Реализованное наложение расчет

Расчет реализованных торговых наложений

Для расчета реали­зованных торговых наложений могут применяться несколько способов, основны­ми из которых являются расчеты:

o по среднему проценту;

o общему товарообороту;

o ассортименту товарооборота;

o ассортименту остатка товаров.

На практике чаще всего используется расчет по среднему проценту, который предусматривает:

а) расчет среднего процента торговых нало­жений Ср по формуле:

Ср = ,

где ТНо.н. — торговые наложения на остаток товаров на начало периода (Сн счета 42 «Торговая наценка»);

ТНп — торговые наложения на поступление за период (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка»);

ТНв — торговые наложения на выбытия (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка»);

Р — реализация;

Ок -остаток товаров на конец периода (Ск счета 41 «Товары»).

При этом определение остатка товаров на конец месяца по продажным ценам проводится по формуле товарного баланса:

Ок = Он + П – В

б) определение суммы валового дохода:

ВД = Р ∙ Ср,

где ВД – валовый доход (реализованные торговые наложения).

Недостатком данного метода является его неточность, поскольку он основан на предположении, что ассортиментная структура товарооборота (выручка от продажи) за месяц и структура остатка товаров на конец месяца одинаковы, чего в практике не бывает. Вследствие этого сумма валового дохода, рассчитанная этим способом, или больше, или меньше действительной величины. Например, если в числе проданных преобладают товары с большим размером торговой наценки (по сравнению со средним процентом), а в остатке – товары с меньшим размером наценки, то сумма валовой прибыли будет занижена.

Рассчитанные по данной методике реализованные торговые наложения уточняют во время проведения инвентаризации то­варно-материальных ценностей, когда возможно получить точные данные о стоимости остатков товаров в двух ценах (продажной и покупной), разница между которыми и составляет размер торго­вого наложения. Таким образом, в этом случае для расчета имеют­ся следующие данные:

§ остаток на начало (Он) в двух ценах (по данным первой инвентаризации);

§ поступление (П) в двух ценах (по данным Книги реги­страции поступивших товаров за период между двумя инвен­таризациями);

§ остаток на конец (Ок) – в двух ценах (по данным второй ин­вентаризации).

Учет реализации товаров по договору поставки

Договор поставки предполагает реализацию товара органи­зациям за наличный расчет и с оплатой по безналичному расчету.

В большинстве случаев в договоре поставки момент перехода права собственности на товары особо не указывается, а значит, он определяется в соответствии со ст. 223 и 224 ГК РФ, т.е. покупатель становится собственником товаров после их передачи (отгрузки) поставщиком. В этом случае используется следующая система записей:

Service Temporarily Unavailable

Передача (отгрузка) товаров покупателю (на продажную стоимость товаров с НДС):

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 90-1 «Выручка»

2. Списаны проданные товары (по учетным ценам):

Д 90-2 «Себестоимость продаж» — К 41-2 «Товар в розничной торговле»

3. Списана торговая наценка, относящаяся к проданным товарам (сторнировочная запись):

Д 90-2 «Себестоимость продаж» — К 42 «Торговая наценка»

4. Отражен в учете НДС на проданные товары:

Д 90-3 «НДС» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

5. Поступили деньги от покупателя за проданные товары:

Д 51 «Расчетный счет» — К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Если договором поставки предусматривается момент перехода права собственности на товары по оплате товаров покупателем, то в этом случае бухгалтерские проводки по учету продажи товаров будут следующие:

1. Передача (отгрузка) товаров покупателю (по учетным ценам):

Д 45 «Товары отгруженные» — К 41-2 «Товары в розничной торговле»

2. Поступили деньги от покупателя за проданные товары:

Д 51 «Расчетный счет» — К 90-1 «Выручка»

3. Списаны проданные товары (по учетным ценам):

Д 90-2 «Себестоимость продаж» — К 41-2 «Товар в розничной торговле»

4. Списана торговая наценка, относящаяся к проданным товарам (сторнировочная запись):

Д 90-2 «Себестоимость продаж» — К 42 «Торговая наценка»

Учет расходов на продажу

Наряду с отражением по дебету субсчета 90/2 «Себестоимость продаж» покупной цены реализованных товаров, по нему должны быть отражены расходы по продаже реализованных товаров (из­держки обращения).

Издержки обращения (расходы на продажу) — это выраженные в денежном измерителе расходы, которые несет аптека для того, чтобы обеспечить процесс товарного обращения. Методическим документом, определяющим единую учетную номенклатуру ста­тей издержек обращения для торговых организаций, являются «Методические рекомендации по учету затрат, включаемых в издерж­ки обращения и производства на предприятиях торговли и обще­ственного питания» (утверждены приказом Комитета РФ по торговле от 20.04.95 № 1-550/32), в которых приведена следующая номенкла­тура статей затрат:

¨ транспортные расходы;

¨ расходы на оплату труда;

¨ отчисления на социальные нужды;

¨ расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, помеще­ний, оборудования, инвентаря;

¨ амортизация ОС;

¨ расходы на ремонт ОС;

¨ износ санитарной и спецодежды;

¨ расходы на топливо;

¨ прочие расходы (налоги, платежи за медицинские осмотры, расходы по ведению кассового хозяй­ства, канцтовары, услуги почты, расходы на лабораторный ана­лиз товаров и т.д.).

В течение месяца произведенные аптекой расходы на продажу (издержки обращения) отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» (Д44 «Расходы на прода­жу» — К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами», К70 «Расчеты с пер­соналом по оплате труда», К10 «Материалы», К02 «Амортизация основных средств» и т.д.).

По окончании месяца производится списание расходов, относящихся к реализованным товарам, в уменьшение дохода от их продажи:

Отчет "валовая прибыль" и счет "90.01" в КА1.1

Я
mnimo

Идет расхождение в отчетах "Валовая прибыль"  и Оборот по счету 90.01.
Это результат кривого закрытия партий или что то еще?

 
 

   DrShad

партии к Выручке никакого отношения не имеют

   shuhard

(0) это инфаркт мозга у постановщика задачи

   DrShad

(2) скорее отторжение мозга организмом

   mnimo

(3) пускай так. Можете подсказать что копать.

   DrShad

выручку и копать

   Михаил Козлов

Найдите период поменьше, где выручка по регистру не совпадает с оборотом.
Посмотрите запросом по документам по регистру и счету. Сравните.

   mnimo

(6)Спасибо Михаил.

   mnimo

Верно ли утверждение, что:
1.Выручка(Валовая прибыль) зависит от себестоимости так как Выр=Прибыль-Себ
2.Так как при партионном учете себестоимость рассчитывается при проведении документа "Реализация"(установленно в настройках) и возможны такие ситуации как: (движение по БУ счету 90.01 прошли, движение по регистру "продажи" прошли, а вот движения по регистру "себестоимость" не прошли, так как по товару не нашлось партии для списания и запись не прошла как по партиям так и по себестоимости?)

   Джинн

(8)
1.

Расчет реализованных торговых наложений

Нет
2. Да

   mnimo

А почему первое нет, да же в отчете Валовая прибыль, величина валовой прибыли рассчитывается именно так?

 
     Джинн

(10) Потому что Выручка <> Валовая прибыль.
И считается там все не так — Валовая маржа = Выручка — Себестоимость — НДС.

   mnimo

Там берется оборот из регистра "продажи" и вычитается себестоимость  из регитсра "Продажи себестоимость".

   mnimo

да и НДС точно

   mnimo

(11)Да все понял спасибо огромное!

   боксер анализ счета сделай 90 иногда бухи могут операции вручную сделать а вообще сверка расхождений методом деления перирода отчетов пополам

 

Основная теорема систематики: Новые системы плодят новые проблемы.

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Расчет реализованных торговых наложений.

ГОУ ВПО Кубанский государственный медицинский университет Росздрава»

IV курс, 7 семестр

Фармацевтический факультет

Дисциплина «Управление и экономика фармации»

Лекция №17-18.

Тема: «Учет товаров. Учет расхода товаров»

План

1.Учет расхода товаров.

2.Оптовая и розничная реализация (в том числе бесплатный и льготный отпуск).

3.Расчет реализованных торговых наложений.

4. Учет издержек обращения.

5. Инвентаризация

1.Учет расхода товаров.

Реализация– продажа товаров населению для индивидуального потребления за наличный расчет (розничная реализация), а также лечебно-профилактическим учреждениям, по безналичному расчету (оптовая реализация).

Процесс расхода товаров можно разделить на две части: реализация (Р) и прочий документальный расход (В выбытие товара не связанное с реализацией) по формуле товарного баланса:

Р = Он + П – В – Ок,

где: Он и Ок – остатки на начало и конец отчетного периода, П – поступившие товары.

Розничная и оптовая реализация.

Структура розничного товарооборота

Величина оборота определяется по данным контрольно-кассовой ленты как выручка и фиксируется в кассовой книге (ф.АП-32), а также в расходной части товарного отчета материально-ответственного лица (ф.АП-25).

К основным документам оперативного учета оптовой реализации относятся:

1.Журнал учета отпуска и расчетов с покупателями (ф.АП-22), в котором каждому покупателю открывается отдельный лицевой счет.

2.Накладная (ф.АП-16)

3.Счет-фактура.

4.Реестр выписанных покупателям накладных (счетов-фактур) (ф.АП-18).

5.Оборотная ведомость по лицевым счетам покупателей и прочим расчетам (ф.АП-23) – служит для ежемесячной выверки взаиморасчетов между аптекой и оптовыми покупателями.

6.Товарный отчет материально-ответственного лица.

Структура оптового товарооборота

В бухгалтерском учете моментом реализации считается его отгрузка- реализация товаров. Операция по реализации отражается на активно-пассивном счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности к покупателю вне зависимости от времени поступления денег.

Учет реализации товаров

  1. метод начисления (по мере отгрузки);
  2. кассовый метод (по мере оплаты) применяется, если сумма выручки в квартал не превышает 1 млн. руб. (без НДС).

Реализация товаров учитывается в следующем порядке:

1. Списывается стоимость реализованных товаров (корреспонденция): (Д сч.90 «Продажи» –К сч.41 «Товары» по ценам продажи).

2. Отражается выручка от реализации товаров (розничный оборот): Д сч.50 «Касса» — К сч.90 «Продажи»; оптовый оборот – Д сч.51 «Расчетный счет», или Д сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или Д сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К сч.90 «Продажи».

3. Рассчитывается и списывается торговая наценка по реализованным товарам методом «красное сторно» (метод бухгалтерского учета, использующийся для исправления ошибок на счетах бухгалтерского учета или отражения некоторых хозяйственных операций на счетах, заключающийся в том, что суммы «красного цвета» вычитаются из оборота той стороны счета, где оно записаны, устраняя ошибку в записях). Д сч.90 «Продажи» К сч.42 «Торговая наценка» (в целях реального отражения объема реализации).

Расчет реализованных торговых наложений.

Списываются суммы издержек обращения, относящиеся к реализованным товарам (Д сч.90 «Продажи» — К сч.44 «Издержки обращения»).

5. Отражается НДС, полученный от покупателей в случае реализации ЛС и ИМН облагаемый налогом на добавленную стоимость. Списание НДС (Д сч.90 «Продажи» — К сч.68 «Расчеты с бюджетом») разницей между ценой продажи и приобретения.

6. Определяется результат от реализации ЛС и ИМН, который относится на счет 99 «Прибыль и убытки» (прибыль списывается Д сч.90 «Продажи» — К сч.99 «Прибыль и убытки»; убыток списывается Д сч.99 «Прибыль и убытки» — К сч.90 «Продажи»).

При инвентаризации выявленные излишки товаров приходуются (Д сч.41 «Товары» — К сч.99 «Прибыль и убытки»).

Недостачи списываются в Д сч.94 «Недостачи и потери ценностей», затем недостачи в пределах норм естественной убыли(в соответствии с приказом МЗ РФ № 284 от 20.07.2001г.) включаются в состав издержек обращения Д сч.44 «Расходы на производство» — К сч.94 «Недостачи и потери». Недостачи сверх норм естественной убыли подлежат возмещениюсо стороны виновных лиц Д сч.73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — К сч.94 «Недостачи и потери», если нет виновных, то относятся на убытки аптеки (Д сч.99 «Прибыль и убытки» — К сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей.

Расчет реализованных торговых наложений.

Торговые наложения– это разность между выручкой от реализации товаров по розничным ценам и покупной стоимостью реализованных товаров. Торговые наложения классифицируются на 2 группы:

1. Торговые наложения на нереализованные товары (по отношению к товарным запасам).

2. Реализованные торговые наложения (по отношению к реализованным товарам).

Порядок определения валового дохода от реализации товаров зависит от вида применяемых учетных цен на товары (покупные или продажные).

Методика расчета реализованного торгового наложения за месяц.

По среднему проценту.

1. Определяют остаток товаров на конец отчетного периода по продажным ценам по формуле товарного баланса:

Ок = Он + П – Р (по данным бух. учета сальдо конечное счета 41)

Р – расход, который состоит из собственно реализации и прочего выбытия (ПР)

2. Рассчитывают средний процент торговых наложений в остатке товаров на конец отчетного периода по формуле

Ср.%ТН (Ок) = SТН (Он) + SТН (П) — SТН (ПР) ×100%

Реализация розн. цены + Ок розн. цены

Суммы ТН по остатку на начало месяца по данным бух. учета это сальдо начальное счета 42, сумма торговых наложений по поступившим товарам это оборот по кредиту счета 42, а сумма торговых наложений по прочему выбытию это сторнировочные записи по кредиту счета 42.

3. Определяют сумму ТН в остатке товаров на конец отчетного периода

SТН (Ок) = Ср.%ТН (Ок)×Ок

100%

4. Рассчитывают сумму реализованных торговых наложений (ТН) по формуле товарного баланса:

SТН (Ре) = SТН (Он) + SТН (П) — SТН (ПР) — SТН (Ок)

Полученные суммы реализованных торговых наложений являются расчетными и подлежат уточнению во время проведения инвентаризации, когда выводятся остатки товаров в двух ценах розничной и оптовой, разница которых дает торговое наложение.

Используя результаты 2-х инвентаризаций:

-остаток на начало (Он) в двух ценах (по данным первой инвентаризации);

-поступление (П) в двух ценах (по данным книги регистрации поступивших товаров зв период между двумя инвентаризациями);

-остаток на конец (Ок) – в 2-х ценах (по данным второй инвентаризации).

Сумма фактически реализованных торговых наложений рассчитывается по формуле товарного баланса:

Σ реализованных ТН = Σ ТН(Он) + Σ ТН(П) — Σ ТН(Ок)

Данные инвентаризационных описей объединяются в «Сводную инвентаризационную опись». Результаты инвентаризации отражаются в «Акте результатов инвентаризации».

По общему товарообороту.

Валовой доход рассчитывается (если на все товары используется одинаковый % тоговой надбавки) по формуле:

ВД = Р х РТН :100, Р –реализация; РТН – расчетная торговая надбавка.

ТН

РТН = ———— , где ТН – торговая надбавка %.

100 + ТН

12.1. Расчет валового дохода от реализации товаров

12.1.1. Прибыль от реализации товаров определяется как разность между валовым доходом и издержками обращения, относящимися к реализованным товарам.

Вышеуказанный показатель есть разность между выручкой от реализации (продажной стоимостью реализованных товаров) и покупной стоимостью проданных товаров. Эта разность представляет собой торговую надбавку, относящуюся к реализованным товарам, или, иначе говоря, реализованную торговую надбавку.

12.1.2. Если товары учитывают по покупным ценам при организации учета по количественно — стоимостной схеме, то валовой доход от реализации выявляется автоматически как кредитовое сальдо счета 46 в результате записей по отражению в учете реализации и списанию реализованных товаров.

При организации учета по стоимостной схеме покупная стоимость реализованных товаров определяется расчетным путем (ст. 4.3.4).

12.1.3. Если товары учитывают по продажным ценам, то валовой доход от реализации определяется расчетным путем.

Как правильно рассчитать реализованное наложение. По среднему проценту. По общему товарообороту

Основными способами расчета являются: 1) по общему товарообороту; 2) по ассортименту товарооборота; 3) по среднему проценту; 4) по ассортименту остатка товаров.

12.1.4. При способе расчета по товарообороту валовой доход от реализации товаров (ВД) рассчитывается по формуле:

ВД = Т x РН : 100, где Т — общий товарооборот, РН — расчетная торговая надбавка. В свою очередь: ТН РН = ——-, 100+ТН

где ТН — торговая надбавка, %.

Способ расчета валового дохода по общему товарообороту используется в том случае, когда на все товары применяется одинаковый процент торговой надбавки. Если ее размер в течение отчетного периода изменялся, следует определить объем товарооборота отдельно по периодам применения разных размеров торговой надбавки.

12.1.5. Валовой доход по ассортименту товарооборота определяется по формуле:

Т x РН + Т x РН + … + Т x РН 1 1 2 2 n n ВД = ————————————, 100 где Т — товарооборот по группам товаров, РН — расчетная торговая надбавка по группам товаров.

Способ расчета валового дохода по ассортименту товарооборота используется, если на разные группы товаров применяются разные размеры торговой надбавки. Он предполагает обязательный учет товарооборота по группам товаров, каждая из которых включает товары с одинаковой надбавкой.

12.1.6. Валовой доход по среднему проценту рассчитывается по формуле:

Т x П ВД = ——-, 100 где П — средний процент валового дохода. В свою очередь: ТН + ТН — ТН н п в П = ————— x 100, Т + ОК где ТН — торговая надбавка на остаток товаров на начало нотчетного периода (сальдо счета 42 "Торговая наценка" на началоотчетного периода); ТН — торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный ппериод (кредитовый оборот счета 42 "Торговая наценка" за отчетныйпериод); ТН — торговая надбавка на выбывшие товары <*> (дебетовый воборот счета 42 "Торговая наценка" за отчетный период);

<*> Под выбытием товаров в данном случае понимается так называемый документальный расход (возврат товаров поставщикам, списание порчи товаров и т.п.).

ОК — остаток товаров на конец отчетного периода (сальдо счета 41 "Товары" на конец отчетного периода).

Способ расчета валового дохода по среднему проценту является простым и может применяться в любой организации.

12.1.7. Расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров определяется по формуле:

ВД = (ТН + ТН — ТН ) — ТН , н п в к где ТН — торговая надбавка на остаток товаров на конец котчетного периода.

Сумма Р

Методика отражения в учете торговых наложений на реализованные товары.

Реализация товара в аптечных организациях является основным способом получения дохода, за счет реализованных торговых наложений. Поэтому, определение тор­говых наложений в реализованном товаре, это важная задача хозяйственного учета т.к. они являются ос­новным источником прибыли. Они образуются за счет формирования розничной цены на товар аптечного ассортимента, с применением торговой наценки к цене поступления либо цене производителя товара. При этом различают:

  • Торговую наценку — определенный % к цене закупки — относительный показатель; абсолютный показатель ( в сумме) -это разница между розничной и оптовой ценой.

Она формируется при поступлении товара.

Цена закупки 10=00, Розничная цена 13=00 Торговая надбавка 13 — 10 = 3=00

Торговая надбавка в % = (3 руб : 10 руб) * 100% = 30%

  • Торговые наложения — это разница между розничной и оптовой ценой реализованного товара.

Торговые наложения (ТН) учитываются в сумме 13руб. — 10 руб. = 3 руб.

По уровню — к сумме реализации товаров (товарообороту) в розничных ценах

( уровень торговых наложений).

В нашем примере при реализации этой упаковки товара : (3 руб : 13 руб ) * 100% = 23%

( реализованные ТН или доход, полученный от продажи этого товара)

Торговые наложения классифицируются на 2 группы:

1. По отношению к товарным запасам — торговые наложения на нереализованные товары (на остаток товара).

2. По отношению к реализованным товарам — реализованные торговые наложения.

Методика расчета реализованных торговых наложений за месяц по данным товарного отчета заключается в следующем:

— сначала определяют сумму остатка товаров на конец месяца (Ок) в розничных ценах по формуле товарного баланса:

Ок = Оп + П – Р — В

— затем рассчитывают средний процент торговых наложений на остаток товаров и реализованные товары по формуле:

Сумма ТН на Сумма ТН СуммаТН

запас товаров на + на поступившие — на выбывшие

начало месяца (Он) товары (П) товары (В)

Средний% ТН =——————————————————————————— X 100%

Сумма реализ товаров по + Сумма запаса товара на

розн.ц. ( товарооборот) конец месяца по розн. ц. (Ок)

Все данные берут с товарного отчета за месяц ( квартал). Далее:

Методы расчета реализованного торгового наложения

Определяют сумму торговых наложений на остаток то­варов на конец месяца по формуле:

Сумма ТН Ок = (Ср.%ТН х Ок) : 100%;

2. Рассчитывают сумму реализованных торговых наложений по формуле:

Реал. ТН= ТН Он + ТН ПТН ВТН Ок;

3. рассчитывают уровень торговых наложений на реализованные товары:

Уровень ТН Р = сумма ТН Р х 100% .

Реализация товаров в бухгалтерском учете отражается:

1. на актив­но-пассивном счете 90 «Продажи» и активном счете 41 "Товары»

  • Д 90 « Продажи»

К 41 « Товар»

Характеристика актив­но-пассивного счета 90 «Продажи».

Счет промежуточный, результат­ный. Особенностью счета является отражение по дебету и кредиту одинакового объема реализации в разных оценках:

— по дебету в сумме по покупной стоимости,

-по кредиту в сумме выручки по розничным ценам.

Эта особенность позволяет использовать счет 90 «Продажи» для расчета финансового результата хозяйственной деятельности ор­ганизации, как разницу между оборотами:

— Превышение оборота по де­бету означает убыток

— Превышение оборота по кредиту — прибыль

2. Счет 90 «Продажи» сальдо не имеет, т.к. ежемесячно закрывается в корреспонденции со счетом 99 « Прибыли и убытки»:

  • Проводка по прибыли Д 90 — К сч. 99 ( отражается прибыль).
  • Проводка по убытку Д сч.99 (отражается убыток) — К сч.90.

3. Торговые на­ложения в бухгалтерском учете отражаются на счете 42 «Торговая наценка», счет пассивный.

Рассчитанная сумма торговых наложений на реализованные товары сторнируются( от итальянского поворот, возврат):

по кредиту счета 42 «Торго­вая наценка» и по дебиту счета 90 «Продажи».

  • Бухгалтерская проводка имеет вид: Д сч. 90 « Продажи»

К сч.42 « Торговая наценка»

Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 1261; Нарушение авторских прав?;

Читайте также: