Пояснение по НДС

Содержание

Образец пояснения в налоговую по ндс по уточненной декларации

========================

образец пояснения в налоговую по ндс по уточненной декларации

Загрузить

========================

Как сдать уточненную налоговую декларацию в 2017 году Подавать уточненные налоговые декларации по НДС в 2017. О мерах ответственности за представление уточненной налоговой декларации или уточненной. СБухгалтерия 8 как сформировать уточненную декларацию по НДС. Поскольку эти сведения будут включаться образец пояснения в налоговую по ндс новые декларации. Пояснение к уточненной декларации по усн образец. Уточненную декларацию по ндс, пояснительное письмо в налоговую об убытке образец. Если налоговики захочут чтото у вас уточнить они направят вам соответственное требование. ЕД@ при выявлении расхождений в Декларации по НДС налоговая инспекция направляет Требование о представлении пояснений по НДС. Письменные пояснения к. Налоговая декларация по НДС налогоплательщика показывает сумму налога к уплате либо к. Предоставляю уточненную декларацию к рассмотрениюКогда. Для подтверждения данных, внесенных в налоговую декларацию расчет, налогоплательщик может. НДС ошибки, приведшей к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую. Пояснения либо уточненную налоговую декларацию по НДС нужно представить налоговикам в течение пяти. Пояснения в налоговую по НДС образец Декларация. Образец пояснения по декларации НДС в налоговую 2. Статья Пояснительная записка к декларации по НДС Практическая бухгалтерия, 2003, N 4. В декларации, поданной нами первоначально, сумма НДС к уплате была завышена на 5720. Пояснения к декларации по НДС в налоговую инспекцию Предлагаем вашему вниманию образец. Образец пояснительной записки к уточненной налоговой декларации. Как Написать Пояснение В Налоговую По Декларации Ндс Образец. Ага, а если в уточненной декларации будет налога к уплате меньше, чем в первичной, еще и документы.

Пояснение в налоговую по НДС + образец заполнения

Уточненка по НДС подается на бланке. Образец сопроводительного письма в налоговую с. Образец пояснения к уточненной декларации по ндс. Подача уточненной декларации либо расчета, в которых сумма налога к уплате. ПРИНЕСЛИ уточненную декларацию по ндс мол, напишите такое. Правила подачи уточненной налоговой декларации предусмотрены. Образец приказа о работе в выходной день 30. Информация об Пояснения к уточненной декларации по ндс образец. Хотя чиновники предусмотрительно разработали образец пояснений по НДС. Декларации в поле номер корректировки, на титульном листе. После того, как декларация по НДС сдана в налоговый орган, инспекторы. НДС подряд, за один налоговый. Образец пояснительной записки в налоговую по требованию может пригодиться вам в том. Подача уточненной декларации или расчета, в которых сумма налога к уплате меньше, чем в. Проще подать уточненную декларацию и не получать штрафов, или бессмысленно доказывать. Вопросы могут вызвать необоснованные убытки при проверке начисления налога на прибыль, подача уточненной декларации. Пояснение в налоговую по убыткам образец. Поясним в инструкции и приведем образец пояснений. НДС, размещенные на ресурсах в Сети, на текущий момент. Образец пояснения по декларации НДС в налоговую 2016. Если же вы сдали уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Пояснения по убыткам в налоговую образец декларация по. Прилагать к уточненной декларации какиелибо пояснения предприниматель не обязан, но, как правило, налоговая инспекция. Пояснительной записки в налоговую о предоставлении уточненной декларации по ндс образец. Пояснение в налоговую по страховым. Материале пояснения по убыткам образец заполнения утверждены приказом фнс после того, какой бланк декларации ндс за ошибки в налоговую декларацию по. НДС за II квартал 2011 года. Содержащиеся в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль организаций, я протянул пояснительной записки к уточненной. Незаполннные строки в уточняющей декларации отржаются с. Пояснительная записка в налоговую образец по НДС.

Образец пояснения декларация ндс расхождения письмо

========================

образец пояснения декларация ндс расхождения письмо

Загрузить

========================

Получается, что образец заполнения пояснений по. После того, как пояснение будет дано, необходимо заверить письмо. Образец пояснения декларация ндс расхождения письмо. Если же есть расхождение, вам направляется письмо счастья с требованием дать пояснения. Как объясниться с налоговой при расхождении показателей. Когда понадобится если суммы НДС в разделе 3 не соответствуют суммам налога в разделах 8.

Пояснения по НДС в рамках камеральной проверки в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0

Образец пояснения о сумме расхождения по ндс. Налоговые проверки Проверка налоговых деклараций Пояснения к декларации по налогу. Форма такого сообщения рекомендована Письмом ФНС. Сначала выясняют соотношение роста затрат к росту доходов, исходя из декларации по налогу на. И попросить объяснить причину расхождений схожих. НДС налог к возмещению из бюджета. В таком случае необходимо дополнительно предоставлять подтверждающие документы письмо. Образец письма о причинах. После Акта ещ будет Решение, там то и будет сумма штрафа. Пояснения в налоговую по НДС образец заполнения и форма с. Налоговая требует представить пояснения о расхождениях в строках 070 и 170 декларации по НДС. Пояснения на расхождения в декларации по НДС. Пояснения о расхождениях в декларации по НДС изза округления. Пояснения о расхождениях меж доходами в декларациях по налогу на прибыль и ндс в ответ

Формат представления в электронной форме ответа на требование о представлении пояснений к налоговой декларации по. АО Семафор получил от ФНС требование о пояснении расхождений данных в х декларации по НДС и. Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли. Нажмите Избранное образец письма в ифнс расхождение в декларации по ндс и налогу на прибыль чтобы посмотреть все избранные документы. Образец письма о причинах расхождений между декларациями по НДС и налогу на. Отметим, ФНС России в письме от СА разъяснила, что инспекция вправе запросить.

Завышена сумма НДС, принимаемая к вычету по экспортной операции

В декабре 2005 г. организация, для которой моментом определения налоговый базы по НДС является день отгрузки, приобрела партию товара с отсрочкой платежа. В этом же месяце организация реализовала данный товар на экспорт. Документы, подтверждающие факт экспорта, собраны не полностью.

Что неверно?

Сумму входного НДС по товарам, реализованным на экспорт, факт которого еще не подтвержден, организация принимала к вычету равными долями в I полугодии 2006 г. Организация ошибочно полагала, что вправе это делать, руководствуясь переходными положениями, закрепленными в ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ.

Как правильно?

Статьей 2 Федерального закона от 22.07.2005 г. N 119-ФЗ <1> закреплены переходные положения, касающиеся применения налоговых вычетов по НДС по товарам, приобретенным, но не оплаченным до 1 января 2006 г., в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения по НДС.

Данной статьей предусмотрено, что плательщики НДС, определяющие до 1 января 2006 г. налоговую базу на день отгрузки, производят вычеты сумм налога, не уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были приняты ими к учету до 1 января 2006 г., в I полугодии 2006 г. равными долями <2>. Указанные вычеты производятся в размере 1/6 от общей суммы НДС, подлежащей вычету, ежемесячно либо в размере 1/2 ежеквартально в зависимости от налогового периода по НДС — месяца или квартала <3>.

Порядок принятия к вычету сумм НДС, установленный ст. 2 Федерального закона N 119-ФЗ, на операции по реализации товаров на экспорт не распространяется. Порядок возмещения сумм входного НДС по товарам, реализованным на экспорт, установлен гл. 21 НК РФ.

При реализации товаров, налогообложение которых производится по налоговой ставке 0%, налогоплательщики производят налоговые вычеты на основании отдельной налоговой декларации и при условии представления в налоговый орган соответствующих документов, подтверждающих факт экспорта, на момент определения налоговой базы по НДС <4>.

Вычеты производятся в последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих факт экспорта <5>.

Примечание

Аналогичная точка зрения высказана в Письме ФНС России от 01.02.2006 N ММ-6-03/110@.

В случае если полный пакет документов, подтверждающих факт экспорта, не собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, возмещение сумм НДС производится в общем порядке <6>.

В аналогичном порядке, то есть после того, как собран полный пакет документов, подтверждающих факт экспорта, производят вычет сумм НДС организации, у которых до 2006 г. моментом определения налоговой базы по НДС считался день оплаты <7>.

Каковы последствия?

В результате допущенной ошибки занижается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Если ошибка будет выявлена налоговым органом, то с организации помимо неуплаченной суммы НДС <8> и пени <9> может быть взыскан штраф в размере 20% неуплаченных сумм налога <10>.

На должностных лиц организации может быть наложен административный штраф за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности <11>.

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

  • искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;
  • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Рассматриваем ситуацию

В декабре 2005 г. организация, у которой момент определения налоговый базы по НДС установлен как день отгрузки, приобрела партию товара с отсрочкой платежа по цене 1 350 000 руб., в том числе НДС 205 932 руб. В этом же месяце организация реализовала данный товар на экспорт. Документы, подтверждающие факт экспорта, полностью собраны в апреле 2006 г. Налоговым периодом по НДС для данной организации является календарный месяц <12>.

Сумму "входного" НДС по товарам, реализованным на экспорт, факт которого еще не подтвержден, организация принимала к вычету ежемесячно в размере 34 322 руб. (205 932 руб. / 6 мес.).

В бухгалтерском учете организация в январе, феврале и марте 2006 г. делала следующую запись:

Дт 68 Кт 19 — 34 322 руб. — принята к вычету сумма НДС по товарам, реализованным на экспорт.

Что делать?

Как было отмечено выше, в рассмотренной ситуации организация вправе была принять к вычету сумму НДС по товарам, реализованным на экспорт, только на основе отдельной налоговой декларации и после представления в налоговый орган полного пакета документов, подтверждающих факт экспорта <13>, то есть в апреле 2006 г.

Таким образом, организация в январе, феврале и марте 2006 г. занижала сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, на 34 322 руб.

Предположим, что ошибка выявлена организацией в мае 2006 г. при составлении налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0% (форма по КНД 1151002) <14>, а сама декларация представлена в налоговый орган одновременно с пакетом документов, подтверждающих факт экспорта, 18 мая 2006 г. Налоговая декларация по НДС по обычной деятельности (форма по КНД 1151001) за апрель 2006 г. представлена в этот же срок.

В налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0% сумма НДС в размере 205 932 руб., подлежащая возмещению по товарам, реализованным на экспорт, отражается в разд. 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено".

Кроме того, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию, а также во избежание применения к нему мер ответственности до внесения соответствующих исправлений уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени <15>.

Поэтому после выявления ошибки организации следует представить уточненные налоговые декларации по НДС (форма по КНД 1151001) за январь, февраль и март 2006 г. <16>, уменьшив в каждой из них налоговые вычеты на сумму 34 322 руб.

Так как организация ежемесячно занижала сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, то ей необходимо рассчитать соответствующую сумму пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога <17>.

Предположим, что ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ, в период с 21 февраля по 18 мая 2006 г. составляет 12%.

Расчет пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС

Название
налога
Срок
перечисления
налога
Сумма
налога,
руб.
Дата
уплаты
налога
Количество
дней
просрочки
Размер
пени, руб.
НДС за
январь
2006 г.
20.02.2006 34 322 18.05.2006 87 1 194,41
(34 322 x
12% / 300 x
87)
НДС за
февраль
2006 г.
20.03.2006 34 322 18.05.2006 59 810,00
(34 322 x
12% / 300 x
59)
НДС за
март
2006 г.
20.04.2006 34 322 18.05.2006 28 384,41
(34 322 x
12% / 300 x
28)

Поскольку на момент представления в налоговый орган налоговой декларации по НДС по ставке 0% сумма входного НДС по рассматриваемым товарам правомерно подлежит вычету, то организации нет необходимости уплачивать в бюджет данную сумму налога, а следует ограничиться лишь уплатой пени за несвоевременную уплату налога в бюджет за январь, февраль и март 2006 г.

В бухгалтерском учете организации в мае 2006 г.

Как правильно написать в налоговую службу пояснения к декларации по НДС

производятся следующие записи.

Содержание операции Дт Кт Сумма Первичный
документ
Начислены пени за
несвоевременную уплату
в бюджет НДС за январь
2006 г.
99 68 1 194,41 Бухгалтерская
справка-расчет
Начислены пени за
несвоевременную уплату
в бюджет НДС за февраль
2006 г.
99 68 810,00 Бухгалтерская
справка-расчет
Начислены пени за
несвоевременную уплату
в бюджет НДС за март
2006 г.
99 68 384,41 Бухгалтерская
справка-расчет
Перечислены в бюджет
пени за несвоевременную
уплату НДС за январь
2006 г.
68 51 1 194,41 Выписка банка
по расчетному
счету
Перечислены в бюджет
пени за несвоевременную
уплату НДС за февраль
2006 г.
68 51 810,00 Выписка банка
по расчетному
счету
Перечислены в бюджет
пени за несвоевременную
уплату НДС за март
2006 г.
68 51 384,41 Выписка банка
по расчетному
счету

При уплате суммы пени составляется отдельное платежное поручение <18>. Поэтому в данном случае организации необходимо составить три разных платежных поручения.

При составлении платежных поручений в полях 106 — 110 необходимо указать следующие значения <19>:

  • в поле 106 указывается показатель оснований платежа — "ЗД" — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
  • в поле 107 — показатель налогового периода "МС.01.2006", "МС.02.2006" и "МС.03.2006";
  • в поле 108 — показатель номера документа — проставляется ноль ("0");
  • в поле 109 — показатель даты документа — проставляется ноль ("0");
  • в поле 110 "Тип платежа" необходимо проставить значение "ПЕ" (уплата пени).

Кроме этого, в поле 24 "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа. В данном случае в этом поле каждого платежного поручения необходимо написать: "Уплата пени за несвоевременную уплату НДС за январь 2006 г.", "Уплата пени за несвоевременную уплату НДС за февраль 2006 г." либо "Уплата пени за несвоевременную уплату НДС за март 2006 г.".

<1> Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
<2> Пункт 10 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ.
<3> Статья 163 НК РФ.
<4> Пункт 3 ст. 172 НК РФ.
<5> Пункт 9 ст. 167 НК РФ.
<6> Пункт 9 ст. 167, п. 10 ст. 171 НК РФ.
<7> Пункт 8 ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ; п. 3 ст. 172 НК РФ.
<8> Статьи 45, 46 НК РФ.
<9> Статья 75 НК РФ.
<10> Пункт 1 ст. 122 НК РФ.
<11> Статья 15.11 КоАП РФ; ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда".
<12> Пункт 1 ст. 163 НК РФ.
<13> Статья 165 НК РФ.
<14> Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н.
<15> Статья 81 НК РФ.
<16> Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н.
<17> Пункт 3 ст. 75 НК РФ.
<18> Пункт 1 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами, утв. Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н (далее — Правила).
<19> Пункты 5 — 9 Правил.

С.С.Лысенко

Эксперт по налогообложению

Материал из База Знаний АО ЦентрИнформ

Перейти к: навигация, поиск

Налогоплательщики, представляющие налоговые декларации в электронном виде, должны обеспечить возможность получения требований в электронном виде, а также обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом (в соответствии со статьей 23 п. 5.1 НК РФ в редакции статьи 10 134-ФЗ от 28.06.2013). Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения (в соответствии с пунктом 5 ст.93.1 НК РФ). Так как в нормативных документах не зафиксировано, что считать моментом получения требования, рекомендуем ориентироваться на дату отправки квитанции, т.к. данный документ является фактом получения требования (но при условии, что квитанция отправлена в установленные сроки).

Требование о представлении пояснений к НДС

Если при сверке между контрагентами по счетам-фактурам в базе ИФНС были обнаружены несоответствия, то необходимо ответить на Требование о представлении пояснений к НДС. В ФНС различают несколько видов несоответствий при сверке счетов-фактур:

  • Запись об операции отсутствует у контрагента;
  • Возможно, допущена ошибка в графах;
  • Несоответствие данных об операции между разделом 8 или приложения 1 к разделу 8 и разделом 9 или приложением 1 к разделу 9.

Как ответить на требование о представлении пояснений к НДС

Ответ на такое требование нужно сформировать внутри Системы. Для этого:

  1. Войдите в Систему
  2. Нажмите Требования — Все требования

  3. В открывшемся списке выберите нужное требование.

  4. Откроется страница с документооборотом, нажмите Заполнить ответ на требование

    Для загрузки готового ответа на требование или отправки в инспекцию документов для разъяснения ответа воспользуйтесь кнопкой Загрузить и отправить документы.

  5. Появится всплывающее окно с выбором типа и периода декларации по НДС, на которую пришло требование.
    Укажите нужные значения и нажмите на кнопку Да, продолжить.

  6. Отобразится форма ответа на требование. Разделы формы заполнятся автоматически данными из поступившего требования.

  7. Разделы, касающиеся Сведений по расхождениям с контрагентами, будут присутствовать в форме ответа в зависимости от наличия книги или журнала в требовании. Текстовое пояснение можно формировать только на pdf-требования, сформированные инспектором:
    • Если требование поступило только в pdf-формате, то в форме ответа на требование будут присутствовать разделы «Невключенные счета-фактуры», «Невыполненные контрольные соотношения» и «Пояснительное письмо».
    • Если требование было сформировано в xml-формате (вместе с xml-файлом может также поступить pdf-файл требования), то в форме «Ответа на требование о представлении пояснений к НДС» в случае ответа на требование по расхождениям по счетам-фактурам не будет разделов «Пояснительное письмо» и «Невыполненные контрольные соотношения». Возможность заполнять эти разделы убрали по просьбе ФНС, т.к. xml-требования по расхождениям обрабатываются АСК НДС2, а там нет возможности просмотра текстовых пояснений.
    • Данные в разделах могут отсутствовать, в зависимости от того, есть по ним информация в требовании или нет. На рисунке ниже показан раздел, который содержит данные.

    • Сравните данные по счетам-фактурам, которые попали в ответ на требование, с соответствующими счетами-фактурами в отправленной декларации НДС и приложенных к ней книгах и журналах:
      • В строке со счетом-фактурой все реквизиты заполнены согласно первичному документу и сумма НДС рассчитана верно:
        Если в строке со счетом-фактурой все реквизиты заполнены согласно первичному документу и сумма НДС рассчитана верно, то строку с таким счетом-фактурой в ответе на требование оставьте без изменений, галочку ставить не нужно. Тем самым будет подтверждена правильность сведений в книге.

      • Счет-фактура был отправлен ошибочно
        Если счет-фактура был отправлен ошибочно, то необходимо удалить строку с этим счетом-фактурой.
        Для этого следует отметьте строку галкой. В ответе на требование в ИФНС уйдет информация о том, что счет-фактура был отправлен ошибочно. В этом случае дополнительно требуется отправить корректировочную декларацию НДС.

      • Обнаружена ошибка в заполнении реквизитов счета-фактуры, при этом первичный документ сформирован верно

        Если обнаружена ошибка в заполнении реквизитов счета-фактуры, при этом первичный документ сформирован верно и не требуется выставлять корректировочного счета-фактуры, внесите исправления непосредственно в ответе на требование в соответствующих графах.

        Образец пояснительной записки к уточненной декларации по ндс

        Отправлять корректировку отчета НДС в данном случае не нужно.

      • Ошибка допущена в сумме НДС
        Если ошибка допущена в сумме НДС, то данная строка помечается на удаление и требуется предоставить корректировочный отчет НДС с верными данными. В ответе на требование нет возможности исправить данные в графе 19 (Сумма НДС), так как по формату ответа на требование это поле является нередактируемым, и любые изменения суммы НДС в счете-фактуре вносятся только посредством заполнения корректирующего отчета НДС (независимо от того, меняется итоговая сумма НДС в книге и в отчете или нет).
      • В требовании все строки необходимо удалить
        Если в требовании все строки необходимо удалить, то нет необходимости отправлять ответ на требование. Все изменения по счетам-фактурам будут внесены в базу ИФНС после предоставления корректировочного отчета по НДС.
      • После внесения изменений перейдите на контроль и отправку, будет осуществлена проверка формы, после чего нажмите Отправить отчет, затем Подписать и отправить.

      Пояснения к декларации по НДС

      Последнее время к нам поступает много звонков от клиентов по одному и тому же вопросу —  какой дать ответ налоговой по данным отчетности, сданной более трех лет назад.

      Налоговая выставила требование о предоставлении пояснений по обнаруженным ошибкам (расхождениям), выявленным в ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговых деклараций по НДС за предыдущие периоды.

      Причем речь идет о данных, начиная с 2010 года, и ранее. Как правило, эти расхождения выявлены в части налоговых вычетов по НДС по факту выданных авансов и не в полном объеме восстановленных к уплате соответствующих сумм НДС.

      Часто информация, которые налоговая указывает в требовании не соответствуют реальным данным в вашей отчетности, на основании которой вы готовите ответ налоговой. Что же делать бухгалтеру. Какой дать ответ налоговой?

      Имеют ли право налоговики требовать пояснения по данным деклараций, которым более 4-лет?

      Конечно, первая мысль бухгалтера — дать ответ налоговой, в котором вместо пояснений написать, что период камеральной налоговой проверки в соответствии с пунктом 2 статьи 88 и пунктов 2, 5 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ составляет три месяца с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации. Начало срока приходится на день, следующий за днем представления налоговой отчетности в инспекцию. Истекает срок камеральной проверки в соответствующее число третьего месяца от ее начала.

      Но при этом надо помнить, что у налоговой есть право пригласить руководителя для дачи пояснений (статья 31 НК РФ). Это право инспекции никак не ограничивается временными рамками! Такой ответ налоговую устроит, если в тексте требования она ссылается на данные камеральной проверки по п.2 ст. 88 НК РФ.

      Если же налоговый орган пользуется своим правом запросить пояснения в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ, то ИФНС не камералит прошлые периоды, а анализирует сведения последней декларации, в допустимые 3 месяца, совместно со сведениями, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа, и полученными им в ходе налогового контроля прошлые периоды. То есть налоговая запрашивает документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Такие мероприятия имеют отношение к камеральной проверке, но проводятся за пределами трехмесячного срока, отведенного на нее. Тут период кодексом не ограничен. В качестве таких дополнительных мероприятий ИФНС, в частности, может потребовать у организации документы.

      Резюме – налоговый орган имеет право потребовать у ответ за пределами трехмесячного срока камеральной проверки, если такое требование выставлено в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. А значит, придется давать разъяснения в ответ на требование налоговой, поднимать данные прошлых периодов и искать в них несоответствия.

      По существу требования поясняем, почему за указанные периоды восстановлено НДС с выданных авансов меньше, чем принято к вычету. Если ошибок в декларациях нет, в учете должны остаться предоплаты на интересующую налоговую сумму. Это и нужно написать налоговой в ответ на требование.

      Из опыта ответов на  запросы налоговой  к нашим клиентам, рекомендуем анализировать  несоответствия. Скорее всего, вы сможете обнаружить  «забытые» налоговым ботом  суммы восстановленного НДС. Это те случаи, когда разделы деклараций внесены в программный продукт налоговой инспекции частично. Предоставив ответ налоговой в виде сводных данных из деклараций, например в табличной форме, запросов к вашей организации по прошлым периодам отчетности больше не будет.

      Следует пояснить, что если организация не исполнит требование предоставить ответ налоговой  в течении 5 рабочих дней,  то ИФНС может привлечь компанию к ответственности за непредставление документов по статье 126 НК РФ.

      Консультант по налогам и корпоративным финансам, Коротчикова Екатерина

      Партнер ООО "Оскорд-аудит"

      Наши услуги дороги и удобны.