Премия к празднику

Содержание

Такой позиции придерживаются судебные органы (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2).Налоговой базой по НДС является цена приобретения подарка, расчет налога осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом «входной» НДС со стоимости подарка можно принять к вычету (при наличии счета-фактуры). Обобщение Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику (является подарок поощрением за труд или нет) и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.

Договор дарения сотруднику (работнику)

НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219) Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.1) Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229) Учет расходов на вознаграждение сотрудников Как и в остальных случаях, возможность отразить стоимость вознаграждения работников организации как расходы напрямую связна с целью и поводом, которыми компания руководствуется при вручении таких подарков:

  • Вознаграждение работников, не связанное с трудовыми достижениями и производительностью, полученные по случаю проведения праздничных мероприятий, не учитываются в расходах и не оказывает влияние на расчет налога на прибыль организации.

Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?

Важно

Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб.

(п. 28 ст. 217 ВниманиеНК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года. Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню).

Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Уволить сам себя директор не может Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < … Платеж попал в «невыясненные»: основные причины Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи.
< …

Инфо

Прочие события за 4–9 июня А вы знали, что сегодня Международный день друзей! Настоящий друг всегда поможет и полезным советом, и делом. Например, мы каждую пятницу публикуем наш еженедельный обзор бухгалтерских событий, чтобы нашим дорогим читателям не приходилось беспокоиться, что они пропустили что-то важное.< < …

Главная → Бухгалтерские консультации → Страховые взносы Актуально на: 7 июля 2016 г.

Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?

Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N 406-19 «Обложение страховыми взносами отдельных выплат»; от 05.03.2010 N 473-19 «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам». ! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации.

Онлайн журнал для бухгалтера

С наступлением нового года величину налогового вычета можно использовать снова в максимальном размере, только не забывайте уточнять данную величину с актуальным законодательством, принятым для данного периода. Распространенные вопросы и ответы на них Вопрос №1. Возможно ли составить единый приказ по выплате вознаграждения сотрудникам Да, можно.
Руководитель может составить единый приказ с указанием фамилий всех сотрудников, которым выплачивается вознаграждение.

Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

Можно ли уменьшить сумму НДФЛ и взносов с премии в 2017-2018 году Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих не облагать налогами и взносами премии сотрудникам. Но если работнику компании назначается премия к знаменательному событию или празднику, например к Новому году, то можно оформить ее как подарок от работодателя.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4 000 руб. за год, не подлежат налогообложению НДФЛ. Чтобы не исчислять страховые взносы с подарков, их нужно оформить в виде гражданско-правовых отношений.

Согласно п. 4 ст.420 НК доходы, полученные застрахованным лицом по договору ГПХ, предметом которого является переход права собственности на имущество, не подлежат обложению страховыми взносами. Для этого следует заключить с сотрудником письменный договор дарения в соответствии с положениями ст.

Начисляются ли страховые взносы на премию?

574 ГК РФ. См.

В каких случаях премия облагается ндфл и в каком размере

Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий.


Подробнее о документе, устанавливающем систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец-2017». Рассмотрим, каким налогом облагается премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет. Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2017–2018 годах, взимается ли с премии налог на доходы? Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами.

Обложение премий к праздникам: как не допустить ошибок

В каждом государстве есть свои уникальные праздники, которые празднуются на государственном уровне. Более того, в большинстве стран к знаменательным датам принято не только поздравлять работников как говорится "на словах", но и выплачивать сотрудникам денежные премии. К примеру, в РФ принято поздравлять премией сотрудников предприятий в связи с наступающим 8 Марта, 9 Мая, или 12 Июня. Однако, не все бухгалтера знают нужно ли включать праздничные премии в состав дохода, рассчитывать на эти суммы НДФЛ. На наиболее часто возникающие вопросы, связанные с начислением премий к праздникам, будут даны ответы в этой статье.

Налог на прибыль: учитывается ли премия

Премии, которые сотрудники получают в преддверии праздников не являются вознаграждением за труд, а значит эти расходы не могут считаться обоснованными затратами. Да и стимулирующими такие премии не назовешь. Соответственно, учитывать их при исчислении налога не прибыль нельзя, так как они никаким образом не соответствуют требованиям налогового законодательства.

Что касается судебной практики в данном вопросе, то она разнообразна. Большую роль играет сама сущность премии. Если она будет выдана всем без исключения и просто приурочена к какой-то дате, то такая премия не облагается НДФЛ. А если премия к празднику выдается не каждому, а лишь тому, кто максимально эффективно работал, показывал высокий результат своего труда, кто безоговорочно выполнял свои обязанности, то такая премия считается стимуляционной, ведь ее можно получить только за качественную работу. А значит, что и НДФЛ она будет облагаться, не смотря на то, что она приурочена к празднику. По этому, в первую очередь, следует разбираться в сущности премии, а не в ее названии.

Случаи обложения премий страховыми взносами

Все дополнительные выплаты, которые сотрудник получает к праздникам, облагаются страховыми взносами. Это закреплено в нормах законодательства. Однако, есть ряд дополнительных выплат, которые не облагаются страховыми взносами и их перечень дан в статье 9 ФЗ №212. Что касается премий, то в перечне вознаграждений к праздникам этот вид дополнительного дохода не указан.

Многим может показаться, что вопрос премий к праздникам достаточно прост. Но это не так. Многие учреждения сами запутываются, не могут правильно определить сущность премий, совершают ошибки. В качестве примера можно привести следующий случай.

Юридическое лицо посчитало не нужным начислять взносы с премий и обосновало это следующими аргументами:

  1. премия не относится к системе оплаты труда;
  2. премия не включена в условия трудовых договоров, заключенных с сотрудниками;
  3. премия никак не зависит от квалификационного уровня сотрудников, сложности, количества, качества, а так же условий выполняемых ими работ.

Данное учреждение ссылалось на то, что разовая выплата премий в качестве своего базиса имеет коллективный договор, который призван регулировать социально-трудовые отношения. В таком случае, по мнению руководителей и бухгалтеров учреждения, выплаты носят социальный характер.

В каких случаях премия облагается НДФЛ и в каком размере

Однако, их вывод полностью противоречит тексту приказа о назначении премии. В приказе содержалась формулировка, которая гласила, что данная премия имеет непосредственно стимулирующий характер и связана с выполнением сотрудниками своей прямой профессиональной трудовой деятельности, а так же длительностью работы на данном предприятии.

Безусловно, дело дошло до суда. Как бы учреждение не пыталось защитить свои права, суд вынес решение, что на выплаченные премии необходимо начислить страховые взносы и уплатить их в бюджет.

Есть и противоположный случай. Учреждение поздравило своих сотрудников с праздниками: День защитника Отечества, 8 марта, 1 Мая, День Победы и выплатило им некоторые денежные средства в качестве премии. Сотрудники контролирующих органов проводили проверку на этом предприятии и пришли к выводу, что на такие премии нужно начислить страховые взносы, так как якобы эти премии носят стимуляционный характер. Руководство организации решило отстаивать свою правоту в судебных органах и не пожалело о своем решении. Дело рассматривал арбитражный суд. После выяснения всех обстоятельств, разобравшись в сущности вознаграждений, изучив все материалы дела, суд принял решение, что работодатели поступили абсолютно правильно, не включив премии в базу для последующего налогообложения. Суд обосновал свое решение тем, что премии были выплачены за счет еще нераспределенной прибыли и они не считаются оплатой за труд.

Премия облагается ли подоходным налогом

8.1. ЕДИНОВРЕМЕННЫЕ ПРЕМИИ К ЮБИЛЕЙНЫМ ДАТАМ И ПРАЗДНИЧНЫМ ДНЯМ

Сотрудникам организаций выплачивают премии не только за достигнутые результаты. Иногда вознаграждение приурочено к знаменательной дате: празднику или юбилею. Такие премии не имеют стимулирующего характера, они не учитываются в составе расходов на оплату труда.

Премии к юбилейным датам выплачивают работникам, у которых в соответствующем месяце был юбилей (20, 30, 40, 50, 55 лет и далее каждые пять лет). Размер таких премий устанавливается приказом руководителя организации, например в процентах от должностного оклада работника или в фиксированной сумме. Выплачиваются эти премии непосредственно ко дню рождения работника.

Поскольку премии к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям и другие аналогичные премии не предусматриваются системами премирования и считаются разовыми, они не учитываются при исчислении средней заработной платы.

Что должен знать бухгалтер. Премии к юбилейным и праздничным дням следует начислять на основании приказов руководителя организации, изданных специально к этим датам. В этих же приказах определен и источник их выплаты (нераспределенная прибыль прошлых лет, отчетного года). Если общее собрание участников или акционеров приняло решение о таких выплатах и зафиксировало его в протоколе, то именно это и служит основанием для издания приказа руководителя.

Пример 8.1. У водителя ЗАО «Карат» Валеева Л.Д. юбилейная дата, ему исполняется 50 лет. Учредитель решил выдать премию Валееву из нераспределенной прибыли прошлых лет — 3000,00 руб. Основанием для выплаты такой премии служит не Положение о премировании, а приказ руководителя.

Нужно начислить премию работнику в марте 2014 г.

Что должен сделать бухгалтер. Размер премии четко зафиксирован в приказе руководителя организации.

Как платить налоги с премий

В соответствии с этим приказом бухгалтер начисляет к юбилейной дате премию в размере 3000 руб.

Что должен знать работник. Работник получает расчетный листок, где отражается начисленная сумма премии.

Расчетный листок

Март 2014 г.

 

ЗАО «Карат»

Сотрудник: Валеев Л.Д.

Подразделение: автобаза |

Табельный номер: 254

Должность: водитель

1. Начислено

2. Удержано/зачтено

Наименование

Дни

Часы

За период (месяц)

Сумма, руб., коп.

Наименование

За период (месяц)

Сумма, руб., коп.

Премия к юбилейной дате — 50-летию

     

3 000,00

     
               
               

Итого

     

3 000,00

Итого

   

Скользящий график работы по тк рф. Скользящий график работы по тк рф.

10.09.2014

Облагается ли премия страховыми взносами? 

Для каждого сотрудника получение премии – маленькая радость, ведь деньги лишними никогда не бывают, и даже если кажется, что тратить их уже не на что, всегда найдется одно неисполненное желание. А вот для бухгалтера предприятия эта «маленькая радость» коллеги всегда оборачивается большой головной болью: «Нужно ли отчислять страховые взносы с премии? В каком отчетном периоде их учитывать: в месяц начисления или в месяц выплат?» и так до бесконечности.  

Чтобы ясность в этом сложном вопросе была установлена раз и на всегда, следует обратиться к законодательным актам, регулирующим этот вопрос. Первым помощником здесь станет Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212 – ФЗ. Статья 7 части 1 этого закона дает предельно четкий ответ: все выплаты, произведенные в пользу работника в рамках трудовых отношений, подлежат обложению страховыми взносами.

Это значит, что практически на все денежные суммы, которые сотрудник получает на предприятии, начисляются страховые взносы, которые каждый работодатель обязан уплатить в фонды социального страхования.

Облагается ли премия налогом

Так как премия выплачивается работнику в рамках трудовых отношений, то она также относится к объектам обложения страховыми взносами. При этом не имеют значения следующие факторы:

  • установлена или нет премия трудовым договором,
  • из какого источника берутся деньги на совершение выплат (нераспределенная прибыль прошлых лет, чистая прибыль и т.д.),
  • какого типа эта премия (в честь юбилея сотрудника, за достижения в труде и т.д.). 

Таким образом, можно заключить, что практически во всех случаях премия облагается страховыми взносами.
Помимо отчислений в федеральный фонд социального страхования, премии облагаются теми же налогами, что и любой другой доход физического лица – НДФЛ (13%), ОСНС. 

В отчётность какого календарного месяца необходимо включать страховые взносы? 

Нередки случаи, когда начисление премии происходит в один календарный месяц, а их выплата осуществляется в другой.

Здесь бухгалтер оказывается перед дилеммой: какой из месяцев брать за основу для исчисления страховой базы. Законом определена и эта ситуация. Так как датой начисления, по закону, считается дата проведения выплат, то и страховые взносы за премию должны входить в страховую базу календарного месяца, когда сотрудник получил «на руки» свои честно заработанные деньги

Всегда ли работодатель должен платить страховые взносы с премии сотрудника?

Правило в этом случае твердое, как лед, но все-таки есть редкие случаи, когда начисления не производятся. Серьезным исключением здесь являются премии бюджетные. К таким премиям относятся: 

  • российские,
  • международные,
  • иностранные выплаты, которыми награждаются граждане за определенные значительные достижения в области культуры, науки, техники, образования, искусства, СМИ и т.д.

Полный перечень таких премий с пояснениями приведен в постановлении Правительства Российской Федерации № 89 за датой 6 февраля 2001 года. Также страховые взносы с премии не начисляются на ряд льготных премий, которые утверждаются региональными органами власти. 

Задайте вопрос юристам!

Задать вопрос

Быстрый ответ, бесплатно!

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2011 г.

Содержание журнала № 15 за 2011 г.

Е.В. Коновалова, экономист-бухгалтер
М.А. Светлов, экономист

Премии: налогообложение и оформление

К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. А поскольку в НК сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорамист. 255 НК РФ, то зачастую премии ко дню рождения работника, к юбилею организации или за активную общественную работу попадают в налоговые расходы. Давайте выясним, правомерно ли это и какие премии можно учитывать в налоговых расходах без риска, а какие — нет. И как оформить премии, чтобы не было претензий проверяющих.

Премия за труд

Оплата труда работника включает ст. 129 ТК РФ:

  • вознаграждение за труд;
  • компенсационные выплаты;
  • стимулирующие выплаты.

То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд.

Теперь смотрим Налоговый кодекс. А из него следует, что, для того чтобы признать нашу премию, выплачиваемую за труд, в налоговых расходах, она должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ.

Вывод

Чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, ее нужно:

  • указать в трудовом (коллективном) договоре с работником;
  • назначать (платить) за труд.

Таким образом, к премиям за труд относятся, например, предусмотренные в трудовом (коллективном) договоре выплаты шахтеру за превышение норм добычи угля, а продавцу за отличное качество обслуживания покупателей и увеличение продаж. Они учитываются в налоговых расходах и включаются в базу для начисления страховых взносов и НДФЛ ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…»; подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 255 НК РФ.

Также без проблем можно учесть в налоговых расходах премии, предусмотренные в положении о премировании работников, если в трудовых договорах есть отсылка к нему Письма Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606, от 26.02.2010 № 03-03-06/1/92. И совсем хорошо, если в положении о премировании вы укажете базовые размеры премий Письмо ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165.

Распространенной ошибкой руководителей является установление минимального размера премии. Например, в положении о премировании пишут: «…размер ежемесячной премии составляет от 10 до 50 процентов от установленного оклада». Установив подобный вид премии, организация гарантирует работнику премию — вне зависимости от того, как он работал в течение месяца. В итоге премия фактически становится частью оклада — ее все равно придется выплатить. А в случае, если вы вдруг решите лишить работника премии, проверяющие могут предъявить претензии за нарушение трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.

Таким образом, устанавливая премии, нужно подробно прописать условия, при которых они выплачиваются. Это поможет избежать вопросов — как работников, так и проверяющих (налоговиков, трудинспекции). Кстати, можно прописать, что премия не положена тем, кто не соблюдает трудовую дисциплину или имеет выговоры за плохую работу статьи 189, 192 ТК РФ.

Оформлять премии стимулирующего характера нужно приказом по формам № Т-11 или № Т-11а утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2007 № 20-12/034132.

Однако как быть, если премия, по сути, выплачивается за трудовые достижения, но не предусмотрена трудовым или коллективным договором? Например, единовременная премия, назначенная приказом директора в качестве поощрения за успешное выполнение особого задания? Можно ли учесть ее в качестве расходов на оплату труда?

В письмах контролеры говорят о том, что учет такой премии в расходах неправомерен Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 20-12/22796; Письмо Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606, поскольку ее выплата не прописана в трудовом договоре п. 21 ст. 270 НК РФ.

Вывод

Безопасные для работодателя варианты учета производственных премий очевидны. Чтобы не провоцировать конфликты с налоговыми органами, все премии за конкретные производственные результаты, которые вы планируете регулярно, периодически или даже разово выплачивать своим работникам, нужно описать:

  • <или>в трудовых (коллективных) договорах;
  • <или>в положении о премировании работников и дать отсылку на это положение в трудовом (коллективном) договоре.

Схему безопасного учета премий за труд можно представить так.

При этом в трудовом (коллективном) договоре или в положении о премировании вы можете указать, что «…премии выдаются на основании приказа руководителя в размерах, предусмотренных этим приказом…».

Положение о премировании

Условия премирования удобнее прописать в отдельном документе — в положении о премировании. В случае необходимости его изменить проще, чем, к примеру, трудовой или коллективный договор.

Унифицированной формы такого положения нет. Поэтому, чтобы вам было легче составить положение «под себя», посмотрим, какие основные разделы можно в нем выделить и что в них написать.

И не забудьте о том, что после принятия Положения о премировании с ним надо ознакомить всех работников вашей организации под росписьст. 22 ТК РФ. А в коллективном договоре (или трудовых) не забудьте сделать отсылку к этому Положению.

Премия непроизводственного характера

А что изменится, если компания выплачивает премии не за производственные достижения, а, например, к 8 Марта, 23 февраля, профессиональному празднику или по случаю дня рождения работника? По мнению контролеров, такие премии не относятся к стимулирующим выплатам и не учитываются в налоговых расходах, пусть даже они и предусмотрены в трудовом или коллективном договоре п. 1 Письма Минфина России от 21.07.2010 № 03-03-06/1/474; Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 20-12/22796.

Однако справедливости ради хотелось бы отметить, что большинство судов разрешали уменьшить базу по налогу на прибыль на премии к праздничным или юбилейным датам, если они были предусмотрены трудовым (коллективным) договоромп. 25 ст. 255 НК РФ. По их мнению, такие премии также носят стимулирующий характер, поскольку работник при выборе работодателя учитывает возможность их получения Постановления ФАС МО от 17.06.2009 № КА-А40/4234-09; ФАС ЗСО от 23.01.2008 № Ф04-222/2008(688-А27-37), Ф04-222/2008(741-А27-37); ФАС ВВО от 18.04.2008 № А39-3808/2006; ФАС ПО от 24.04.2007 № А55-12432/06-10; ФАС УО от 30.03.2009 № Ф09-1640/09-С3. Тем не менее ФАС СЗО принял решение в пользу налоговиков Постановление ФАС СЗО от 07.09.2009 № А56-20637/2008, поэтому надеяться на безоговорочно положительный исход дела в суде не стоит.

Но даже если вы не учтете такие премии в налоговых расходах, то включить их в базу для начисления НДФЛ и страховых взносов все равно придется ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ.

Совет

Чтобы премию однозначно можно было квалифицировать как выплату за труд и чтобы не давать налоговикам повода исключить ее из налоговых расходов, необходимо избегать таких формулировок, как, например, «премия по случаю 50-летия работника и за многолетний добросовестный труд». Ведь такая формулировка сразу вызовет у проверяющих много вопросов. Лучше назначить премию юбиляру просто «за многолетний и добросовестный труд».

***

Чтобы не спорить с налоговыми органами, все премии лучше оформлять как выплаты за труд, а условия их назначения прописывать в трудовом, коллективном договоре или в отдельном Положении. Да и найти красивое обоснование, чтобы выплатить премию к празднику или юбилею работника, совсем не сложно.

ПОЛОЖЕНИЕ
о премировании работников
ООО ____________________

I. Общие положенияВ этом разделе вы указываете нормативную базу и цели принятия положения. Также можно обозначить круг премируемых работников (в частности, штатные работники и совместители).
1.1. Настоящее Положение о премировании работников ООО ____________________ (далее — Положение) разработано в соответствии с Трудовым кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Положением об оплате труда работников ООО ____________________ (далее — Общество), коллективным договором Общества и устанавливает порядок и условия премирования работников Общества.
Настоящее Положение является локальным нормативным актом Общества.
1.2. Настоящее Положение распространяется на работников, занимающих должности в соответствии со штатным расписанием, работающих в Обществе как по основному месту работы, так и по совместительству.
1.3. В настоящем Положении под премированием следует понимать поощрение работников за добросовестный эффективный труд. Оно заключается в выплате работникам денежных сумм сверх размера оклада и доплат за условия труда, отклоняющиеся от нормальных.
1.4. Премирование направлено на усиление материальной заинтересованности работников в улучшении результатов работы Общества.
1.5. Премирование работников по результатам их труда зависит от качества труда работников, финансового состояния Общества и других факторов, могущих оказывать влияние на сам факт и размер премирования.

II. Виды премий и показатели премированияВ этом разделе определяете виды премий: ежемесячные, квартальные и т. д., а также разовые за выполнение конкретного рабочего поручения.
Для обоснования правомерности расходов по налогу на прибыль необходимо указывать конкретные показатели премирования. Например, за перевыполнение объема работы (норм выработки), за отсутствие брака, за разработку и внедрение мероприятий, направленных на экономию материалов, и т. п.
Если показателей много и для разных подразделений вашей организации они различные, можно сделать перечни показателей премирования для каждого из подразделений. Их можно оформить как приложения к Положению о премировании.
Также в этом разделе можно закрепить условия депремирования. В качестве такого условия может выступать, к примеру, наложение на работника дисциплинарного взыскания.
2.1. Настоящим Положением предусматривается текущее и единовременное премирование.
2.2. Текущие премии начисляются по итогам работы за _________________Месяц, квартал, полугодие. в случае достижения работником высоких производственных показателей при условии безупречного выполнения работником трудовых обязанностей, возложенных на него трудовым договором, должностной инструкцией и коллективным договором. Под высокими производственными показателями в данном Положении понимаются:
2.2.1. Для работников коммерческого отдела: ____________К примеру, рост объема продаж и связанных с ними доходов, соблюдение договорной дисциплины, снижение величины дебиторской задолженности..
2.2.2. Для работников бухгалтерии: _____________К примеру, обеспечение кассовой и финансовой дисциплины, своевременная сдача всех видов отчетности и налоговых деклараций..
2.2.3. …
2.3. Единовременные (разовые) премии могут начисляться работникам Общества:
2.3.1. По итогам успешной работы Общества за год.
2.3.2. За выполнение работником конкретного дополнительного задания.
2.3.3. За качественное и оперативное выполнение особо важных заданий и особо срочных работ, разовых заданий руководства.
2.3.4. …
2.4. Премии, предусмотренные пп. 2.2, 2.3, включаются Обществом в расходы на продажу (производственные расходы) и учитываются при расчете среднего заработка работников.
2.5. Премия не выплачивается работнику:
— при появлении на работе в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, подтвержденном соответствующим освидетельствованием;
— при совершении прогула без уважительных причин.

III. Порядок расчета, назначения и выплаты премийДанный раздел определяет размеры премий при условии выполнения конкретного показателя премирования. Важно также четко определить порядок начисления премий работникам, которые были приняты на работу или уволились в периоде, за который начисляется премия. Например, премия вновь принятым работникам выплачивается пропорционально времени, отработанному в периоде, за который начисляется премия.
3.1.

Обложение премии налогом

Размер текущих премий работников Общества не может превышать ____% от величины оклада по представлению руководителя структурного подразделения.
3.2. Размер разовых премий определяется для каждого работника генеральным директором (заместителем генерального директора) в твердой сумме или в процентах от оклада по представлению руководителя структурного подразделения.
3.3. Совокупный размер материального поощрения работников максимальными размерами не ограничивается и зависит только от финансового положения Общества.
3.4. Порядок расчета премии в зависимости от показателей премирования закреплен:
— для работников коммерческого отдела — в приложении 1;
— для работников бухгалтерии — в приложении 2;
— …
3.5. Работникам, принятым на работу или уволившимся по уважительным причинам в течение периода, за который начисляется премия, она рассчитывается пропорционально отработанному времени.
3.6. Текущие премии (за месяц, квартал, полугодие) выплачиваются работникам Общества в срок до _____ числа месяца, следующего за периодом премирования.
3.7. Руководители структурных подразделений не позднее ____________________ числа месяца, следующего за периодом премированияЗа истекшим месяцем, кварталом, полугодием., направляют генеральному директору данные о выполнении работниками показателей премирования и о предлагаемом размере премии.

IV. Заключительные положенияОпределите порядок вступления Положения в силу и сроки его действия. Также можно определить порядок внесения изменений в Положение.
4.1. Настоящее Положение вступает в силу со дня утверждения его директором организации и действует до замены новым.
4.2. Контроль за исполнением настоящего Положения возлагается на _______________К примеру, на главного бухгалтера организации..