Штраф за НДФЛ

Несвоевременное перечисление НДФЛ налоговыми агентами в последнее время участилось.

Штраф за несвоевременную уплату ндфл

Минфин РФ направил своим письмом № 03-02-07/1/6889 от 16.02.2015 года в адрес заинтересованных органов разъяснения по вопросам ответственности за нарушение сроков перечисления НДФЛ.

В частности, в разъяснении отмечается, что действующий Налоговый кодекс РФ не содержит оснований, по которым налоговый агент мог бы избежать ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ, в том числе и в случае его добровольной уплаты до проведения налоговой проверки и предоставления достоверных сведений о доходах работающих у него физических лиц. Согласно установленным нормам, сам факт нарушения установленных сроков перечисления НДФЛ уже является наказуемым деянием.

Напомним, что срок перечисления НДФЛ налоговым агентом установлен в статье 226 НК РФ. Согласно п.6 данной статьи, налоговые агенты обязаны при начислении и выплате дохода удержать и перечислить в бюджет сумму исчисленного НДФЛ. Кодексом установлены сроки его перечисления в бюджет: не позднее дня получения в обслуживающем банке средств на выплату заработной платы или дня перечисления дохода на банковский счет плательщика или же по его поручению на счет указанного третьего лица. Задержка перечисления НДФЛ независимо от ее длительности является нарушением налогового законодательства.

Свою позицию финансовое ведомство обосновало тем, что Налоговым кодексом установлена безусловная обязанность налогового агента перечислять суммы налога в конкретный срок, а также предусмотрена ответственность за нарушение данного срока. Минфин напомнил о рекомендации ФНС руководствоваться в данном случае не только нормами НК РФ, но и другими нормативными актами, в частности, решениями, постановлениями и разъяснениями Высшего арбитражного суда. Свою позицию ФНС изложила в письме от 26 ноября 2013 года № ГД-4-3/21097.

Следует в связи с этим обратить внимание на противоречия, существующие в позициях финансовых ведомств и судов в данном вопросе. Так, 18 марта 2014 года Президиум ВАС РФ вынес постановление № 18290/13 по делу о нарушении налоговым агентом обязательств по зачислению в бюджет суммы налога на прибыль. Перечисление НДФЛ с нарушением срока было осуществлено в полном объеме до подачи налогового расчета и с учетом пени. Президиум ВАС РФ посчитал, что в этом случае налоговый агент, действуя неумышленно, должен быть освобожден от ответственности за нарушение сроков исполнения налогового обязательства. Свою позицию суд обосновал п.4 статьи 81 НК РФ.

Необходимо также напомнить о вынесенном ФАС Западно-Сибирского округа постановлении по делу № А-17110/2012 от 30 сентября 2013 года. Опираясь на п. 4, 6 статьи 81 НК РФ, суд признал необоснованным привлечение налогового агента к ответственности за перечисление в бюджет с нарушением срока удержанного налога на доходы физического лица. Налоговый орган обосновывал свою позицию тем, что ответственность налогового агента в данном случае наступает в силу статьи 123 НК РФ. Однако, суд свое решение обосновал тем, что если имела место неуплата НДФЛ налоговым агентом, ответственность за нарушение срока перечисления налога наступает только в том случае, когда налог не был уплачен до подачи достоверных сведений о доходах в инспекцию ФНС. В рассматриваемом же случае налоговый агент не только перечислил задолженность по налогу до подачи в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ, но и уплатил пени за просрочку и без уточнения подал сведения о доходах физлиц. Это, по мнению суда, освобождает от ответственности налогового агента по НДФЛ.

Таким образом, изучив судебную практику по данной категории споров, можно сделать вывод, что при применении налоговыми инспекциями штрафных санкций в отношении налоговых агентов, нарушивших сроки перечисления удержанных сумм НДФЛ в бюджет, они могут быть оспорены в судебном порядке. Основанием для удовлетворения исковых требований и отмены решений налоговых инспекций является факт добровольного перечисления налоговым агентом суммы налога с учетом начисленной пени до момента подачи в налоговый орган сведений о доходах физлиц. Очевидно, что в данном случае избежать ответственности за задержку в перечислении НДФЛ налоговый агент сможет только в том случае, если докажет отсутствие в своих действиях недобросовестности и умышленной задержки сроков исполнения своего обязательства по перечислению сумм налога в бюджет.

Главная » Бухгалтеру » НДФЛ при задержке зарплаты

НДФЛ при задержке зарплаты

Вернуться назад на Задержка зарплаты

Организация могла начислять заработную плату в 1 квартале, однако не выплачивала ее в связи с тяжелым финансовым положением.

Как в случае начисления зарплаты, но не выплате ее заполнять 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос дала ФНС России в письме № БС-4-11/9194.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если суммы НДФЛ на зарплату, начисленную за первые три месяца, выплачены только в апреле, организации (ИП) надо исчислить суммы НДФЛ непосредственно при выплате заработной платы, то есть в апреле.

В строках 070 и 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал надо проставить «0».

А вот при заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие сумму НДФЛ, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, надо отразить в строке 070 раздела 1.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма НДФЛ, удержанная на отчетную дату.

По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма НДФЛ, не удержанная на отчетную дату.

Общая сумма начисленной за 1 квартал зарплаты, а также исчисленный с нее НДФЛ отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ как за 1 квартал, так и за полугодие.

Поскольку до апреля зарплата не выплачивалась, раздел 2 расчета 6-НДФЛ в этом случае заполняется, начиная с расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Напомним, что это день, когда выплачиваются (а не начисляются) деньги, в том числе путем перечисления на банковский счет работника.

Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ. То есть, НДФЛ удерживается непосредственно при выплате зарплаты.

Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Какой полагается штраф за несвоевременную уплату НДФЛ?

Если мы говорим о зарплате, то это значит, что сроком перечисления налога в данном случае будет следующий день после выплаты дохода.



©2009-2018 Центр управления финансами.

Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году

В этом году в рамках выездной проверки налоговики все еще могут проверить 2010 г. <1>. Предположим, они установили, что в 2010 г. НДФЛ с зарплаты работников ваша организация перечисляла с нарушением срока (неважно, удерживала она этот налог вовремя или нет).

Налоговая не оштрафует за просрочку по НДФЛ, если вовремя исправиться

Вправе ли инспекторы оштрафовать организацию по ст. 123 НК РФ?

С 3 сентября 2010 г. норма Налогового кодекса об ответственности налоговых агентов видоизменилась: появился штраф за задержку перечисления налога <2>. Штраф довольно внушительный — 20% от не перечисленной в срок суммы.

А вот анализируя ст. 123 НК, действовавшую до 03.09.2010, и ВАС, и Минфин признавали, что ответственность налогового агента за несвоевременное перечисление налога в бюджет Налоговым кодексом не установлена <3>.

Обновленная в 2010 г. ст. 123 НК по сравнению с предыдущей редакцией ухудшила положение налоговых агентов, но при этом вступила в силу в общем порядке. То есть ее действие распространяется только на те правоотношения, которые возникли после ее вступления в силу. Иными словами, за несвоевременное перечисление НДФЛ до 03.09.2010 налоговых агентов нельзя штрафовать. И штраф возможен, только если срок перечисления НДФЛ в бюджет нарушен 3 сентября 2010 г. и позже. С этим согласны и суды <4>.

Но и в этом случае размер штрафа можно снизить! Если просрочка перечисления НДФЛ не носила длительный характер, то это может быть учтено в качестве смягчающего обстоятельства и штраф по ст. 123 НК РФ может быть уменьшен не меньше чем в два раза <5>.

К сведению

Подробнее о налоговых смягчающих обстоятельствах мы писали: журнал "Главная книга", 2012, N 23, с. 83.

* * *

Итак, для наложения штрафа по ст. 123 НК достаточно того, что ваша организация нарушила срок перечисления НДФЛ в бюджет хотя бы на 1 день. К примеру, перечислила зарплату на карточки сотрудников 4 апреля, а НДФЛ с зарплаты перечислила в бюджет 5 апреля.

Но если вас оштрафовали, обязательно проверьте, нет ли среди сроков, которые вы нарушили, перечисляя НДФЛ, дат, приходящихся на период ранее 03.09.2010. Суммы налога по этим срокам должны быть исключены из суммы, с которой считается штраф.

<1> Статья 89 НК РФ.
<2> Статьи 123, 226 НК РФ; п. 1 ст. 10 Закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
<3> Письмо Минфина России от 13.10.2008 N 03-02-07/2-177; Постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14519/08.
<4> Постановления ФАС ЗСО от 10.10.2012 N А03-19107/2011; 7 ААС от 20.08.2012 N А67-5605/2011.
<5> Подпункт 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 13.07.2012 N А42-6148/2011.

М.Г.Наринов

Эксперт по налогообложению

Штраф за неуплату и несвовременную уплату налогов физическим лицом в 2018 году

Своевременная уплата налогов – обязанность каждого налогоплательщика, игнорирование которой приводит к серьезным последствиям. О том, что такое НДФЛ, кем он должен выплачиваться, а также какие штрафы существуют за неуплату подоходного и транспортного налога, Вы узнаете из материала ниже.

Что такое подоходный налог для физических лиц

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан уплачивать установленные законом налоги. Неуплата налогов физическим лицом – правонарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность.

«Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность». (ст. 106 НК РФ)

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Объектом налогообложения является любой доход (как денежный, так натуральный и материальный), полученный за календарный год.

Плательщиками подоходного налога являются:

  • Налоговые резиденты РФ;

  • Физические лица нерезиденты РФ, которые получают доходы от источников РФ.

«Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации». (ч. 1 ст. 207 НК РФ)

В каких случаях наступает ответственность по НДФЛ

Ответственность по подоходному налогу наступает, если налогоплательщик в установленные сроки:

  1. Не уплатил налог или же уплатил не полную сумму налога;

  2. Не предоставил налоговую декларацию.

В случае непредставления декларации в налоговую плательщик облагается штрафом в размере 5% от неуплаченного налога за каждый месяц ее просрочки согласно ч. 1 ст. 199 НК РФ:

«Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».

Обратите внимание: В соответствии с ч. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщик обязан подать декларацию не позднее 25-го числа того месяца, который следует за истекшим налоговым периодом.

Уплата НДФЛ налоговым агентом должна быть произведена не позднее следующего дня, в который был выплачен доход налогоплательщику.

«Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода». (ч. 6 ст. 226 НК РФ)

Штраф за неуплату НДФЛ физическим лицом

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2018 устанавливается по ст. 122 НК РФ. В зависимости от тяжести нарушения несвоевременная оплата НДФЛ облагается штрафом в размере от 20% до 40% от неуплаченного налога.

  • Наказание за просрочку или неуплату подоходного налога по ч. 1 ст. 122 НК РФ составляет 20% от суммы неуплаченного налога:

«Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)».

  • Штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2018, если деяние было совершено умышленно, составит 40% от суммы неуплаченного налога по ч. 3 ст. 122 НК РФ:

«Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)».

Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ штраф за неудержание НДФЛ налоговым агентом не начисляется, если налог не был удержан из дохода работников.

«Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц».

Обратите внимание: Налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить налоги, за неуплату которых он был привлечен к ответственности.

«Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени».

(ч. 5 ст. 108 НК РФ)

Проверить штрафы в налоговой инспекции по фамилии онлайн

Онлайн-проверка налогов физических лиц доступна несколькими способами:

  • Через официальный сайт ФНС России;

Чтобы узнать о налогах или задолженностях с помощью сайта ФНС, необходимо зайти в личный кабинет налогоплательщика. В разделе «Начислено» будет показана информация о начисленных налогах. В этом же разделе их можно оплатить. Узнать задолженности можно в разделе «Переплата/задолженность».

  • С помощью портала Госуслуги, воспользовавшись функцией «Узнай свою задолженность»;

  • На официальном сайте ФССП.

Онлайн проверка штрафов в налоговой на сайте Федеральной службы судебных приставов находится в разделе «Сервисы».

Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году

Чтобы проверить штрафы, выберите подраздел «Банк данных исполнительных производств» и заполните анкету в поиске по физическим лицам.

Какой штраф за неуплату транспортного налога для физических лиц

Оплатить транспортный налог необходимо до 1 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом. Так как налоговым периодом по ч. 1 ст. 360 НК РФ считается календарный год, то налог за 2018 год необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2018.

«Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом». (ч. 1 ст. 363 НК РФ)

Просрочка уплаты налога приводит к ответственности в виде начисления пени за каждый день просрочки. Процент пени равен 1/300 ставки рефинансирования Центробанка.

«Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации». (ч. 4 ст. 75 НК РФ)

Важно: Текущую процентную ставку рефинансирования можно узнать на сайте ЦБ.

В случае неуплаты налога, пени, штрафов физическим лицом производится взыскание налога согласно ст. 48 НК РФ через суд.

Если Вам необходима консультация по поводу того, как оплатить штраф в налоговую, или же Вы желаете оспорить наложенный штраф, обратитесь за помощью к юристу.

Что случилось?

Налоговая теперь не может штрафовать предпринимателя за просрочку по налогу на доходы физических лиц, если тот сам погасил задолженность. Причина просрочки не имеет значения. Такое решение принял Конституционный суд по делу одного предпринимателя.

Во время выездной проверки налоговая обнаружила, что фирма перечислила НДФЛ позже срока. Инспекторы выписали штраф 299 403 ₽ и пеню 4896 ₽. Бизнесмен не согласился со штрафом и обратился в суд — доказать, что не должен платить штраф, потому что успел исправить ошибку до прихода налоговой. В городском, районном и областном судах бизнесмену отказали, а в Верховном даже не приняли жалобу. Тогда он обратился в Конституционный суд. Конституционный суд молодец — подтвердил правоту предпринимателя и разрешил не платить штраф.

Больше налоговики не смогут штрафовать предпринимателей, которые самостоятельно исправили нарушение — решение Конституционного суда обязательно для всех.

Что это значит?

Если бизнесмен вовремя не перечислит НДФЛ, ему полагается штраф — 20% от неуплаченной суммы налогов (ст. 123 НК РФ).

Бывает, бизнесмен допускает ошибку в бухучете или неправильно заполняет декларацию. Штрафа не будет, если он исправит ошибку, доплатит недостающую сумму налога и подаст уточняющую декларацию. Даже если это произойдет позже срока уплаты налогов. Налоговый кодекс предусматривает два таких случая (п. 4 ст. 81 НК РФ):

  1. Если бизнесмен заплатил недостающую сумму налога и подал исправленную декларацию до того, как узнал, что налоговики обнаружили ошибку или назначили выездную проверку.
  2. Если бизнесмен подал уточненную декларацию после выездной проверки, во время которой инспектор не обнаружил ошибок, занижающих сумму налога.

В нашем случае бизнесмен правильно составил декларацию, но просрочил платеж по НДФЛ за своих сотрудников. Несмотря на то, что он сам исправил нарушение и заплатил пеню за просрочку до того, как это обнаружили налоговики, инспектор назначил штраф. В налоговой посчитали: раз бизнесмен ничего не исправлял и не подавал уточненную декларацию, то п. 4 с. 81 НК РФ на него не распространяется. Значит, можно накладывать санкции в виде штрафа.

Все суды поддержали позицию налоговиков, а Верховный суд жалобу не принял. Тогда бизнесмен обратился в Конституционный суд, чтобы тот проверил конституционность положений ст. 123 НК РФ и п. 4 ст. 81 НК РФ. Суд постановил, что нормы статей не противоречат конституции, но подтвердил правоту бизнесмена. Если бизнесмен заплатил задолженность и пеню за просрочку по НДФЛ раньше, чем о нарушении узнали налоговики, он не должен платить штраф. Причины просрочки не имеют значения. Появился прецедент.

Как это отразится на бизнесменах?

Раньше налоговики штрафовали предпринимателей за просрочку по НДФЛ, если она не была связана с ошибками в декларации. Даже если бизнесмен исправлял нарушение самостоятельно. Теперь инспектор не сможет выписывать штрафы независимо от причины просрочки. Главное — исправить нарушение раньше, чем его обнаружит налоговая. Если штраф всё же назначат, можно смело судиться с налоговой. Учитывая прецедент, выиграть суд будет несложно.

Подытожим

Если просрочили платеж по НДФЛ, исправьте нарушение до того, как его обнаружит налоговая.

Штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ

Тогда вас не оштрафуют. Причина просрочки значения не имеет. Если инспектор всё же назначил штраф, можно смело судиться с налоговой. Решения Конституционного суда обязательны для всех, поэтому выиграть суд будет несложно.