Раздельный учет осно и ЕНВД


Бухучет и налоги

Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

Доброго времени суток!
Подскажите, пожалуйста.
Организация занимается оптово-розничной торговлей: опт — общая система (НДС), розница — вмененка. Естесственно раздельный учет.
Теперь самое главное — учет НДС.
Изначально в программе настроено, что весь товар поступает на оптовый склад, и с него идет перемещение на розничный. Поэтому, весь НДС по остаткам товарам на конец квартала при формировании книги покупок записывается туда(1С 8.0).
Возникает огромный (в нашем случае) вычет по НДС из бюджета.
А могу ли я поступить по-другому: весь товар приходовать на розничный склад, а оттуда по мере продажи товара юр.лицам по безналу переводить его на оптовый склад и в данном случае восстанавливать НДС. Т.е. как-будто у меня изначально только розничные продажи, а опт — единичные случаи. На самом деле соотношение опт/розница = 30/70
Т.е. не получится ли в данном случае, что у меня и поступление товара и счет-фактура допустим от 31 марта, а в книгу покупок НДС к возмещению запишется например 05 апреля, т.е. когда продан товар юр.лицу.
Как налоговые органы могут это расценить? Как занижение базы в одном отчетном периоде (про завышение в другом им в принципе наплевать) или нет?

Или может чего умного другого подскажете?

Re: Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

Ничего не понял из того, что прочитал-) Например у нас делается так:
1.Оприходован товар на оптовый склад-Д41.1 К60
                                   Д19 К60
                                   Д68 К19-запись в книге покупок  
2. Товар перемещен на розничный склад-Д41.2 К41.1
                                      Д41.2 К19
                                      Д19 К68-запись в книге продаж
3. реализован товар с оптового склада- Д62 К90
                                       Д90 К68-запись в книге продаж  

Re: Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

1-Ля ля >
У нас делается также 🙂
Но тогда получается примерно так на конец квартала
Д68 К19 = 1000
Д90 К68 = 10
получется НДС к возмещению из бюджета

А я хочу все якобы покупаю в розницу на склад, а потом оказывается что продаю оптом, и тогда делать
Д68 К19-запись в книге покупок  

Re: Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

1-Ля ля >

Извините за путанные мысли, на самом деле хотела спросить:
на конец квартала есть поступление товара на склад, ессно все идет к вычету
1.Оприходован товар на оптовый склад-Д41.1 К60
                                   Д19 К60
                                   Д68 К19-запись в книге покупок  

Но суть в том что это товар через пару дней продастся в розницу, и как тогда?

Восстанавливать НДС?

Просто в 1С не делится в книге покупок НДС в соотношение выручки опт/розница, т.е. все сразу все что поступило, все записывается в книгу покупок. За исключением текущих операций в течение квартала. Т.е. по проданным товарам в розницу в отчетном периоде в книге продаж делается
2. Товар перемещен на розничный склад-Д41.2 К41.1
                                      Д41.2 К19
                                      Д19 К68-запись в книге продаж

Может конечно вопрос не сюда, а про то как это организовать в 1С…

Re: Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

Еще вопрос в тему:

у нас есть возвраты по гарантийным случаям
выручку ЕНВД считать правильно с учетом этих возвратов или без?

Re: Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

У нас в книге продаж не отображается запись
2. Товар перемещен на розничный склад-Д41.2 К41.1
                                      Д41.2 К19
                                      Д19 К68-запись в книге продаж

У нас сразу в книге покупок записывается сумма НДС уменьшенная на НДС по товарам, которые проданы в розницу

Re: Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

Я думаю, Вы не дочитали про раздельный учет НДС, к возмещению вы можете принять не весь НДС, а только 30% (пропорционально выручке ОСНО/ЕНВД), а 70% включить в себестоимость товара. Прием товара производить на оптовый склад, при перемещении на ЕНВД востанавливать НДС не надо (проверить настройки 1:С), т.к. вы приняли его частично.

Re: Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

Можно на розницу зарядить свое ИП на ЕНВД и не париться. Тогда возмещаете весь НДС, а продаете своему ИП по минимальной цене, включаете все затраты.

Re: Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

6-ElenaAleksa >

В том то и дело, что 1С не делит пропорционально выручке ОСНО/ЕНВД
а просто по концу квартала списывает весь НДС по Д19 в книгу покупок
(но за минусом того что продано в розницу в текущем периоде).

В настройках все правильно вроде, ведь ЗП же 1С делит, и счет 44 тоже правильно списывает на 90.

А с НДС не понятно… Вручную я могу только в декларации поправить. А в проводках … у нас слишком большие обороты, много поступлений, большая номенклатура. Это мне в 1С вручную по каждой партии делать корректировку по НДС — замучаешься
Может кто подскажт конкретно про настройки?

Или не париться. Делать декларацию вручную, а  с балансом — черт с ним? Ведь тогда в балансе будет не верная инфо по задолженности в бюджет.

7-Iv > У нас раньше так было, и не ИП у нас, а ООО.
А сейчас руководители решили все делать на одной фирме.

Re: Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

Я конечно к сожалению по проводкам подсказать не смогу, т.к. мы ИП ведем все в 1С Торговля и Склад, но расскажу как мы делаем. Мне программист прописала в 1С формулу, по которой в конце квартала автоматически расчитывается коэффициент продаж в ОСНО (т.е.

ОСНО и ЕНВД: раздельный учет

то что продано с НДС) и ЕНВД и при формировании книги покупок он согласно полученному коэффициенту включает поступления, т.е. каждое поступление умножается на коэффициент и именно эта сумма попадает.

Re: Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

9-anbuh >Тоже ИП 1С Бухгалтерия 8. Раньше у нас тоже была обработка книги покупок.Сейчас я сама расчитываю коэффициент, а обрабатываем непосредственно документы поступления , часть НДС к вычету,остальной включается в стоимость товара.
© 2009—2010 Бухучет и налоги
В основу сайта был положен архив форума «Бухучет и налоги»

Главная — Статьи

Совмещение ОСНО и ЕНВД: очищать ли от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС

При совмещении вмененки и общего режима нужно вести раздельный учет, чтобы было понятно, какие доходы/расходы относятся к той или иной деятельности (Пункты 9, 10 ст.

Раздельный учет при совмещении ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД (Малышева О.Н.)

274 НК РФ). Но всегда есть расходы, которые к конкретной "доходной" операции не отнесешь. Это, к примеру, зарплата руководства, бухгалтерии и страховые взносы на нее, аренда офиса. И эти расходы надо делить. Причем результат такого распределения будет влиять на правильный расчет:
налога на прибыль — это понятно, поскольку сумма расходов, рассчитанная неправильно, приведет и к неправильному расчету налоговой базы;
— суммы ЕНВД, которую надо перечислить в бюджет, — ведь сам налог можно уменьшить на суммы страховых взносов и больничных работникам (в пределах 50%) (Пункт 2 ст. 346.32 НК РФ). Если эти взносы и пособия относятся к работникам, которые задействованы в двух видах деятельности (к примеру, директор и бухгалтер), то их тоже надо распределять между двумя режимами (Письмо Минфина России от 17.02.2011 N 03-11-06/3/22).
А если есть "входной" НДС, относящийся к общим расходам, его тоже надо разбивать на две части:
— одну — распределенную пропорционально доходам от общережимной деятельности — можно принять к вычету;
— вторую — распределенную пропорционально доходам от вмененки и другим необлагаемым операциям — нужно включить в стоимость самого имущества.
В основе распределения как общих расходов, так и суммы входного НДС, относящегося к ним, лежат доходы от "вмененной" и общережимной деятельности. И первый вопрос, который возникает при распределении, — надо ли очищать общережимные доходы от НДС. Его мы и рассмотрим.

Делим общие расходы

Такие расходы надо делить между режимами пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в их общей сумме — это прямо закреплено в Налоговом кодексе (Пункт 9 ст. 274 НК РФ). Формула для распределения выглядит так:


Нередко организации прописывают в учетной политике выгодный им вариант распределения расходов — то есть закрепляют, что доходы от операций, облагаемых НДС, в формуле участвуют с учетом налога. Тогда появляется возможность больше списать на расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

Примечание
До сих пор встречается мнение, что при распределении расходов между "вмененной" деятельностью и общережимной у организаций есть полная свобода действий.
Главное — чтобы метод распределения был обоснован и закреплен в учетной политике.

Например, можно распределять общие расходы пропорционально площади используемых помещений или иным физическим показателям. Так когда-то разрешал делать Минфин (Письмо Минфина России от 04.10.2006 N 03-11-04/3/431).
Однако с 2002 г. в Налоговом кодексе появилась норма, прямо предписывающая плательщикам ЕНВД, совмещающим "вмененную" и общережимную деятельность, распределять общие расходы пропорционально долям в доходах. Так что сейчас у организаций нет права выбора.

Однако инспекции настаивают на том, что при распределении общих расходов нужно учитывать выручку, очищенную от НДС. Согласен с этим и Минфин (Письмо Минфина России от 18.02.2008 N 03-11-04/3/75). Ведь в п. 1 ст. 248 Налогового кодекса есть прямая норма о том, что при определении доходов из них исключаются суммы предъявленного покупателям НДС.
Так что если ваша организация, распределяя свои расходы, не очистит общережимные доходы от НДС, то инспектор может доначислить налог на прибыль, наложить штраф и начислить пени. Именно такая ситуация сложилась у одного из наших читателей. Суммы, которые начислили организации к уплате в бюджет, вышли очень даже немаленькие.

Вывод
Если у вас есть расходы, которые вы не можете четко отнести к вмененке или к общережимной деятельности, то их надо распределять между режимами пропорционально доходам. И при распределении общережимные доходы надо учитывать без НДС.

Делим "входной" НДС по общим расходам

Для такого распределения тоже надо брать пропорцию, в которой участвует стоимость отгруженных товаров (Пункт 4 ст. 170 НК РФ).


Во-первых, из НК не совсем понятно, что именно понимается под стоимостью отгруженных товаров (стоимость их приобретения или реализации). Во-вторых, при определении пропорции для распределения "входного" НДС возникает тот же вопрос: учитывать показатели вместе с НДС или без него?
Прямого ответа на эти вопросы в Налоговом кодексе нет. Проверяющие требуют определять пропорцию, учитывая стоимость отгруженных товаров как стоимость их реализации, причем без НДС (Пункт 1 ст. 154, п. 1 ст. 168 НК РФ; Письма Минфина России от 26.06.2009 N 03-07-14/61, от 20.05.2005 N 03-06-05-04/137).
Кстати, Высший Арбитражный Суд РФ с таким подходом согласился еще в 2008 г. (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 7185/08). И после выхода в свет его решения судебная практика стала едина: при расчете пропорции, в которой участвуют доходы от облагаемых и не облагаемых НДС операций, нужно брать сопоставимые показатели. То есть все суммы доходов должны учитываться без НДС (Постановления ФАС СЗО от 12.01.2010 по делу N А13-517/2009; ФАС ВСО от 08.10.2010 по делу N А78-1427/2009; ФАС ЗСО от 03.06.2010 по делу N А46-16246/2009; ФАС УО от 23.06.2011 N Ф09-3021/11-С2).

Вывод
Как видим, и при распределении общих доходов, и при распределении "входного" НДС по ним надо брать сопоставимые показатели — то есть без учета налога. А если вы делали иначе, то чем быстрее исправите ошибку, тем лучше: не только пени будут меньше, но и у инспекции будет меньше шансов вас оштрафовать.

Пример. Распределение общих расходов и "входного" НДС по ним

Условие

Организация торгует в розницу (платит ЕНВД) и оптом (платит налог на прибыль).
1. Данные о доходах:

Вид деятельности

Сумма доходов
без НДС, руб.

Сумма НДС,
руб.

Сумма доходов с
учетом НДС, руб.

Оптовая торговля (общий режим)

5 000 000

900 000

5 900 000

Розничная торговля (ЕНВД)

3 000 000

3 000 000

Итого

8 000 000

900 000

8 900 000

2. Сумма общих расходов, которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности, составила без учета НДС 1 000 000 руб. Сумма "входного" НДС — 126 000 руб.

Решение

Определим долю доходов, относящуюся к общережимной деятельности, и рассчитаем исходя из нее сумму "входного" НДС, которую можно принять к вычету, и часть общих расходов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль.

* * *

Напомним, что для исправления налоговых ошибок нужно (Статья 81 НК РФ):
— доплатить недоимку по налогам (НДС, налог на прибыль) и заплатить пени по ним;
— представить в инспекцию уточненные декларации по НДС и декларации (расчеты) по налогу на прибыль.
В результате исправления ошибки может уменьшиться сумма ЕНВД (к примеру, из-за увеличения доли страховых взносов, относимых к вмененке и начисленных с зарплаты директора и бухгалтера). В этом случае вы можете подать уточненку по ЕНВД и либо вернуть налог, либо зачесть его в счет предстоящих платежей (Статьи 78, 81 НК РФ).

Июнь 2012 г.

Оптимизация ЕНВД, ЕНВД, НДС

ЕНВД и общий режим: раздельный учет НДС по товарам