Проверка бухгалтерского учета

Счет 09. Отложенные налоговые активы

Я
sttt

В каких ситуациях появляется сумма на 09 счете?
Ситуация: Купили сырьё отдали в давальческое производство другому предприятию, готовую продукцию приходуем к себе, рассчитываемся за услугу, закрываем месяц и получаем сумму на 09 счете, как заверяют не должно быть.

 
 

   Doomer

Советую ознакомиться с ПБУ 18/02

   sttt

(1) Еще бы какие наводки. Этого ресурса будет достаточно? http://www.assessor.ru/forum/index.php?t=854

   bazvan

(2) Для начал просто прочтите ПБУ 18/02 как вам советуют в (1)

   sttt

(3) Читаю помаленьку, вот например:
9. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

"Временные разницы" пока в стопоре на этих фразах, как это в 1с:бухгалтерии видеть и понять, но пока читаю…

   Doomer

Если совсем упростив. Организации ведут бухгалтерский учет и налоговый.

Счет 09 Отложенные налоговые активы

Принципы бух и налогового учета немного разные. Бывает так, что какие-то расходы принимаются по бух учету сразу, а по налоговому учету через некоторое время. За счет этого и возникают временные разницы.

   sttt

(3) Еще бы ресурс какой правильный найти для чтения :0) иначе запудрю себе мозги.
(5) Я правильно понял, им нужно будет, что то еще с налогами сделать, так как они еще не приняты получается а отложены на 09 или необходимо сменить настройки налогообложения, что бы налоги применялись сразу?

   sttt

Здесь мой пример нашел, но ОС http://www.pravcons.ru/publ04-07-05-4.php

   sttt

Я правильно понял, нужно налог уплатить до закрытия месяца? :0) то что я читал пока так понял либо где в настройках поменять

   sttt

если при реализации продукции выручка в бухгалтерском учете уже отражена, а в налоговом учете — нет, поскольку деньги от покупателя еще не поступили.

   bazvan

(9) Советую бросить. Так как у вас уже все в кучу перемешалось

 
     sttt

(10) Нет желания бросать, есть желание самому разобраться и девчонкам помочь, они с этим впервые столкнулись, один раз сырьё купили и… предприятие транспортное Вот и говорю помогите выбрать правильный путь.

   bazvan

ПРавильный путь изучить нормативные документы и понять как это работает на бумаге иначе у вас 1С будет какой все криво и так далее.
Изучите НК 25 главу + Бухучет и все встанит на место

   sttt

(12) "1С будет какой все криво и так далее" У меня даже мысли такой не было :0)
Боюсь у меня быстро не получится изучить НК к понедельнику нужно решить задачку иначе в конфигураторе копаться придется и с помощью его изучать НК :0)

   bazvan

(13) Без представления о нормативных документах объяснить не смогу. ТАк что извени

   sttt

А какую статью главы 25 читать при давальческих отношениях

   H A D G E H O G s

Смотрим обороты 99.1БУ, 99.1НУ, 99.1ПР по другим счетам.

На 09 счет идет 24%(99.1БУ-(99.1НУ+99.1ПР)) — это грубо, в случие убытка за период.

   sttt

(16) Ну вот, добрые люди появились :0) буду смотреть

   H A D G E H O G s

(17) Боюсь я несильно помогу. Это я тебе по опыту из УПП говорю.. Не знаю как там в семерке.

   sttt

(18) Да хоть что нибудь, лишь бы с места тронутся. Про слово ПБУ 18/02 только в билетах на профессионала встречал :0) а тут вон как жисть прогибает :0)

   bazvan ЕСть праивло БУ = НУ + ВР + ПРВводится для того что бы Форма2 и декларация по прибыли совпадали.

Вот от сюдва и пляши

   sttt

Про форму2 уже где то вычитал :0) А что такое ВР и ПР?

   sttt

временная разница

   sttt

постоянная разница :0)

   H A D G E H O G s

(23) НУ и что там на 99-ом?

   PaulAlex

Да уж… v7…
Хотя, обращайтесь, но, предупреждаю: не бесплатно 🙂

   sttt

99 оборот д 382,24 к 1592,65

   H A D G E H O G s

(26) Ну, это не ответ..
Где корр счета, виды учета. Нифига же непонятно..

   sttt (24) 99 оборот д 382,24 к 1592,6599.1 оборот д —— к 1592,6599.2 оборот д 382,24 к ——- 99.2.1 оборот д 382,24 к ——-    sttt

(27) Под видом учета, что понимать

   sttt

(27) Как тебе представить данные? я тебе по оборотно-сальдовой выдал

   sttt

sttt.fatal.ru/st.zip сюда положил оборотку развернуто и поступление и отгрузку

 

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Счет 77 бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет по продаже товаров, готовой продукции, выполненных работ и указанных услуг ведется на счете 90 «Продажи». По кредиту данного счета указываются операции по продажам, которые являются предметом деятельности организации. На этом счете отражается выручка по готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; работам и услугам промышленного характера; покупным изделиям, приобретенным для комплектации; товарам; строительным, проектно-изыскательским, научно-исследовательским, геологоразведочным и иным работам; услугам по перевозке грузов и пассажиров и т.д. При учете выручки от реализации продукции (работ, услуг) ревизор должен проверить, соблюдается ли принцип начисления.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» должен быть организован по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказанных услуг, а также по географическим рынкам сбыта и другим направлениям, необходимым для управления организацией. Ведение такого учета позволяет соблюдать при составлении отчетности требование существенности, а также формировать и отражать при составлении пояснительной записки к бухгалтерской отчетности информацию по сегментам, которая регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000).

В бухгалтерском учете доход (выручка) от продажи по обычным видам и предметам деятельности организации отражается в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т.е. по мере отгрузки товаров, работ и услуг и предъявления к оплате расчетных документов проводятся записи по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Критерии, при выполнении которых должна признаваться выручка от реализации, указаны в ПБУ 9/99 «Доходы организации». К ним относятся:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

В соответствии со ст. 317 Гражданского кодекса РФ организации могут оценить стоимость товара в суммах, эквивалентных определенной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), тогда подлежащая оплате сумма определяется на дату исполнения товарной части сделки и предъявления организациям-покупателям (заказчика) расчетных документов к оплате за отгруженную продукцию или на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации. Если стоимость отгруженной продукции (работ, услуг) оценивается в иностранной валюте, то выручка пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ, действующему на день предъявления счетов, и иных расчетных документов к оплате за отгруженную продукцию, либо дату зачисления денежных средств на валютный счет организации. Если продукция оценивается в условных денежных единицах, в иностранной валюте, то надлежащая оплате сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных единиц на день платежа, если иной курс или дата его не определены, не установлены законодательством или договором.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) зависит от цены, установленной соглашением сторон, кроме случаев, когда цены устанавливаются и регулируются уполномоченными государственными органами. При регулировании устанавливаются предельные уровни цен и тарифов или коэффициентов к ним и определяются суммы денежных средств или их эквивалента, поступающих согласно условиям договора на расчетный или иной счет организации.

Для целей налогообложения согласно ст. 40 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Этой же статьей предусмотрено, что налоговые органы вправе в определенных случаях контролировать правильность применения цен сторонами. Организация вправе самостоятельно произвести корректировку цены для целей налогообложения и уплатить образующуюся в результате корректировки разницу налога. Корректировка цены реализации для целей налогообложения в бухгалтерском учете не отражается, поскольку она не отвечает требованию достоверности бухгалтерского учета. Организация должна отражать не скорректированную сумму, а цену, согласованную в договоре сторонами сделки. В бухгалтерском учете отражается лишь увеличение налоговых обязательств организации вследствие произведенной корректировки, т.е. до начисления налога.

Проверяя правильность определения выручки от реализации продукции, ревизор должен, прежде всего, выяснить применяемый предприятием метод ее исчисления для целей налогообложения. Возможные варианты учетной политики для целей налогообложения перечислены в Налоговом кодексе РФ.

09 счет отложенные налоговые активы

Так, в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ для налога на добавленную стоимость возможны варианты начисления:

• по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчетных документов;

• по мере оплаты покупателями расчетных документов за отгруженную продукцию.

Выбранный вариант определения выручки для целей налогообложения должен быть зафиксирован в учетной политике предприятия и распространяться также на реализацию основных средств и прочих активов, отражаемую на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Ревизор должен методом логической проверки проверить по данным учетных регистров по счетам 90, 50, 51, 62 и др. правильность применяемой корреспонденции счетов и отражения в учете выручки от реализации продукции «по отгрузке» в соответствии с требованиями нормативных документов, а также определения выручки для целей налогообложения в соответствии с принятой учетной политикой («по отгрузке» или «по оплате»).

В процессе изучения операций по реализации продукции ревизор должен установить и проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления, полноту регистрации выписанных счетов-фактур, соблюдение сроков оплаты покупателями за поставленную продукцию.

К типичным ошибкам, выявляемым при документальной проверке операций до реализации, относятся:

• ведение бухгалтерского учета реализации продукции «по оплате»;

• неправильное оформление первичных документов на отгрузку, в том числе отсутствие доверенностей от представителей покупателей;

• несоблюдение установленного учетной политикой метода определения выручки для целей налогообложения;

• некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете реализации продукции по бартеру, при осуществлении многостороннего зачета взаимных требований и другим «нетрадиционным» операциям.

Выявление случаев несвоевременного отражения выручки в целях налогового планирования

Выручка часто используется в качестве регулятора налоговой нагрузки. Преждевременное признание или откладывание признания выручки для целей налогообложения позволяет манипулировать суммой налогов.

Прямое нарушение своевременности признания выручки выявляется путем сличения даты отгрузки, подписания акта или наступления иного события, влекущего признание выручки, и даты ее признания в налоговом учете.

Однако более часто встречаются случаи искажения самой даты подписания акта или даты накладной.

Прежде всего, анализируются крупные суммы выручки, отраженные в пограничных к отчетному периоду месяцах. Например, ноябрь — декабрь прошлого года и январь — февраль следующего за отчетным года. Хорошие результаты дает встречная проверка дат соответствующих документов у контрагентов.

Дата публикования: 2014-11-29; Прочитано: 255 | Нарушение авторского права страницы

(1С:Бухгалтерия 3.0.44.177 и 1С:Бухгалтерия 2.0.65.48 )

 Этот отчет выглядит и работает одинаково в обеих версиях.

Первое действие, с которого надо начинать при проверке учета по НДС это запуск отчета «Анализ состояния налогового учета по НДС» , который можно найти  Меню / Отчеты / Анализ учета по НДС (в версии 2.0 — Меню / Отчеты ).

 

Результаты отчета выводятся в виде блок-схемы, которая наглядно показывает формирование суммы НДС к уплате. Слева выводятся блоки, показывающие начисление НДС, справа- вычеты по НДС, в центре – итоги.

Каждый блок, из которых состоит схема, имеет два поля.

Слева — сумма исчисленного НДС (желтый фон) — сумма НДС, которая попала в Книгу покупок/продаж ;

Справа — сумма не исчисленного НДС (серый фон) — НДС, который мог бы попасть в Книгу покупок/продаж , но включен в них не был.

Если  рядом с блоком выводится восклицательный знак красного цвета, то это сигнализирует о ошибке, и именно с этих блоков надо начинать анализ.

Левая сумма вопросов не вызывает, а правая требует более глубокого анализа, возможно это ошибка, а возможно и нет. Причем для каждого блока могут быть свои тонкости.

Кликнув по блоку, вызывающему у вас какие-то вопросы, вы получите другой, уже развернутый отчет, только по теме блока.

Этот новый отчет имеет несколько разделов.

Первый раздел «Отражены в книге продаж/покупок». В этой строке приводится сумма, соответствующая сумме исчисленного НДС в блоке предыдущего отчета. А внутри блока приводятся строки, описывающие каждый документ, составляющие эту сумму.

Цифры в скобках показывают количество входящих документов.

Второй раздел – «Не отражены в книге продаж/покупок» . ». В этой строке приводится сумма, соответствующая сумме не исчисленного НДС в блоке предыдущего отчета. А внутри блока приводятся подразделы, объясняющие причины этого. А уже внутри подразделов приводятся строки, описывающие каждый документ, составляющие эту сумму.

Проводки по 09 счету — «Отложенные налоговые активы»

Причины не исчисления НДС приводятся достаточно подробно, чтобы можно было, открыв конкретный документ, найти ошибку.

Отчет «Анализ состояния налогового учета по НДС» это инструмент, с которого надо начинать проверку НДС. Где она закончится неизвестно, но я думаю в большинстве случаев при помощи этого отчета вы уже найдете ошибку.

 Очень популярная ошибка не отражения в книги покупок\продаж — документы счет-фактура или записи книги покупок\продаж сформированы, но не проведены. Проверьте.