Расходы на рекламу

Если уж что-то материальное передаешь по накладной, то в и наименование нужно писать что-то материальное, например, баннер.

Мастер-класс по учету расходов на рекламу

Добрый день!Приобрели баннер стоимостью 6000 руб. есть счет, накладная, сч-ф, везде написано «Печать баннера». То что я оприходую как материал — теперь понятно.

Если же перечисленные выше атрибуты на баннере отсутствуют, то однозначных ответов из определения рекламы мы не получим. В налоговом учете затраты на изготовление и услуги по размещению были списаны единовременно по окончании действия договора. Как провести в бухучете? Как инвентарь (10 сч.). Ну вообще-то, странные у вас поставщики. Направление такое: В принципе баннер можно считать ОСом. Во всяком случае надо проверять по критериям для ОС: определять СПИ и смотреть критерий по стоимости в учетной политике.

Более того, именно грамотное оприходование товаров позволяет выполнять работу быстро и качественно. Для того чтобы на складе был порядок, необходимо постоянно вести тщательный учет всех прибывших и отбывших товаров. Иногда очень важно знать, как необходимо правильно оприходовать товар, и какие проводки лучше для этого использовать.

К тому же в таком случае можно будет оформлять их куда быстрее, так как для этого достаточно будет открыть необходимую вкладку, где уже внесена вся информация о поставщике и о виде товара. Многие не делают этого, что в будущем сильно сказывается на работе всего склада и быстродействии реализации товаров.

Рассмотрим эти разъяснения и судебную практику. В 2008 году в подобной ситуации компании удалось отстоять рекламные расходы на опубликование в газете поздравления с Новым годом жителей города. Возможен вариант размещения на баннере поздравлений с фотографией директора или другого лица, ассоциирующегося с деятельностью конкретной компании.

Однако компания своим доводом о том, что статья будет вызывать интерес у потребителей, доказала, что расходы на публи­кацию являются рекламными (10). При этом в статье упоминалось название компании. Даже если подобная информация приведена не в полном объеме, ее нельзя признать рекламной.

Информация может быть предназначена и для идентификации конкретного юридического лица (например вывеска с указанием перечня видов реализуемых товаров). В таком случае арбитры также могут признать ее рекламной (15). Как видим, судебная практика противоречива. 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих расходов, если реклама не связана с текущей производственной деятельностью.

Что касается списания расходов на размещение конструкции, в бухгалтерском учете действует принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности23. Поэтому в данном случае уместно провести аналогию с арендными платежами, которые учитываются в том периоде, к которому относятся (акты тоже выставляются 2 раза по каждому отчетному периоду). Материал опубликован в журнале «Актуальная бухгалтерия».

В НУ это по любому не амортизируемое имущество, т.к. меньше 10000. Это расход на рекламу. Скорее всего и в БУ у Вас лимит не меньше 10000. Так что и там это сначала на счет 10, потом (когда передадите рекламному агенству) — в расход. Обеспечив учет на забалансе. Склад может понадобиться не только для хранения товаров и какой-либо продукции, но и для того чтобы цеха могли обеспечивать продуктивную работу без перебоев.

Складской учет должен быть организован самым рациональным образом, иначе в его ведении не будет абсолютно никакого смысла. Нужно вносить в созданную для данной цели таблицу все записи своевременно и это позволит в будущем избежать большинства проблем. Благодаря такому учету можно легко выявлять, когда именно поступил тот или иной товар, так же легко можно обнаружить недостачу.

Так что следует обратить все внимание на верное заполнение документов, связанных с подобными задачами и тогда производство сможет развиваться намного быстрее и легко найдет сопутствующую клиентуру. Это позволит в будущем избежать всевозможной путаницы. Особенно сложно будет передать учет другому сотруднику, который только вступил в должность или же должен только заменять бывшего работника, который занимался оприходованием товаров на складе.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с изготовлением баннеров в рассматриваемой ситуации, зависит в том числе от характера произведенных расходов. В этом случае затраты, связанные с созданием баннеров, следует учитывать при формировании их первоначальной стоимости (п. 7 и 8 ПБУ 6/01, п. 3 ПБУ 10/99). МПЗ, если срок полезного использования баннера менее 12 месяцев. Вы спишете в расход стоимость как всегда делается при передаче материалов в эксплуатацию.

Еще интересное:

Рекламный баннер – основное средство или расход?

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены в Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденном Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ПБУ 10/99).

Согласно Положению расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы организации в зависимости от характера расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации делятся на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы, которые, в свою очередь, можно разделить на операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

Основным видом расходов рекламной организации являются рекламные расходы. Оказание рекламных услуг фактически состоит из двух стадий:

  • изготовление рекламного продукта;
  • размещение рекламного продукта.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета изготовления рекламной продукции.

      Учет изготовления рекламной продукции

    Результатом деятельности рекламопроизводителя является готовая продукция, следовательно, бухгалтерский учет ведется как у обычной производственной организации, занятой выпуском какого-либо вида продукции.

    Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н) готовая продукция является частью материально-производственных запасов (МПЗ), предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством). А МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01).

    Фактическая себестоимость МПЗ при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

    Изготовление баннера к празднику. Как учесть расходы?

    Учет и формирование затрат на производство МПЗ осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

    Кроме того, согласно п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н) готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат.

    Поскольку нормы бухгалтерского законодательства предусматривают несколько вариантов отражения готовой продукции в учете, следовательно, организация обязана закрепить используемый ею способ в учетной политике организации.

    Планом счетов бухгалтерского учета (утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н) для отражения информации о наличии и движении готовой продукции предназначен счет 43 "Готовая продукция". Принятие к бухгалтерскому учету готовой рекламной продукции, изготовленной для заказчика, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами затрат.

    Готовая рекламная продукция может оцениваться по фактической или нормативной себестоимости. Причем оба способа оценки предполагают учет либо по полной производственной себестоимости, либо по сокращенной себестоимости.

    Разберем пример.

    Рекламное агентство ООО "Люкс" изготавливает рекламные конструкции – баннеры. В течение месяца организация получила два заказа. Фактически расходы компании на производство баннеров составили:

    Баннер 1:

    • материальные расходы – 40000 руб.;
    • заработная плата – 20000 руб.;
    • единый социальный налог (ЕСН) – 5200 руб.;

    Итого: 65200 руб.

    Баннер 2:

    • материальные расходы – 35000 руб.;
    • заработная плата – 18000 руб.;
    • единый социальный налог (ЕСН) – 4680 руб.;

    Итого: 57680 руб.

    Всего по двум баннерам:

    • материальные расходы – 75000 руб.;
    • заработная плата – 38000 руб.;
    • единый социальный налог (ЕСН) – 9880 руб.;

    Итого: 122880 руб.

    Общехозяйственный расходы составили – 30000 руб.

    Первый вариант учета

    Пусть учетной политикой организации предусмотрено, что готовая рекламная продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

    Тогда общехозяйственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих:

      Баннер 1:
      (20000 / 38000) × 30000 × = 15789 руб.

      Баннер 2:
      30000 – 15789 = 14211 руб.

    В бухгалтерском учете организации будут произведены следующие бухгалтерские записи:

    1. Списание материалов, потраченных на изготовление 1-го баннера:

      Д 20 "Основное производство" — К 10 "Материалы":
      40000 руб.

    2. Начислена заработная плата (баннер 1):

      Д 20 "Основное производство" – К 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда":
      20000 руб.

    3. Начислен ЕСН (баннер 1):

      Д 20 "Основное производство" – К 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению":
      5200 руб.

    4. Списана часть общехозяйственных расходов, приходящаяся на производство баннера 1:

      Д 20 "Основное производство" – К 26 "Общехозяйственные расходы":
      15789 руб.

    5. Принят к учету баннер 1:

      Д 43 "Готовая продукция" – К 20 "Основное производство":
      40000+20000+5200+15789=80989 руб.

    6. Списание материалов, потраченных на изготовление 2-го баннера:

      Д 20 "Основное производство" — К 10 "Материалы":
      35000 руб.

    7. Начислена заработная плата (баннер 2):

      Д 20 "Основное производство" – К 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда":
      18000 руб.

    8. Начислен ЕСН (баннер 2):

      Д 20 "Основное производство" – К 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению":
      4680 руб.

    9. Списана часть общехозяйственных расходов, приходящаяся на производство баннера 2:

      Д 20 "Основное производство" – К 26 "Общехозяйственные расходы":
      14211 руб.

    10. Принят к учету баннер 2:

      Д 43 "Готовая продукция" – К 20 "Основное производство":
      35000+18000+4680+14211=71891 руб.

    Продолжение смотрите в статье: "Бухгалтерский учет расходов на изготовление рекламной продукции (окончание)".

    Расходы на рекламу — расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания. По налогу на прибыль регулируются пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ.

    Определения из нормативных актов

    К прочим расходам относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    К расходам организации на рекламу относятся (п. 4 ст. 264 НК РФ):

    — расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;

    — расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

    — расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

    — расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах 2-4 настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.

    249 НК РФ.

    Комментарий

    Особенность расходов на рекламу для налога на прибыль в том, что часть этих, явно необходимых расходов, может относиться на расходы только в пределах норматива – 1% от выручки. Логическое объяснение целесообразности этого норматива трудно придумать – зачем ограничивать бизнес в расходах, которые ведут к его развитию?

    Но, что есть, то есть.

    Не всегда легко однозначно определить, является ли тот или иной вид расхода рекламой или иным видом расхода. Так, к примеру, иногда налоговые органы пытаются признавать расходы на приоритетную выкладку товара в магазинах розничной торговли (мерчандайзинг) рекламой, и как результат, считать такие расходы нормируемыми в пределах 1% от выручки.

    В НК РФ определения термину «реклама» нет, поэтому применяем значение термина из иных отраслей права (в силу ст. 11 НК РФ).  

    Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" определяет статьей 3:

    реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

    Пример

    Рассматривая услуги по мерчандайзингу, судебный орган отметил, что «услуги по приоритетной выкладке товаров подлежат учету в полном размере в составе других расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, так как не признаются рекламой применительно к положениям … Федерального закона N 108-ФЗ от 18.07.1995 "О рекламе"».

    Постановление ФАС Московского округа от 10.06.2011 N КА-А40/4733-11 по делу N А40-82171/10-76-422

    Значение термина «неопределенный круг лиц» разъяснено письмами Федеральной антимонопольной службы от 23.01.2006 N АК/582 "О рекламе на сувенирную продукцию", от 30.10.2006 N АК/18658 "О рекламной продукции" и от 05.04.2007 N АЦ/4624 "О понятии "неопределенный круг лиц" (доведено до сведения Письмом ФНС РФ от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@):

    «В данной норме под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена.

    Соответственно, распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, в том числе в случаях распространения сувенирной продукции с логотипом организации в качестве подарков, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, для которых такая информация будет доведена».

    В законе «О рекламе» приведены значения и других терминов, которые могут быть полезны для вопросов учета и налогообложения:

    «2) объект рекламирования — товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама;

    4) ненадлежащая реклама — реклама, не соответствующая требованиям законодательства Российской Федерации;

    5) рекламодатель — изготовитель или продавец товара либо иное определившее объект рекламирования и (или) содержание рекламы лицо;

    6) рекламопроизводитель — лицо, осуществляющее полностью или частично приведение информации в готовую для распространения в виде рекламы форму;

    7) рекламораспространитель — лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств;

    8) потребители рекламы — лица, на привлечение внимания которых к объекту рекламирования направлена реклама;

    9) спонсор — лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности;

    10) спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре;

    11) социальная реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также обеспечение интересов государства»;

    Наружная реклама регулируется ст. 19 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе". К наружной рекламе относится распространение наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения (рекламных конструкций), монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта.

    Проблема с вычетом по НДС

    Существует и спорный вопрос о вычете НДС по нормируемой рекламе. Дело в том, что п. 7 ст. 171 НК РФ устанавливает, порядок вычета НДС по расходам на командировки и представительским расходам.

    Второй абзац этого пункта устанавливает, что если по налогу на прибыль организаций расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

    Официальные органы толкуют норму абзаца второго п. 7 ст. 171 НК РФ как ограничение на вычет НДС в пределах норм по всем нормируемым по налогу на прибыль расходам. В то же время, учитывая, что п. 7 ст. 171 НК РФ говорит только о расходах на командировки и представительских расходах, то можно толковать и по другому – что НДС ограничивается нормой только для этих расходов.

    Президиум ВАС РФ в постановлении от 06.07.2010 N 2604/10 по делу N А75-5296/2009 указал, что системное толкование п.

    7 ст. 171 НК РФ в его взаимосвязи с положениями главы 25 НК РФ позволяет считать, что в рассматриваемом положении речь идет только о нормировании вычетов сумм НДС, уплаченных по расходам на командировки и представительским расходам.

    В то же время, официальные органы продолжают в своих разъяснениях отстаивать позицию не в пользу налогоплательщика (Письмо Минфина РФ от 13.03.2012 N 03-07-11/68, Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-07-11/35).

    НДС со стоимости бесплатно передаваемых рекламных материалов

    Для продвижения своей продукции многие предприятия производит бесплатную рассылку (раздачу) рекламных материалов – листовок, буклетов, календарей, сувенирной продукции, образцов продукции потенциальным клиентам.

    По мнению официальных органов, такая реклама облагается НДС, так как безвозмездная передача товаров (работ, услуг) облагается этим налогом (ст. 146 НК РФ). Такая позиция выражена, к примеру, в письмах Минфина РФ от 25.10.2010 N 03-07-11/424, от 10.06.2010 N 03-07-07/36, от 14.04.2008 N 03-07-11/144.

    Судебные органы, в своем большинстве, придерживаются противоположной позиции, считая, что приравнивать передачу рекламных материалов к безвозмездной передаче нельзя (Постановление ФАС Московского округа от 23.03.2012 по делу N А40-47825/11-116-132, Постановление ФАС Московского округа от 08.11.2011 по делу N А40-560/11-99-3, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2008 по делу N А56-27116/2007).

    Пока в этом вопросе ставить точку рано. Видимо вопрос разрешится, когда свое мнение по нему выскажет ВАС РФ.

    Полезные выводы содержатся в Постановлении Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 N 58 "О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона "О рекламе"

     Пункт 1

    Согласно пункту 1 статьи 3 Закона о рекламе информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке, является рекламой.

    Судам следует исходить из того, что не может быть квалифицирована в качестве рекламы информация, которая хотя и отвечает перечисленным критериям, однако обязательна к размещению в силу закона или размещается в силу обычая делового оборота.

    К такой информации относятся, в частности, сведения, предоставляемые лицами в соответствии со статьей 495 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), статьей 11 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции", статьей 18 Федерального закона "О качестве и безопасности пищевых продуктов", статьями 9, 10 Закона "О защите прав потребителей", пунктом 16 статьи 2, частью 5 статьи 18 Федерального закона "О лотереях", статьей 92 Федерального закона "Об акционерных обществах", статьей 27 Закона Российской Федерации "О средствах массовой информации".

    Не следует рассматривать в качестве рекламы и размещение наименования (коммерческого обозначения) организации в месте ее нахождения, а также иной информации для потребителей непосредственно в месте реализации товара, оказания услуг (например, информации о режиме работы, реализуемом товаре), поскольку размещение такой информации в указанном месте не преследует целей, связанных с рекламой.

    Например, статья 495 ГК РФ «Предоставление покупателю информации о товаре» определяет «1. Продавец обязан предоставить покупателю необходимую и достоверную информацию о товаре, предлагаемом к продаже, соответствующую установленным законом, иными правовыми актами и обычно предъявляемым в розничной торговле требованиям к содержанию и способам предоставления такой информации».

    Пункт 12

    Решая вопрос о том, является ли рекламой информация только о наименовании организации, ее местонахождении, указании направления проезда к организации, размещенная на знаках маршрутного ориентирования или совмещенная с этими знаками, а соответствующие знаки — рекламными конструкциями, суды должны учитывать следующее.

    В силу пункта 11 Положения о Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 15.06.1998 N 711, ГИБДД осуществляет государственный контроль и надзор за соблюдением нормативных актов в области обеспечения безопасности дорожного движения, которые регламентируют, в частности, установку и эксплуатацию технических средств организации дорожного движения.

    Согласно пункту 12 названного Положения ГИБДД предписывает или разрешает соответствующим организациям установку и снятие технических средств организации дорожного движения.

    Проектирование, изготовление, монтаж и эксплуатация информационных знаков осуществляются на основании требований ГОСТа Р 52290-2004.

    Поэтому если установка знака маршрутного ориентирования либо размещение на таком знаке указанной в абзаце первом настоящего пункта информации согласовано в установленном порядке с ГИБДД и информация, размещенная на этих знаках, отвечает требованиям соответствующих ГОСТов, данная информация в силу пункта 5 части 2 статьи 2 Закона о рекламе не является рекламой.

    Информация, размещенная без соблюдения упомянутых требований, подлежит оценке на предмет выявления наличия в ней признаков рекламы.

    Дополнительно

    Расход

    Реклама

    Социальная реклама