Покупная цена

Учетная цена (себестоимость) — это цена товара, по которой он числится на складе.

Учетные цены предназначены для оценки:

•стоимости товаров на складе;

•финансовых результатов работы организации;

•дохода от продаж.

Программа поддерживает несколько видов расчета учетных цен, которые можно разделить на две группы:

•учетная цена, получаемая расчетным путем: посредней цене, по методу ФИФО или ЛИФО;

•учет по фактической себестоимости или партионный учет.

Чтобы получить учетные цены их необходимо пересчитать.

Цена товара

В программе можно использовать примерную учетную цену, для получения которой пересчет не требуется.

Программа считает учетные цены одновременно без НДС и с НДС. При проведении в бухгалтерии и в большинстве отчетов используются учетные цены без НДС. Учетные цены с НДС используются в некоторых отчетах.

Учетная цена определяется на каждый документ расхода, будь это реализация, списание или перемещение для каждой позиции номенклатуры. Учетная цена для следующего документа может уже отличаться.

С точки зрения учета отрицательные остатки на складах появляться не должны. Для товара, который отсутствует на складе, учетная цена не определена. Тем не менее, при появлении отрицательных остатков, цены для последующей реализации в программе все равно рассчитываются. Для этого используется специальная методика. Вкратце, ее суть в том, что при появлении отрицательных остатков считает учетные цены считаются равными последней учетной цене:

Пример

Приход Кол=5шт Сумма=50р Цена=10р учетное количество=5шт сумма=50р.

Расход Кол=7шт учетная сумма=70р Цена=10р учетное количество=-2шт сумма=0р.

Приход Кол=6шт Сумма=60р Цена=10р учетное количество=4шт сумма=40р был отправлен остаток, по этому программа посчитала так: сумма = 60р * (-2шт + 6шт) / 6шт = 40р.

Расход Кол=5шт учетная сумма=50р Цена=10р учетное количество=-1шт сумма=0р, нужно списать больше, чем есть на складе, цена известна.

Расход Кол=2шт учетная сумма=20р Цена=20р учетное количество=-3шт сумма=0р товара нет на складе вообще, по этому используется предыдущая учетная цена 10р.

Приход Кол=4шт Сумма=48р Цена=12р учетное количество=1шт сумма=12р был отправлен остаток, по этому программа посчитала так: сумма = 48р * (-3шт + 4шт) / 4шт = 12р.

Не смотря на то, что для документов цены будут либо правильными, либо будут колебаться в пределах минимальной и максимальной закупочной цены, итоговые суммы в отчетах могут отличаться от диапазона минимальной и максимальной закупки, следовательно, реальный остаток 12р, остаток по отчетам 28р (50р-70р+60р-50р-10р+48р).

Учетные цены в программе

Как списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи, при упрощенке

Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в расчет налоговой базы стоимость оплаченных покупных товаров (подп.23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Глава 26.2 Налогового кодекса РФ устанавливает свои правила для признания таких затрат (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому при списании стоимости покупных товаров руководствоваться положениями статьи 268 Налогового кодекса РФ не нужно (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

При определении налоговой базы по единому налогу нужно отдельно учитывать:
– стоимость покупных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
– суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость покупных товаров оцените по фактической цене их приобретения (подп 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты, связанные с покупкой товаров, распределите по соответствующим статьям затрат, которые предусмотрены для организаций, применяющих упрощенку. Например, посреднические вознаграждения включите в состав расходов в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Ситуация:  как учесть расходы на доставку покупных товаров до склада организации. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Ответ на этот вопрос зависит от того, как оформлен договор на приобретение товаров. Стоимость доставки может быть включена в цену товаров, а может быть выделена отдельно.

Если расходы на доставку указаны в договоре отдельно, то после оплаты этих услуг их стоимость можно включить в состав затрат. Это касается как стоимости транспортных услуг сторонних организаций, так и расходов на доставку собственным транспортом. Такой порядок предусмотрен подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 и пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Если расходы на доставку включены в цену товаров, их сумма уменьшит налоговую базу по единому налогу в том периоде, в котором организация спишет стоимость приобретенных товаров (подп.

Поступление товаров от поставщика

2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете единого налога стоимость покупных товаров можно учесть только при одновременном выполнении трех условий. Как правило, эти условия выполняются позже оплаты расходов на доставку. Поэтому при заключении договора с поставщиком стоимость доставки целесообразно не включать в цену приобретаемых товаров.

Стоимость покупных товаров, предназначенных для перепродажи, включите в расчет налоговой базы только при одновременном выполнении трех условий:
– поставка произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
– стоимость товаров оплачена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
– товары реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация:  можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на стоимость товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Нет, нельзя. При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал организация не несет никаких расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому учитывать стоимость такого имущества при расчете единого налога организация не вправе. Такой же позиции придерживаются и представители налоговой службы (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 21 декабря 2004 г. № 21-09/83474).

Ситуация:  в какой момент покупную стоимость реализованных товаров можно включить в расчет налоговой базы – при отгрузке или при поступлении оплаты от покупателей. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

При расчете единого налога покупную стоимость товаров, оплаченных поставщику, можно включить в состав расходов сразу после фактической передачи товаров покупателю. Независимо от того, оплатил покупатель эти товары или нет.

Такой подход основан на положениях подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, согласно которым покупная стоимость товаров списывается по мере их реализации. По общему правилу товары признаются реализованными, когда право собственности на них перешло от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ). Если договором не предусмотрено иное, передача права собственности происходит в момент отгрузки товаров, независимо от их оплаты покупателем (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Особых правил определения момента реализации для расчета единого налога при упрощенке законодательством не установлено (п. 2 ст. 39, гл. 26.2 НК РФ). В пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ говорится лишь о дате получения доходов, но не о дате реализации. Поскольку у продавца момент перехода права собственности на товар не связан с моментом возникновения доходов, при расчете единого налога покупную стоимость переданных товаров можно учесть сразу после отгрузки. При этом определять покупную стоимость следует с учетом выбранного организацией метода оценки стоимости товаров.

Правомерность такого подхода подтверждена постановлением Президиума ВАС РФ от 29 июня 2010 г. № 808/10 и письмом Минфина России от 29 октября 2010 г. № 03-11-09/95, в котором финансовое ведомство разделяет позицию ВАС РФ.

Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался другой точки зрения. В письмах от 27 ноября 2009 г. № 03-11-09/384, от 12 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/242, от 16 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/188, от 11 июня 2009 г. № 03-11-09/205 говорилось, что расходы на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи, можно признать только после поступления оплаты от покупателей. Названные письма основывались на положениях пункта 2 статьи 39 Налогового кодекса РФ, согласно которым момент фактической реализации товаров определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ. Поскольку для организаций, применяющих упрощенку, датой получения доходов является день поступления оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), Минфин России полагал, что именно этот день следует считать датой реализации товаров. Однако с появлением письма от 29 октября 2010 г. № 03-11-09/95 прежние разъяснения финансового ведомства утратили актуальность.

До выхода постановления Президиума ВАС РФ от 29 июня 2010 г. № 808/10 арбитражная практика по рассматриваемой проблеме тоже была неоднородной. Большинство судов признавали, что момент признания расходов в виде стоимости реализованных товаров не связан с поступлением оплаты от покупателя (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14 сентября 2010 г. № А45-103/2010, Восточно-Сибирского округа от 3 ноября 2009 г. № А10-2005/2009, от 6 октября 2009 г. № А33-1659/09, Волго-Вятского округа от 25 сентября 2009 г. № А39-4425/2008). В то же время некоторые суды принимали противоположные решения (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 8 февраля 2010 г. № Ф03-100/2010, Московского округа от 30 января 2008 г. № КА-А40/14714-07).

С выходом постановления Президиума ВАС РФ от 29 июня 2010 г. № 808/10 арбитражная практика по данному вопросу должна стать единообразной.

При реализации товаров их можно оценить одним из следующих методов:
– по стоимости единицы товаров (каждый товар оценивается по фактической себестоимости);
– по средней стоимости. Среднюю стоимость по каждому виду товаров рассчитайте, разделив общую себестоимость товаров этого вида на их реализованное количество;
– методом ФИФО. Товары, реализованные первыми, оцениваются по стоимости первых по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость товаров, числящихся на начало периода. Если количество товаров в первой партии меньше, чем фактически реализовано, то для расчета принимается стоимость товаров из второй партии и т. д.;
– методом ЛИФО. Товары, реализованные первыми, оцениваются по стоимости последних по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость запасов, числящихся на начало периода. Если количество товаров в последней партии меньше, чем фактически реализовано, то для расчета принимается стоимость товаров из предпоследней партии и т. д.

Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

Такие условия предусмотрены подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Пример списания на расходы покупной стоимости реализованных товаров, оплата за которые поступает частями. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Реализованные товары оцениваются по стоимости единицы товаров

ООО «Торговая фирма "Гермес"» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

В январе «Гермес» приобрел и оплатил 118 наборов канцтоваров «Президент» на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

В феврале «Гермес» заключил с контрагентом договор купли-продажи, по которому «Гермес» реализует 90 наборов канцтоваров «Президент» по цене 1200 руб. за штуку. Наборы были реализованы в этом же месяце.

Оплата от покупателя поступила в два этапа:
– в апреле – оплачено 30 наборов на сумму 36 000 руб.;
– в мае – оплачено 60 наборов на сумму 72 000 руб.

При продаже товаров их оценка для целей налогообложения проведена по стоимости единицы товаров.

При расчете единого налога бухгалтер «Гермеса» списывает покупную стоимость реализованных товаров на расходы после фактической передачи товаров покупателю (независимо от поступления оплаты).

При расчете единого налога за I квартал бухгалтер «Гермеса» учел в расходах:
– покупную стоимость 90 наборов, реализованных покупателю в феврале, в сумме 76 271 руб. (100 000 руб. : 118 наборов × 90 наборов);
– «входной» НДС, уплаченный поставщику, со стоимости 90 наборов, реализованных в феврале, в сумме 13 729 руб. (18 000 руб. : 118 наборов × 90 наборов).

Бывая в разных магазинах, ты можешь заметить, что цены на одни и те же товары различаются. Почему так происходит?

Понятие учетной цены продукции

В чем причины этого? Давай разбираться.

Для начала вспомним, что такое цена. Цена – это денежное выражение стоимости товара. По сути это деньги, с которыми покупатель готов расстаться в обмен на товар, а продавец товара готов расстаться с ним в обмен на предложенную сумму денег. Абсолютных цен не бывает, и все они являются следствием тех или иных договорённостей.


ТРИ СОСТАВЛЯЮЩИХ ЦЕНЫ

Цена любого товара формируется из нескольких элементов. 

Во-первых, это себестоимость, то есть затраты на производство товара. Сюда входят цена сырья, зарплата работников, вспомогательные материалы, накладные расходы, затраты на покупку станков и оборудования, его замену (это называется «амортизация»). Плюс производитель по закону должен платить налоги и отчисления, что тоже влияет на себестоимость.

Например, прежде чем получить молоко, надо для начала купить корову. Затем нужно организовать «дом» для коров – построить или купить специальное сухое, проветриваемое помещение. Далее приобрести сено и комбикорм, доильное оборудование, нанять работников, платить им заработную плату, организовать сбор, хранение и доставку молока в магазин и сделать еще много других важных дел. Все это требует вложений, которые влияют на себестоимость товара.

Во-вторых, в цену товара производитель закладывает прибыль. Предположим, ты решил продавать рамки для фотографий. Чтобы была выгода, толк от этой затеи, ты сделаешь «наценку». То есть, при себестоимости производства рамки в 100 рублей, продавать ты её будешь уже за 120. Эти самые 20 рублей и будут твоей наценкой.

Но и это еще не все. Если ты продаешь фоторамки через магазины, то и они сделают торговую надбавку. К примеру, за каждую рамку магазин может «накинуть» 70 рублей. В итоге розничная цена на твой товар для конечного покупателя будет 190 рублей.

ЧТО ЕЩЕ МОЖЕТ ВЛИЯТЬ НА ЦЕНУ ТОВАРА?

Помимо этих трех факторов на цену товара могут влиять и другие.

Спрос и ценность товара. Все просто: чем продукт ценнее в глазах покупателя, чем выше спрос, тем выше и цена. На спрос влияет множество факторов – регион, сезонность и другие. В пустыне глоток воды может стоить в 10 раз дороже, чем бутылка той же самой воды в городе. Хотя себестоимость может быть одинакова. Летним жарким днем спрос на мороженое растет, соответственно, многие продавцы увеличивают цены.

Конкуренция. Чем больше производителей, тем, как правило, ниже цена. И наоборот. В определенных сферах производства есть только один продавец, его называют монополистом. К примеру, во многих деревнях и селах России работает лишь один государственный банк, один магазин. И жители этих деревень не имеют возможности получать услуги в других банках или товары в других магазинах.

В иных отраслях есть несколько продавцов. Два или три, как на рынке нефти, например. Такой тип рынка называется олигополией. В этом случае цена на товары «жесткая» и, скорее всего, меняется редко. Стоимость товара во многом зависит от типа конкуренции.

Способ реализации товара. Одно дело, когда производитель напрямую сбывает свою продукцию магазинам. Другое – если между производителем и продавцом есть еще звенья в цепочке. Чем больше посредников, тем дороже продукт для потребителя. Ведь каждый посредник обязательно будет делать надбавку за свои услуги.

Обслуживание. Доставка, упаковка товара, установка, обучение персонала, послепродажное обслуживание – все это влияет на цену. Понятно, что чем дороже обслуживание, тем больше причин для роста цен.

Реклама. Чтобы о товаре узнали как можно больше потребителей, нужна хорошая реклама, которая стоит денег, ведь за каждую минуту эфирного времени на ТВ или за баннер на сайте нужно платить. Если для рекламы привлекаются известные актеры, ведущие, у которых немалые гонорары, стоимость ее в десятки раз повышается. Все это сказывается на конечной цене товара.

КАКИЕ БЫВАЮТ ЦЕНЫ

В целом цены делятся на три вида. Оптовые – те, по которым предприятия продают свою продукцию в большом количестве (оптом) без помощи розничных сетей другим предприятиям.

Розничные – это цены, которые мы видим в магазинах. Они включают те надбавки, о которых мы уже говорили. Бывает, что торговые сети устанавливают на товары разные скидки – распродажи, сезонные скидки, различные акции («Купи два продукта, получи третий в подарок» или «Второй товар за полцены»).

Есть еще третий вид цен – закупочные. По этим ценам производители сельскохозяйственной продукции реализуют ее крупными объемами государству и предприятиям. Можно значительно сэкономить, зная, как образуется цена.