Расчет единого налога

Единый налог при Упрощенной системе налогообложения (УСНО)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, разработанный для упрощения ведения налогового и бухгалтерского учета, а также для минимизации налоговой нагрузки на компании малого бизнеса.

В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие ставки Единого налога:
6‰ от суммы доходов;
15‰ от разницы между доходами и расходами.

Законами субъектов РФ могут быть установлены различные налоговые ставки, в зависимости от категории налогоплательщиков: от 5 до 15‰.
Расчеты, платежи и оптимизация страховых взносов ИП при УСН.

Особенности “упрощенки”

Упрощенная система налогообложения, или УСН — это способ налогового и бухучета, обладающий целым рядом очень привлекательных для предпринимателей и бизнесменов особенностей. Она была создана в 2002 году для более благоприятного ведения малого бизнеса и для упрощения учета, что тоже важно.

Самая главная особенность УСН заключается в том, что вместо налогов — на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество — уплачивается только один налог.

    Есть необходимые условия для УСН:

  1. ◊ иметь численность не больше 100 человек;
  2. ◊ обладать основными средствами стоимостью до 100 миллионов рублей;
  3. ◊ участие других компаний — не больше 25 процентов;
  4. ◊ не иметь филиалов и представительств.

Здесь начинаются первые подводные камни. Вначале, когда компания только приступает к своей деятельности, у нее, скорее всего, и численность небольшая, и оборудования пока мало, и филиалов еще нет. По мере роста и развития, показатели будут меняться, следовательно, придется строго следить за их величиной, если происходит превышение — право на упрощенку пропадает.

Кроме того, с первого полного года деятельности необходимо соблюдать величину так называемого порога по доходу: сейчас это — 79,74 млн.

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

рублей за год. С одной стороны, бизнес должен развиваться, увеличивать объем производства и реализации своей продукции и услуг, а с другой — при таком увеличении придется попрощаться с “упрощенкой” и платить больше налоговых сборов. Правда, значение порога каждый год пересматривается, к лету 2016 года ожидается, что он будет равен 120 млн. рублей.

Еще один подводный камень: не все что потрачено может быть принято для определения суммы единого налога, их перечень закрыт, так, например, не получится списать затраты на спецоценку и на подписку, это запрещено Налоговым кодексом. Каждый вид расходов фирмы придется пристально рассматривать с учетом строго ограниченного, закрытого списка.

Но самый большой подводный камень для “упрощенщиков” — конечно, это НДС. Его отсутствие на УСНО очень сильно облегчает жизнь, так как дает возможность не начислять целых 18‰ на каждую свою продажу. А уж как довольны бухгалтеры, которым не приходится ломать голову над всеми этими “входящими авансами”, “корректировочными счетами-фактуры” и возмещением НДС.

Учет НДС сложен и громоздок, законодательные акты по нему часто меняются. А чего стоит декларация, в которую должны войти абсолютно все счета-фактуры — и выставленные, и принятые. Если операций много, то декларация представляла бы собой гигантский многостраничный документ, но, к счастью, сдавать ее надо только в электронном виде, но проверять-то все-равно приходится.

Проблема в том, что любая компания функционирует не сама по себе, а во взаимодействии с другими. Поэтому то, что выгодно одной, может быть не очень выгодно другой, и на рынке предложений ее просто не выберут, как раз из-за НДС. Почему?

НДС — это не только 18‰ налога на каждую продажу, но и возможность уменьшить начисленный налог на величину входного НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщиков.

Уменьшать налог очень приятно, поэтому компания, применяющая ОСНО, не станет, скорее всего, сотрудничать с поставщиком на упрощенке, ведь она не получит от него счет-фактуру, а, следовательно, не получит вычет. В выигрыше будут разве что компании, чьими клиентами являются, в основном, физлица, для которых счета-фактуры не важны.

Вывод такой. Компании, стремящиеся к оптимизации налоговой нагрузки, изучив все секреты и тонкости «упрощенки», а также других систем и, зная свои особенности, могут смелее применять разные способы учета бухгалтерии и выбирать, тот, который больше подходит именно им.

НК РФ Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

(см.

Упрощенная система налогообложения

текст в предыдущей )

КонсультантПлюс: примечание.

П. 2.1 ст. 346.32 (в ред. ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017.

2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце третьем настоящего пункта) вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных в пункте 2 настоящей статьи расходов не более чем на 50 процентов.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 401-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))

2.2. Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога, исчисленную с учетом пункта 2.1 настоящей статьи, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего пункта.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предусмотренную подпунктами 6 — 9 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации контрольно-кассовой техники, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов, указанную в абзаце первом настоящего пункта, при условии регистрации соответствующей контрольно-кассовой техники с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

КонсультантПлюс: примечание.

С 1 октября 2018 года Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ в абзац третий пункта 2.2 статьи 346.32 вносятся изменения. См. текст в будущей .

В целях настоящего пункта в расходы по приобретению контрольно-кассовой техники включаются затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих), в том числе затраты на приведение контрольно-кассовой техники в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

Уменьшение суммы единого налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.

Уменьшение суммы единого налога в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 года, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.

Расходы по приобретению контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении единого налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.

(п. 2.2 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 349-ФЗ)

3. Налоговые по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

(п. 3 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

VI. Порядок заполнения раздела 3 "Расчет суммы единого

налога на вмененный доход за налоговый период" Декларации

6.1. В разделе 3 указывается:

1) по строке 005 — признак налогоплательщика:

— при представлении Декларации организацией или индивидуальным предпринимателем, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, проставляется "1";

— при представлении Декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляется "2";

2) по строке 010 — сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2 Декларации;

3) по строке 020 — сумма страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

4) по строке 030 — сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;

(пп. 4 в ред. Приказа ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@)

(см. текст в предыдущей )

КонсультантПлюс: примечание.

До внесения изменений в форму Декларации и порядок ее заполнения налогоплательщикам рекомендуется по коду строки 040 Раздела 3 Декларации учитывать общую сумму расходов по приобретению ККТ в соответствии с Письмом ФНС России от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@.

5) по строке 040 — общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

При представлении декларации организацией или индивидуальным предпринимателем, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (при значении показателя по строке 005 равном "1"), значение данного показателя определяется как разность значений показателей строк 010 и (020 + 030).

Единый налог УСН. Как считается единый налог?

В этом случае значение показателя по строке 040 не может быть меньше, чем 50 процентов от суммы исчисленного единого налога (строка 010).

При представлении декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (при значении показателя по строке 005 равном "2"), значение показателя по строке 040 определяется как разность значений показателей строк 010 и 030. В этом случае значение показателя по строке 040 должно быть больше или равно нулю.

(пп. 5 в ред. Приказа ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@)

(см. текст в предыдущей )

6.2 — 6.3. Исключены. — Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@.

(см. текст в предыдущей )