Покупка программы 1С как отразить в учете


Как в 1с отразить приобретение программы 1с

Как отразить приобретение по в учете в 2018 году

Без компьютерной техники не обходится сейчас ни одна организация, кроме того маленькая и самая начинающая. И связано это, в первую очередь, с необходимостью подготовки документов на компьютере, обработкой информации, осуществлением связи с внешней средой при помощи интернет. Но компьютер без программ остается лишь простым коробкой. Как раз ПО способно вдохнуть в него жизнь.

Соответственно, перед бухгалтером поднимется задача по учету таких активов.

Затраты на ПО при УСН учитываются по-различному в зависимости от того, каким видом права на программный продукт  владеет его обладатель – необыкновенным либо неисключительным (т.е. правом на его применение по лицензии).

Необыкновенное либо неисключительное право

В первом случае и при условии, что срок применения программы более чем 12 месяцев, а ее цена образовывает 40 000 руб. и более, ПО будет являться нематериальным активом, затраты на что списываются равными долями в течение года, в соответствии с п.3 и 4 ст.346.16 НК.

В случае если же программа была куплена по лицензионному контракту, и компания владеет неисключительным правом на софт, конечно в случае если ее цена менее 40 000 руб. то затраты на приобретение ПО учитываются единовременно сразу после оплаты (пп.2.1 п.1 ст. 346.16 НК).

Затраты, связанные с покупкой права на применение ПО и баз данных по лицензионным соглашениям, и затраты на модернизацию компьютерных программ списываются на основании пп.19 п.1 ст.346.16 НК.

Отдельной строчком отражаются суммы НДС по оплаченному ПО, цена которого подлежит единовременному включению в состав затрат, в соответствии с пп.8 п.1 ст.346.16 НК.

Факт приобретения компьютерной программы подтверждается стандартным комплектом документов: квитанциями, актами, кассовыми чеками и т.д. Помимо этого, нужно наличие лицензионного соглашения, подтверждающего право организации на применение ПО, или договора отчуждения либо иных документов, по которым было куплено необыкновенное право на программу.

Сложные вопросы

Не обращая внимания на кажущуюся простоту

учета, затраты на ПО при УСН смогут содержит кое-какие спорные обстановки.

Страница не найдена

Более детально разглядим две из них.

Во-первых, ПО возможно уже установлено при покупке компьютера (к примеру, это возможно ОС либо противовирусные программы). В этом случае цена программы не выделяется из цены компьютера, поскольку, согласно точки зрения сотрудников ФНС, вычислительная техника без минимального ПО никак не может быть использована в деятельности плательщика налогов (письмо ФНС России от 29 ноября 2010г. № ШС-17-3/1835). Иначе говоря в случае если при покупке системного блока на нем уже установлено какое-либо ПО, то цена данной программы включается в начальную цена компьютера.

Во-вторых, ПО обычно устанавливается на персональный компьютер либо ноутбук работника. В этом случае списать цена данной компьютерной программы возможно, доказав факт применения личного компьютера в деятельности организации. Это сделать реально, в случае если компания платит сотруднику компенсацию за применение компьютера (среди них и надбавку к заработной плату) либо арендную плату.

Причем последний вариант удачнее, поскольку предоставляет возможность учесть арендную плату при расчете налога (основание – пп.4 п.1 ст.346.16 НК) и, помимо этого, списать выплату затрат самого арендодателя.

При с личным имуществом нужно упомянуть и о «зарплатных» налогах. На арендную плату и компенсацию за применение личного имущества страховые взносы начислять не требуется (это правило не подходит к варианту с надбавкой), а вот НДФЛ не облагается лишь компенсация за личное имущество – в этом случае действует норма п.3 ст.217 НК.

О том, как учесть затраты на сам компьютер, как главное средство, просматривайте тут. А о расходах на сотовую связь – втором веянии современности – смотрите тут .

А ваша организация получает компьютерные программы для работы? Как вы думаете, может ли организация обойтись без приобретения ПО? Поделитесь, прошу вас, в комментариях!

Лицензионное ПО — покупка и и учет расходов на УСН. Видео уроки «1С:Бухгалтерии 8».

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны:

Учет программы 1С Бухгалтерия 8

Бухгалтерский и налоговый учет программы 1С Бухгалтерия 8

в программе 1С Бухгалтерия 8 редакции 3.0.

                                                                                                                                           

Материалы статьи актуальны на 29.09.2015.

Перепечатка статьи разрешается с указанием автора и ссылки на первоисточник.
Первый вопрос, на который мы должны получить ответ: «Какой актив представляет из себя программа 1С Бухгалтерия 8?».

Программа 1С Бухгалтерия 8 безусловно является нематериальным активом в соответствии с ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".

Но нематериальным активом она является только для правообладателя, т. е. непосредственно для фирмы 1С.

Приобретая программу 1С Бухгалтерия 8, надо понимать, что не зависимо ни от того по какому договору (лицензионному или договору поставки) мы покупаем программу, ни от формы первичного документа (накладной ТОРГ-12 или Акта о передачи прав) мы приобретаем неисключительные права пользования данным программным продуктом.

Как учитывать неисключительные права и в частности права на использование программы 1С Бухгалтерия 8 в бухгалтерском учете установлено в п. 39 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов":

Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

… Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

В налоговом учете расходы на приобретение программы 1С Бухгалтерия 8 относятся к Прочим расходам связанным с производством и (или) реализацией на основании пп.26 п.1 Статьи 264:

расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).

По вопросу в течении какого срока учитывать расходы на приобретение неисключительных прав в налоговом учете существует 3 точки зрения (все 3 подтверждены Письмами министерства финансов):

Вариант 1.

Такие расходы признаются в налоговой базе в момент их возникновения (Письма Минфина: от 29.08.2003 г. N 04-02-05/5/13, от 06.02.2006 г. N 03-03-04/1/92, от 09.08.2005 г. N 03-03-04/1/156).

Эта же точка зрения поддерживается и большинством арбитражных судей (Определение ВАС РФ от 27.12.2011 N ВАС-16684/11 , Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2007 по делу N А05-810/2007, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.08.2011 по делу N А56-52065/2010, Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2009 N КА-А40/6263-09 по делу N А40-92124/08-128-107, Постановление ФАС Московского округа от 22.07.2010 N КА-А40/7322-10-2 по делу N А40-40615/09-14-174, Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2011 N КА-А40/9214-11 по делу N А40-5385/11-20-22, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.08.2007 по делу N А43-33315/2006-37-925, Постановление ФАС Поволжского округа от 18.01.2008 по делу N А55-5316/07, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 по делу N А55-9496/2008, Постановление ФАС Поволжского округа от 26.01.2010 по делу N А57-4800/2009).

Судя по наличию обширной арбитражной практике, можно сделать вывод, что данный вариант не устраивает налоговых проверяющих.

Вариант 2.

Налогоплательщик, применяющий метод начисления, распределяет произведенные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанное расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (Письма Минфина: от 23.06.2006 N 03-03-04/1/542, от 18.04.2007 N 03-03-06/2/75, от 07.06.2007 N 03-03-06/1/366, от 27.11.2007 N 03-03-06/1/826, от 17.03.2008 N 03-03-06/1/185, от 16.07.2008 N 03-03-06/1/406, от 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, от 30.12.2010 N 03-03-06/2/225, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, от 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, от 25.05.2012 N 03-03-06/1/276, от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95, от 10.09.2012 N 03-03-06/1/476, от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8161, от 18.03.2014 г. N 03-03-06/1/11743).

Вариант 3.

Пунктом 4 Саттьи 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.

Учитывая изложенное, если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ. (Письма Минфина: от 17.03.2009 N 03-03-06/2/48, от 20.04.2009 г. N 03-03-06/2/88, от 02.02.2011 г. N 03-03-06/1/52, от 16.12. 2011 г. N 03-03-06/1/829, от 23.04.2013 г. N 03-03-06/1/14039)

Очевидно, что вариант 3 наиболее безопасный с точки зрения претензий со стороны налоговых проверяющих.

Теперь давайте посмотрим как отразить покупку программы 1С Бухгалтерия 8 непосредственно в программе 1С Бухгалтерия 8 редакции 3.0?

Если использовать описанный выше вариант 1 (признание расходов в момент возникновения), то здесь в основном вопросов не возникает. Данная операция отражается документов Поступление услуг: Акт, в котором в табличной части указывается счет затрат на который списываются расходы на приобретение программы 1С Бухгалтерия 8 (это могут быть счета 20, 25, 26, 44).

Как отразить в 1С покупку 1С или другого программного обеспечения

В данном примере мы рассмотрим вариант отражения в учете приобретения программы 1С Бухгалтерия 8 по вариантам 2 и 3.

По условиям примера 02.02.2015 года мы купили программу 1С Бухгалтерия 8 версия ПРОФ за 13 000 рублей (НДС не облагается). В соответствии с пп.26 п. 2 Статьи 149 НК РФ … не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация … прав на использование программы для электронных вычислительных машин, на основании лицензионного договора.

Предварительно создадим в справочнике Расходы будущих периодов соответствующий элемент расхода (Меню Справочники — Расходы будущих периодов).

Укажем Наименование: Программа 1С:Бухгалтерия 8.

Вид расхода выберем Прочие

Вид актива в балансе: Прочие оборотные активы (от заполнения данного реквизита зависит в какой строке бухгалтерского баланса будет отражаться данный актив. Я считаю, что данный актив должен отражаться в строке 1260 «Финансовые и другие оборотные активы», так как мы в любой момент можем продать программу 1С Бухгалтерия 8 (права на использование программы Бухгалтерия 8) другому юридическому или физическому лицу).

Признание расхода выберем По месяцам

Начало списания: выберем дату приобретения программы 02.02.2015

Окончание: 01.02.2015 (будем списывать на затраты по варианту 3 в течении 5 лет).

Счет затрат: выбираем счет затрат из плана счетов. В данном примере, наша организация занимается оказанием услуг и общехозяйственные расходы учитывает на счете 26.

Статья затрат: выбираем Прочие затраты.

Рис. 1

Для отражения хозяйственной операции по приобретению программы 1С Бухгалтерия 8 воспользуемся документом Поступление услуг:Акт (Меню Покупки — Поступление (акты, накладные)).

При заполнении табличной части, поле Номенклатура можно не заполнять (чтобы не создавать лишний элемент справочника Номенклатура), а сразу перейти в поле Содержание услуги и написать «Программа 1С Бухгалтерия 8 ПРОФ».

В поле Счет учета выберем из плана счетов счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», в поле Расходы будущих периодов» выберем созданным нами ранее элемент справочника расходы будущих периодов «Программа 1С:Бухгалтерия 8» и при необходимости укажем Подразделение затрат. Счет и аналитика для налогового учета заполнится автоматически.

Рис. 2

После проведения документа будет создана проводка Д97.21 К60.01. (в случае если была сделана предоплата, то ещё будет проводка по зачету аванса Д60.01 К60.02). Если вы хотит вести взаиморасчеты с продавцом не на счете 60, а например на счете 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» или 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», то вы можете выбрать соответствующие счета по гиперссылке реквизита «Расчеты:».

Рис. 3

В дальнейшем, ежемесячно регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов» будет происходить списание со счета 97.21 на счет 26 (Меню Операции — Закрытие месяца).

В первом и последнем месяцах сумма будет рассчитана с учетом количества дней использования программы, в остальных месяцах сумма рассчитывается по количеству месяцев (февраль 2015 года: 208,93 руб (13 000 руб / 60 дней * 27 дней), марта 2015 — январь 2020: по 216,67 руб (13 000 руб / 60 дней), февраль 2020: 7,54 руб).

Рис. 4

Если у вас возникли вопросы по данному материалу, вы можете задать их на форуме.

Желаю успехов,

Сергей Голубев