Премии при расчете среднего заработка


Главная » Бухгалтеру » Премия при расчете среднего заработка

Премия при расчете среднего заработка

Вернуться назад на Расчет премии

В ст. 114 ТК РФ сказано, что каждый работник, который официально трудоустроен, имеет право на отпуск. Продолжительность отпуска на «общих» основаниях – 28 календарных дней. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих. Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.

Заработная плата с прошлых мест работы не учитывается. При расчёте годового заработка конкретного сотрудника учитываются все «трудовые» выплаты:

• заработная плата;

• официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре;

• различные компенсации и выплаты.

Не учитываются следующие выплаты:

• материальная помощь;

• компенсация за обед и проезд;

• выплаты по больничному листу;

• выплаты в период отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет;

• другие выплаты.

Учитываются ли премии при расчете отпускных? Такой вопрос возникает особенно у тех работников, у которых основной заработок как раз и состоит из премий и поощрений. Например, заработная плата зависит от объёма оказанных услуг или от объёма продаж.

Существует несколько видов премирования:

• ежемесячное;

• ежеквартальное;

• ежегодное.

Входит ли годовая премия в расчет среднего заработка для отпуска, и включаются ли премии за другие периоды?

Кроме того, работодатель может выплачивать поощрительные суммы из фонда предприятия. Например, за рационализаторские и инновационные разработки. Такие выплаты не учитываются. Премия входит в расчёт при выполнении некоторых условий.

Если сотрудник полностью отработал расчётный период, то квартальная премия, точно так же как и месячная будет учтена при расчёте среднего заработка на общих условиях.

Если же расчётный период отработан не полностью, то:

• премии, зависящие от отработанного времени, будут полностью учитываться при расчёте;

• премии, которые выплачиваются в фиксированном размере, будут учитываться в зависимости от фактически отработанного данным сотрудником времени.

Также стоит помнить, что учитывается премия при расчете отпускных согласно отработанному периоду. Например, если выплачивается квартальная премия за 2 квартал, а расчётный период начинается с мая, то премия будет учтена за 2 месяца.

Точно так же стоит учитывать и годовую премию. Но стоит учитывать суммы премий, которые были выплачены в течение последних 12 календарных месяцев. Поэтому «13 зарплата» учитываться не будет. Для того чтобы учесть эту выплату, она должна быть произведена в период, который предшествует выходу работника в ежегодный отпуск.

Расчёт отпускных с годовой премией происходит по следующей формуле:

Пср = Пф / Крп * (Крп – Кфр), где:

Пср – сумма премии, включаемая в среднюю заработную плату,

Пф – начисленная премия,

Крп – количество рабочих дней в календарном году,

Кфр – число рабочих дней, которые не вошли в расчетный период.

Например, за год сотруднику было начислено 78 000 рублей в виде премии. Он отработал фактически 197 рабочих дней, в то время как в расчётном периоде всего 247 рабочих дней. Величина премии, которая будет учитываться при расчёте среднего заработка, будет равна: (78 000 / 247) * (247 – 50) = 62 210 рублей.

Рассмотрим более подробный пример расчёта отпускных с учётом годовой премии. Сотрудник уходит в отпуск с 09 июня на 17 календарных дней. За это время он получил доход в размере 564 000 рублей.

В сумму этих начислений входило:

• компенсация за обед 24 000 рублей;

• компенсация проезда – 36 000 рублей;

• больничный лист – с 09.10 по 16.10 — 7 600;

• отпускные – с 01.07 по 15.07 – 14 000.

Кроме того, этот же сотрудник получил годовую премию в размере 84 000 рублей. Какие отпускные он получит?

В расчётный период не вошли дни больничного (6 рабочих) и дни отпуска (15 календарных, но 11 рабочих), то есть минус 17 рабочих дней. Размер премии, которая будет учитываться для расчёта среднего заработка следующий: (84 000 / 247) * (247 – 17) = 78 218 рублей.

Итак, годовой доход сотрудника составил: 564 000 – 24 000 – 36 000 – 7 600 – 14 000 + 78 218 = 560 618 рублей.

Данный сотрудник отработал в июле 12 рабочих дней, а в октябре 16 рабочих дней. Таким образом, среднее число отработанных дней в июле (29,3 / 31) * 12 = 11, 34 дня, а в октябре – (29,3 / 31) * 16 = 15, 12.

Учет премий при расчете среднего заработка: правила и примеры

То есть, сотрудник отработал за последний рабочий год 10 месяцев и 28 рабочих дней, что для расчёта отпускных будет равно (29, 3 * 10) + 11, 34 + 15, 12 = 319 ,46

Средняя заработная плата за 1 рабочий день составляет 560 618 / 319, 46 = 1 754, 9 рубля.

Отпускные за 17 календарных дней будут равны 17 * 1 754, 9 = 29 833, 3 рубля.


Нередко в составе соцпакета, предоставляемого сотрудникам, можно увидеть пункт о доплате к больничным, отпускным, командировочным и т.п. до среднего (фактического) заработка вне зависимости от страхового стажа работника. Очевидно, что особенно актуален такой бонус для молодых специалистов, которые в прямом смысле слова еще не заработали, к примеру, на получение 100-процентного пособия по временной нетрудоспособности. Вопрос в том, учитывать ли эти доплаты в дальнейшем при расчете отпускных или других выплат, рассчитываемых исходя из среднего заработка, в случае, если они попадут в расчетный период. Оказывается, что ответ на этот вопрос далеко не однозначен.

Положениями ст. 139 Трудового кодекса (далее — ТК) закреплено, что для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК, устанавливается единый порядок ее исчисления. При ее расчете учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Причем расчет производится исходя из фактически начисленной сотруднику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата. В свою очередь, календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Особенности же порядка исчисления средней заработной платы утверждены Постановлением Правительства от 24 декабря 2007 г. N 922 (далее — Порядок).
Необходимость рассчитать средний заработок возникает при выплате сотруднику отпускных или командировочных, при оплате учебного отпуска, "донорских" дней, за время приостановки работы сотруднику в случае задержки выплаты ему зарплаты, при выплате выходного пособия и т.п.

"Больной" вопрос

Плюс ко всему в силу положений ст. 183 ТК работодателю вменяется в обязанность выплачивать сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности, предоставлять и оплачивать отпуска по беременности и родам (ст. 255 ТК), по уходу за ребенком (ст. 256 ТК) и т.д.
При этом размеры больничных ("декретных", пособий по уходу за ребенком) и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами. Основным в данном случае является Закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ. Больничные выплачиваются также исходя из среднего заработка. Однако таковой рассчитывается по иным (не "трудовым") правилам. В общем случае во внимание принимаются выплаты, произведенные в пользу сотрудника за два календарных года предшествующие наступлению страхового случая (ст. 14 Закона N 255-ФЗ). В данной части следует отметить, что размер больничных, во-первых, поставлен в зависимость от страхового стажа сотрудника. Так, в соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих размерах:
1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, — в размере 100 процентов от среднего заработка;
2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, — 80 процентов от среднего заработка;
3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, — 60% от среднего заработка.
Во-вторых, величина выплат, учитываемых при расчете пособия, за каждый год расчетного периода не может превышать предельную базу для начисления взносов в ФСС в соответствующем году (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Так, если нетрудоспособность сотрудника наступила в 2016 г., то максимальный размер больничного составит 1772,60 руб. в день ((624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. x 100%).

Доплаты с "характером"

Таким образом, как видим, размер среднего заработка, выплачиваемого сотруднику при наступлении тех или иных обстоятельств (при уходе в отпуск, направлении в командировку, в случае болезни и т.п.), может существенно отличаться от фактически получаемого им заработка. Именно поэтому компании довольно часто компенсируют своим работникам возникающую разницу. Проблема в том, что в подобных ситуациях становится неясно, как эти самые доплаты впоследствии должны рассматриваться при исчислении опять же среднего заработка. Вопрос простой: учитывать их при расчете среднего заработка или нет? Свое видение ответа на него дал Минтруд в Письме от 16 марта 2016 г. N 14-1/В-226. И позиция чиновников состоит в том, что доплата доплате рознь.
Так, согласно ст. 139 ТК для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Пункт 2 Порядка содержит перечень всех выплат, которые следует учитывать при расчете среднего заработка. А в п. 3 Порядка сказано, что для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие). Представители Минтруда посчитали, что такой социальный характер имеют выплаты в виде доплат к больничным. Ведь их цель заключается в возмещении сотруднику утраченного заработка. Соответственно, доплата к больничным при расчете среднего заработка не учитывается.
Что же касается аналогичных доплат к среднему заработку, сохраняемому на период командировки, то тут уже чиновники их социальной направленности не обнаружили. По мнению представителей Минтруда, подобные "надбавки" можно рассматривать как часть заработной платы. Ведь ст. 135 ТК дает работодателям право самостоятельно определять и устанавливать в организации системы оплаты труда с учетом мнения профсоюза. Не ограничен он и в выборе способа и порядка дополнительного материального стимулирования работника, определении размера доплат и надбавок. А если выплата предусмотрена системой оплаты труда, то она фактически является частью зарплаты. Поэтому при исчислении среднего заработка подобного рода доплаты должны учитываться.

Универсальный расчет

Сразу скажем, что озвученный подход Минтруда оказался несколько удивительным. Ведь тем самым чиновники фактически признали, что доплаты к больничным не облагаются взносами во внебюджетные фонды, поскольку носят-то они социальный характер и не входят в систему оплаты труда в организации. "Казус" здесь в том, что данные доплаты совершенно точно не являются установленными законодательством пособиями. При этом столь же очевидно, что они произведены в рамках трудовых отношений.

Разовая премия, входит ли в средний заработок?

Собственно говоря, и Минфин относит такие доплаты к расходам на оплату труда при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором (см., Письма Минфина от 10 апреля 2014 г. N 03-03-РЗ/16325, от 24 марта 2014 г. N 03-03-06/1/12631 и т.д.). А раз это расходы на оплату труда, то есть опять же часть заработной платы, то данные выплаты "отбрасывать" при расчете среднего заработка нет никаких оснований. И при таком толковании уже не будет иметь значение "природа" доплаты, что значительно упростит расчеты. С другой стороны, в этом случае доплаты к больничным однозначно придется включить в базу по взносам.

Расчет премии

Каждый из нас работает и желает получать достойный доход. Но не менее мы хотим знать о прочих гарантиях, которые предоставлены государством при оформлении трудового договора с работником. Среди таковых стоит упомянуть и право на премирование и на отпуск.

Что говорит закон?

Данный вопрос регулируется Положением об особенностях исчисления средней заработной платы, принятым 24.12.2007 г., а также письмом Минздравсоцразвития № 2337-17. Законодательство определяет несколько видов премирования. Первый предполагает премирование работников в рамках утвержденной на предприятии системы оплаты труда, второй — вне её; об этом говорит целый ряд статей действующего трудового кодекса (ст. 129, 135, 144 и 191)

В первом случае премиальные выплаты являются составным элементом заработной платы сотрудника, во втором — нет.

В процессе расчёта отпускных специалисты учитывают денежные средства, которые начислялись работникам в качестве стимулирующих выплат. Они считаются частью зарплаты и, как правило, носят систематический характер. Сюда могут быть также включены единовременные премии  для определения суммы отпускных выплат, однако это допустимо, только если такая возможность закреплена финансовыми документами учреждения. Такая позиция определена Письмом Роструда № 274-6-0, которое было обнародовано 5 февраля 2007 г. и применяется практикующими специалистами. 

Выплаты осуществляются каждый месяц или год. К числу разовых премий необходимо отнести: 

  1. денежные поощрения, предоставляемые за  выполненную работу особо важного характера вне должностных обязанностей;
  2. выплаты, связанные с профессиональными праздниками, участием в конкурсных мероприятиях.

Как рассчитать отпускные?

Расчет отпускных осуществляется с учетом премии в том случае, если таковая предусмотрена в коллективном договоре или нормативных постановлениях предприятия. Размер ее  будет зависеть от трудовой деятельности работника и наличия у него пропусков рабочих дней. 

Периоды учета

Определяя сумму выплат, специалистам необходимо  различать расчётный и премиальный периоды. Первый — это время до начала отпуска. Обычно период расчета составляет один год. При принятии на работу нового сотрудника во внимание берется заработная плата по фактически отработанному времени.

Премия выплачивается за определенный период времени, который не всегда совпадает с расчётным. Здесь берется во внимание пропорциональность времени трудовой активности и полностью учитывается при перечислении отпускных. Бывают и такие случаи, когда работодатели при неполной отработке периода все же полностью выдают стимулирующие выплаты целиком, при этом не учитывая сокращений. В этих случаях размер отпускных стоит осуществлять по следующему примеру:

Размер премиальных ÷ количество дней расчётного периода × количество фактически отработанных дней

Так, к примеру, одному работнику начислена премия в 40 000 рублей и при этом для расчёта брались 250  отработанных смен, но на самом деле он отработал только 230. Расчет ведется следующим образом: 40 000 ÷ 250 × 230 = 36 800 рублей.

Такой порядок осуществляется на основании требований  Положения № 922 Правительства нашего государства. Определяя сумму, бухгалтеры обязаны использовать размер среднедневной зарплаты и получается это так:

  • при полной отработке периода необходимо брать во внимание зарплату за расчётный период ÷ 12 месяцев ÷ 29,4 (среднемесячный показатель календарных дней);
  • при наличии пропусков: заработная плата за период расчёта ÷ (количество фактически отработанных месяцев × 29, 4 + количество дней в месяцах, которые были  отработаны частично).

Азы начислений

Стоит отметить, что расчёты как квартальной, так и помесячной премии очень похожи между собой. Рассмотрим примеры:

1.При ежемесячном премировании. В августе работнику положен отпуск. Для расчёта бухгалтерия взяла период с первого числа августа прошлого года и до конца июля нынешнего года. Допустим, что за этот период у данного сотрудника не было больничных и пропусков. В качестве примерной берем премию 10 000 рублей, а заработную плату- 30 000 рублей, за год он смог заработать 480 000 рублей.

В этом случае расчет премиальных приблизительно равен: (480 000 ÷ 12 ÷ 29,4) × 28 = 38 095 рублей.

2. При расчёте разовой квартальной премии. Допустим, работодатель принял решение начислить премию работнику а последнем квартале 2015 года. Выплата такого рода была отображена в нормативных документах данного учреждения. За расчётный период берем время с 1 августа 2015 по 31 июля 2016 гг. В январе работник оформил отпуск. Отпускные составляют 14 дней. Здесь необходимо полностью начислить премиальные, так как данный период является частью расчётного. Если зарплата приблизительно будет в 30 000 рублей и назначено 4 премии, каждая из которых составляет 15 000 рублей, тогда сотрудник может рассчитывать на получение такого размера: (420 000 ÷ 12 ÷ 29,4) × 14 = 16 666 рублей.

3. Начисление годовой премии

Например, сотрудник отработал полный период. Премирование компания назначает только годовое.

Даже в случае несовпадения даты начала и завершения расчётного и премиального периодов, отпускные премии все же должны быть учтены. 

Важно также учитывать то, где именно работает сотрудник.

Учитывается ли премия при расчете отпускных?

Разные формы деятельности юридических лиц регулируются по-разному, отсюда и возникает много вопросов. Распространенным вопросом может быть начисление премии гражданскому персоналу, который  работает в Российской армии. Здесь часто возникает вопрос о возможности включения таких премий в размер отпускных. Ответ на этот вопрос необходимо искать в Приказе Министра обороны, от 23 апреля 2014 г. N 255 "О мерах по реализации в Вооруженных Силах Российской Федерации, а также в Постановлении Правительства от 5 августа 2008 г. N 583". Оплату труда в этой части регулирует Глава III (п.п. 7 — 64), где указано, что данная премия не входит в такой перечень.

Также часто граждане судятся по вопросам взыскания долгов, или сами становятся должниками, и уже на них подают в суд контрагенты. Судебные приставы после разбирательств и вынесения решения по закону обязаны выслать соответствующую  бумагу по месту работы нерадивого должника, чтобы бухгалтерия смогла высчитывать 50% денежных средств из заработной платы. Здесь интересно, будут ли осуществляться таким должникам вычисления денежных средств с премий, отпускных и т.д.? К сожалению для данной категории лиц  все вышеуказанные выплаты являются официальными, и если работник осуществляет деятельность официально по трудовому договору, тогда отчисления производятся из всех официальных доходов.

Устраиваясь на работу официально, каждый работник получает ряд гарантий, которые закреплены в действующем Трудовом кодексе нашего государства. Отпуск и премии также входят в число таковых. Если же существует нарушение таких гарантий и прав работника, то последний имеет право обжаловать неправомерные действия работодателя в вышестоящие контролирующие органы. Многие, стараясь удержать за собой должность и боясь увольнения игнорируют такие нарушения, а тем временем работодатели неправомерно обогащаются. Задавать вопросы о начислении премий и отпускных — это ваше право, которое ничем не ущемляет работодателей.

Стоит заметить, что любое удержание из доходов не безгранично и определяется Трудовым кодексом или рядом других нормативно-правовых актов, которые содержат нормы трудового права. Сбор документов, подтверждающих вашу правоту, поможет защитить свои права. Если вы все же оказались на месте должника, тогда следите за периодом выполнения решения, размерами взысканий и ходатайствуйте о закрытии производства, если такие сроки уже прошли. Старайтесь следить за изменениями в законодательной базе и вносить необходимые коррективы.

Таким образом, каждый вид начислений необходимо тщательно прорабатывать, учитывать все нюансы действующего законодательства и нормативной документации предприятия, и тогда все участники трудовых отношения смогут защитить свои права. 

Порядок учета премий при расчете среднего заработка

Правила учета премий при определении среднего заработка установлены п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

В первую очередь решается вопрос о том, учитывать ли премию вообще с учетом даты ее начисления и периода, за который она начислена.

Все премии, кроме годовых, учитываются при условии, что они фактически начислены в расчетном периоде. Иными словами, дата начисления премии должна приходиться на один из месяцев расчетного периода. Период, за который начислена премия, значения в такой ситуации не имеет.

Пример

Расчетный период август 2016 г. — июль 2017 г. Работнику начислены две месячные премии: одна начислена в августе 2016 г. за работу в июле 2016 г., а вторая — в августе 2017 г. за работу в июле 2017 г. Первая премия учитывается при расчете среднего заработка, а вторая — нет.

Годовые премии учитываются при исчислении среднего заработка только тогда, когда они начислены за предшествующий событию календарный год. А вот время начисления годового вознаграждения значения не имеет.

Пример

Работник идет в отпуск в январе 2017 г. Расчетный период январь — декабрь 2016 г. В январе 2016 г. ему была начислена премия за 2015 год, а в январе 2017 г. — за 2016 год. При расчете среднего заработка нужно учесть только премию за 2016 год.

Если премия за предшествующий событию календарный год начислена уже после того, как был рассчитан средний заработок, то его нужно пересчитать с учетом такой премии и доплатить работнику разницу (см. также письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1).

Определив, что премия учитывается при исчислении среднего заработка, выясняют, в каком размере она может быть включена в расчет.

Продолжительность периода, за который
начислена премия

Учитываемый размер премии

месяц

фактически начисленная сумма

больше месяца, но не больше продолжительности расчетного периода

фактически начисленная сумма

больше продолжительности расчетного периода

месячная часть за каждый месяц расчетного периода

Пример

В организации установлен расчетный период, равный 3 календарным месяцам. При расчете работникам среднего заработка должна учитываться квартальная премия полностью (3/3), половина (3/6) полугодовой премии и четверть (3/12) годовой премии.

Если работодатель не устанавливал иного расчетного периода и средний заработок определяется из выплат за 12 календарных месяцев, то в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода учитываются только такие премии, которые начислены за период больше года.

Пример

Работнику в 12-месячном расчетном периоде начислена премия за 2 года работы над проектом. Такую премию в расчет следует включить в размере 12/24, то есть учесть половину премии.

Квартальные, полугодовые и годовые премии при 12-месячном расчетном периоде учитываются в размере фактически начисленных сумм.

Как происходит учет премий при расчете среднего заработка?

Если не весь квартал (полугодие, год), за который начислена премия, входит в расчетный период, премия все равно учитывается полностью. Включать премию в расчет пропорционально месяцам, вошедшим в расчетный период, нельзя.

Пример

Расчетный период август 2016 г. — июль 2017 г. Работнику в октябре 2016 г. начислена премия за III квартал 2016 г. Такую премию следует включить в расчет полностью, а не только 2/3 за август и сентябрь.