя.

    В соответствии с п. 1 ст. 391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора. Это положение направлено прежде всего на защиту интересов кредитора от недобросовестных партнеров (например, для исключения перевода долга на заведомо неплатежеспособную организацию для уклонения от выполнения обязательств).

    Так, ФАС Западно-Сибирского округа (Постановление от 10.02.2011 по делу N А45-7991/2010) указал, что договор перевода долга заключается между первоначальным должником и другим лицом, на которого переводится долг и который становится обязанным перед кредитором вместо первоначального должника. При этом участие кредитора в переводе долга ограничивается лишь согласием или несогласием с таким переводом, при этом сам кредитор в договоре о переводе долга не участвует.

    При отсутствии согласия кредитора суд признает договор перевода долга недействительным (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.03.2011 по делу N А33-5745/2010).

    Следует отметить, что согласие кредитора на перевод долга должно быть выражено в письменной форме. Для оформления перевода долга между первоначальным и новым должниками должен быть заключен договор в той же форме, что и основной договор, по которому возник переводимый долг. Так, если он был нотариально удостоверен или зарегистрирован, то и договор о переводе долга должен быть удостоверен нотариусом или зарегистрирован (п. п. 1 и 2 ст. 389 ГК РФ).

    Обратите внимание: сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения (ст. 168 ГК РФ).

    Как только долг переведен, кредитор на основании ст. 392 ГК РФ вправе предъявлять требования только новому должнику, а новый должник в свою очередь вправе выдвигать против требований кредитора свои возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным должником.

    Поскольку при переводе долга передаваемое обязательство остается неизменным, то обеспечительные меры, предусмотренные первоначальным договором или законом (уплата неустойки при просрочке платежа, потеря внесенного задатка, право кредитора удерживать вещь, принадлежащую должнику), сохраняют свою силу.

    В частности, должник вправе заявлять в суде об истечении срока исковой давности, поскольку перемена лиц в обязательстве, согласно ст. 201 ГК РФ, не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления.

    Таким образом, срок для обращения кредитора в суд начинается с момента нарушения первоначальным должником его обязательства по договору, а не с момента заключения договора о переводе долга.

    Моментом заключения договора перевода долга следует считать момент его совершения, если стороны не установят иное (ст. ст. 432, 433, 438 ГК РФ). Никаких препятствий для того, чтобы в самом договоре был бы установлен иной специальный срок его вступления в силу, отличный от времени подписания, законодательство не предусматривает. Таким сроком может быть и момент получения согласия кредитора на замену должника.

    Пример 1. По состоянию на 1 марта текущего года ООО "Должник" имело непогашенную задолженность перед ООО "Кредитор" за приобретенные материалы на сумму 118 000 руб. В обеспечение своего долга ООО "Должник" предоставило ООО "Кредитор" залог в размере 15 000 руб.

    Одновременно с этим перед ООО "Должник" есть задолженность ООО "Учредитель" по договору на оказание юридических услуг на сумму 236 000 руб.

    14 марта было принято решение о заключении договора перевода долга. ООО "Кредитор" дало свое согласие на заключение такого договора. Таким образом, задолженность ООО "Должник" в сумме 118 000 руб. перед ООО "Кредитор" была переведена на ООО "Учредитель".

    Согласно ст. 356 ГК РФ с переводом на другое лицо долга по обязательству, обеспеченному залогом, залог прекращается.

    Перевод долга за плату проводки

    Следовательно, залог в размере 15 000 руб. был возвращен ООО "Должник".

    20 марта (в срок, установленный договором о переводе долга) ООО "Учредитель" перечислило денежные средства на расчетный счет ООО "Кредитор" в сумме 118 000 руб.

    И кредитор, и первоначальный и новый должник отражают в учете списание ранее возникших задолженностей и появление новых на дату подписания договора о переводе долга. В случае если этот договор подлежит государственной регистрации, записи на счетах бухгалтерского учета делаются после проведения регистрационных действий.

    Таким образом, в момент заключения соглашения о переводе долга в бухгалтерском учете ООО "Должник" будет отражено:

    • погашение кредиторской задолженности за материалы перед ООО "Кредитор";
    • уменьшение дебиторской задолженности ООО "Учредитель" на 118 000 руб.

    14 марта в бухгалтерском учете ООО "Должник" будет сделана следующая запись:

    Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — 118 000 руб. — отражен перевод суммы основного долга.

    В бухгалтерском учете ООО "Кредитор":

    14 марта

    Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты с учредителем", Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты с должником", — 118 000 руб. — отражен перевод долга с ООО "Должник" на ООО "Учредитель".

    20 марта

    Дт 51 "Расчетные счета" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — 118 000 руб. — отражено получение денежных средств от ООО "Учредитель".

    ООО "Учредитель" прежде всего должно отразить погашение кредиторской задолженности перед ООО "Должник" и возникновение долга перед ООО "Кредитор".

    Кроме того, оно должно сделать запись, свидетельствующую об исполнении обязанности уплатить денежные средства в сумме, указанной в договоре о переводе долга.

    Следовательно, в бухгалтерском учете ООО "Учредитель" будут сделаны следующие записи:

    14 марта

    Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты с должником", Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с кредитором", — 118 000 руб. — отражено погашение кредиторской задолженности перед первоначальным должником и возникновение долга перед кредитором.

    20 марта

    Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с кредитором", Кт 51 "Расчетные счета" — 118 000 руб. — погашена задолженность перед кредитором по соглашению о переводе долга.

    Пример 2. За нарушение срока оплаты материалов ООО "Должник" был начислен штраф в размере 5000 руб.

    ООО "Учредитель" также не смогло выполнить договорные обязательства в установленный договором о переводе долга срок.

    В результате этого на основании ст. 395 ГК РФ ООО "Кредитор" предъявило новому должнику претензию с требованием уплатить дополнительно проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 2000 руб.

    10 апреля ООО "Учредитель" признало претензию кредитора и перечислило на его расчетный счет денежные средства в размере 125 000 руб., в том числе:

    • долг за материалы — 118 000 руб.;
    • штраф ООО "Должник" — 5000 руб.;
    • проценты за пользование чужими денежными средствами — 2000 руб.

    В бухгалтерском учете ООО "Должник" операции отражаются так же, как и в предыдущем примере:

    Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — 123 000 руб. (118 000 руб. + 5000 руб.) — отражен перевод суммы основного долга.

    В бухгалтерском учете ООО "Кредитор" будут сделаны следующие записи:

    14 марта

    Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты с учредителем", Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты с должником", — 118 000 руб. — отражен перевод суммы основного долга;

    Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты с учредителем", Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты с должником", — 5000 руб. — отражен перевод суммы санкций.

    10 апреля

    Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям", Кт 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы", — 2000 руб. — признана претензия нового должника;

    Дт 51 "Расчетные счета" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — 118 000 руб. — получены денежные средства в счет погашения задолженности за материалы;

    Дт 51 "Расчетные счета" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям", — 7000 руб. (5000 руб. + 2000 руб.) — погашена задолженность по санкциям и процентам за пользование чужими денежными средствами.

    В бухгалтерском учете ООО "Учредитель" данные хозяйственные операции будут отражены так:

    14 марта

    Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты с должником", Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с кредитором", — 123 000 руб. — отражено погашение кредиторской задолженности перед первоначальным должником и возникновение долга перед кредитором.

    10 апреля

    Дт 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям", — 2000 руб. — признана претензия ООО "Кредитор";

    Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с кредитором", Кт 51 "Расчетные счета" — 123 000 руб. — погашена задолженность перед кредитором по соглашению о переводе долга;

    Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям", Кт 51 "Расчетные счета" — 2000 руб. — перечислены проценты за пользование чужими денежными средствами.

    В целях налогового учета проценты за пользование чужими денежными средствами, присужденные к выплате организации, на которую переведен долг по оплате реализованных товаров (работ, услуг), следует признавать суммами, связанными с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

    Таким образом, проценты, полученные продавцом товаров (работ, услуг) в связи с осуществлением операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18% или 10%, подлежат включению в налоговую базу в том налоговом периоде, в котором они получены (Письмо Минфина России от 07.04.2011 N 03-07-11/81).

    В.Авдеев

    Аудитор

    By Вадим Фалин / 12th Июнь, 2018 / Трудовое право / No Comments

    Законодатель не воспрещает осуществлять перевод долга от одной компании к другой. Единственным условием для этого является наличие согласия со стороны кредитора. В большинстве случаев новым должником выступает контрагент компании. Данное действие отличается от цессии, при которой происходит смена кредитора, поскольку при замене лица, принимающего на себя задолженность, коммуникация осуществляется именно между новым и старым должниками. Переводить можно любую задолженность, как обязательства по займу, так и долг по оплате продукции. Вне зависимости от сути операции, она в обязательном порядке должна быть отображена в бухгалтерском отчете. У некоторых специалистов в данном случае возникают проблемы и вопросы, поэтому следует разобраться, как перевести долг с одной организации на другую.

    Уступка права требования и перевод долга бухгалтерские проводки

    НДС должен будет заплатить предыдущий покупатель сразу после отгрузки продукции. Проводки:

    • Когда поступил товар от займодателя – Дебет 41, Кредит 60.
    • Отражение обязательства по налогу на добавочную стоимость, если поступил товар – Дебет 19, Кредит 60.
    • Перевод долга за будущую поставку – Дебет 60, Кредит 62.
    • Отгрузка товара – Дебет 62, Кредит 90.
    • Начисление налога на добавочную стоимость – Дебет 90, Кредит 68.
    • Списание себестоимости – Дебет 90, Кредит 41.
    • Отражение прибыли – Дебет 90, Кредит 99.
    • Вычет налога на добавочную стоимость на приобретённые товары – Дебет 68, Кредит 19.

    Договор о передаче обязательств не осуществляется на безвозмездной основе.

    Переуступка долга: бухгалтерские проводки

    Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ ).

    Как оформить и отразить в бухучете перевод долга

    В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке.
    Перевод долга и исполнение обязательств третьими лицами Несмотря на схожесть обстоятельств, в которых применяются эти два вида операций, они различны по своей сути. Это различие заключается в том, что перевод долга является одним из видов перемены лиц в обязательстве , а исполнение обязательства третьим лицом — одним из способов исполнения обязательства без перемены самого должника (ст. 313 ГК РФ). Перевод долга в займ проводки Примеры составлены с разъяснениями и учетом требований нормативных документов.

    Как оформить перевод долга (проводки)?

    • 1
    • 2 Бухучет: у кредитора
    • 3 Бухучет: у первоначального должника
    • 4 Бухучет: у нового должника
    • 5 ОСНО: налог на прибыль
    • 6 ОСНО: НДС
    • 7 УСН
    • 8 ЕНВД
    • 9 ОСНО и ЕНВД

    Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ.

    Инфо

    То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

    Как оформить перевод долга Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода.

    Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

    Проводки по переуступке долга между юридическими лицами

    В целях исчисления налога на прибыль аналогично «старому» должнику у «нового» должника дохода, подлежащего налогообложению, при переводе долга не возникает. Что касается НДС, то в силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

    • реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
    • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
    • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
    • ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

    Как видим, перевод долга ни к одной из указанных операций не относится.

    Перевод долга на другую организацию: бухгалтерские проводки

    Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой: Дебет 62 (58, 76…) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76…) «Первоначальный должник»– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо. Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

    Внимание

    Когда от нового должника поступит оплата (обязательство погашается), в учете сделайте проводку: Дебет 50 (51, 60, 76…) Кредит 62 (58, 76…) «Новый должник»– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

    Бухучет: у первоначального должника На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору.

    Бухгалтерское отражение переуступки долга в учете осуществляется в зависимости от стороны договора:

    • По договору цессии у цессионария в качестве финансовых вложений.
    • У цедента в качестве реализации имущества.
    • По договору перевода долга у делегата прибывает дебиторка, у делеганта выбывает, у делегатария меняется должник.

    Переуступкой долга называется передача дебиторской задолженности или других обязательств для взыскания другому лицу. Подобные договора нужны организациям, которые хотят получить хоть какую-то прибыль от безнадежного долга.

    Документальное оформление переуступки у цессионария

    Гражданским кодексом понятие переуступки долга не оговаривается. Для манипуляций с передачей обязательств закон предусматривает два варианта:

    • уступка права требования;
    • перевод долга.

    Обязательства передаются по договорам перевода процедурой, описанной в ст. 391 ГК РФ. А уступку права требования регулирует ст. 388 ГК РФ. Временами возникает путаница между уступкой права требования и переводом долга.

    Примечание от автора! Уступка права требования — это ситуация, когда меняется кредитор, то есть сторона, взыскивающая дебиторскую задолженность.

    Проводки по переуступке долга между юридическими лицами

    Перевод долга, напротив, смена должника, который отдает свои обязательства третьей стороне.

    Особенности отображения операций в бухгалтерии предприятий зависят от стороны, на которой выступает участник соглашения. В случае передачи своих прав заключается договор цессии. Кредитор, уступающий первоначальные права на взыскание обязательств, называется цедентом, а новый владелец задолженности цессионарием.

    Для цессионария вновь полученная задолженность становится финансовым вложением по п. 3 ПБУ 19/02. Конечно, для этого должен быть соблюден ряд условий:

    1. Наличие первичных документов по возникновению обязательств.
    2. Возможность получения экономических выгод от приобретенного обязательства.
    3. Финансовые риски, связанные с недоимкой.

    Цессионарий вносит у себя специальные бухгалтерские записи:

    Новый владелец записывает у себя выгодную задолженность по совокупности понесенных затрат на ее покупку:

    • за информационные и консультационные услуги;
    • вознаграждения посредникам;
    • цеденту за приобретение.

    Когда дебитор гасит свои денежные обязательства, цессионарий проводит в бухгалтерской программе необходимые операции:

    Поскольку дебиторская задолженность включает в себя начисленный налог на добавленную стоимость, то цессионарию тоже надо учесть у себя НДС:

    Как отразить долг цеденту

    Цеденту, который передал новому владельцу свою дебиторскую задолженность, необходимо совершить в связи с уступкой прав требования определенные движения в учете. Так как по п. 2 ст. 132 ГК РФ права требования составляют долю имущества компании, то фактически цедент продает его по договору цессии.

    Поэтому цедент заработок от реализации дебиторки учитывает по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в рамках операционной деятельности.

    Примечание от автора! Операционная деятельность включает в себя доходы и расходы, непосредственно влияющие на текущие затраты и получение прибыли предприятия.

    В свою очередь, по дебету счета 91 отображаются расходы, которые цедент понес при продаже своего права требовать. В совокупности цедент должен провести у себя операции:

    • Дебет 76 счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Цессионарий» Кредит 91.01 «Прочие доходы» — отображается совокупность долгов, переданных по договору цессии.
    • Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — списывается сумма реализуемой дебиторки, стоящей на балансе у цедента.

    Пример операции

    Например, ООО «Предпочтение» сдало в аренду помещение ООО «Параграф». ООО «Параграф» год не платило аренду и не выходило на контакт с арендодателем, поэтому общество передало свое право требовать долги АО «Вариант». Просроченное обязательство по соглашению аренды составляет 1 200 000 рублей, в том числе НДС 18% 183 050, 85 рублей.

    Себестоимость услуги аренды за год составила 800 000 рублей. Соглашение цессии было заключено на 1 000 000 рублей. Таким образом, можно рассчитать, какие проводки нужно сделать цеденту:

    • Д 62 субконто «Параграф» К 90.01 «Выручка» на сумму 1 200 000 рублей за выставленную аренду.
    • Д 90.03 «Налог на добавленную стоимость» К 76.05 субконто ООО «Параграф» — начислен НДС с аренды 183 050, 85 рублей.
    • Д 90.02 «Себестоимость продаж» К 20 «Основное производство» — списывается себестоимость выставленной аренды 800 000 рублей.
    • Д 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» К 99 «Прибыли и убытки» — отображается финансовый итог от продажи 216 949,15 рублей.

    Чтобы найти финансовый результат от продажи, нужно сделать следующий расчет:

    • 1 200 000 — 183 050,85 — 800 000 = 216 949,15 руб.

    Теперь надо показать проводки, возникающие после заключения договора цессии:

    • Д 76 субконто АО «Вариант» К 91 на сумму 1 000 000 рублей переданного права требования.
    • Д 76.05 субконто ООО «Параграф» К 68.02 «Налог на добавленную стоимость» на сумму начисленного НДС 183 050,85 рублей со стоимости реализованных услуг по договору аренды.
    • Д 51 К 76 субконто АО «Вариант» — поступили денежные средства по договору цессии 1 000 000 рублей.
    • Д 91.02 К 62 субконтно ООО «Параграф» — списывается дебиторская задолженность по аренде 1 200 000 рублей.
    • Д 99 К 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» — показывается отрицательный итог от уступки права требования в размере 200 000 рублей.

    Для наглядности можно составить таблицу:

    Корреспонденция счетов РСБУ

    Сумма операции в рублях

    Наименование субконто

    Дебет

    Кредит

    1 200 000,00

    ООО «Параграф»

    183 050,85

    ООО «Параграф»

    800 000,00

    216 949,15

    1 000 000,00

    АО «Вариант»

    183 050,85

    ООО «Параграф»

    1 000 000,00

    АО «Вариант»

    1 200 000,00

    ООО «Параграф»

    200 000,00

    Что делать при переводе долга

    В отличие от договора цессии соглашение по переводу долга обязательно должно быть трехсторонним, так как, по сути, должник сообщает кредитору, что больше не является таковым.

    Примечание от автора! Главным приложением к договору перевода долга становится подписанный акт сверки взаиморасчетов, в котором стороны соглашаются с признанием обязательств.

    Стороны соглашения называются:

    • делегатарий (кредитор);
    • делегант (первоначальный должник);
    • делегат (новый должник).

    Каждый из них должен сделать в бухгалтерском учете собственные проводки по движению обязательств. Делегант, передающий долг, проводит операции:

    Кредитор проведет у себя операции по отгрузке товара, описанные выше, затем при получении соглашения перевода долга сделает корректировку задолженности в учете, сменив одного контрагента на другого:

    • Дебет 62 субконто делегат Кредит 62 субконто делегант.

    Новый должник, то есть делегат, проведет полученные обязательства:

    • Дебет 60 счета Кредит 76 — приняты новые обязательства.
    • Дебет 76 Кредит 51 — выплачен долг делегатарию.
    • Дебет 10 (41) Кредит 60 — отражена поставка по долгу.
    • Дебет 19 Кредит 60 — начислен НДС от суммы поставки;
    • Дебет 68 Кредит 19 — вычитается НДС у делегата на отгруженный товар.

    Перевод долга, равно как и уступка прав требования, является объектом повышенного внимания со стороны налоговых и прочих проверяющих органов. Это связано с подложными соглашениями переуступки долга, позволяющими нечистоплотным юридическим лицам избавиться от обязательств мошенническим способом. Поэтому надо внимательно относиться к сбору необходимых документов.

    Виктор Степанов, 2018-05-02

    Вопросы и ответы по теме

    По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

    

    Сохраните статью в социальные сети: