Получен счет за электроэнергию проводка

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР

КАК ПРАВИЛЬНО ОТРАЖАТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ, КОТОРЫЕ ВОЗМЕЩАЮТСЯ АРЕНДАТОРАМИ?

Компании «А», обслуживающая компания «Б» по коммунальным услугам, передает документы на коммунальные услуги, в частности холодную воду и электроэнергию, то есть накладную на данные услуги. Правомерно ли с точки зрения законодательства относить данные расходы, несмотря на документы, на расходы производственные счет 7010 как услуги? Если нет, то как правильно в данной ситуации поступать? Так же у компании «А» сидят арендаторы, которым данные затраты перевыставляются и так же общим актом выполненных работ как услуги, включая туда и вывоз мусора, отопление, воду и электроэнергию. Правомерны ли действия компании «А»?

Отнесение коммунальных расходов на счет 7010 или 7210 зависит от целевого назначения таких расходов. Например, если холодная вода использовалась для изготовления продукции или оказания услуг (приготовление бетона, приготовление пищи в столовой и т.п.; или мытье полов лестничных клеток в жилом доме, мытье автотранспортных средств на автомойке и т.п.), — то такие расходы должны быть отнесены на счет 8110 «Основное производство», где учитываются затраты на основное производство, в том числе расход сырья и материалов, оплата труда и отчисления от сумм оплаты труда работников, непосредственно занятых в основном производстве, накладные расходы, относящиеся к основному производству. В конце отчетного периода (месяца) счет 8110 закрывается счетом 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг». В других случаях, коммунальные услуги относятся на общие и административные расходы, которые отражаются на счете 7210.

Если деятельность компании — это сдача в аренду помещений, то указанные в вопросе расходы должны быть включены в себестоимость оказываемых услуг по аренде помещений. Распределение затрат по холодному водоснабжению, электроэнергии, вывозу мусора, отоплению и т.п. между арендаторами должно производиться по отдельному ежемесячному расчету. Согласно договору с арендатором сумма, определенная по расчету, может быть включена в акт оказанных услуг по сдаче в аренду помещений. А слово «перевыставляются» в данной ситуации не совсем корректно. Компания не может включать в акт оказанных услуг какие-либо коммунальные услуги, так как не она их оказывает, а оказывают их третьи лица. Общая сумма по акту оказанных услуг по сдаче в аренду помещений включается в СГД. Сумма компенсационных выплат будет относиться на вычеты, поэтому сумма налогооблагаемого дохода будет равняться сумме арендной платы без учета компенсаций по коммунальным услугам. То есть у компании не возникает никаких дополнительных налоговых обязательств. Пример бухгалтерских проводок по отражению ситуации, указанной в вопросе:

№ п/п

Содержание бухгалтерской проводки

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражение счетов-фактур по коммунальным услугам от поставщиков услуг (по объему, возмещаемому арендаторами)

8110

3310

Отражение счетов-фактур по коммунальным услугам от поставщиков услуг (по объему, относящемуся на содержание административных зданий арендодателя)

7210

3310

Если компания — плательщик НДС, то на сумму НДС

1420

3310

Оплата с расчетного счета обязательств перед поставщиками коммунальных услуг

3310

1030

Предъявление арендаторам Акта по аренде помещений с учетом сумм компенсаций по коммунальным услугам

1210

6260

Если компания плательщик НДС, то на сумму НДС

1210

3130

Списание на себестоимость оказанных услуг по аренде помещений стоимости коммунальных услуг, возмещаемых арендатором

7010

8110

Страницы ← предыдущая следующая → 1 2 3 4 признанные к уплате (К-т 60, 76); убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (К-т 20, 23, 60); суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (К-т 60, 62, 76, 71); курсовые разницы (К-т50, 52, 60, 62, 76). К счету 91 могут быть открыты субсчета: 91-1 «Прочие доходы»; 91-2 «Прочие расходы»; 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91-9 ), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Для расчета налога на имущество необходимо определить среднегодовую стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период и умножить ее на установленную ставку налога. Ставка налога в Ростовской области составляет 2,2%. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1- е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется как дебетовые остатки по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» минус кредитовый остаток по счету 02 «Амортизация основных средств» и минус сумма по счету 010 «Износ основных средств». Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Данные в курсовой работе приводятся за первый квартал. Поэтому остаточную стоимость основных средств на начало года (начальное сальдо по счету 01 за минусом начального сальдо по счету 02) нужно умножить на 3 месяца, затем прибавить остаточную стоимость ОС на конец квартала (конечное сальдо по счету 01 за минусом конечного сальдо по счету 02). Затем полученную сумму разделить на 4 месяца: Среднегодовая стоимость имущества составит: (190*3 + 329,93) / 4 = 224,98 тыс. руб. Полученную цифру умножим на ставку налога и на ¼ : 224,98 * 2,2% * ¼ = 1,237 тыс. руб. В учете начисление налога отражается проводкой: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 68.3 «Расчеты по налогу на имущество». Счет На нач. пер. На кон. пер. 01 250 396,12 02 60 66,19 01-02 190 329,93 11 Далее рассчитывается налогооблагаемая прибыль. Для этого по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаем начисленный налог на имущество. Расчет налога на прибыль: (64,61 – 1,237) * 24% = 63,373 * 24% = 15,21 тыс. руб. Проводка: Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68.1 «Расчеты по налогу на прибыль». Учет для торговых предприятий. Учет товаров в розничной торговле имеет следующую особенность: НДС, уплаченный поставщикам, учитывается в себестоимости товара на счете 41 «Товары». Кроме того, предприятия розничной торговли могут учитывать товары одним из двух способов: ♦ по покупным ценам, включающим НДС; ♦ по продажным ценам, включающим торговую наценку с НДС. Если учетной политикой утвержден учет товаров по продажным ценам, то разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам отражается на счете 42 «Торговая наценка». Если же учет ведется по покупным ценам, то счет 42 в схемах проводок не будет участвовать. При учете товара, полученного от поставщика, по покупным ценам будет сделана запись: Д-т 41 «Товары» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Предприятия розничной торговли и общепита определяют облагаемый НДС оборот на основе стоимости реализуемых товаров, исходя из применяемых цен без включения в них НДС. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам. Такой же порядок определения облагаемого НДС оборота действует для производственных предприятий и предприятий оптовой торговли. Суммы НДС, уплаченного поставщикам, относятся на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Издержки обращения включают транспортные расходы, начисленную заработную плату, ЕСН, амортизацию основных средств и НМА, командировочные расходы. Для определения суммы издержек, приходящихся на остаток товара, необходимо воспользоваться следующим алгоритмом: 1. Определяется сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце. 2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца. 3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы транспортных расходов к стоимости товаров. 4. Определяется сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца. Пример. Транспортные расходы на начало месяца составили 300 руб., за месяц – 1500 руб. В отчетном месяце было реализовано товаров на сумму 300 000 руб., остаток товаров на складе составил 460 000 руб. Сумма транспортные расходы на остаток товаров на начало периода и произведенных в 12 отчетном периоде составит 1800 руб. (300 руб. + 1500 руб.). Сумма реализованных в отчетном месяце товаров и остатка товаров на конец месяца составит 760 000 руб. (300 000 руб. + 460 000 руб.), т.е. кредитовый оборот 41 счета + конечное сальдо. Средний процент транспортных расходов к общей стоимости товаров равен 0,24% (1800/760000 * 100%). Умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца 1104 руб. (460 000 руб. * 0,24%). Подлежит списанию в отчетном периоде сумма транспортных расходов: 696 руб. (300 руб. + 1500 руб. — 1104 руб.). В учете делается проводка: Д-т счета 90 «Продажи» К-т счета 44 «Расходы на продажу». Для расчета прибыли от реализации товаров используется счет 90 «Продажи». По кредиту данного счета отражается сумма выручки, полученная от покупателей: Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» или Д-т 50, 51 К-т 90-1. По дебету счета 90 отражаются: 1) себестоимость проданных товаров (К-т 41 «Товары»); 2) издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары (К-т 44 «Расходы на продажу»); 3) НДС, начисленный на стоимость реализуемых товаров (К-т 68-2 «Расчеты по НДС»). Разница между кредитовым и дебетовым оборотом составляет сумму прибыли от реализации: Дт счета 90 «Продажи» Кт счета 99 «Прибыли и убытки». После того, как все операции отражены в журнале регистрации хозяйственных операций, суммы расчетов заносятся в схемы соответствующих счетов. Следующий этап – составление оборотной ведомости синтетического учета. Итоговые обороты по дебету счетов должны совпадать с итоговыми оборотами по кредиту счетов. Так же итоговое дебетовое сальдо должно быть равно итоговому кредитовому сальдо. Это означает, что все операции разнесены по счетам верно. После того, как совпали дебетовые и кредитовые итого оборотной ведомости можно приступать к составлению баланса и формы №2. 3. Пример выполнения практического задания 3.1. Исходные данные На начало года имеются следующие остатки по счетам: Активные Итого счета 01 04 08 10 20 51 60 Сумма, 250 20 30 16 85 360 120 881 тыс. руб. 13 Пассивные Итого счета 02 05 66 68 80 84 96 Сумма, 60 4 130 12 420 255 0 881 тыс. руб. 1. Составьте схемы счетов и запишите в них начальное сальдо. 2. В журнале регистрации хозяйственных операций отразите указанные операции и первичные документы, на основании которых производятся записи в учете. 3. Занесите обороты по счетам в схемы счетов и выведите исходящее сальдо. 4. Составьте оборотно-сальдовую ведомость. 5. Отразите обороты по счетам и сальдо в Главной книге. 6. Составьте баланс и «Отчет о прибылях и убытках». № Содержание операции Сумма, п/п тыс. руб. 1. Перечислено поставщикам оборудования по договору купли-продажи, в 141,6 т.ч. НДС -21,6 тыс. руб. 2. Получено от поставщиков оборудование, требующее монтажа. 141,6 3. Оплачены транспортные расходы по доставке оборудования, в т.ч. НДС — 0,9 тыс. руб. 5,9 4. Оборудование передано в монтаж ? 5. Списаны материалы для монтажа оборудования 6 6. Начислена зарплата работникам, осуществляющим монтаж 12 7. Начислен ЕСН ? 8. Завершен монтаж. Оборудование введено в эксплуатацию. ? 9. Произведена оплата поставщикам материалов, в т.ч. НДС – 7,2 тыс. руб. 47,2 10. Оприходованы материалы в количестве 500 м 2, выделен НДС ? 11. Произведена оплата поставщикам материалов, в т.ч. НДС – 6,3 тыс. руб. 41,3 12. Оприходованы материалы в количестве 200 м 2 , выделен НДС ? 13. На нужды производства списаны материалы в количестве 1000 м 2. Определите стоимость выбывших материалов методом ФИФО, если ? известно, что на начало месяца их остаток составлял 400 м 2 по цене 40 руб. 14. Начислена зарплата рабочим основного производства 60 15. Начислен ЕСН ? 16. Начислены платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих 14 веществ 17. Начислено в резерв оплаты отпусков работников предприятия 22 18. Начислена амортизация оборудования за квартал по способу списания ? по сумме чисел лет срока полезного использования. Первоначальная стоимость – 130 тыс. руб., в эксплуатации 3-й год, срок службы – 6 лет. 19. Начислена амортизация объекта НМА за квартал линейным способом. ? Первоначальная стоимость – 20 тыс. руб., срок службы – 5 лет. 20. Начислена зарплата работникам аппарата управления 35 21. Начислен ЕСН ? 22. Акцептован счет за потребленную в производстве воду, 2,36 в т.ч. НДС – 0,36 тыс. руб. 23. Произведена оплата с расчетного счета за потребленную воду 2,36 24. Акцептован счет за аренду зданий, в т.ч. НДС — 6,12 тыс. руб. 40,12 25. Акцептован счет за потребленную электроэнергию, 9,44 в т.ч. НДС – 1,44 тыс. руб. 14 26. Списаны общехозяйственные расходы ? 27. Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости, незавершенное производство составляет 50 тыс. руб. ? 28. Удержан НДФЛ из зарплаты работников предприятия 12,4 29. Получен аванс от покупателей 448,4 30. Произведена оплата ЕСН и НДФЛ в бюджет ? 31. В кассу предприятия получены с расчетного счета наличные деньги для выплаты зарплаты ? 32. Выплачена зарплата работникам предприятия ? 33. Готовая продукция в полном объеме отгружена покупателям (метод ? определения выручки – по отгрузке) 34. Выставлены покупателям счет и счет-фактура 448,4 35. Начислен НДС (18 %) ? 36. Произведен зачет ранее полученного аванса 448,4 37. Определен результат от реализации ? 38. Поступила дебиторская задолженность на расчетный счет 120 39. Произведена оплата с расчетного счета за аренду ? 40. Произведена оплата с расчетного счета за электроэнергию ? 41. Погашен кредит банка 130 42. Произведен налоговый вычет по НДС ? 43. Начислен налог на имущество за 1-й квартал ? 44. Произведена оплата НДС в бюджет ? 45. Списано сальдо 91 счета ? 46. Начислен налог на прибыль ? 3.2. Схемы счетов с начальными остатками 01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных 04 «Нематериальные средств» активы» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 250 Сальдо 60 Сальдо 20 05 «Амортизация НМА» 08 «Вложения во 10 «Материалы» внеоборотные активы» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 4 Сальдо 30 Сальдо 16 60 «Расчеты с 20 «Основное производство» 51 «Расчетный счет» поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 85 Сальдо 360 Сальдо 120 66 «Расчеты по 68 «Расчеты по налогам и 80 «Уставный капитал» краткосрочным кредитам и сборам» займам» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 130 Сальдо 12 Сальдо 420 15 84 «Нераспределенная прибыль» Дебет Кредит Сальдо 255 3.3. Журнал регистрации хозяйственных операций № Сумма, Корреспондирую п/п Назначение операции и оправдательные документы тыс. руб. -щие счета Д-т К-т 1. Перечислено за оборудование/ пл. пор., выписка банка 141,6 60 51 2. Получено оборудование, требующее монтажа. 120 07 60 НДС/ Счет-фактура, Акт приемки оборудования 21,6 19 60 3. Оплачены транспортные расходы/ пл.пор., выписка КБ 5,9 76 51 Транспортные расходы включены в стоимость ОС. 5 07 76 НДС/Счет-фактура, Акт приемки выполненных работ 0,9 19 76 4. Оборудование передано в монтаж/ 125 08 07 Акт передачи оборудования в монтаж 5 Списаны материалы для монтажа/ 6 08 10 Требование-накладная 6. Начислена зарплата монтажникам/ 12 08 70 Наряд-заказ, расчетная ведомость 7. Начислен ЕСН/ Расчет налога 3,12 08 69 8. Закончен монтаж. ОС введено в эксплуатацию/ 146,12 01 08 Акт ввода в эксплуатацию 9. Оплата поставщикам материалов/ пл. пор., выписка КБ 47,2 60 51 10. Получены материалы 500 м.кв. 40 10 60 НДС/ Счет-фактура, накладная 7,2 19 60 11. Оплата поставщикам материалов/ пл. пор., выписка КБ 41,3 60 51 12. Получены материалы 200 м.кв. 35 10 60 НДС/ Счет-фактура, накладная 6,3 19 60 13. Списаны в производство материалы 1000 м.кв./ 73,5 20 10 Требование-накладная 14. Начислена зарплата рабочим основного производства/ 60 20 70 Наряд-заказ, расчетная ведомость 15. Начислен ЕСН/ Расчет налога 15,6 20 69 16. Начислены платежи за ПДВЗВ/ Расчет налога 14 26 68 17. Начислено в резерв оплаты отпусков/ Расчет 22 26 96 18. Начислена амортизация ОС / Расчет амортизации 6,19 20 02 19. Начислена амортизация НМА / Расчет амортизации 1 26 05 20. Начислена зарплата АУП/ 35 26 70 Табель учета рабочего времени, расчетная ведомость 21. Начислен ЕСН/ Расчет налога 9,1 26 69 22. Акцептован счет за воду. 2 26 60 НДС/ Счет-фактура, счет 0,36 19 60 23. Оплата за воду/ пл. пор., выписка банка 2,36 60 51 24. Акцептован счет за аренду зданий. 34 26 60 НДС/ Счет-фактура, счет 6,12 19 60 25. Акцептован счет за электроэнергию. 8 26 60 16 НДС/ Счет-фактура, счет 1,44 19 60 26. Списаны общехозяйственные расходы/ Смета 125,1 20 26 общехозяйственных расходов 27. Выпущена готовая продукция/ Накладная 315,39 43 20 28. Удержан НДФЛ из зарплаты/ Расчетные ведомости 12,4 70 68 29. Получен аванс от покупателей/ Выписка банка 448,4 51 62-2 30. Оплачены налоги: НДФЛ, 12,4 68 51 ЕСН/ пл. пор., выписка банка 27,82 69 51 31. Получены наличные в кассу с расчетного счета/ 94,60 50 51 Приходный КО, выписка банка 32. Выплачена зарплата/ 94,60 70 50 Расходный КО, платежная ведомость 33. Готовая продукция отгружена покупателям/ Накладная 315,39 90 43 34. Выставлен счет-фактура/ Счет-фактура, счет 448,4 62-1 90 35. Начислен НДС/ Счет-фактура 68,4 90 68 36. Произведен зачет аванса/ Данные бухучета 448,4 62-2 62-1 37. Определен результат от реализации/ Данные бухучета 64,61 90 99 38. Погашена дебиторская задолженность/ Выписка банка 120 51 60 39. Оплата за аренду/ пл. пор., выписка банка 40,12 60 51 40. Оплата за электроэнергию/ пл. пор., выписка банка 9,44 60 51 41. Погашен кредит банка/ пл. пор., выписка банка 130 66 51 42. Налоговый вычет по НДС/ 48,4 68 19 Книга покупок, декларация по НДС 43. Начислен налог на имущество/ 1,237 91 68 Расчет налога 44. Оплачен НДС/ 24,48 68 51 Декларация по НДС, пл. пор., выписка банка 45. Списано сальдо 91 счета 1,237 91 99 46. Начислен налог на прибыль/ Декларация по налогу 15,21 99 68 3.4. Схемы счетов 01 «Основные средства» 02 «Амортизация ОС» 04 «Нематериальные активы» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 250 Сальдо 60 Сальдо 20 08 146,12 20 6,19 Оборот 146,12 0 Оборот 0 6,19 Оборот 0 0 Сальдо 396,12 Сальдо 66,19 Сальдо 20 05 «Амортизация НМА» 07 «Оборудование к 08 «Вложения во установке» внеоборотные активы» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 4 Сальдо 0 Сальдо 30 17 26 1 08 125 01 146,12 60 120 07 125 76 5 10 6 69 3,12 70 12 Оборот 0 1 Оборот 125 125 Оборот 146,12 146,12 Сальдо 5 Сальдо 0 Сальдо 30 10 «Материалы» 19 «НДС по приобретенным 20 «Основное материальным ценностям» производство» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 16 Сальдо 0 Сальдо 85 08 6 60 43,02 02 6,19 20 73,5 68 43,92 10 73,5 60 75 76 0,9 26 128,46 43 315,39 69 15,6 70 60 Оборот 75 79,5 Оборот 43,92 43,92 Оборот 280,39 315,39 Сальдо 11,5 Сальдо 0 Сальдо 50 26 «Общехозяйственные 43 «Готовая продукция» 50 «Касса» расходы» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 0 Сальдо Сальдо 0 05 1 20 315,39 51 94,6 20 125,1 90 315,39 70 94,6 60 44 68 14 69 9,1 70 35 96 22 Оборот 125,1 125,1 Оборот 315,39 315,39 Оборот 94,6 94,6 Сальдо 0 Сальдо 0 Сальдо 0 60 «Расчеты с 62-1 «Расчеты с 51 «Расчетный счет» поставщиками и покупателями и подрядчиками» заказчиками» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 360 Сальдо 120 Сальдо 0 50 94,6 07 120 62-2 448,4 60 120 282,02 10 75 90 448,4 62-2 448,4 19 43,02 66 130 26 44 68 36,88 51 282,02 120 69 27,82 76 5,9 Оборот 568,4 577,22 Оборот 282,02 402,02 Оборот 448,4 448,4 Сальдо 351,18 Сальдо 0 Сальдо 0 66 «Расчеты по 62-2 субсчет «Авансы, краткосрочным 68 «Расчеты по налогам и полученные» кредитам» сборам» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 0 Сальдо 130 Сальдо 12 18 51 448,4 51 130 19 43,92 62-1 448,4 26 14 51 36,88 70 12,4 90 68,4 91 1,237 99 15,21 Обороты 448,4 448,4 Обороты 130 0 Обороты 80,8 111,247 Сальдо 0 Сальдо 0 Сальдо 42,447 69 «Расчеты по 76 «Расчеты с разными социальному 70 «Расчеты с персоналом дебиторами и страхованию» по оплате труда» кредиторами» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 0 Сальдо 0 0 Сальдо 0 0 08 3,12 08 12 51 5,9 20 15,6 20 60 07 5 26 9,1 26 35 19 0,9 51 27,82 50 94,6 68 12,4 Оборот 27,82 27,82 Оборот 107 107 Оборот 5,9 5,9 Сальдо 0 Сальдо 0 Сальдо 0 80 «Уставный капитал» 84 «Нераспределенная 90 «Продажи» прибыль» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 420 Сальдо 255 Сальдо 0 43 315,39 62 448,4 68 68,4 99 64,61 Оборот 0 0 Оборот 0 0 Оборот 448,4 448,4 Сальдо 420 Сальдо 255 Сальдо 0 91 «Прочие доходы и 96 «Резервы предстоящих 99 «Прибыли и убытки» расходы» расходов» Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо 0 Сальдо 0 Сальдо 0 68 1,237 26 22 68 15,21 99 1,237 90 64,61 91 1,237 Оборот 1,237 1,237 Оборот 0 22 Оборот 16,447 64,61 Сальдо 0 Сальдо 22 Сальдо 48,163 3.5. Оборотно-сальдовая ведомость Счета Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т 01 250 146,12 0 396,12 02 60 0 6,19 66,19 19 04 20 0 0 20 05 4 0 1 5 07 0 125 125 0 08 30 146,12 146,12 30 10 16 75 79,5 11,5 19 0 43,92 43,92 0 20 85 280,39 315,39 50 26 0 125,10 125,10 0 43 315,39 315,39 0 50 94,6 94,6 0 51 360 568,4 577,22 351,18 60 120 282,02 402,02 0 0 62 0 448,4 448,4 0 0 66 130 130 0 0 68 12 80,8 111,247 42,447 69 0 27,82 27,82 0 70 0 107 107 0 76 0 5,9 5,9 0 0 80 420 420 84 255 0 0 255 90 448,4 448,4 0 91 1,237 1,237 0 0 96 0 22 22 99 16,447 64,31 48,163 Итого 881 881 3468,06 3468,06 858,8 858,8 3.6. Главная книга Счет № 01 Период Обороты по дебету в кредит счетов Итого Оборот Сальдо оборот по по кредиту дебету 08 Дебет Кредит С. нач. 250 1 кв. 146,12 146,12 396,12 Счет № 02 Период Обороты по дебету в кредит счетов Итого Оборот Сальдо оборот по по кредиту дебету Дебет Кредит С. нач. 60 1 кв. 6,19 66,19 20 Страницы ← предыдущая следующая → 1 2 3 4

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, топливо, услуги: как понимать эту фразу для целей бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете такая фраза означает, что лицо компании, ответственное за принятие финансовых решений (генеральный директор, его заместитель по финансовым вопросам и т. д.), проставило на полученном от поставщика счете надпись: «Оплатить». То есть письменно подтвердило согласие компании на оплату указанной в счете суммы (или ее части). Обычно такой надписью на счете руководитель компании дает распоряжение бухгалтеру перечислить деньги поставщику.

Иногда на основе акцепта (согласия должника) происходят расчеты между контрагентами через банк. Но в этом случае банк выступает обязательным участником таких платежных взаимоотношений. А платежные операции между поставщиком и покупателем регулируются специальным соглашением (или описаны в договоре), согласно которому при выполнении определенных условий с расчетного счета покупателя деньги за поставленные товары списываются на основании платежного требования поставщика.

Какую роль акцепт может играть во взаимоотношениях поставщика и покупателя, узнайте .

Покупатель акцептовал счет продавца: как отразить в учете

Акцептован счет — проводка в данном случае какая? Например, акцептован счет поставщика за поступившее топливо — проводки нужно сделать с применением каких счетов?

В выражении «Акцептован счет поставщика за поступившее топливо» ключевой будет фраза «поступившее топливо». Поступление топлива и его оплата (как самостоятельные хозяйственные операции) отражаются проводками:

Счет на оплату основанием для записей в учете служить не может — это не первичный документ для целей бухучета. Проводка по оприходованию материалов может быть произведена только на основании накладной или универсального передаточного документа (УПД), полученного от поставщика материалов в момент отгрузки товаров покупателю. А запись в учете о произведенной оплате будет подтверждаться банковской выпиской и платежным поручением с отметкой банка.

Таким образом, если акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы — проводки:

  • производятся на основе первичных документов (накладной, УПД и др.), но не счета на оплату;
  • отражают состоявшийся факт оприходования материальных ценностей и их оплату в учете покупателя.

Счет на оплату, содержащий резолюцию директора о согласии уплатить указанную в нем сумму, будет только прилагаться к прочим документам по сделке (договорам, соглашениям, накладным, счетам-фактурам и т. д.).

Счет принят к оплате: ошибки и последствия

Неверное толкование понятия «акцепт» в бухгалтерском учете может привести к искажению учетных данных и, как следствие, отражению недостоверной информации в бухгалтерской отчетности. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Студент первого курса финансового колледжа Самохвалов П. Л. подрабатывал в свободное от учебы время в ООО «Зимний лес» помощником в бухгалтерии. В период болезни главбуха в бухгалтерское подразделение из дирекции передали пачку документов, и студенту поручили занести документы в программу «1С».

В пачке были собраны самые разные бумаги: договоры, счета на оплату, счета-фактуры, накладные. Заносить накладные в программу студент умел — этому его уже научили. А вот со счетами на оплату ему работать не приходилось. Но студент проявил смекалку. Он не стал спрашивать совета у своих более опытных сослуживцев, открыл свою учебную методичку с тестовыми заданиями по дисциплине «Бухгалтерский учет», отыскал подходящий по смыслу тест с формулировкой «акцептован счет на оплату поставленных материалов» и сделал проводки, как было написано в ответе к тесту:

  • Дт 10 Кт 60 — на стоимость материалов;
  • Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС, выделенную из стоимости материалов.

Однако он упустил два момента:

  • фактически материалы от поставщика не поступали;
  • отсутствовал первичный документ, на основании которого можно произвести записи в бухучете (счет на оплату, даже с визой директора, первичкой не является).

В результате на балансе компании появились материалы, которых нет, и несуществующий НДС. Кроме того, у ООО «Зимний лес» возник долг перед поставщиком, выставившим счет на оплату. А в балансе компании исказились данные сразу двух разделов: «Оборотные активы» и «Краткосрочные обязательства».

Вышедший с больничного главбух долго сверял первичку с данными в программе, пока ошибка не была обнаружена. Студент на первый раз отделался устным замечанием.

Какие штрафы предусмотрены за искажение данных бухучета, узнайте .

Таким образом, если полученный от поставщика счет принят к оплате — проводка в учете для отражения этого факта (как отдельной операции) не нужна.

Акцептовать счет поставщика означает в большинстве случаев согласие покупателя произвести оплату. В бухучете такое действие не рассматривается как отдельная хозяйственная операция. Все записи по счетам бухгалтерского учета могут производиться только на основании первичных документов. Счет на оплату (даже с разрешительной визой руководителя компании) первичным документом не является.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Задание 1

На основе данных для решения задачи сгруппируйте затраты на производство по экономическим элементам (таблица 1) и статьям калькуляции (таблица 2).

Таблица 1 – Затраты на производство по экономическим элементам

Элементы затрат

Сумма, руб.

1. Материальные затраты

2. Затраты на оплату труда

3. Единый социальный налог

4. Амортизация основных средств

5. Амортизация нематериальных активов

6. Прочие затраты

Итого

Списано затрат на непроизводственные счета

Производственная себестоимость

Таблица 2 – Затраты на производство продукции по калькуляционным статьям расходов

Статья расходов

Сумма, руб.

1. Сырьё и материалы

2. Возвратные отходы

3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций

4. Топливо и энергия на технологические цели

5. Основная заработная плата производственных рабочих

6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих

7. Единый социальный налог

8. Расходы на подготовку и освоение производства

9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

10. Общепроизводственные расходы

11. Общехозяйственные расходы

12. Потери от брака

13. Прочие производственные расходы

14. Производственная себестоимость

Исходные данные

Наименование расходов

Сумма, руб.

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

6 230

2. Материальные затраты

75 195

3. Прочие затраты

2 963

4. Прочие производственные расходы

2 256

5. Сырье и материалы

45 620

6. Возвратные отходы

7. Общепроизводственные расходы

7 800

8. Единый социальный налог

20 636

9. Потери от брака

10. Общехозяйственные расходы

6 900

11. Основная заработная плата производственных рабочих

48 950

12. Топливо и энергия на технологические цели

4 340

13. Амортизация основных фондов

6 880

14. Расходы на подготовку и освоение производства

5 100

15. Дополнительная заработная плата производственных рабочих

10 160

16. Затраты на оплату труда АУП

20 260

17.Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций

23 100

18. Списано затрат на непроизводственные счёта

14 760

Задание 2

На основе данных для выполнения задачи распределите косвенную, основную и дополнительную заработную плату рабочих и отчисления единого социального налога по видам выпускаемой продукции. Распределение выполнить в разработочной таблице. Составьте бухгалтерские проводки по начислению заработной платы.

Исходные данные

1. На основании первичных документов (нарядов, рапортов о выработке) начислено рабочим-сдельщикам за производство:

электромоторов – 587 200 руб.;

станков – 363 700 руб.;

приборов – 212 000 руб.

2. Заработная плата основных рабочих-повременщиков и доплаты за руководство бригадой составили 24 400 руб.

  1. Дополнительная заработная плата равна 22 200 руб.

  2. Отчисления единого социального налога с заработной платы (26 %) – ?

Косвенная заработная плата распределяется пропорционально прямой сдельной заработной плате. Дополнительная заработная плата распределяется пропорционально основной заработной плате, а отчисления ЕСН – пропорционально всей заработной плате.

Разработочная таблица – Ведомость распределения заработной платы и отчислений ЕСН по видам продукции, руб.

Номер заказа

Наименование продукции

Прямая основная зарплата рабочих

Косвенная основная зарплата рабочих

Итого основной зарплаты рабочих

Дополнительная зарплата рабочих

Всего заработной платы рабочих

Отчисления ЕСН

Электромотор

Станок

Прибор

Итого

Задание 3

На основе данных для выполнения задачи составьте ведомость распределения расхода материалов (разработочная таблица). Составить бухгалтерские проводки по расходу материалов.

Исходные данные

Расход материалов по учётным ценам, руб.

Назначение расхода

Заказ, статья

Материалы

Основные (группа 01)

Вспомогательные (группа 06)

Топливо (группа 03)

На производство станка

204 520

24 530

8 890

На производство насоса

189 230

35 400

6 730

На вспомогательные производства

65 740

24 730

121 390

На текущий ремонт оборудования

6 560

3 810

2 390

На содержание здания цеха

7 670

5 710

1 430

На текущий ремонт здания цеха

4 630

4 250

На содержание заводской лаборатории

5 985

3 645

2 570

Отгружено сторонним организациям

21 700

Отклонения в стоимости материалов

Наименование материальных ценностей

Процент к стоимости материалов по учётным ценам

1. Основные материалы

2. Вспомогательные материалы

3. Топливо

Разработочная таблица – Ведомость распределения расхода материалов

Номер строки

Дебетуемый счёт

Материалы

Топливо (группа 03)

Группа 01

Группа 06

Учётная стоимость

Отклонения в стоимости материалов

Учётная стоимость

Отклонения в стоимости материалов

Учётная стоимость

Отклонения в стоимости материалов

Задание 4

Подготовьте журнал регистрации хозяйственных операций и составьте корреспонденцию счетов по приведённым операциям. Спишите и распределите расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования по видам продукции.

Исходные данные

Сумма, руб.

1. Начислена амортизация на оборудование цеха основного производства

25 000

2. Начислена и распределена заработная плата рабочим, обслуживающим оборудование

18 250

3. Начислен единый социальный налог с заработной платы рабочих (26%)

?

4. Произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков рабочих в размере 5% от начисленной заработной платы

?

5. Акцептован счёт ОАО «Хабэнерго» за электроэнергию, потреблённую для работы оборудования

НДС

18 500

?

6. Списываются затраты по текущему ремонту оборудования, выполненному в ремонтном цехе завода

12 300

7. В конце месяца списываются расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и распределяются по видам продукции пропорционально сметным ставкам

?

Распределение оформить в виде таблицы, используя следующие данные:

Вид продукции

Нормативная заработная плата производственных рабочих

Сметная ставка расходов в процентах к заработной плате

С-20

10 000

С-21

15 000

С-22

20 000

Задание 5

Подготовьте журнал регистрации хозяйственных операций, составьте корреспонденцию счетов. Спишите и распределите общепроизводственные расходы по видам продукции.

Исходные данные

Сумма, руб.

1. Начислена и распределена заработная плата специалистам, младшему обслуживающему персоналу цеха основного производства

25 000

2. Произведены отчисления ЕСН с заработной платы (26%)

?

3. Израсходовано топливо на отопление цеха

4 800

4. Начислена амортизация на здания и прочие основные средства цеха

14 000

5. Акцептован счёт ОАО «Хабэнерго» за электроэнергию, потреблённую цехом основного производства для общих нужд

НДС

4 550

?

6. В конце месяца общепроизводственные расходы списываются и распределяются по видам продукции пропорционально сумме заработной платы производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

?

Распределение оформите в виде таблицы, используя следующие данные:

Вид продукции

Нормативная заработная плата производственных рабочих

Расходы по содержанию и эксплуатации машин

С-20

10 000

3 000

С-21

14 000

3 500

С-22

20 000

7 400

Итого

44 000

13 900

Задание 6

Подготовьте журнал хозяйственных операций, составьте корреспонденцию счетов. Спишите и распределите по видам продукции расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования и прочие цеховые расходы. Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования распределите пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, а прочие цеховые расходы – пропорционально сумме основной заработной платы и расходов на содержание оборудования.

Исходные данные

Сумма, руб.

1. Отпущены со склада материалы:

Основные материалы

  • на изготовление заказа № 60

114 000

  • на изготовление заказа № 61

  • на содержание производственного оборудования

  • на устройство ограждений и люков

Вспомогательные материалы

  • на содержание производственного оборудования

  • на устройство ограждений у станков

  • на текущий ремонт транспортных средств

Транспортно-заготовительные расходы по основным материалам – 5 %, по вспомогательным – 4 %

285 000

6 850

7 000

2 450

2 820

10 160

2. Начислена заработная плата:

    1. основным производственным рабочим:

  • за изготовление заказа № 60

  • за изготовление заказа № 61

  • за исправление брака заказа № 60

    1. вспомогательным рабочим:

  • за обслуживание оборудования

  • за работы по текущему ремонту оборудования

  • за текущий ремонт цеха

  • за устройство ограждений люков

2.3 специалистам и служащим цеха:

  • аппарату управления цеха

  • прочему цеховому персоналу

85 300

92 750

11 340

13 975

4 770

5 320

1 800

17 200

9 600

3. Произведены отчисления на единый социальный налог с начисленной заработной платы (26 %)

?

4. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков основных производственных рабочих (8% от начисленной зарплаты)

?

5. Акцептован счёт ОАО «Водоканал» за воду, потреблённую на эксплуатацию оборудования

на хозяйственные нужды цеха

НДС

?

6. Начислена амортизация:

Производственного оборудования

Прочих объектов основных средств цеха

7. Списывается себестоимость потреблённой электроэнергии:

  • на производственные цели

  • на освещение цеха

8. Списываются после распределения:

  • расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

  • прочие расходы цеха

?

?

9. Перечислено ОАО «Водоканал» за потреблённую воду, в том числе НДС

Задание 7

Подготовьте журнал регистрации хозяйственных операций, составьте корреспонденцию счетов по приведённым операциям. Составьте расчёт распределения общехозяйственных расходов пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования составили по заказу № 25 – 36 140 руб., по заказу № 26 – 20 690 руб.

Исходные данные

Сумма, руб.

1. Израсходованы материалы:

  • для текущего ремонта здания офиса

  • для испытаний в заводской лаборатории

  • для устройства заводской душевой

  • на содержание сторожевой и военизированной охраны

7 500

3 450

9 875

8 120

2. Начислена заработная плата

рабочим:

  • за обработку деталей токарных станков заказа № 25

  • за обработку деталей сверлильных станков заказа № 26

административно-управленческому персоналу завода:

  • повременно по должностным окладам

  • за время отпуска

работникам заводских складов

работникам заводской лаборатории

40 000

30 000

21 540

7 830

8 640

7 960

3. Начислен ЕСН (26 %)

?

4. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих 6% от

начисленной зарплаты

?

5. Акцептованы платёжные требования:

строительно-монтажного управления за выполненный текущий ремонт заводского склада

НДС

ОАО «Хабэнерго» за потреблённую энергию службами общехозяйственного назначения

НДС

ОАО «Водоканал» за потреблённую воду службами общехозяйственного назначения

НДС

4 830

?

2 945

?

1 195

?

6. Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения

16 490

7. Согласно представленным отчётам списываются расходы:

  • по служебным командировкам

  • канцелярские и почтово-телеграфные

9 875

1 032

8. Списываются расходы будущих периодов, относящиеся к отчётному месяцу:

  • расходы по подписке на газеты и журналы

  • абонентская плата за заводские телефоны

  • арендная плата пристанционного заводского склада

1 040

1 360

9. Списать и распределить между видами продукции общехозяйственные расходы

?

Задание 8

Подготовьте журнал регистрации хозяйственных операций, составьте корреспонденцию счетов по приведённым операциям. Списать после распределения общехозяйственные расходы.

Исходные данные

Сумма, руб.

1. Начислена и распределена заработная плата:

  • аппарату управления предприятия по должностным окладам

  • прочему персоналу завода согласно тарифной сетке

70 000

15 450

2. Начислен ЕСН (26%)

?

3. Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения

14 720

4. Израсходовано топливо на отопление здания офиса, складских помещений и прочих зданий общехозяйственного назначения

3 540

5. Израсходовано материалов на текущий ремонт основных средств общехозяйственного назначения

8 630

6. Израсходовано подотчётными лицами на командировку

12 360

7. Акцептован счёт ОАО «Хабэнерго» за электроэнергию, используемую для общих нужд завода

НДС

5 000

?

8. В конце месяца списываются общехозяйственные расходы и

распределяются по видам продукции пропорционально сумме заработной платы производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

?

Распределение оформите в виде таблицы, используя следующие данные:

Вид продукции

Нормативная заработная плата производственных рабочих

Расходы по содержанию и эксплуатации машин

С-20

10 000

3 000

С-21

14 000

3 500

С-22

20 000

7 400

Итого

44 000

13 900

Задание 9

На основании исходных данных определите сумму общехозяйственных расходов за месяц, распределите их согласно принятой учётной политике по базе распределения по объектам. Составьте бухгалтерские проводки.

Исходные данные

Приказом по учётной политике ОАО «Версаль» на текущий год предусмотрено ведение счёта 26 «Общехозяйственные расходы». Базой распределения общехозяйственных расходов служит объём реализованной продукции (работ, услуг).

За май общехозяйственные расходы составили:

  1. Начислена амортизация по основным средствам – 22 868 руб.;

  2. Отпущены материалы на ремонт складских помещений – 20 739 руб.;

  3. Начислена амортизация по нематериальным активам – 1 875 руб.;

  4. Начислена заработная плата персоналу – 37 500 руб.;

  5. Начислен ЕСН (26 %) – ?

  6. Израсходовано подотчётными лицами на: командировочные расходы – 23 910 руб.; хозяйственные цели – 2 250 руб.;

  7. Израсходовано на аудиторские и консультационные услуги – 5 850 руб.;

  8. Оказаны услуги транспортным цехом – 1 335 руб.

Распределение общехозяйственных расходов между видами реализованной продукции (работ, услуг), руб.

Объект распределения

Реализовано за май

Сумма отнесённых общехозяйственных расходов

1. Готовая продукция

?

2. Услуги основной деятельности

?

3. Услуги вспомогательных производств

?

Итого

?

?

Задание 10

На основании исходных данных отразите бухгалтерскими проводками создание и расходование резервов предстоящих расходов и платежей.

Исходные данные

Учётной политикой ОАО «Версаль» в целях равномерного включения расходов по ремонту основных средств в издержки производства предусмотрено создание резерва на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Резерв образован согласно величине расходов, указанных на счёте «Расходы на ремонт основных средств», в сумме 40000 руб., в том числе на ремонт основных средств:

  • цехов основного производства – 11 800 руб.;

  • цехов вспомогательных производств – 10 800 руб.;

  • обслуживающих цехов – 7 900 руб.;

  • используемых в строительстве – 500 руб.

Фактическая величина расходов по ремонту основных средств за отчётный год:

  • отпущены материалы – 10 900 руб.;

  • начислена заработная плата – 20 000 руб.

  • начислен ЕСН (26 %) – ?

При составлении годового отчёта неиспользованная сумма резерва на ремонт основных средств отнесена на соответствующий счёт.

Задание 11

Подготовьте журнал регистрации хозяйственных операций, составьте корреспонденцию счетов по приведённым операциям. Спишите расходы будущих периодов в издержки производства.

Исходные данные

Сумма, руб.

Декабрь 2006 года

1. Акцептован счёт проектной организации за создание проектно-сметной документации продукции новой серии

НДС

11 500

?

2. Израсходованы материалы на изготовление опытных образцов продукции новой серии

15 320

3. Начислена заработная плата рабочим за изготовление опытных образцов продукции новой серии

12 680

4. Начислен ЕСН (26%)

?

5. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих 5% от начисленной зарплаты

?

6. Списываются в затраты по изготовлению опытных образцов продукции новой серии:

  • расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

  • прочие расходы цеха

6 900

5 840

7. Акцептован счёт строительно-монтажного управления за выполненный текущий ремонт оборудования механического цеха

НДС

Расходы по текущему ремонту покрываются за счёт издержек производства в течение шести месяцев

72 960

?

?

8. Перечислена с расчётного счёта подписная оплата за периодическую литературу, выписанную на первое полугодие будущего года

1 800

9. Перечислена с расчётного счёта арендная плата за аренду складского помещения за первый квартал будущего года, в том числе НДС

14 160

10. Перечислена с расчётного счёта телефонная плата за первое полугодие будущего года

1 000

Январь 2007 года

11. Списываются в издержки производства расходы по изготовлению опытных образцов продукции новой серии. План выпуска на предстоящие 2 года – 2000 изделий, выпущено в отчётном месяце – 90 штук

?

12. Списывается в издержки производства доля расходов по текущему ремонту оборудования

?

13. Списывается доля расходов за пользование телефоном

?

14. Списывается доля расходов подписной платы за периодическую литературу

?

15. Списывается доля арендной платы за аренду складского помещения

?

Задание 12

В регистрационном журнале составьте на основании хозяйственных операций бухгалтерские проводки. Определите себестоимость 1 кВт/ч. Определить стоимость услуг, оказанных электроцехом потребителям электроэнергии.

Исходные данные

В июле по электроцеху были произведены следующие хозяйственные операции:

Сумма, руб.

1. Отпущены со склада материалы на нужды электроцеха

Транспортно-заготовительные расходы 5%

11 450

?

2. Отпущен со склада мазут

21 800

3. Начислена заработная плата:

рабочим электроцеха

цеховому персоналу

18 700

15 900

4. Начислен ЕСН (26%)

?

5. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих 5% от начисленной зарплаты

?

6. Начислена амортизация основных средств электроцеха

8 650

7. Списываются услуги по электроцеху

?

Отчёт о выработке и расходе электроэнергии

Выработано и израсходовано электроэнергии

кВт/ч

Израсходовано на двигательные цели:

механосборочным цехом

компрессорным цехом

заводской лабораторией

18 000

18 500

8 000

Израсходовано на освещение:

механосборочным цехом

компрессорным цехом

заводской лабораторией

прочими объектами общехозяйственного назначения

14 000

3 000

3 000

3 500

Итого

68 000

Задание 13

Подготовьте журнал регистрации хозяйственных операций и составьте корреспонденцию счетов по приведённым операциям. Распределите услуги вспомогательного производства между потребителями.

Исходные данные

Сумма, руб.

1. Начислена и распределена заработная плата рабочим компрессорного цеха машиностроительного завода

20 000

2. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих 5% от начисленной зарплаты

?

3. Начислен ЕСН (26%)

?

4. Отпущено и израсходовано в компрессорном цехе материалов

1 200

5. Начислена амортизация на оборудование компрессорного цеха

2 100

6. Списываются услуги ремонтного цеха по текущему ремонту оборудования компрессорного цеха

4 600

7. Списываются затраты компрессорного цеха пропорционально количеству потреблённого на содержание и эксплуатацию оборудования сжатого воздуха:

механическим цехом в количестве 1400 м3

сборочным цехом в количестве 1200 м3

?

?

Задание 14

Подготовьте журнал регистрации хозяйственных операций и составьте корреспонденцию счетов по приведённым операциям. Рассчитайте сумму потерь от простоев.

Исходные данные

Сумма, руб.

1. Начислена заработная плата рабочим за время простоя:

по внутренним причинам

по внешним причинам

6 000

14 000

2. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих 5% от начисленной зарплаты

?

3. Начислен ЕСН (26%)

?

4. Израсходовано топливо за время простоя:

по внутренним причинам

по внешним причинам

1 000

5. Израсходовано электроэнергии собственного производства, потреблённой за время простоя:

По внутренним причинам

По внешним причинам

1 100

2 340

6. Поступило на расчётный счёт от поставщиков, виновных в простое

?

Задание 15

Подготовьте журнал регистрации хозяйственных операций и составьте корреспонденцию счетов по приведённым операциям. Определите и спишите потери от брака.

Исходные данные

Обобщение информации о затратах производств, которые являются вспомогательными и обслуживающими для основного производства или основной деятельности предприятия, осуществляется на счете «Вспомогательное производство». Этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих: а обслуживание различными видами энергии электроэнергией, паром и др. Кроме этого, на этих счетах могут быть отражены затраты научно-исследовательских и опытно-конструкторских подразделений, состоящих на балансе предприятия. По дебету счетов «Вспомогательное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как составить бухгалтерскую проводку

Учет электроэнергии за несколько периодов: проводки

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией! Мы обязательно ответим. Основы бухгалтерского учета Продолжение. Начало см.

Говорят, что вся жизнь впереди только у тех, кто не оглядывается назад. Иногда все очень круто меняется, стоит только изменить точку зрения, ракурс. Вы спросите, какое это имеет отношение к бухгалтерскому учету? Взять хотя бы затраты, о которых мы будем говорить сегодня.

На них тоже можно посмотреть под разными углами зрения по-разному и тогда картинка станет объемной. Это может быть не только интересно, но и полезно. Именно поэтому в Плане счетов имеется два класса счетов, отражающих одни и те же затраты, только под разными «углами зрения».

На прошлом «уроке» мы закончили знакомство со счетами 7 класс. Таким образом, мы подошли к определенной черте, отделяющей счета с 0 по 7 класс 1 от счетов 8 — «Расходы по элементам» и 9 — «Расходы деятельности» классов. Что это за черта, по какой причине она появилась и в чем принципиальное отличие счетов, входящих в первые восемь классов, от счетов входящих в последние два? Без ответов на эти вопросы нельзя идти далее.

В предыдущих публикациях в примерах мы некоторые счета данного класса уже применяли. Но это было всего лишь короткое упоминание о их существовании.

Более детальное знакомство с ними нам еще предстоит. Итак, первое, — только счета, входящие в классы с 0 по 7, являются, в соответствии с Планом счетов, обязательными к применению всеми предприятиями 2.

А вот счета 8 и 9 классов для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций применяются не всегда, точнее сказать не всеми предприятиями. В этом плане разработчики инструкции выделили две группы предприятий, которые используют счета 8 и 9 классов в особом порядке:.

Предприятия, относящиеся к этим двум группам могут выбрать следующие варианты применения счетов, входящих в 8 и 9 класс:. Необходимо понимать, что в данном случае План счетов не запрещает, а рекомендует выбор таких вариантов. А посему не будет нарушением инструкции, если, например, какое-либо малое предприятие примет решение о применении в бухгалтерском учете счетов 9 класса или 8 и 9 класса одновременно.

Второе — счета 8 и 9 класса не отражаются в балансе 4. Нет-нет, это вовсе не значит, что счета этих классов являются аналогом забалансовых счетов 0 класса.

Дело совершенно в другом — счета этих классов не имеют остатков на конец учетного или отчетного, если хотите периода. Говоря по бухгалтерски, суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов класса 8 и 9 всегда должны быть равны между собой, соответственно сальдо остаток должен быть равен нулю. А поскольку в балансе отражаются остатки по счетам, то вполне естественно отсутствие в нем счетов указанных классов. Для чего же предназначены счета 8 и 9 классов?

Прежде всего для отражения в учете затрат предприятия по операционной, финансовой, инвестиционной деятельности и прочих , осуществленных в течение отчетного периода и списание их в порядке закрытия счетов на затраты производства или финансовые результаты деятельности. Необходимо отметить одну очень важную деталь, которая поможет вам разобраться в механизме отражения затрат на счетах 8 и 9 классов — те затраты, которые отражаются на счетах 8 класса счетов отражаются прямо или опосредованно и на счетах 9 класса, только сгруппированы они по разному.

Затраты отражаемые на счетах 8 класса сгруппированы по элементам материальные, оплата труда и т. Позже, после изучения всех счетов, мы еще вернемся к данному вопросу и покажем схематически механизм отражения затрат и их списание в порядке закрытия счетов 8 и 9 класса. А сейчас переходим к изучению 8 класса счетов. Говорить отдельно о том, какие расходы отражаются на каждом отдельном субсчете, наверное, нет необходимости.

Все и так понятно. За исключением, наверное, субсчета , который в соответствии с планом счетов предназначен для отражения стоимости: выполненных для предприятия робот и услуг производственного и непроизводственного характера осуществление отдельных операций по производству продукции, обработки сырья и материалов; проведение испытаний по опробованию сырья и материалов, которые используются в производстве; транспортные услуги, которые являются составной частью технологического процесса производства, прочее.

Все материальные расходы, осуществленные предприятием в процессе его деятельности, отражаются по дебету указанных субсчетов, а по кредиту — производится их списание:. Если, предприятие не использует 9 класс счетов, то вместо варианта «Б» предприятие действует по варианту «В»;.

Вариант 1. Малое предприятие «Консоль», осуществляющее производственную, строительную и торговую деятельность использует для отражения осуществляемых хозяйственных операции в бухгалтерском учете счета 8 и 9 классов.

Допустим, что в ноябре года МП «Консоль» были осуществлены следующие операции, связанные с материальными расходами см. Вариант 2. Оставим все условия первого варианте неизменными, кроме одного. Допустим, что МП «Консоль» не использует для отражения осуществляемых хозяйственных операции счета 9 класса.

В этом случае изменятся следующие проводки см. Следующий счет 8 класса счетов 81 «Расходы на оплату труда» отражает все расходы предприятия, связанные с оплатой труда. По дебету счета, и соответственно, всех его субсчетов, отражаются затраты, связанные с различными видами оплаты труда.

Какие виды оплаты по какому субсчету отражаются понятно уже из названия субсчета, и наверное, дополнительных пояснений не требует. Отражаются такие затраты, как правило, в корреспонденции с кредитом счета 66 см. А поскольку «как правило», то должно быть исключение.

Таким исключением является ситуация, когда на предприятии, в соответствии с требованиями его учетной политики, осуществляется создание резерва отпусков. Начисление резерва отпусков осуществляется в течение всего года равными частями, чтобы снять «пиковые нагрузки» по выплате отпускных в летний период. Если резерв отпусков на предприятии не создается, то начисление отпускных отражается «традиционно» для данного счета, то есть по кредиту счета 66 Д К По кредиту указанных субсчетов отражается списание затрат по оплате труда.

Каков механизм такого списания? Он аналогичен механизму отражения операций списания материальных затрат, который мы так подробно изложили в примере 1 смотри выше. Все точно так же, и возможные варианты списания те же, вот только вместо субсчетов счета 80 необходимо поставить субсчета 81 счета и по кредиту в проводках с 1 по 7 включительно смотри пример 1 будут не субсчета отражающие учет запасов, а 66 или 47 счета.

Подчеркиваем, что мы в данном случае говорим об аналогичных механизмах списания, что вовсе не означает наличие аналогичных счетов и проводок.

И еще одно отличие необходимо отметить. Оно касается налогового учета. Дело в том, что при списании запасов валовые расходы у предприятия не возникают, поскольку они возникают, в соответствии с требованиями налогового учета, по первому событию, то есть при их оплате предприятием или при их поступлении на предприятие. При начислении же заработной платы или резерва отпусков, такое начисление и является первым событием.

Следовательно, в момент осуществления начисления заработной платы, премий, отпускных и т. Следующий счет 82 «Отчисления на социальные мероприятия». Операции, которые по данному счету отражаются, за исключением индивидуального страхования, непосредственно связаны с оплатой труда. По дебету счета 82 отражаются расходы, связанные с отчислениями на социальные мероприятия в корреспонденции с кредитом счета 65 см. И вновь приходится говорить об аналогии.

О том, что механизм списания расходов, связанных с отчислениями на социальное страхование аналогичен механизму списания материальных расходов счет 80 и расходов на оплату труда счет Все расходы на социальные мероприятия, напрямую связанные с производством продукции, работ или услуг, списываются в дебет 23 счета, связанные с накладными, административными расходами и расходами на сбыт — в дебет счетов 9 класса, а если такой класс счетов предприятием не используется, то в дебет счета ООО «Арго», осуществляющее производственную деятельность, использует для отражения осуществляемых хозяйственных операции в бухгалтерском учете счета 8 и 9 классов.

Допустим, что в ноябре года ООО «Арго» произвело следующие начисления заработной платы и отчислений на социальные мероприятия см. Оставим все условия первого варианта неизменными, кроме одного. Допустим, что ООО «Арго» не использует для отражения осуществляемых хозяйственных операции счета 9 класса. План счетов — Приказ Минфина «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции о его использовании» от Попробовать бесплатно Подписка.

Напишите нам Профиль Мои рассылки Моя подписка Выйти. Войти Вы уже зарегистрированы? Или пройдите регистрацию E-Mail Пароль Wrong user. ГРС утвердила план комплексных проверок на год. Выплаты больничных и декретных восстановлены. С 1 января года могут заработать новые счета для уплаты налогов. Изменение прожиточного минимума с 1 декабря: на какие показатели это повлияет? МСФО-наиболее актуальные проблемы применения 25 ноября Управление внутренней задолженностью компании и группы компаний 25 ноября Правовые основы ведения турбизнеса.

Изменения в национальных стандартах бухгалтерского учета 4 декабря. ГРС утвердила план комплексных проверок на год Внимание! Выплаты больничных и декретных восстановлены Знакомимся с размерами ЕСВ и единого налога для I и II групп на год С 1 января года могут заработать новые счета для уплаты налогов Изменение прожиточного минимума с 1 декабря: на какие показатели это повлияет? Ближайшие семинары, тренинги, вебинары МСФО-наиболее актуальные проблемы применения 25 ноября.

Управление внутренней задолженностью компании и группы компаний 25 ноября. Правовые основы ведения турбизнеса.

Оплачена электроэнергия для производства проводка

Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия п. В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов. Минфин считает, что если договором не предусмотрен пункт о составлении акта, то формировать его нужно только в случаях, предусмотренных законодательством письмо от Гражданский кодекс обязывает составлять акт, подтверждающий приемку работ, только в случае строительного подряда ст. Порядок заключения и условия договора оказания услуг регламентированы гл.

За 1 кв. Для уменьшения оплаты ОДН по электричеству необходимо: Установить общедомовой счетчик Затраты на который окупаются за несколько месяцев Своевременно подавать показания по индивидуальным счетчикам Поскольку отсутствие реальных значений ведет к расчету оплаты по нормативам потребления Контролировать работу Позаботиться о смене старой проводки на новую Что позволяет свести к нулю потери энергии На что расходуется вода Расходы ОДН на холодную воду включают в себя: Расходы ОДН на горячую воду тратятся на: Официальные нормативы потребления холодной воды по ОДН на примере Ставропольского края колеблются в пределах 0,, кубометра на 1 кв.

Оплата коммунальных услуг — одна из существенных статей расходов экономических субъектов. Наиболее распространенной формой обеспечения производственных и управленческих процессов коммунальными услугами является их приобретение у сторонних организаций. Крупные организации нередко имеют на своем балансе собственные мощности и сооружения, позволяющие не только обеспечить потребности в коммунальных услугах, но и реализовывать часть таких услуг на сторону. В предлагаемой публикации рассматриваются вопросы учета расходов на коммунальные услуги, приобретаемые у сторонних организаций.

Вход на сайт

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!

Расходы на электроэнергию отнесены на основное производство проводка

По итогам обсуждения принято соответствующее решение. Мы публикуем размещенное на сайте ГНК разъяснение по данному вопросу, которое дал главный государственный налоговый инспектор управления методологии налогообложения ГНК Бахриддин Нурназаров. NN 23, рег. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Товарищество собственников жилья ТСЖ — один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ. Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового.

Начало см. Нет, наверное, более сложной задачи, чем распределение чего-либо общего конкретно для каждого. Распределение ОБЩЕпроизводственных расходов — еще одно подтверждение этому. На прошлом занятии мы приступили к рассмотре-нию порядка, определенного Планом счетов, по отражению расходов, связанных с деятельностью предприятия, в бухгалтерском учете с применением счетов 9-го класса.

Бухучет — проводки по услугам

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться.

СНТ — популярная современная структура, учреждаемая для ведения дачного хозяйства и решения задач, возникающих в этой области. Бухучет в СНТ можно условно разделить на:. Недооценивать важность учета в СНТ сегодня нельзя: это предприятие, и оно обязано осуществлять учет всех сторон деятельности. Движение этих средств отражается на сч. Основой функционирования СНТ является смета поступлений и расходов, утверждаемая на собрании садоводов. Типовой формы сметы не существует, поэтому руководством СНТ утверждается удобный для себя вариант.

Оплата за электроэнергию проводки

Что то я запуталась в трех соснах. Мы сдаем в аренду помещение полностью. Д 26 К 60 — выставлено за потребленную электроэнергию для ваших нужд Д 76 К 60 — выставлено за потребленную электроэнергию в части возмещаемой арендатором. НДС ,88 оплатили. И у меня получается по оборотке ТЭЦ закрылся, а на Помогите:wow::wow: Че-то мудрите и мудрите.

Зачет НДС и бухгалтерские проводки у арендодателя при возмещении арендаторами использованной электроэнергии НТВ N 3 от 15 января г. на.

Обычный порядок оплаты счетов энергетических компаний — это предоплата, которая, как правило, предусмотрена в договоре. Поставщик выставляет платежное требование, покупатель электроэнергии его акцептует, о чем уведомляет банк, в котором обслуживается. После этого банк списывает необходимую сумму с расчетного счета покупателя и перечисляет ее по реквизитам поставщика, указанным в платежном требовании. Факт получения платежного требования в 1С Бухгалтерия 8. Операция фиксируется в программе при получении выписки из банка.