Поставщики и подрядчики

Содержание

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется для регистрации фактов хозяйственной деятельности, связанных с приобретением ТМЦ, работ и услуг и применяется в каждой российской компании.

Счет 60 в бухгалтерском учете российских компаний позволяет обобщить сведения о взаимодействии с партнерами по проводимым операциям, таким как покупка товарно-материальных ценностей, осуществление работ любого типа (в том числе и строительно-монтажных), оказание услуг, к которым относятся в частности и коммунальные услуги.

Благодаря этой аналитической системе могут быть представлены сведения о поставках, по которым соответствующие документы как акцептованы, так и отсутствуют (в этом случае можно говорить о неотфактурованных поставках товара или услуги).

Все события хозяйственной деятельности, которые связаны с операциями между компаниями и их контрагентами находят свое отражение на 60 счете независимо от фактической оплаты ТМЦ или услуги, вследствие чего оборот по данному инструменту учета может демонстрировать как дебиторский, так и кредиторский долг.

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствие с утвержденным планом может быть отнесен к активно-пассивной категории. Оплата контрагенту переданных товаров и услуг отражается по дебету в корреспонденции с показателями учета денежных ресурсов компании.

Расчеты с поставщиками (счет 60)

Кредит данного счета предназначен для ситуаций, в которых кредиторская задолженность перед партнером возникает, а именно в момент отгрузки товара (услуги), то есть перехода на нее права собственности.

Основные субсчета

В целях организации системы аналитического, т.е. подробного, учета разработана система субсчетов для отражения операции с поставщиками, таких как:

  • 60.01 – предназначается для отражения произведенных операций компании с поставщиками и подрядчиками;
  • 60.02 – используется в расчетах с предоплатой (авансом);
  • 60.03 – содержит информацию о выпущенных компанией векселях.

Если транзакцию компания осуществляет в зарубежной валюте и/или условных единицах, в рабочем плане счетов будут открыты такие субсчета:

  • 60.21 и 60.31 – служат для регистрации расчетов с партнерами в иностранной валюте и условных единицах соответственно;
  • 60.22 и 60.32 – предназначаются для предоплаты, переданной в иностранной валюте и условных единицах;

Эти субсчета в основном применяют компании, ведущие экспортно-импортную деятельность и имеющие иностранных контрагентов.

Нормативно-правовая база операций с контрагентами

Взаимоотношения поставщика и покупателя регламентируются Гражданским Кодексом. Этот документ раскрывает все аспекты договорных отношений партнеров и возникающих по ним претензий. Если говорить о сделках между партнерами, то законодательство предписывает производить оплату, как в наличной, так и в безналичной форме. В зависимости от этого, применяются:

  • Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015);
  • Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации  N 2-П, утвержденным Центральным банком РФ 3 октября 2002 г. (с изменениями от 3 марта 2003 г.).

Основные бухгалтерские проводки

Приобретены материалы, товары или внеоборотные активы у контрагента:

Дт 10, 41, 08 Кр 60

  1. Поставщику выставлена претензия в связи с несоответствием цены и наличием арифметических ошибок:
  2. Произведена оплата партнеру за поставленные ТМЦ:
  3. Оплата контрагенту произведена через подотчетное лицо:
  4. Подписан документ о зачете взаимных требований между поставщиком и покупателем:
  5. Задолженность кредитора отнесена на прочие расходы в связи с истечением срока исковой давности:

Документооборот пи расчете с контрагентами

Основными документами, используемыми при осуществлении расчетов с контрагентами — поставщиками, являются:

  • Товарная накладная (форма ТОРГ-12). Этот документ служит для отражения информации о приобретаемых товарах: количества, цены и суммы покупки, и позволяет покупателю оприходовать товар.
  • Счет-фактура. Получить вычет по НДС без верно оформленного счета-фактуры нельзя. Этот документ предоставляет поставщик товара или услуги, который указывает все основные реквизиты контрагентов, ставку НДС и выделенную сумму налога.

Виктор Степанов, 2017-02-25

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

  • полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
  • товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
  • излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
  • полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

Оборотно сальдовая ведомость по счету 60: бухгалтерские проводки

При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 50 "Касса"
  • 51 "Расчетные счета"
  • 52 "Валютные счета"
  • 55 "Специальные счета в банках"
  • 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
  • 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
  • 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
  • 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
  • 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  • 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
  • 91 "Прочие доходы и расходы"
  • 99 "Прибыли и убытки"

по кредиту

  • 07 "Оборудование к установке"
  • 08 "Вложения во внеоборотные активы"
  • 10 "Материалы"
  • 11 "Животные на выращивании и откорме"
  • 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
  • 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
  • 20 "Основное производство"
  • 23 "Вспомогательные производства"
  • 25 "Общепроизводственные расходы"
  • 26 "Общехозяйственные расходы"
  • 28 "Брак в производстве"
  • 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
  • 41 "Товары"
  • 44 "Расходы на продажу"
  • 50 "Касса"
  • 51 "Расчетные счета"
  • 52 "Валютные счета"
  • 55 "Специальные счета в банках"
  • 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
  • 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  • 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
  • 91 "Прочие доходы и расходы"
  • 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
  • 97 "Расходы будущих периодов"

Список субсчетов, открываемых к счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

  • 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
  • 60.2 "Расчеты по авансам выданным";
  • 60.3 "Векселя выданные";
  • 60.21 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)";
  • 60.22 "Расчеты по авансам выданным (в валюте)";
  • 60.31 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)";
  • 60.32 "Расчеты по авансам выданным (в у.е.)" .

Введение:

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов. Важная роль в реализации этой задачи отводится комплексной организации бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятия.

С его помощью формируется оперативная информация об имуществе предприятия и источниках его формирования. Поэтому грамотная организация бухгалтерского учета на предприятиях является одной из самых актуальных задач.

Общепризнанно, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.

В том числе не последнее место в учетном процессе по объему и важности учетных процедур занимает учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, и оттого, насколько эффективно он организован, зависит во многом состояние расчетов по предприятию в целом.

Поставщики и подрядчики — это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.). Для нормального функционирования предприятия (организации) требуется электричество, связь, отопление. Для организаций, не имеющих своего помещения, также требуется помещение (аренда). Все это нам предоставляют поставщики. Организаций осуществляющих ремонтные работы не своими силами прибегают к помощи подрядных организаций (подрядчиков). Все организации как коммерческие, так и бюджетные имеют поставщиков или подрядчиков, а также и тех и других.

1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В Российской Федерации нормативное регулирование бухгалтерского учёта осуществляется четырёхуровневой системой.

Общее — законодательством Российской Федерации.

Разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции, обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации:

— положения (стандарты) по бухгалтерскому учёту, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учёта хозяйственных операций, составления и предоставления бухгалтерской отчётности;

— другие нормативные акты и методические указания по вопросам бухгалтерского учёта.

В настоящее время нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ имеет четырехуровневую систему:

1. Регулирование бухгалтерского учета в РФ

2. Уровень, источники регулирования, документы, регулирующие учет, область воздействия

3. Министерство финансов РФ и другие органы исполнительной власти. Методические рекомендации и указания определяют схему регистрации и группировки объектов учета, регулируют методы оценки имущества и порядок проведения инвентаризации.

4. Управленческий персонал разрабатывает документы, регулирующие политику предприятия, рабочие документы. Выбор форм и методов ведения учета и отчетности исходя из специфики деятельности предприятия, уровня автоматизации, подготовки счетных работников.

Гражданское законодательство основывается на признание равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты.

В Гражданском Кодексе РФ существует понятие обязательства как отношения, в силу которого должник обязан совершить в пользу кредитора соответствующее действие, оплатить товар, работы, услуги, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности.

Общие основания прекращения обязательств с точки зрения государственного законодательства следующие:

 надлежащее исполнение (ст. 408 ГК РФ);

 зачет (ст. 410 ГК РФ);

 новация (ст. 414 ГК РФ);

 прощение долга (ст. 415 ГК РФ);

Ликвидация организации, являющейся должником или кредитором в обязательстве, кроме случаев, когда правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ).

Основная особенность новации, позволяющая отличить ее от уступки требования и перевода долга, состоит в замене обязательства: вместо прекратившего существование обязательства возникает новое. Однако в первоначальном и вновь возникающем обязательстве выступают тот же кредитор и тот же должник. Имея в виду данное обстоятельство, а также то, что сумма нового обязательства по сравнению со старым остается неизменной, записи в синтетическом учете предприятия-должника не производятся: делают отметки лишь в аналитических показателях.

ГК РФ предусматривает также такую форму прекращения обязательства, как прощение долга. Согласно ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. В связи с тем, что прощение долга превращается в один из видов дарения, оно должно подчиняться запретам и ограничениям, предусмотренным ст. 575 и 576 ГК РФ.

Ко второму уровню относятся следующие нормативные документы, регулирующие порядок учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками:

— Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н

— «О праве организаций-кредиторов, претензии которых не признаны должниками, на обращение с исками в арбитражный суд».

Счет 60 в бухгалтерском учете. Расчеты с поставщиками

Письмо Высшего Арбитражного Суда, Минфина РФ от 27.12.94 г. №С1-7/ОП-867.

— «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. N 1050-У

— «Указание по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом». Приказ размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Юридические лица не могут выдавать друг другу по одной сделке более 60 000 рублей и эта сумма относится к платежам в рамках одного договора.

К четвертому уровню документов относятся рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия – учетная политика организации, которая основывается на базе документов первого, второго и третьего уровня.

Учетная политика организации – это принятая его совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности). Учетная политика организации формируется исходя из установленных ПБУ 1/2008 допущений и требований .

При осуществлении контроля и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками используются следующие основные нормативные документы:

О порядке отражения в учете товарообменных операций и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками подразделяются на четыре уровня. Основными документами являются Гражданский и Налоговый кодекс и Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г. (с изменениями от 23 июля 1998 № 123-ФЗ)

2. Классификация и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расчетные операции сопровождают деятельность любой организации. В настоящее время существует множество вариантов осуществления расчетных операций как внутри самой организации, так и с ее контрагентами. В таблице 2.1 представлена классификация расчетов организации для целей бухгалтерского учета.

Таблица 2.1

Классификация расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Признак

Виды расчетов

Форма расчетов

1.денежные

2.неденежные

По категории контрагентов

1.физические лица

2.юридические лица

По моменту проведения платежей

1.авансы (предварительная оплата)

2.последующая оплата

По экономическому содержанию

1.с поставщиками и подрядчиками

2.с потребителями и заказчиками

3.с разными дебиторами и кредиторами

4.внутрихозяйственные расчеты

По отношению к среде предприятия

1.внутренние

2.внешние

Кроме того, денежные расчеты подразделяются на наличные, когда должник вручает кредитору деньги в натуральной форме, и безналичные, т.е. расчеты по гражданско–правовым сделкам и иным основаниям с использованием для этого денежные средства на банковских счетах. Неденежные расчеты – это исполнение обязательств неденежными средствами. При этом используются такие варианты расчетов, как договор мены, товарообменные (бартерные) операции, взаимозачеты, вексельные расчеты, уступка права требования, исполнение обязательств третьим лицом, перевод долга. Также к неденежным расчетам можно условно отнести и списание дебиторской задолженности. В зависимости от используемой формы расчетов применяются соответствующие счета бухгалтерского учета.

Деление контрагентов на физические и юридические лица связано, как правило, с формой оплаты. Физические лица в основном рассчитываются наличными денежными средствами, а юридические – безналичными.

Использование авансов и/или предварительной оплаты при расчетах с контрагентами, обусловлено желанием организации уменьшить риск неплатежа со стороны организации – партнера.

По экономическому содержанию контрагенты подразделяются на 4 основные группы. Данное разделение отражено и в главных счетах, используемых при расчетных операциях с ними. Это счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (поставщики поставляют предметы и средства труда, а подрядчики выполняют строительные и иные работы для нее по ее заказу), счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами». Отдельное место в составе данных расчетных операций занимает счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», поскольку применяется при расчетах с обособленными подразделениями организации, являющимися отдельными юридическими лицами, либо в связи с передачей ее имущества другой организации в доверительное управление.

По отношению к среде предприятия все расчеты можно разделить на две группы. Первая группа – внешние расчетные операции. Это операции данной организации с другими юридическими лицами и физическими лицами, не являющимися ее штатными работниками. Вторая группа – внутренние расчетные операции. Это операции по расчетам организации со своими штатными работниками, подотчетными лицами и учредителями. В составе внешних расчетных операций рассматриваются расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами, а также внутрихозяйственные расчеты.

Страницы: следующая →

1234Смотреть все

Похожие страницы:

  1. Бухгалтерскийучетрасчетов с поставщиками и подрядчиками (2)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

    бухгалтерскогоучетарасчетов с поставщиками и подрядчиками; изучено нормативное регулирование организации учетарасчетов с поставщиками и подрядчиками; рассмотрено документальное оформление операций по ведению и учетурасчетов с поставщиками

  2. Бухгалтерскийучетрасчетов с поставщиками и подрядчиками (4)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит

    … РАБОТА по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет» на тему: «Бухгалтерскийучетрасчетов с поставщиками и подрядчиками» (по материалам ООО «Балтнафтатранс» …

  3. Учетрасчетов с поставщиками и подрядчиками (9)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

    … ведется учетрасчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»; 3) изучить ведение бухгалтерскогоучетарасчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»; 4) изучить инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками; 5) рассмотреть …

  4. Учетрасчетов с поставщиками и подрядчиками (12)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

    Учетрасчетов с поставщиками и подрядчиками. 1.1 Поставщики и подрядчики; 1.2 Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и под­рядчиками»; 1.3 Бухгалтерскийучетрасчетов с поставщиками и подрядчиками 1.4 Порядок заполнения Ж-О № 6 …

  5. Учетрасчетов с поставщиками и подрядчиками (13)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

    бухгалтерскогоучетарасчетов с поставщиками и подрядчиками; изучено нормативное регулирование организации учетарасчетов с поставщиками и подрядчиками; рассмотрено документальное оформление операций по ведению и учетурасчетов с поставщиками

Хочу больше похожих работ…

Лекция

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Поступление товаров от поставщика в бухгалтерском учете отражается проводками:

а) в оптовой торговле:

Дебет 41-1 «Товары в оптовой торговле» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – на сумму поступившего товара (без НДС);

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – на сумму НДС, предъявленного поставщиком товара.

б) в розничной торговле:

Дебет 41-2 «Товары в розничной торговле» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – на сумму поступившего товара (без НДС);

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – на сумму НДС, предъявленного поставщиком товара.

Если в товаросопроводительных и расчетных документах поставщика отдельной строкой выделена тара, в которой поступил товар, то в бухгалтерском учете делают записи в зависимости от условий использования этой тары:

1) в случаях, когда по условиям договора тара должна быть возвращена поставщику, цену, по которой отписана в документах тара, называют залоговой. Кроме того, стоимость возвратной тары не облагается НДС, то есть залоговая цена не содержит НДС. Следовательно, в учете бухгалтер сделает проводку:

Дебет 41-3 «Тара под товаром и порожняя» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена стоимость возвратной тары по залоговым ценам;

2) в случаях, когда по условиям договора тара не является возвратной, но торговое предприятие:

а) в дальнейшем продает эту тару по ценам возможной реализации или

б) при отпуске товара покупателю отражает в товаросопроводительных документах стоимость тары отдельной строкой, в бухгалтерском учете при оприходовании тары делают проводки:

Дебет 41-3 «Тара под товаром и порожняя» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена стоимость тары по цене поставщика;

Дебет 194 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара;

3) торговое предприятие может сплывать стоимость тары в расходы на продажу (издержки обращения). В этом случае стоимость тары, поступившей от поставщика, отражается в бухгалтерском учете проводками:

Дебет 41-3 «Тара под товаром и порожняя» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена стоимость тары по цене поставщика;

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара.

При списании тары в расходы делают проводку:

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 41-3 «Тара под товаром и порожняя» – отражена стоимость тары, списанной в расходы по акту на списание;

4) торговое предприятие может включить стоимость тары, поступившей с товаром, в учетную цену этого товара (если это установлено учетной политикой организации и положением о ценообразовании, разработанным организацией и утвержденным ее руководителем).

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

В таком случае бухгалтер сделает проводки:

– в оптовой торговле:

Дебет 41-1 «Товары в оптовой торговле» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена стоимость тары в ценах поставщика (без НДС);

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара;

– в розничной торговле:

Дебет 41-2 «Товары в розничной торговле» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена стоимость тары в ценах поставщика (без НДС);

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара;

5) в организациях розничной торговли, а также в буфетах организаций общественного питания стеклянная посуда (стеклотара) всегда учитывается на балансовом субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле». При поступлении товаров в стеклотаре в бухгалтерском учете делают следующие записи:

Дебет 41-2 «Товары в розничной торговле» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена стоимость поступившего товара в стеклотаре (в том числе стоимость стеклотары) в ценах поставщика (без НДС);

Дебет 194 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена сумма НДС на стоимость поступившего в стеклотаре товара (в том числе на стоимость стеклотары), предъявленная поставщиком товара.

В 3 теме мы рассмотрели порядок приемки товаров от поставщиков и оформления документов. Оформленные при приемке товаров документы (приемные акты, товарные накладные, иные товаросопроводительные документы) являются первичными учетными документами. Они поступают в бухгалтерию, и на основании этих документов бухгалтер делает соответствующие записи в учете (бухгалтерские проводки).

При этом руководствуются такими правилами:

правило 1

– если поступивший от поставщика товар по количеству, качеству, комплектности соответствует товаросопроводительным документам, то в учете делают проводки:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на стоимость поступившего товара согласно документам поставщика

Дебет 19-4 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму НДС по поступившему товару согласно счету-фактуре, предъявленному поставщиком.

правило 2

– если обнаружены расхождения с документами поставщика, но товар поступил без предварительной оплаты или с частичной предоплатой, которая не превышает стоимости фактически поступившего товара, то поступают следующим образом:

бухгалтер на основании акта делает запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Поставщики товара» на стоимость фактически поступившего товара:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на стоимость фактически поступившего товара;

Дебет 194 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму НДС по фактически поступившему товару.

Если при приемке товара обнаружено расхождение по качеству (например, поступил товар другой сортности), то он приходуется по рыночным ценам, соответствующим качественным характеристикам поступившего товара:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на стоимость товара без учета НДС по рыночным ценам, соответствующим качеству поставленного товара;

Дебет 194 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму НДС на рыночную стоимость поступившего товара.

Если при приемке товара обнаружились расхождения с документами поставщика по количеству или качеству товара, то один экземпляр акта направляется поставщику или грузоотправителю, а оплачивается только количество фактически поступившего товара. При расхождениях по качеству поступивший товар оплачивается по рыночным ценам.

правило 3

– если товар был предварительно оплачен, а при приемке товара обнаружены расхождения с документами поставщика, то в бухгалтерском учете это отражают следующими записями:

Дебет 60-2 «Авансы выданные» Кредит 51 «Расчетный счет» – на сумму предоплаты, перечисленной поставщику;

Дебет 41 «Товары» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму фактически поступившего товара;

Дебет 194 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму НДС по фактически поступившему товару;

Дебет 60-1 «Поставщики товара» Кредит 60-2 «Авансы выданные» – зачет предоплаты на сумму фактически поступившего товара с учетом НДС;

Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 60-2 «Авансы выданные» – на сумму недостающего товара (по ценам поставщика с учетом НДС). Сумму данной проводки определяют на основании бухгалтерских расчетов претензионных (рекламационных) сумм.

правило 4

– если недостача товара при его приемке произошла не по вине поставщика, то в бухгалтерском учете следует сделать такую запись:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму недостачи.

После выяснения причин недостачи и определения лиц, которые будут возмещать потери (либо невозможности определения таких лиц), делается запись по кредиту счета 94.

правило 5

– если качество поступившего товара не соответствует документам поставщика, и при этом товар оплачен полностью, либо сумма предоплаты превышает стоимость товара по рыночным ценам, то товар приходуется по ценам поставщика, а затем производится его уценка. Сумма уценки предъявляется поставщику в претензионном порядке:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на стоимость товара без учета НДС по документам поставщика;

Дебет 194 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму НДС, указанную в документах поставщика. Затем отражается уценка товара:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 41 «Товары» – на сумму уценки товара до стоимости, соответствующей фактическому качеству товара;

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 194 «НДС по приобретенным товарам» – сумма НДС, приходящаяся на сумму уценки.

И наконец, бухгалтер делает проводку на сумму претензии поставщику: Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

правило 6

– если некачественный товар подлежит возврату поставщику, и при этом товар предварительно оплачен (полностью или частично), то такой товар не приходуется на баланс торговой организации, а учитывается за балансом:

Дебет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» – на сумму поступившего товара по ценам поставщика (с учетом НДС).

После составления акта и претензионных документов организация-покупатель оформляет накладную на возврат товара, на основании которой бухгалтер сделает запись: