Подтверждение транспортных расходов документы

Содержание

Разберемся с транспортной экспедицией… (на конкретных примерах у экспедитора)

"ООО оказывает транспортно-экспедиционные услуги, при этом транспортных средств не имеется, лицензия на перевозку грузов отсутствует. Заказчикам выставляем счета с НДС. Наши подрядчики работают с НДС и без НДС (перевозчики в разных регионах РФ работают на режиме ЕНВД (или УСН), не являясь плательщиками НДС). Работающие без НДС не хотят уменьшать стоимость договора на сумму НДС. Например, покупая у этих перевозчиков транспортные услуги за 20 тыс. руб. (НДС не идет к вычету) и продавая эти же услуги по той же цене, мы вынуждены работать себе в убыток, так как должны накручивать НДС 18% — 3,6 тыс. руб. в бюджет. На эти 3,6 тыс. руб. "еэнвэдэшники" (или плательщики УСН) не уменьшают нам стоимость транспортных услуг. Возможно ли использование в расчетах за услуги по перевозке топливных карт (бартер) с целью получения вычета по НДС? Возможно ли заключение договора аренды с экипажем (фрахт) с условием полной или частичной оплаты талонами ГСМ или зачислением средств на карточку ГСМ, в которой "сидит" НДС? Не посчитают ли эту оплату оказанием услуг или продажей, облагаемых НДС?

Регулирование правоотношений в области транспортно-экспедиционной деятельности осуществляется в соответствии с гл. 41 ГК РФ, Федеральным законом от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" и рядом ведомственных актов.

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. В частности, договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора заключить от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой (ст. 801 ГК РФ). Перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки (ст. 784 ГК РФ).

Договор транспортной экспедиции при привлечении услуг по перевозке (ст. 805 ГК РФ) содержит элементы посреднической сделки. Если договор перевозки заключается от имени и за счет клиента, то к договору экспедиции могут быть применены нормы о договоре поручения (гл. 49 ГК РФ). Если же договор перевозки заключается от имени экспедитора, но за счет клиента, то к договору экспедиции применяются нормы, предусмотренные для договора комиссии (гл. 51 ГК РФ). Экспедитор в зависимости от условий договора выступает либо в роли поверенного, либо в роли комиссионера.

Порядок обложения НДС зависит от того, является услуга по экспедированию груза посреднической или нет. В данной ситуации организация-экспедитор не перевозит груз, а оказывает определенный договором перечень услуг по организации перевозки. Считать операцию по оказанию экспедиторских услуг посреднической можно лишь тогда, когда экспедитор именно организует перевозку, то есть выступает посредником между клиентом и перевозчиком, а самостоятельно перевозку не осуществляет.

Договор перевозки груза может быть заключен как от имени самой транспортно-экспедиционной организации, так и с помощью привлечения юридического лица (или индивидуального предпринимателя), имеющего лицензию на осуществление перевозки (ст. ст. 2 и 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", Постановление Правительства РФ от 10.06.2002 N 402 "О лицензировании перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом"). Если организация-экспедитор не имеет лицензии на перевозку груза, то самостоятельно заниматься перевозкой груза она не вправе.

Для выполнения заключенного договора заказчик перечисляет экспедитору средства с учетом суммы причитающегося вознаграждения. Клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента (ст. 5 Закона N 87-ФЗ). Выплаты, произведенные экспедитором перевозчику за счет своего заказчика-грузоотправителя, не признаются расходами организации-экспедитора (п. п. 2, 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Выручкой организации-экспедитора (п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) является сумма вознаграждения за организацию перевозки, предусмотренная договором (см. Письмо Минфина России от 21.06.2004 N 03-03-11/103), которая признается при наличии условий п. 12 ПБУ 9/99.

Стоимость оказанных услуг экспедитора (вознаграждение) облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ), налоговая база определяется согласно п. 1 ст. 156 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 21.06.2004 N 03-03-11/103, Письма УМНС России по г. Москве от 09.04.2003 N 24-11/19475, от 20.11.2002 N 24-11/56384), ставка налога применяется в размере 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). В Письме Минфина России также говорится о том, что полученные от клиента (покупателя) в качестве авансов суммы включаются экспедитором (поставщиком) в налоговую базу по НДС пропорционально суммам вознаграждения в составе этих авансовых платежей. При этом сумма НДС, исчисленная ранее с суммы полученного аванса, принимается к вычету на основании п. 8 ст. 171 НК РФ.

Наиболее выгодной при расчетах по факту выполнения договоров транспортной экспедиции является схема с выделением в договоре вознаграждения экспедитора.

Отчет экспедитора о фактически понесенных расходах

Покажем изложенное на примере при получении аванса от заказчика:

Содержание операций Дебет Кредит Сумма
Получены денежные средства от
заказчика-грузоотправителя для
исполнения договора транспортной
экспедиции
51 62-1 25 000
Отражена — выделена сумма аванса в
размере вознаграждения экспедитора
62-1 62-2 5 000
Начислен НДС с суммы полученного
аванса в виде вознаграждения
(18/118)
62-2 68 763
Произведена оплата услуг
перевозчика
76 51 20 000
Расходы, произведенные при
исполнении договора транспортной
экспедиции, списаны за счет
грузоотправителя
62-1 76 20 000
Признана в бухгалтерском учете
выручка от оказания услуг по
организации перевозки груза на
сумму вознаграждения
62-1 90-1 5 000
Начислен НДС с выручки 90-3 68 763
Принята к вычету сумма НДС,
исчисленная с аванса
68 62-2 763
Списана себестоимость оказанных
услуг (например, зарплата
сотрудников и другие)
90-2 26 1 000
Зачтена сумма полученного аванса
(вознаграждения)
62-2 62-1 5 000
Исчислен (условно) финансовый
результат (прибыль)
90-9 99 3 237

Пример при расчетах по факту выполнения договоров транспортной экспедиции (с выделением вознаграждения экспедитора) без получения авансов от клиентов:

Содержание операций Дебет Кредит Сумма Документы
Произведена оплата услуг
перевозчика
76 51 20 000 Выписка банка
Расходы, произведенные при
исполнении договора
транспортной экспедиции,
списаны за счет
клиента-грузоотправителя
62-1 76 20 000 Договор с
клиентом, отчет
экспедитора
Получена оплата за
исполнение договора
транспортной экспедиции за
услуги по перевозке от
заказчика-грузоотправителя
51 62-1 20 000 Счет, отчет
экспедитора,
поручительство,
выписка
Получено вознаграждение 51 62-1 5 000 То же
Признана выручка от
оказания услуг по
организации перевозки на
сумму вознаграждения
62-1 90-1 5 000 Отчет
экспедитора
Начислен НДС с суммы
вознаграждения (18/118)
90-3 68 763 Счет-фактура на
5000 руб.

Порядок применения посредниками счетов-фактур при расчетах по НДС определен Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (п. п. 3, 11, 24). Если услуги реализуются от имени экспедитора, то счета-фактуры по приобретенным услугам перевозчика для клиента хранят в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок не регистрируют. В книге продаж регистрируются счета-фактуры на сумму вознаграждения экспедитора. На стоимость перевозки перевыставляются клиенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных перевозчиком.

Если перевозчик — плательщик НДС, то заказчик имеет возможность принять НДС к зачету с оплаченной стоимости перевозки по перевыставленному счету-фактуре. Если же перевозчик плательщиком НДС не является, то сумма НДС к возмещению отсутствует.

Из приведенных примеров следует, что, оплачивая услуги перевозчика, стоимость которых полностью ложится на расходы заказчика-грузоотправителя, вы не должны исчислять НДС к возмещению из бюджета от общей стоимости оплаченных услуг перевозчика независимо от того, на каком режиме налогообложения работает привлеченный перевозчик. По условиям договора выполняются определенные договором экспедиции услуги исключительно за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя).

Начисление НДС производится лишь с суммы вознаграждения, предусмотренной договором экспедиции, при этом убыток у экспедитора не формируется.

По договору фрахтования (чартер) одна сторона (фрахтовщик) обязуется предоставить другой стороне (фрахтователю) за плату всю или часть вместимости одного или нескольких транспортных средств на один или несколько рейсов для перевозки грузов, пассажиров и багажа. Порядок и форма заключения договора фрахтования устанавливаются транспортными уставами и кодексами (ст. 787 ГК РФ). В настоящее время нормы о договоре фрахтования имеются лишь в Воздушном кодексе РФ (Федеральный закон от 19.03.1997 N 60-ФЗ) и Кодексе торгового мореплавания РФ (Федеральный закон от 30.04.1999 N 81-ФЗ), порядок заключения при использовании автомобильного транспорта не определен.

По вопросу использования в расчетах топливных карт необходимо иметь в виду следующее. В ситуации при отсутствии транспортных средств возможно заключение отдельных договоров комиссии с АЗС (владельцами ГСМ, нефтяными компаниями) фактически на реализацию ГСМ, которые никакого отношения к договорам транспортной экспедиции не имеют. Этот вид деятельности по существу направлен на поиск покупателей ГСМ, которым организация-экспедитор не занимается: покупатели ГСМ (клиенты) получают бензин непосредственно на АЗС по талонам (картам), распространяемым предприятием. Топливные карты как таковые реализовать нельзя, так как договоры на выпуск и обслуживание карт заключают процессинговые центры — эмитенты карт, по которым ответственность ложится на держателей карт, в том числе и по передаче третьим лицам. Держателем карты может являться сотрудник (водитель) организации — покупателя собственника ГСМ, уполномоченный проводить операции с использованием карты от лица покупателя. Использование топливных карт в качестве расчетов за ГСМ возможно в случае, если организация непосредственно осуществляет перевозки.

Заключение договора аренды с экипажем (ст. 632 ГК РФ) для целей исполнения услуг по перевозке в рамках транспортно-экспедиционной деятельности также влечет необходимость получения вами лицензии согласно Закону N 128-ФЗ. В этом случае услуги по перевозке фактически оказываются самим экспедитором, а признаки посреднической деятельности отсутствуют. Если организация-экспедитор оказывает услугу по перевозке груза, то налоговая база у нее должна определяться как стоимость перевозки без учета НДС (п. 1 ст. 157 НК РФ).

В этом случае не будут применяться условия исчисления НДС от суммы вознаграждения. При наличии лицензии и предоставлении услуг перевозки посредством собственных или арендованных транспортных средств порядок налогообложения НДС изменится: в этом случае стоимость услуг будет являться собственными расходами организации, а при получении авансов от клиентов НДС исчисляется с полной суммы аванса. При этом НДС в части оплаченных (и принятых) затрат, например по аренде транспорта, будет возмещаться из бюджета при условии выделенной суммы налога в счетах-фактурах арендодателей.

Так же, как и по НДС, у экспедитора различается и порядок расчета налога на прибыль. В случае посреднических услуг налогооблагаемым доходом экспедитора будет являться его вознаграждение (ст. 249 НК РФ), при этом не должны учитываться доходы, полученные им в счет возмещения произведенных за счет клиента затрат (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же экспедитор сам оказывает услуги по перевозке, доходом экспедитора будет являться выручка от оказания услуг по перевозке (ст. 249 НК РФ).

Для снижения налоговой нагрузки экспедитору следует иметь в виду, что, заключая договор транспортной экспедиции, выгоднее предусмотреть элементы посреднического договора (поручения, комиссии или агентского договора), следует детально прописать все предстоящие операции по организации перевозки. В таком случае налоги будут исчисляться только с суммы вознаграждения без учета других сумм, полученных экспедитором для организации перевозки.

В "Предмете договора" необходимо указать, что именно будет делать экспедитор — либо сам перевозить груз, либо производить перевозку силами другой организации. В "Порядке расчетов" нужно отдельно прописать стоимость перевозки, сумму вознаграждения, расходы, возмещаемые экспедитору. Закрывая договор, в акте следует выделить сумму вознаграждения.

Л.Г.Жадан

Консультант-эксперт

Требуемые документы для грузоперевозки

/Александр

Для перевозки грузов по всей России нужно подготовить пакет документов. В этой статье мы подробно рассмотрим тему документального сопровождения грузоперевозок. Прежде всего, стоит отметить, что существует три типа документов, необходимых для оформления:

  • документы водителя;
  • документы на транспортное средство;
  • документы на груз.

В Гражданском кодексе Российской Федерации прописаны общие правила поведения при осуществлении перевозки грузов. Вы можете найти их в главе 40 — “Перевозка”. А обязанности экспедитора, который сопровождает грузоперевозку, находятся в главе 41, она называется “Транспортная экспедиция”.

Документы для водителя и на транспортное средство

Для осуществления грузоперевозки у водителя должны быть водительское удостоверение и документ, подтверждающий право владения, пользования или распоряжения машиной.

Обязательно наличие путевого листа для грузоперевозки. Это документ, который заказчик — транспортная компания или частное лицо — выписывает водителю на срок не более одного месяца. В путевом листе указывается точный срок действия. В него записывают следующие данные:

  • дата и время прохождения водителем медосмотра;
  • пробег автомобиля;
  • расходы на горюче-смазочные материалы (ГСМ).

Если перевозимый груз не имеет особенностей, то водителю достаточно вышеперечисленных документов. Если же грузоперевозка организована для перемещения опасного груза, водителю потребуется лицензия и свидетельство о допуске. При перевозке особо тяжелого или негабаритного груза, необходимо подготовить пропуск и специальное разрешение.

Также водителю рекомендуется иметь при себе копию трудового договора, который подтвердит, что он является наемным сотрудником логистической компании и выполняет поставленную работодателем задачу, а не ведет незаконную предпринимательскую деятельность по перевозке груза. Если грузоперевозку сопровождает экспедитор, ему также следует возить с собой копию договора о найме.

На транспортное средство, участвующее в грузоперевозке, необходимы ПТС, талон о прохождении техосмотра и страховой полис ОСАГО.

Документы на груз, товарно-транспортная накладная.

Обязательный документ, необходимый для оформления всех грузоперевозок, — это товарно-транспортная накладная, иначе ТТН, которая выписывается на каждую поездку. Она содержит два раздела — товарный и транспортный. В первом отображается факт совершения сделки между отправителем и получателем груза, что является основанием для списания груза со склада поставщика и принятия на склад заказчика. И это же основание для произведения расчетов за услуги по перевозке грузов.

В товарно-транспортной накладной должны быть заполнены все графы, а пустые следует зачеркнуть. Если в одной машине едет несколько партий груза для разных получателей, то ТТН выписывается отдельно на каждую партию.

Товарно-транспортная накладная заполняется в четырех экземплярах. На каждом стоит печать поставщика. Один экземпляр нужен для самого отправителя. На его основании и происходит списание товара со склада. После этого начинается погрузка товара. Если во время нее повреждается целостность упаковки груза или нарушен первоначальный вариант его крепления в кузове, то вся эта информация заносится в ТТН и заверяется отправителем. Остальные три экземпляра товарно-транспортной накладной остаются у водителя. Он ставит на ней свою подпись

По прибытии груза в пункт назначения получатель забирает у водителя один экземпляр товарно-транспортной накладной. Если груз получил повреждения в пути, то составляется акт, отметка о котором вносится в ТТН. На его основании получатель имеет право предъявлять претензии поставщику товара. Оставшиеся два экземпляра товарно-транспортной накладной возвращаются грузоотправителю.

Если покупатель самостоятельно забирает товар у поставщика и перевозит его на свой склад, оформляется не ТТН, а товарная накладная.

Отчет экспедитора, предоставленный вместо акта выполненных услуг

Непосредственно на груз, в зависимости от его типа, могут потребоваться дополнительные документы. Например, санитарный паспорт на продукты питания, лист контрольных проверок температуры в кузове для скоропортящегося груза или карантинный сертификат от Госсанэпиднадзора и ветеринарный паспорт для перевозки животных.

Образцы договоров на грузоперевозку

Если вы решили заключить договор на грузоперевозку, мы предлагаем вам ознакомиться с существующими образцами:

Независимо от того, сами вы организуете грузоперевозку или обращаетесь для этого в транспортные компании, потребуются правильно оформленные документы. Конечно, оптимальным решением будет заказать грузоперевозку в надежной и проверенной компании.

г. _____________ "__" ________ 20___ г.

______________, именуем___ в дальнейшем "Экспедитор", в лице __________, действующ___ на основании ____________, составил настоящий отчет о фактически понесенных расходах (далее — Отчет) по Договору транспортной экспедиции N ___ от "___" ___________ 20__ г. (далее — Договор) о том, что:

1. Во исполнение п. п. 1.1, 1.2 Договора, Поручения экспедитору N __ от "__" _____ 20__ г. Экспедитор в период с "___" _________ 20__ г. по "___" ___________ 20___ г. при оказании транспортно-экспедиционных услуг понес нижеперечисленные расходы, подлежащие возмещению в соответствии с п.

Отчет экспедитора

3.3 Договора за счет _____________________, именуем___ в дальнейшем "Клиент".

————————————————————————— ¦N¦Наимено-¦Вид ¦Название, ¦Едини-¦Количество¦ Цена ¦ Сумма, руб. ¦ ¦ ¦вание ¦(опи- ¦N и дата ¦ца ¦ (объем) ¦ (тариф) +—————+ ¦ ¦транс- ¦сание)¦документа, ¦изме- ¦ ¦за единицу¦ всего¦ в том ¦ ¦ ¦портно- ¦расхо-¦подтвержда-¦рения ¦ ¦измерения,¦ ¦ числе ¦ ¦ ¦экспеди-¦дов ¦ющего ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦ НДС ¦ ¦ ¦ционной ¦ ¦фактически ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуги ¦ ¦понесенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-+———+——+————+——+———-+———-+——+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-+———+——+————+——+———-+———-+——+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-+———+——+————+——+———-+———-+——+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-+———+——+————+——+———-+———-+——+——-+ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ————————————————————+——+———

Общая сумма расходов, подлежащих возмещению Клиентом, _________ рублей (сумма указывается прописью), в том числе НДС в размере __________ рублей (сумма указывается прописью).

2. Настоящий Отчет составлен в двух экземплярах, по одному для Экспедитора и Клиента.

3. Приложения к Отчету:

— _____________________________________ (указываются документы, подтверждающие фактически понесенные расходы).

От имени Экспедитора _____________________ (___________) М.П.

Отчет принят Клиентом без возражений/не принят Клиентом в связи с возражениями, которые прилагаются (ненужное вычеркнуть).

_____________________ (___________) М.П. "__"___________20__ г.

Дополнительным аргументом в пользу использования унифицированной справки N ЭСМ-7 при предоставлении в аренду строительной техники с экипажем может послужить имеющаяся арбитражная практика. Так, например, в решении Арбитражного суда Рязанской области от 31 июля 2007 г. N А54-2146/2007 подписанные в двустороннем порядке справки для расчета за выполненные работы (услуги) были названы документом, подтверждающим предоставление в аренду строительных механизмов с экипажем. Однако любой из предложенных способов оформления документов, на наш взгляд, не будет неверным. Главное, чтобы оформленный первичный документ соответствовал требованиям Закона N 129-ФЗ, обеспечивал полную и достоверную информацию об оказанных услугах по предоставлению техники в аренду и содержал все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 указанного закона.

Оказание транспортных услуг: документальное подтверждение

В акте оказанных услуг необходимо подробно указать виды предоставленных транспортных средств, количество отработанных часов и другие необходимые данные. Подписание акта будет свидетельствовать о том, что стороны договора подтверждают указанные в акте данные.

Оказание транспортных услуг спецтехникой и автомобилями

Договор при оказании транспортных услуг Сразу отметим, что договоры на оказание услуг спецтехникой или автомобильным транспортом (транспортные услуги) суды относят именно к договорам оказания услуг (гл. 39 ГК РФ), а не к договорам перевозки, поскольку договор перевозки груза заключается в отношении конкретного передаваемого перевозчику груза (п. 1 ст. 785 ГК РФ; пост. Восьмого ААС от 03.12.2015 № 08АП-12915/15, от 03.06.2015 № 08АП-2965/15).

По схожим причинам такие договоры не относятся к договорам транспортной экспедиции (п. 1 ст. 801 ГК РФ). Также в рассматриваемом случае не приходится говорить о возможности квалификации договора на оказание услуг спецтехникой и автомобильным транспортом в качестве договора аренды транспортного средства с экипажем, так как право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (ст.

608 ГК РФ).

Какими документами подтверждается оказание услуг по перевозке груза…

Внимание

Таким образом, для обоснования факта оказания услуг по обеспечению организации транспортными средствами можно составить акт оказанных услуг. Как указывает финансовое ведомство, для подтверждения расходов, учитываемых для целей налогообложения, используются первичные документы, соответствующие требованиям закона «О бухгалтерском учете» (ст.

9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ)) и имеющие обязательные реквизиты первичного документа (ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). При этом налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета (письма Минфина России от 19.01.2015 № 03-03-06/1/879, от 05.12.2014 № 03-03-06/1/62458, от 22.02.2013 № 03-03-06/1/5002).


Форма акта оказанных услуг может быть согласована сторонами договора в качестве приложения к договору.

Какой документ подтверждает оказание услуг

Инструкция 1 Оформление оказания услуг зависит от того, кто является стороной договора и в какой форме он заключен. Так, если оказываются различные бытовые услуги, то в этом случае, как правило, заключается устный договор и оформляются квитанция либо чек.
Независимо от вида этого документа, в нем указываются наименование услуг, их стоимость и процедура оплаты. В квитанции должны также присутствовать подписи заказчика и исполнителя. Кроме того, в квитанции определяется и гарантийный срок, в течение которого получатель услуги может предъявить свои претензии к исполнителю. В некоторых случаях квитанция об оказании услуг может оформляться на бланках строгой отчетности. 2 Если сторонами договора об оказании услуг с обеих сторон выступают юридические лица или индивидуальные предприниматели, то по факту его выполнения составляется акт приема-передачи услуг.

Инфо

Путевой лист представляет собой документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя (п. 14 ст. 2 Устава). Путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое юридическим лицом, в частности, для осуществления перевозок грузов автомобильным транспортом.

Его обязательные реквизиты и порядок заполнения должны применяться всеми юридическими лицами, эксплуатирующими, в частности, грузовые автомобили (пп. 2, 9 Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов, утв. приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 (далее — Приказ № 152)).

Какими документами подтвердить транспортно-экспедиционные услуги?

Заметим, что среди обязательных реквизитов путевого листа нет отметок заказчика услуг и отрывных талонов.
Из приведенных положений Устава и Приказа № 152 следует, что путевые листы необходимы той организации, сотрудники которой фактически осуществляют работы на транспорте или спецтехнике.
Заказчик транспортных услуг включил затраты в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, и принял к вычету НДС на основании документов, по которым исполнитель услуг не отразил доход от реализации и не исчислил НДС к уплате. Поэтому, устанавливая реальность совершения хозяйственных операций, суд затребовал у заказчика путевые листы, справки расчета за выполненные работы (услуги) (по форме ЭСМ) с указанием отработанных машино-часов (так как из представленных актов оказанных услуг невозможно было установить фактический объем и характер оказанной исполнителем услуги).

В них не были указаны транспортные средства, количество отработанных часов, объекты, на которых производились работы. Похожая ситуация рассматривалась в постановлении другого суда (пост.

ФАС ВВО от 09.08.2013 № Ф01-10185/13).

Важно

Согласно разъяснениям налоговых органов документальным подтверждением расходов в виде арендной платы по договору аренды транспортного средства с экипажем являются договор аренды, акты приемки оказанных услуг в рамках заключенного договора аренды и иные документы, подтверждающие использование арендованного транспортного средства в производственной деятельности организации-арендатора. К таким документам, например, относятся: — приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками; — заявки на использование арендованных автомобилей; — копии путевых листов, позволяющих определить регулярность использования, а также маршрут движения арендованных автомобилей и время их использования (смотрите, например, письмо УФНС РФ по г.

Москве от 30 апреля 2008 г. N 20-12/041966.1).

Тем более это актуально при наличии нескольких договоров между одними и теми же лицами! Договор на оказание услуг также необходимо надлежащим образом оформлять и хранить. Налоговики вообще рассматривают договор на оказание услуг в качестве самостоятельного первичного документа.

При составлении договора на оказание услуг важно чётко прописать условие о предмете, то есть достаточно полное и подробное описание оказываемых услуг. Так, например, в договоре может не указываться цена или условия оказания услуг, и это никак не повлияет на его действительность (хотя может породить массу споров между сторонами договора). Но расплывчатое описание предмета договора – это хуже некуда! Ведь это может повлечь за собой признание сделки незаключенной.

Примерная форма реестра заявок экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг

________________________________ (название организации) РЕЕСТР N заявок (заданий или иных документов), подтверждающих оказание экспортируемых транспортно-экпедиционных услуг за _________________ 20__ года (месяц) —————————————————————————————————————————- ¦ ¦ ¦ Номер и дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ договора на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ оказание ¦ ¦ ¦ Номер¦ ¦ Дата ¦ Документ и¦ ¦ Сумма¦ Курс ¦ Сумма ¦ ¦ N ¦Наименование¦ транспортно- ¦ Валюта ¦ Сумма ¦и дата¦ Маршрут¦оказания¦ дата ¦ Валюта¦оплаты¦валюты ¦оплаты в¦ ¦п/п¦ заказчика ¦ эспедиционных ¦договора¦договора¦ СМR ¦движения¦ услуги ¦поступившей¦платежа¦ в ¦на дату¦бел.руб.¦ ¦ ¦ ¦ услуг (заявок, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ оплаты ¦ ¦валюте¦платежа¦ ¦ ¦ ¦ ¦ заданий или иных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+————+——————+———+———+——+———+———+————+——-+——+——-+———+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ +—+————+——————+———+———+——+———+———+————+——-+——+——-+———+ ¦1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+————+——————+———+———+——+———+———+————+——-+——+——-+———+ ¦2.

Договор транспортной экспедиции: оформляем "первичку" без ошибок

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+————+——————+———+———+——+———+———+————+——-+——+——-+———+ ¦3. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+————+——————+———+———+——+———+———+————+——-+——+——-+———+ ¦…¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+————+——————+———+———+——+———+———+————+——-+——+——-+———+ ¦ИТОГО ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ ¦ ——————+——————+———+———+——+———+———+————+——-+——+——-+——— ________________________ _________ _____________________ (должность руководителя) (подпись) (расшифровка подписи) М.П. Главный бухгалтер _________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи) Реестр составил ______________ _________ _____________________ (должность (подпись) (расшифровка подписи) работника)

Источник страницы с документом:https://belforma.net/бланки/Перевозки/Примерная_форма_реестра_заявок_экспортируемых_транспортно-экспедиционных_услуг

Главная — Документы

Комплект документов для перевозки груза

На сегодняшний день существуют два бланка, оформляемых на перевозку грузов. Первый — товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т (утв. Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. N 78, далее — Постановление N 78). Второй — транспортная накладная (далее — ТН) без номера формы. ТН приведена в Приложении N 4 к Правилам перевозок грузов, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. N 272 (далее — Правила). Эти Правила вступили в силу с 25 июля 2011 г. С этой же даты действует новый бланк, в свою очередь форма N 1-Т не отменена.

Три бланка

При покупке товара коммерсанту необходимы документы, подтверждающие передачу ценностей, а в некоторых случаях и их доставку.
Передача товара (продажа) сопровождается оформлением товарной накладной по форме N ТОРГ-12. Она составляется продавцом в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у продавца для списания ценностей с учета и подтверждения их передачи клиенту. Второй — передается покупателю для принятия купленного товара к учету (ИП делает соответствующую запись в книге учета доходов и расходов).
Товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т предназначена для учета ценностей (товаров) и расчетов за их перевозку автомобильным транспортом. Бланк включает два раздела. Товарный раздел определяет взаимоотношения грузоотправителя и грузополучателя. На основании этого раздела грузоотправитель спишет товар, а грузополучатель оприходует полученные ценности. Фактически сведения этого раздела повторяют информацию, содержащуюся в ТОРГ-12. Второй раздел посвящен вопросам перевозки. Здесь указываются сведения о грузе, его особенностях, сопровождающих документах, приводится информация о погрузочно-разгрузочных операциях.
Грубо говоря, форма N 1-Т — это ТОРГ-12, дополненная транспортным разделом. Из-за этого нередко возникают споры: достаточно ли при продаже товара составить форму N 1-Т, ведь сведения о товаре в ней содержатся, и нет необходимости дублировать их в ТОРГ-12. Контролеры требуют составлять оба бланка. Хотя нормативные акты позволяют обойтись одной лишь ТТН, имея на руках формы N N 1-Т и ТОРГ-12, бизнесмен избежит возможных претензий.

Правила предлагают новый бланк для подтверждения перевозки. Транспортная накладная (далее — ТН) по новой форме отличается от формы N 1-Т в первую очередь тем, что в нем отсутствует товарный раздел. Новая ТН не заменяет собой товарную накладную по форме N ТОРГ-12, она регулирует исключительно вопросы перевозки.

Разберемся с транспортной экспедицией… (на конкретных примерах у экспедитора)

Появление нового бланка теоретически снимет вопросы об оформлении ТТН и ТОРГ-12. Теперь все однозначно: передачу товара подтверждает ТОРГ-12, а доставку — ТН.
ТТН не отменена, каких-либо указаний о том, когда нужно оформлять ТН, чиновники не утвердили. Пока коммерсантам приходится в этих вопросах разбираться самостоятельно.

Правила перевозки груза автотранспортом

Перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки, по которому перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его получателю, а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (п. 1 ст. 785 ГК РФ). Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной, коносамента или иного документа на груз, предусмотренного транспортным уставом или кодексом (п. 2 ст. 785 ГК РФ).
Иными словами, отдельный договор составлять не нужно. Само по себе оформление транспортной накладной (или иного документа на перевозку) уже указывает на наличие договора. Как видите, Кодекс не требует составлять именно ТН, а допускает "иной документ". Таковым вполне может стать прежний бланк ТТН.
Согласно Правилам договор перевозки может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа (п. 6 Правил). Лицо, которому требуется организовать перевозку (это может быть как покупатель, так и продавец, в зависимости от условий продажи товара) направляет перевозчику заказ. При наличии договора об организации перевозки груза, когда осуществляются систематические перевозки (ст. 798 ГК РФ), грузовладелец направляет перевозчику заявку.
Унифицированной формы заказа и заявки Правила не предлагают. Это может быть любой документ, письмо, сообщение, где указывалось бы намерение грузовладельца. Направление заказа (заявки) еще не указывает на заключение договора, а лишь на намерение его заключить. Перевозчик, получив заказ (заявку), в течение трех дней информирует грузоотправителя о согласии или отказе (с письменным обоснованием причин). Далее грузоотправитель оформит транспортную накладную, а это уже указывает на наличие договора.
Итак, транспортная накладная составляется, когда перевозка товара осуществляется в рамках договора перевозки груза. Рассмотрим возможные варианты.

Доставку организует продавец

Поставщик может включить стоимость доставки в цену товара либо предоставлять клиентам дополнительную услугу — доставку. В первом случае покупатель оплачивает товар, а доставка для него по условиям сделки будет бесплатной. Такой схемой нередко пользуются "вмененщики". Если в договоре стоимость доставки выделена отдельной строкой и не включена в стоимость реализованных товаров, то оказание услуг по доставке считается самостоятельным видом деятельности. Соответственно, ЕНВД придется платить не только с розничной торговли, но и по услугам перевозки грузов. Когда доставка для покупателя "бесплатна", то есть включена в цену товара и не указана отдельной строкой в документах, то дополнительного вида деятельности не возникает, реализация и доставка осуществляются в рамках розницы (Письмо Минфина России от 28 апреля 2005 г. N 03-06-05-04/112).

Наша справка. Если покупатель не оплачивает доставку, для оприходования товара и отражения в учете его стоимости достаточно либо товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т, либо товарной накладной по форме N ТОРГ-12 (Письмо Минфина России от 15 июня 2010 г. N 03-03-06/1/413).

Итак, стоимость доставки для покупателя включена в цену. Далее возможны два варианта: поставщик организует доставку собственным транспортом или привлекает стороннего перевозчика.
Когда продавец осуществляет доставку собственными силами, договор перевозки не возникает, а значит и транспортную накладную составлять не нужно. Передачу товара подтвердит ТОРГ-12. Доставка товара оформляется путевым листом водителя, работающего у поставщика. Покупателю документы, подтверждающие доставку, не нужны, он за нее отдельно не платит, так что расходы учитывать не нужно, а стоимость товара он учтет на основе товарных накладных.

Наша справка. Ранее бланки путевых листов были утверждены Приказом Минтранса России от 30 июня 2000 г. N 68. Сейчас действует Приказ Минтранса России от 18 сентября 2008 г. N 152, который отменяет старый бланк, однако новой формы не предлагает, а ограничивается лишь Обязательными реквизитами для путевых листов. Можно воспользоваться старым бланком, доработав его и не забыв об обязательных реквизитах.

Если продавец привлекает стороннего перевозчика, то возникает договор перевозки, который заключается между продавцом и перевозчиком. На товар, помимо двух экземпляров ТОРГ-12, оформляется три экземпляра транспортной накладной (продавцу-грузоотправителю, перевозчику, покупателю-грузополучателю).
Когда доставка осуществляется продавцом за отдельную плату (в документах стоимость указана отдельно) или предоставляется покупателю как дополнительная услуга (клиент может ее заказать или отказаться, забрав товар самостоятельно), отношения регулируют нормы договора о перевозке. При этом не играет роли, организуется доставка собственным транспортом продавца или сторонним перевозчиком. Покупатель направляет продавцу заказ на перевозку, в свою очередь продавец составит транспортную накладную, чем подтвердит заключение договора перевозки.

Доставку организует покупатель

Если продавец не осуществляет доставку, у покупателя два варианта: самовывоз или обращение к стороннему перевозчику.
При самовывозе договор перевозки не возникает, заключать его попросту не с кем, соответственно, и транспортную накладную оформлять не нужно. Поставщик со склада передаст товар по накладной ТОРГ-12. Водитель покупателя получит ценности и доставит их до склада покупателя. В данном случае достаточно путевого листа, который подтвердит поездку водителя. На учет ценности принимаются по товарной накладной ТОРГ-12.
Тот факт, что приобретенный товар перевозится автомобильным транспортом, еще не означает необходимость заполнения транспортной накладной. При самовывозе не нужно оформлять транспортную накладную, и на это указал Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 9 декабря 2010 г. N 8835/10. В споре инспекторы отказали в вычете НДС по приобретенным ценностям, так как на товар не оформлялась транспортная накладная. Для вычета, при наличии товарной накладной по форме ТОРГ-12, транспортная накладная не нужна. Ее обязательное наличие не предусматривается требованиями по заполнению ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132). ТТН предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автотранспортом, является документом, определяющим взаимоотношения по выполнению перевозки грузов, служащим в том числе для расчетов с организациями — владельцами автотранспорта за оказанные ими услуги по перевозке грузов. Когда покупатель не выступает в качестве заказчика по договору перевозки, ТТН не нужны.
Когда покупатель привлекает стороннего перевозчика для доставки груза, отношения регулируются договором перевозки. Заказчиком в данном случае будет покупатель, следовательно, именно ему придется оформлять транспортную накладную.
Продавец составит лишь товарную накладную по форме ТОРГ-12 и передаст груз. Право собственности на товар переходит в момент передачи товара, то есть на складе поставщика. Поставщик в договоре перевозки уже не выступает грузоотправителем. В данной ситуации со склада поставщика товар передает перевозчику покупатель, который получил свой товар, то есть в договоре перевозки грузоотправителем и грузополучателем выступает покупатель. Именно он и составляет ТН.
Подведем итог. В случае, когда привлекается сторонний перевозчик (в роли заказчика выступает поставщик или покупатель), транспортная накладная оформляется, так как правоотношения регулируются договором перевозки. Отметим, подписывать отдельный договор перевозки вовсе не нужно, сам факт составления транспортной накладной указывает на наличие договора (грубо говоря, транспортная накладная выступает в роли договора).
При самовывозе груза транспортная накладная не составляется (только, если она необходима самому покупателю для учета). Если доставку организует продавец собственным транспортом, все зависит от условий продажи товара. Когда покупатель не оплачивает доставку (цена включена в стоимость товара или осуществляется бесплатно), договор перевозки не возникает. Если доставка оплачивается отдельно, в документах ее стоимость указана отдельно, перевозка оформляется транспортной накладной.

ТТН и ТН

"Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно Приложению N 4" (п. 6 Правил). Заключение договора в любом случае подтверждается накладной или иным документом, что предусмотрено Гражданским кодексом. Этот порядок Правила изменить не могут. Это означает, что оговорка "если иное не предусмотрено договором…" касается формы накладной. Получается, если иное предусмотреть договором, например: заключение договора подтверждается оформлением товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т, то нарушением Правил это не будет. Впрочем, контролерам такой ход может и не понравиться. Но, подчеркнем, бланк ТТН не отменен, Кодекс и Правила вполне допускают его применение.
Новая форма накладной не отменяет ТТН, она иначе составлена, но функция бланка та же — обосновать перевозку товара. Формально нормы, запрещающие или обязывающие составлять ТТН или ТН, отсутствуют. Оформление товарно-транспортной накладной вместо новой ТН может не понравиться только контролерам. Но подобные претензии можно оспорить и доказать перевозку груза, имея на руках ТТН, которая, повторим, не отменена.

Юридическая консультация. Чем больше документов, тем лучше
Официальных разъяснений о том, какой бланк оформлять при перевозке (ТТН или ТН), нет. Контролеры в частных ответах рекомендуют составлять оба бланка, но совет этот оптимизма не прибавляет, особенно если вспомнить, насколько бланки громоздки. Минтранс России в Письме от 20 июля 2011 г. N 03-01/08-1980ис указывает, что "использование транспортной накладной не исключает также и применение накладных форм N N 1-Т и ТОРГ-12". Ведомство не требует составлять именно ТН или ТТН либо заполнять обе формы, а допускает применение бланков наравне. Причем ведомство не ссылается на какие-либо нормативные документы. Что, в общем-то, объяснимо, ведь подобных документов нет. Один нюанс: у Минтранса нет полномочий для толкования постановлений Правительства РФ и Госкомстата. Некоторые эксперты сейчас рекомендуют оформлять все три документа (ТОРГ-12, ТТН, ТН), указывая, что транспортная накладная подтверждает заключение договора перевозки; ТТН по форме N 1-Т необходима для учета движения груза и расчета за перевозку; товарная накладная (форма N ТОРГ-12) оформляет факт реализации товаров покупателю. Такое количество документов обезопасит от любых претензий, но в принципе можно обойтись лишь одним документом на перевозку. Но сэкономить время вполне возможно. ТН и ТТН обосновывают перевозку и указывают на заключение договора перевозки. Документы фактически дублируют друг друга, и каких-либо санкций последовать не может. Скорее всего, чиновники укажут на необходимость оформлять перевозки новой накладной (ведь зачем-то она появилась). Официальных разъяснений Минфина и ФНС России относительно применения транспортных накладных пока нет.