Реестр по НДС
Содержание
Как заполнять реестр таможенных деклараций?
В письме от 10.05.2016 № ЕД-4-15/8235 ФНС России рассмотрела вопрос подтверждения ставки НДС при экспорте.
Контролеры напомнили, что налогоплательщик в случае реализации товаров на экспорт вправе применить ставку НДС 0 процентов при условии ее документального подтверждения. Для этого вместо бумажных копий документов в налоговую инспекцию можно представить реестр таможенных деклараций в электронной форме, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (далее – реестр, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 15 ст. 165 НК РФ). Форма и порядок заполнения реестра, а также формат и порядок представления реестра в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 (далее – Приказ).
По общему правилу в графах 6 и 7 реестра, представляемого в случае реализации товаров на экспорт (Приложение № 5 к Приказу), необходимо указывать соответственно номера и даты транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (разд. VI приложения № 15 к Приказу). При этом, по мнению ФНС России:
- в случае заполнения граф 6 и 7 реестра из международной товарно-транспортной накладной (CMR) можно использовать номер, который указан в ее правом верхнем углу.
Реестры документов, подтверждающие экспорт под 0%
Дату заполнения (оформления) и наименование населенного пункта, где составлялась CMR, можно найти в графе 21 накладной;
- что касается заполнения граф 6 и 7 реестра из транспортной железнодорожной накладной, то в реестре следует указывать номер отправки, а также дату документального оформления приема груза к перевозке или дату заключения договора перевозки;
- в случае заполнения графы 7 реестра из поручения на отгрузку и коносамента (при вывозе товара морским, речным, смешанным (река-море) транспортом) при отсутствии даты на документе, подтверждающем факт приема товара к перевозке, или поручении на отгрузку в графе 7 реестра указывается дата приема груза к перевозке.
Контролеры также указали, что налогоплательщик должен заполнить и графу 4 реестра, где необходимо указать коды видов транспортных средств, которыми товары вывозились с территории РФ (раздел VI приложения № 15 к Приказу). При этом можно использовать сведения из графы 25 «Вид транспорта на границе» декларации на товары (утв. Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257).
VII. Порядок заполнения реестра таможенных деклараций
(полных таможенных деклараций), а также транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных документов,
предусмотренных абзацем пятым подпункта 3 и абзацем
восьмым подпункта 4 пункта 1 статьи 165 Налогового
кодекса Российской Федерации
12. В строках указываются следующие сведения:
а) в строке «Налоговый период (код)» — код, определяющий налоговый период, указанный в налоговой декларации по НДС, с которой представляется Реестр сведений;
б) в строке «Отчетный год» — год, указанный в налоговой декларации по НДС, с которой представляется Реестр сведений;
в) в строке «Номер корректировки» — при представлении в налоговый орган первичного Реестра сведений за налоговый период проставляется «0—«, при представлении уточненного Реестра сведений за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, «1—«, «2—«);
г) в строке «Налогоплательщик»:
«ИНН» — идентификационный номер налогоплательщика;
«КПП» — код причины постановки на налоговый учет;
«Наименование/фамилия, имя, отчество <*> налогоплательщика» — указывается наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, а в случае представления индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество;
д) при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Реестра сведений по операциям, осуществленным реорганизованной организацией, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле «Наименование/фамилия, имя, отчество <*> налогоплательщика» указывается наименование реорганизованной организации.
Коды форм реорганизации и код ликвидации принимают значения в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
В полях «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются соответственно ИНН и КПП, которые присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, — налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика);
е) в строке «Код операции» — соответствующий код операции согласно приложению N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@;
ж) в строке «ИТОГО налоговая база (в рублях)» — общая сумма налоговой базы по соответствующему коду операции по реализации припасов, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по которой документально подтверждена.
Реестр таможенных деклараций: формы утверждены
Данная строка формируется по коду операции и соответствует общей сумме показателей раздела 4 налоговой декларации по НДС по соответствующей операции.
13. В графах Реестра сведений указываются следующие сведения:
а) в графе 1 — порядковый номер по соответствующей операции по реализации припасов;
б) в графе 2 — цифровой код вида транспорта море/авиа по соответствующей операции по реализации припасов (на морском/речном транспорте — 10 и воздушном транспорте — 40) заполняется в соответствии с приложением N 3 Решения Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378;
в) в графе 3 — признак таможенного декларирования проставляется: 1 — в случае, когда таможенное декларирование предусмотрено, и 2 — в случае, когда таможенное декларирование не предусмотрено;
г) в графе 4 — регистрационный номер таможенной декларации по соответствующей операции по реализации припасов. Графа заполняется в случае, если таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза;
д) в графе 5 — дата отметки о вывозе припасов заполняется из таможенной декларации или иного документа, подтверждающего вывоз припасов с таможенной территории Таможенного союза и (или) за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река-море) плавания;
е) в графе 6 — виды (наименования) транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (коносамент, авианакладная, заправочная ведомость, поручение на погрузку припасов или иной документ), подтверждающие вывоз припасов с таможенной территории Таможенного союза и (или) за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река-море) плавания, принимает значение в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку. Данная графа заполняется в случае, если при таможенном декларировании припасов в качестве таможенной декларации используются транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы;
ж) в графе 7 — номер транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего вывоз припасов с таможенной территории Таможенного союза и (или) за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река-море) плавания. В случае отсутствия номера указывается «б/н»;
з) в графе 8 — дата транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего вывоз припасов с таможенной территории Таможенного союза и (или) за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река-море) плавания;
и) в графе 9 — наименование воздушных судов, морских судов или судов смешанного (река-море) плавания заполняется из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего вывоз припасов с таможенной территории Таможенного союза и (или) за пределы территории Российской Федерации воздушными или морскими судами, судами смешанного (река-море) плавания. В зависимости от кода вида транспорта заполняется соответствующее наименование;
к) в графе 10 — коды товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (по припасам) (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) заполняются из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего вывоз припасов с таможенной территории Таможенного союза и (или) за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река-море) плавания. Данная графа заполняется в соответствии с приложением к Решению Совета Евразийской экономической комиссии (далее — ЕЭК) от 16.07.2012 N 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза» (официально опубликовано на сайте ЕЭК http://www.tsouz.ru/, 23.07.2012);
л) в графе 11 — количество топлива и горюче-смазочных материалов (далее — ГСМ) (в тоннах) заполняется из транспортного, товаросопроводительного или иного документа, подтверждающего вывоз припасов с таможенной территории Таможенного союза и (или) за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река-море) плавания. В случаях, когда в документе используется несколько наименований припасов, графа (количество топлива и ГСМ) заполняется в разрезе каждого кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС;
м) в графе 12 — налоговая база по соответствующей операции по реализации припасов, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по которой документально подтверждена;
н) в графе 13 — указывается иная информация, относящаяся к операции, реквизиты документов по которой отражены в строке Реестра сведений, в том числе вид, номер и дата документа, представляемого одновременно с налоговой декларацией по НДС, за исключением документов, указанных в графах 4, 6 — 8 Реестра сведений. Например, договор (контракт) N 5-ВАМ-1991 от 21.05.2015. В случае указания нескольких документов в графе отражаются вид, номер и дата каждого документа, разделенные знаком «;» (точка запятая).
<< VI. Порядок заполнения реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
VIII. Порядок заполнения реестра транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров железнодорожным транспортом) >>
Добавить комментарий