Расчеты с контрагентами

Бухгалтерский учет расчетов с контрагентами строительной организации

В статье рассмотрены вопросы учета расчетов с контрагентами строительной организации.

Учет расчетов предприятия с другими предприятиями является важным участком бухгалтерского учета и требует от бухгалтера хорошего знания кассовых операций, всех форм безналичных расчетов, правил предъявления претензий поставщикам.

Для расчетов с поставщиками и покупателями, а также прочими дебиторами и кредиторами используются счета: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на активно-пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором группируется информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

  • полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
  • товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
  • излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
  • полученные услуги по перевозкам;
  • все виды услуг связи и др.

В соответствии с условиями договора от поставщика могут поступать различные товарно-материальные ценности, основные средства, нематериальные активы, услуги, работы и т.д. От организации — получателя товарно-материальных ценностей или работ требуется своевременная оплата за поставленные активы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются с использованием расчетных документов. Расчеты могут осуществляться одним из следующих способов:

  • по инициативе покупателя (заказчика), когда плательщик оформляет распоряжение о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
  • по инициативе поставщика (подрядчика), когда получатель средств выдает распоряжение на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.

Между юридическими лицами осуществляются преимущественно безналичные расчеты с использованием следующих расчетных документов:

  • платежные поручения;
  • аккредитивы;
  • чеки;
  • платежные требования;
  • инкассовые поручения.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, расчеты группируются по каждому поставщику и подрядчику. В результате такой организации аналитического учета обеспечивается возможность получения необходимой информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

По кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражается стоимость приобретаемых товарно-материальных ценностей, принятых работ, услуг в корреспонденции со счетами учета приобретаемых ценностей или затрат. Услуги по доставке товарно-материальных ценностей отражаются по кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров и т.д.

По дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются суммы, оплаченные поставщику за приобретенные ценности или выполненные услуги, работы.

Распространенные операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками приведены в табл. 1.

Таблица 1

Корреспонденция счетов по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит
Произведена оплата поставщику с расчетного счета
(стоимость материалов с НДС — 900 руб.)
5 900 60 51
Поступили материалы от поставщика 5 000 10 60
Учтен НДС по оприходованным материалам 900 19 60
Произведен зачет сумм "входного" НДС в уменьшение
долга в бюджет
900 68 19
Списаны материалы (без НДС) на производство (акт
списания)
5 000 20 10
Произведена оплата поставщику за коммунальные услуги 11 800 60 51
Включены коммунальные расходы в затраты основного
производства (по акту)
10 000 20 60
Учтен НДС по коммунальным расходам 1 800 19 60
Зачтен "входной" НДС в уменьшение долга в бюджет 1 800 68 19

В оплаченной поставщикам сумме присутствуют две доли: учетная стоимость МТЦ (работ, услуг) и сумма НДС.

Операции по расчетам с покупателями приведены в табл. 2.

Таблица 2

Корреспонденция счетов по расчетам с покупателями

Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит
Получено от покупателя в уплату за поставки продукции 5900 51 62
Отражена выручка (с НДС) 5900 62 90.1
Учтен НДС по реализованной продукции 900 90.3 68

Авансы полученные и выданные

Организации выдают авансы в соответствии с заключенными договорами на поставку товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или выполнение работ.

Выданные суммы авансов отражают по дебету счета 60. На субсчете 60-ав "Авансы выданные" авансы числятся до момента погашения задолженностей.

Погашение задолженности поставщиком отражается записью:

Д-т сч.

Бухгалтерский учет расчетов с контрагентами строительной организации

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т сч. 60, субсчет "Авансы выданные".

Суммы претензий поставщикам отражают записью:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т сч. 60, субсчет "Авансы выданные".

Возврат выданных авансов:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета"

К-т сч. 60, субсчет "Авансы выданные".

Ранее выданные, но невостребованные авансы:

Д-т сч. 91, субсчет 2 "Прочие расходы",

К-т сч. 60, субсчет "Авансы выданные".

Полученные авансы учитывают по кредиту субсчета 62 "Авансы полученные":

Д-т сч. 51 "Расчетные счета"

К-т сч. 62, субсчет "Авансы полученные".

С полученных авансов начисляется НДС:

Д-т сч. 62, субсчет "Авансы полученные",

К-т сч. 68, субсчет НДС.

По завершении и после сдачи заказчикам работ (отгрузки продукции) полученные суммы аванса зачитывают бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 62, субсчет "Авансы полученные",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Учет операций с векселями

При вексельной оплате поступающих ТМЦ или услуг могут использоваться простые и переводные векселя.

Простой вексель удостоверяет обязательство заемщика, векселедателя, уплатить заимодавцу, векселедержателю, положенный к возврату долг в оговоренный срок.

Переводной вексель, именуемый траттой, выписывается векселедержателем (трассантом) в виде письменного поручения, приказа векселедателю (трассату) заплатить заимствованную сумму с процентами третьему лицу (ремитенту). Тем самым ремитент становится новым векселедержателем.

Различают также товарные, финансовые векселя и векселя третьих лиц.

Учет расчетов векселями у получателей товаров (работ, услуг). Учет ведется на тех же счетах (60 и др.), что и при расчетах без векселей. Векселя просроченные отражаются в учете отдельно.

Учет векселей у поставщика. Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают их на счете 62, субсчет 3 "Векселя полученные". Счет 62 дебетуется на указанные в векселях суммы с кредита счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы". Проценты по векселю обычно включают в его номинальную цену. При начислении процентов сверх номинальной цены делают запись:

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

К-т сч. 91, субсчет 1 "Прочие доходы".

Пример. Отгружена продукция на 3 млн руб. с отсрочкой платежа на 6 месяцев (НДС не облагается). От покупателя принят вексель на 4,5 млн руб. (100% годовых). Через 6 месяцев вексель был оплачен (см. табл. 3).

Таблица 3

N Сумма, руб. Дебет Кредит Операция
1 3 000 000 62 90-1 Отражена стоимость отгруженной продукции
2 1 500 000 62 91-1 Сумма % по векселю
3 4 500 000 51 62 Оплата векселя

Не оплаченные в срок векселя считаются отказными. После опротестования векселя номинальную сумму с процентами списывают проводкой:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т сч. 62, субсчет 3 "Векселя полученные".

Просроченные обязательства по векселям остаются на счетах учета дебиторской задолженности.

Посреднические операции оформляются обычными договорами купли-продажи или посредническими договорами по комиссионной продаже товаров.

Учет расчетов по претензиям

Взаимные претензии возникают из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам (ошибки в документах, недостачи, качество и др.). Претензии направляются в письменной форме и рассматриваются в 30-дневный срок со дня их получения. Ответ сообщается в письменном виде с указанием факта признания (в т.ч. суммы) или отказа.

Для учета расчетов по претензиям используют счет 76, субсчет "Расчеты по претензиям". По предъявлении организацией в установленном порядке претензий поставщикам и подрядчикам сумма этих претензий отражается по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 60. В случае предъявления претензий по простоям оборудования и работников, браку — с кредитом счетов затрат 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 28 "Брак в производстве" и др.

На сумму штрафов, пени и неустоек:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы".

По мере удовлетворения претензий:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета",

50 "Касса"

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В случае неудовлетворения претензий:

Д-т сч. 10 "Материалы",

20 "Основное производство" и др.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

По претензиям с истекшим сроком давности или не признанным судом:

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Т.М.Рогуленко

Д. э. н.,

профессор,

зав. кафедрой

бухгалтерского учета и аудита

Государственный университет

управления

Главная » Предпринимателю » Расчеты с контрагентами

Расчеты с контрагентами

Вернуться назад на Контрагент

Работа с контрагентами насквозь пронизывает всю работу магазина или предприятия, потому очень важно, чтобы расчет был произведен безошибочно и в четко установленные сроки. Однако, при больших оборотах товара можно упустить важные детали и запутаться в том, с кем производились взаиморасчеты, а с кем еще нет.

Для того, чтобы не возникало никаких недоразумений, стоит более детально изучить все тонкости работы с контрагентами, понять как осуществляются взаиморасчеты, на что следует обращать внимание, а на что нет.

Итак, изначально необходимо понять, в чем заключаются принципы и способы работы с контрагентами, и кто они вообще такие.

Контрагент — это человек, который имеет финансовую связь с производством, фирмой или магазином. Это может быть как сотрудники, так покупатели или поставщики.

В данном случае нельзя четко определить, с кем конкретно та или иная организация работает больше и чаще, поскольку каждый контрагент выполняет свою функцию в том, чтобы приносить прибыль организации. Именно по этой причине необходимо уделять тщательное внимание финансовым вопросам, поскольку в том случае, если выпадет одно звено контрагентов, нарушится вся цепочка.

Стоит обратить внимание и на то, что существует понятие расчетов в бухучете, где согласно ведомости или ряду ведомостей, в зависимости от тесного сотрудничества с контрагентом производится финансовый расчет. Он происходит следующим образом: на каждого контрагента в бухгалтерии заведен свой документ, где фиксируется каждая малейшая финансовая деталь.

После того, как сотрудничество закончено, это может быть конец месяца или квартала, а может быть и разовая сделка, бухгалтерия выплачивает средства, и помечает это в своих документах. Стоит ли говорить о том, что четкая организация расчетов так важна, если очевидно и так, что если бухгалтерия запутается в бумагах, компания может понести существенный убыток.

Важно учесть то, что расчеты в бухучете крайне важны, поскольку именно благодаря четкой организации расчетов в любой момент можно посмотреть всю необходимую информацию по тому или иному контрагенту, или же по всем контрагентам сразу. Это не только удобно и оперативно, но и очень часто просто необходимо.

Для того чтобы не путаться и понимать что к чему, существуют виды взаиморасчетов, которые сразу же подразделяют взаиморасчеты на:

• взаиморасчеты с покупателями;

• взаиморасчеты с подрядчиками;

• взаиморасчеты с поставщиками.

Стоит обратить внимание на то, что эти два вида взаиморасчетов кардинально отличаются друг от друга, потому разработана специальная специфика ведения взаиморасчетов.

Service Temporarily Unavailable

Так, в том случае, если речь идет о взаиморасчете с поставщиком, то с ним может быть договоренность по выплате товара в кредит, или же на каких — либо других условиях. В свою очередь, если речь идет о подрядчиках, то документы ведутся только в бухгалтерии, и подрядчик лишь получает оговоренную с ним сумму. Это говорит о том, что бухгалтерия сразу же закрывает ведомости, и задолженности в данном случае бывают крайне редко.

Что касается покупателей, то на них заведены совершенно другие документы, в которых описан приход, а не расход прибыли. В этом главная разница и основная суть работы. Но, несмотря на всю простоту ведения документации, в реальной жизни все гораздо сложнее, поскольку наслаивается множество разнообразных факторов. Именно по этой причине необходимо быть крайне внимательным, и соблюдать все правила ведения документов, записывая в них каждую проведенную операцию.

Учет взаиморасчета с клиентами — это одна из самых ответственных задач. Здесь ни в коем случае нельзя ошибиться, поскольку обиженный клиент, который не дополучил своих кровных денег, может навлечь на компанию настоящий кризис.

Итак, необходимо рассмотреть какие есть необходимые действия в том случае, если контрагентами используется оплата в различной валюте. Стоит сказать о том, что бухгалтерия подготовлена на этот счет и имеет различные формы и бланки, чтобы принять любую валюту. Так, учет расчетов может с легкостью проходить и в валюте.

В тот момент, когда приходит время рассчитываться с персоналом, бухгалтерия открывает ведомости, которые касаются только сотрудников. В ведомостях хранится вся информация о том, когда и в каком размере был выплачен аванс, кто получил премию, а кто напротив, штраф. Как правило, порядок учета и выплат формируется от старших по должности или званию до простых сотрудников.

Но несмотря на то, что бухгалтерия прилаживает массу усилий для того, чтобы все возложенные на нее задачи были выполнены идеально, рано или поздно происходит сбой. И чтобы его избежать, лучше перестать делать все вручную и контролировать взаиморасчеты при помощи автоматизации.


Приветствую. В этой статье мы поговорим о поставщиках. О тех организациях, без которых наша фирма не смогла бы работать. Для учета поставщиков в бухучете имеется свой участок учета.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками — минимум теории

Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова – мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем. Например.

Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать?

Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма. Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись. И это еще не все.

Поставщик, которому мы должны, сделал новую фирму и перевел наш долг на нее. а что в этом случае нам делать?

Видите, получается много разных ситуаций. Но они просты и при правильном понимании сути – без труда можно предположить, какая нужна проводка.

К тому же, указанные ситуации для небольших предприятий – редкие случаи. В общем, ничего трудного и страшного нет. Читайте статьи сайта, занимайтесь на практических занятиях и, в самое короткое время Вы все поймете. Ну, а сейчас продолжаем.

Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками

Общепринято в бухучете использовать два основных бухгалтерских счета для учета взаиморасчетов с поставщиком. К этим счетам относятся:

  • бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  • 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»

Когда мы работаем с поставщиками, на этих счетах мы фиксируем возникающие у нашей фирмы долги перед ними. Долги за то, что мы покупаем у них какие-то материальные ценности или услуги.

Первичные документы для бухгалтерскогоучета поставщиков

Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: "мы что-то у поставщиков покупаем" и "мы рассчитываемся за покупки". Для каждого направления у нас свои первичные документы.

1.Первичные документы от поставщика к нам

Договор

Один из самых первых документов – это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают. В практике я заметил, когда налоговая проверяет наше предприятие и заостряет внимание на отсутствие договора, тогда наша фирма заключает его с поставщиком.

В любом случае, договор это страховка каждого участника, поставщика и нашей фирмы, от всяких неприятных дел одних или других. Например, нам поставщик что-то поставил или оказал услуги, а мы «махнули на него рукой и спасибо не сказали». Или же, мы поставщику наперед заплатили, чтобы он нам поставил/привез, например, товары. А поставщик взял и "забыл" про нас.  В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.

Счет на оплату от поставщика

Второй документ от поставщика – это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы покупаем, сколько это стоит и банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию. При этом такой документ служит основой для оплаты. Т.е. наше предприятие если решит оплатить, то основанием платежа укажет реквизиты счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то.

Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу

Эти документы поставщик выставляет нашей фирме уже как конечный результат: ТМЦ привезли, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать этих документов с нашей стороны подтверждает наше согласие. И уже эти документы несут юридическую силу.

Счет-фактура поставщика

Этот вид документа поставщик прикладывает к Расходной накладной, к Акту услуги или Выполненной работе. Этот документ выставляют те фирмы-поставщики, которые платят Налог на Добавленную Стоимость (НДС). Этот документ повторяет содержимое Счета на оплату, Расходную накладную, Акты. Но главная суть счет-фактуры – показать, сколько в общей выставленной сумме товаров/услуг содержится суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).

2.Первичные документы в нашей фирме

Оформление покупки

Как вы понимаете, нашей фирме требуется оформить документы на покупку. Независимо, что мы покупаем: материалы, товары, основные средства, услуги, мы оформляем документ соответствующего вида «Поступление/Покупка чего-то». Если требуется, то регистрируем счет-фактуру поставщика.

Оформление оплаты

Со своей стороны мы осуществляем оплату поставщику.

Основные элементы расчетов с контрагентами

Чтобы решить какие первичные документы мы будем использовать, нам нужно решить Как мы будем платить: Налом или Безналом (Наличными деньгами или безналичными). После того, как мы решим, нам останется выбрать нужные документы.

Примеры первичных документов для учета расчетов с поставщиками

Взаимодействие участка расчетов поставщиков с другимисчетами

Предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 60 счет. Сможете по памяти – здорово. Если еще нет – открывайте план счетов и пробуйте выбрать. Если же внимательно изучали предыдущие материалы, то уверен, план счетов не потребуется.

Плансчетов для счета учета расчетов с поставщиками

Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 60 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.

Как видите, бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 60.1 и 60.2. Почему?

Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П. Разделяется информация так, что наши долги перед поставщиком обязательно должны быть на 60.1 счете (потому, как «П»). А вот если мы платим наперед, т.е. даем аванс – то должны уже указать 60.2.

Если у нас есть долг перед поставщиком, и мы платим немного больше, то сначала закроем 60.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. на 60.2.

Теперь еще одно самостоятельное задание. Напишите, как будет называться задолженность на 60.1 и на 60.2 счетах.

Продолжим читать характеристики счета

— Остаток на 60.1 счете пойдет в Пассив баланса
— Остаток на 60.2 счете пойдет в Актив баланса

Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.

Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.

Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 60 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.

Дополнительно

На торгующих или производственных предприятиях бухгалтер по учету поставщиков тесно связан с работой склада. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками. Кладовщики непосредственно принимают купленные товары, материалы, проверяют брак, количество и только затем отдают первичные документы поставщика со своей отметкой в бухгалтерию.

Если надо, составляются претензии поставщику, требование на возврат части оплаченных денег, либо доплата.

Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего – недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.

Закрепите свои знания

Тема 5. Учет расчетов с контрагентами