Списание недостачи проводки

Отражение в бухучете недостач

Стоимость недостающего имущества, учитываемого на балансе организации, списывается в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (Инструкция по применению Плана счетов).

Недостача ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) (абз. 3 п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации, п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же обнаружилась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При этом в бухгалтерском учете балансовая стоимость недостающего имущества, отраженная на счете 94, относится в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" (если виновное лицо — работник организации), или на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям" (в иных случаях). Превышение взыскиваемой суммы (признанной виновным лицом или присужденной судом) над суммой недостачи отражается по дебету счета 73, субсчет 73-2 (76, субсчет 76-2), и кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п. п.

Проводки по недостаче

7, 10.2, 16 ПБУ 9/99) <*>.

<*> Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено отражение суммы превышения возмещения, подлежащего получению с виновного лица, над балансовой стоимостью недостающего (испорченного) имущества на счете 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей". Такой порядок предполагает включение данной суммы в прочие доходы по мере погашения виновным лицом задолженности по возмещению материального ущерба. Заметим, что признание прочего дохода по мере фактического получения денежных средств от виновного лица противоречит п. 16 ПБУ 9/99.

Считаем, что применение счета 98 является обоснованным в случае получения организацией государственной помощи и в ситуациях, когда имеют место аналогичные или связанные факты хозяйственной деятельности (п. 9 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 1/2008).

В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи относятся на прочие расходы.

Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
При инвентаризации выявлена недостача (порча) имущества (в отношении МПЗ — после зачета по пересортице) <*>
Списана балансовая стоимость недостающего (испорченного) имущества 01, 03, 07, 08, 10, 11, 20, 41, 43, и др. Сличительные ведомости, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Стоимость недостающего имущества в пределах норм естественной убыли отнесена на затраты производства (расходы на продажу) (44 и др.) Решение руководителя, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
1. Недостача сверх норм естественной убыли меньше суммы, подлежащей возмещению <**>
На виновное лицо отнесена сумма недостачи в размере балансовой стоимости недостающего (испорченного) имущества за вычетом суммы, списанной в пределах норм естественной убыли 73-2 (76-2) Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Признан прочий доход в размере превышения подлежащего получению возмещения над суммой недостачи сверх норм естественной убыли 73-2 (76-2) 91-1 Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Получено (удержано) возмещение от виновного лица (51, 70) 73-2 (76-2) Приходный кассовый ордер, Выписка по расчетному счету, Расчетно-платежная ведомость
2. Недостача сверх норм естественной убыли больше суммы, подлежащей возмещению <**> <***>
На виновное лицо отнесена сумма, подлежащая возмещению 73-2 (76-2) Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Признан прочий расход в размере превышения суммы недостачи сверх норм естественной убыли над суммой возмещения 91-2 Бухгалтерская справка-расчет
Получено (удержано) возмещение от виновного лица (51, 70) 73-2 (76-2) Приходный кассовый ордер, Выписка по расчетному счету, Расчетно-платежная ведомость
3. Виновные лица не установлены или во взыскании с них отказано судом
Стоимость недостающего или испорченного имущества сверх норм естественной убыли отнесена на прочие расходы 91-2 Решение руководителя, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией

<*> В данном материале не рассматривается вопрос о восстановлении НДС по недостающему имуществу.

<**> Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. При этом под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества или ухудшение состояния имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества (ст. 238 ТК РФ).

Если же лицом, виновным в недостаче (порче) имущества организации, является ее контрагент (например, перевозчик, хранитель, арендатор и т.п.), то сумма возмещения определяется условиями заключенного с ним договора и нормами Гражданского кодекса РФ.

<***> Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).

Дата добавления: 2016-03-15; просмотров: 446;

Под чрезвычайными ситуациями следует понимать обстановку на определенной территории, сложившуюся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей. К чрезвычайным ситуациям следует относить пожары, катастрофы, наводнения и другие различного рода стихийные бедствия.

Необходимо, что бы чрезвычайные обстоятельства, повлекшие за собой порчу или же полное исчезновение ценностей были документально подтверждены органами, непосредственно принимавших участие в ликвидации такого рода последствий.

Пример 33 Вследствие произошедшего пожара на складе № 3 ООО «Премьера» были уничтожены строительные материалы. Для оценки ущерба была произведена инвентаризация материалов хранящихся на складе.

Членами инвентаризационной комиссии было установлено, что материалы общей стоимостью 54 740,00, находившиеся в момент пожара на складе пришли в полную негодность.

Учет и списание недостачи и порчи ценностей

Органами пожарной инспекции было выдано соответствующее заключение, виновные в пожаре лица установлены не были.

Решение:

В бухгалтерском учете ООО «Премьера» будут сделаны следующие проводки:

Дебет 94«Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит 10«Материалы» — 54740,00 — отражена стоимость, выявленная в результате проведенной инвентаризации согревших при пожаре материалов;

Дебет 91«Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит 94«Недостачи и потери от порчи ценностей» — 54 740,00 — стоимость сгоревших при пожаре материалов отнесена в состав прочих расходов.

Пример 34 Вследствие произошедшего пожара на складе № 3 ООО «Премьера» были уничтожены строительные материалы. Для оценки ущерба была произведена инвентаризация материалов хранящихся на складе.

Членами инвентаризационной комиссии было установлено, что материалы общей стоимостью 54 740,00, находившиеся в момент пожара на складе пришли в полную негодность.

Органами пожарной инспекции было выдано соответствующее заключение. Виновным в возникновении пожара лицом является кладовщик Боев А.С., совершивший поджег. Вина его была установлена в соответствии с действующим законодательством.

Решение:

В бухгалтерском учете ООО «Премьера» будут сделаны следующие проводки:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит 10 «Материалы» — 54740,00 — отражена стоимость, выявленная в результате проведенной инвентаризации согревших при пожаре материалов;

Дебет 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям», контрагент Боев А.С. — Кредит 94«Недостачи и потери от порчи ценностей» — 54 740,00 руб.- сумма причиненного ущерба отнесена на виновное лицо.

Дата публикования: 2015-04-10; Прочитано: 1729 | Нарушение авторского права страницы

Недостачи, излишки материалов. Типовые проводки

Инвентаризационная комиссия представляет сличительную ведомость (опись) объектов, ведомость расхождений, акт с изложением результатов инвентаризации. Эти документы являются основанием внесения записей в регистры бухгалтерского учета.

При имеющихся расхождениях, ответственное за ценности лицо дает письменное объяснение об их причинах. Далее недостача основного средства отражается в акте списания установленной формы, бухгалтерской справке. В документах следует указать:

  • причину выбытия основного фонда;
  • сумму амортизации, начисленной по объекту;
  • остаточную стоимость недостающего оборудования;
  • сумму дооценки (если переоценка средства проводилась).

Основные фонды при инфляционных процессах подвергаются переоценке с целью отображения в учете их реальной цены. Определяя восстановительную стоимость средств, учитывается степень их износа.

Отражение недостачи основных средств при инвентаризации по бухучету

Данные операции регламентированы Законом о бухучете (ст. 12), соответствующим Положением (п. 28), Методическими рекомендациями.

Учет недостач и потерь от порчи ценностей

В учете записи выполняются по месяцу окончания инвентаризации и утверждения ее итогов.

Учитывая величину, причины возникновения, наличие виновных субъектов недостачи основного средства либо списывается на убытки предприятия, либо относится на виновных субъектов, для чего требуется решение руководителя.

Бухгалтерскими проводками недостача основных средств при инвентаризации отображается следующим путем:

  1. Производится списание первоначальной стоимости: дебет 01 счета, субсчет «Выбытие» кредитуется с этим же счетом, субсчет объекты в эксплуатации
  2. Списывается амортизация: по дебету 02 счета «Амортизация», кредиту 01 счета (субсчет Выбытие)
  3. Производится списывание остаточной стоимости фонда: дебет 94 счета «Недостачи», кредит 01 счета
  4. Списывается произведенная дооценка: дебет 83 счета «Добавочный капитал» кредитуется с 94 счетом «Недостачи»

Когда виновные лица не определены, недостача основного средства причисляется к прочим расходам (дебет 91 счета – кредит 94 счета).

Если виновники неоправданного выбытия установлены, и взыскание недостачи предполагается с них, сумма относится в кредит 98 счета как доходы, которые поступят в будущем. Соответственно дебетуется 73 счет (расчеты по иным операциям с работниками, субсчет возмещение ущерба). При удержании недостачи с работника данный счет закрывается.

Налоговый учет: производим списание недостач

Если не обнаружены виновные, суммы недостач причисляются к издержкам, не относящимся к реализации (расходы внереализационные). Вне зависимости, куда будет отнесена недостача основных средств при инвентаризации, ее списание производится с одновременным возмещением бюджету НДС, принятом ранее к налоговому вычету.

Восстановление и уплата осуществляются по требованиям Налогового кодекса России (статья 171), согласно которым вычеты НДС предоставляются на товары, приобретаемые для производственных потребностей организации. Данный случай предполагает непроизводственное использование утраченного объекта.
По списанным испорченным основным фондам восстановление суммы так называемого входного НДС осуществляется соразмерно остаточной стоимости.

Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам

По результатам инвентаризации комиссия оформляет сличительные ведомости, инвентаризационные описи, акты: Оформляем результаты инвентаризации в проводках Заключительным этапом инвентаризации выступает приведение в соответствие данных бухгалтерского учета, при этом часто возникает необходимость списать недостачи или, напротив, оприходывать излишки ценностей.

Как учесть порчу и недостачу товаров, бухгалтерские проводки?

Как отразить в проводках выявленную недостачу при инвентаризации Недостачу необходимо отразить на сч.94 в корреспонденции со счетом учета списываемого имущества:

Далее действуем одним из двух способов: 1) Виновные не установлены (не найдены). Можно списать недостачу в пределах утвержденных норм естественной убыли на расходы по основному виду деятельности.

Учет недостачи имущества на складе (договор хранения)

  • Справкой общества, составленной на основании анализа цен на аналогичное имущество (накладные поставщиков, объявления о продаже схожих объектов в СМИ, справка из органов статистики и т.п.);
  • Справкой, составленной независимым оценщиком (более предпочтительно).

Излишки ценностей по рыночной цене относят на прочие доходы и оприходывают проводкой:

Пересорт Если в ходе ревизии выявлена недостача одной ценности и излишек другой, этот факт также необходимо отразить в учете. Ситуация: При инвентаризации склада запчастей выявлена недостача трех втулок стоимостью 4 500 руб/шт, и излишек в виде трех форсунок стоимостью 6 700 руб/шт.

Инвентаризиция тмц на ответственном хранении

Внимание

Правила и порядок проведения данной процедуры установлен Методическими указаниями (приказ МинФина №49 от 13.06.1995г), в них перечислены состав имущества и обязательств, подлежащих ревизии, и формы документов, которыми можно оформить результаты. Основные этапы проведения инвентаризации приведены в таблице: Этап Документ Пояснение Подготовка Приказ руководителя о проведении инвентаризации В приказе указываются: сроки проведения, причина инвентаризации, перечень инвентаризируемого имущества, перечень материально ответственных лиц и состав комиссии Проведение Инвентаризационная опись Члены комиссии ведут опись (подсчет) имущества и его состояния Сопоставление данных Сличительная ведомость Сверка данных, представленных в описи, с данными в бух.учете.

Составление сличительных ведомостей на предмет выявления расхождений.

Проводки по излишкам и недостачам при инвентаризации

ИнфоОформление и утверждение результатов Бух.справка Приведение в соответствие данных бух.учета фактическому наличию. Списание недостачи или оприходывание излишков Причинами проведения инвентаризации, помимо ежегодной обязанности, могут стать:

  • Смена материально ответственного лица;
  • Факт хищения или порчи;
  • Стихийное бедствие;
  • Причины организационного характера (смена руководителя, реорганизация и пр.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Результатами инвентаризации могут быть: Для проведения инвентаризации на предприятии формируется комиссия в составе не менее трех человек.

Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках

Недостача при инвентаризации проводки:

  • Дт 20 (23,25,26,44) Кт 94

Если естественные нормы убыли на определенные виды имущества не установлены или недостача их превышает, то ее относят на прочие расходы и отражают проводкой:

Важно помнить, что в налоговом учете признать расходы сверх норм естественной убыли нельзя (ст.254 НК РФ). 2) Виновные установлены, ущерб возмещается за их счет. В данной ситуации важную роль играет наличие и содержание договора о материальной ответственности, а также нормы ТК РФ, содержащие указания о предельном размере и порядке удержаний сумм из заработной платы работников.
Если виновное лицо не является работником организации и согласно возместить ущерб (лучше оформить соглашение о добровольном возмещении ущерба), то можно внести денежные средства в кассу или на расчетный счет.