Средства во временном распоряжении

Все статьи Особенности учета средств, поступивших во временное распоряжение (Гончарова Н.)

Для учета средств, поступающих казенному учреждению во временное распоряжение, п. 267 Инструкции N 157н <1> предусмотрен счет 304 01 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение". Как уже упоминалось ранее, данные средства не могут быть использованы учреждением на собственные нужды, а должны быть возвращены (перечислены) владельцу. В частности, во временное распоряжение казенного учреждения поступают:

— денежные средства, вносимые в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе или аукционе участником размещения заказа и (или) в качестве обеспечения исполнения государственного (муниципального) контракта (далее — денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки);

— денежные средства, изъятые органами предварительного следствия и дознания при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого) и не являющиеся вещественными доказательствами (далее — денежные средства, изъятые правоохранительными органами).

<1> Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки. В силу норм Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" заказчиком (казенным учреждением, уполномоченным органом) в конкурсной документации (в документации об аукционе) может быть установлено при размещении заявок требование об обеспечении этих заявок. Напомним, размер такого обеспечения не может превышать 5% начальной (максимальной) цены контракта (лота) (пп. 3 п. 1 ст. 12, п. 4 ст. 20 и пп. 15.1 п. 4 ст. 22 указанного Закона). При этом денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки, учитываются на счетах для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение (Письмо Казначейства России от 06.02.2006 N 42-7.1-15/5.2-51).

Денежные средства, изъятые правоохранительными органами. Согласно порядку зачисления и выдачи средств с текущих счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение органов предварительного следствия и дознания, утвержденному Инструкцией Минфина России от 30.12.1997 N 95н, Банком России от 02.10.1997 N 67, изъятые правоохранительными органами у обвиняемого (подозреваемого) денежные средства зачисляются на текущий счет по учету средств, поступающих во временное распоряжение (п. 5 документа).

Лицевой счет для учета средств, поступивших во временное распоряжение

Для осуществления операций со средствами, полученными казенным учреждением во временное распоряжение, ему открывается лицевой счет. Открывается счет органом Федерального казначейства (ОФК) по месту открытия лицевого счета получателя бюджетных средств (п. п. 2.1, 2.9 Порядка N 7н <2>). В этих целях казенное учреждение представляет в ОФК (п. п. 2.12 и 2.14.3 Порядка N 7н):

— Заявление на открытие лицевого счета (ф. 0531752);

— Карточку образцов подписей к лицевым счетам (ф. 0531753);

— копию учредительного документа (положения о подразделении судебных приставов, утвержденного создавшим его территориальным органом Федеральной службы судебных приставов, — в случае открытия лицевого счета подразделению судебных приставов), заверенного учредителем либо нотариально;

— копию свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения (Приложение 1 к Приказу ФНС N ЯК-7-6/488@ <3>), заверенного нотариально либо выдавшим его налоговым органом;

— копию уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе (Приложение 2 к Приказу ФНС N ЯК-76/488@), заверенного нотариально либо выдавшим его налоговым органом, — в случае открытия лицевого счета подразделению судебных приставов.

<2> Утвержден Приказом Федерального казначейства от 07.10.2008 N 7н "О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами".

<3> Приказ ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

При этом обособленному подразделению счет открывается только в случае, если соответствующий счет открыт создавшему его органу (участнику бюджетного процесса) при наличии ходатайства об открытии счета, заверенного подписями руководителя и главного бухгалтера (уполномоченных руководителем лиц) указанного органа (п. 2.16 Порядка N 7н).

К сведению. Документы, подтверждающие наделение казенного учреждения полномочиями получателя средств, поступивших во временное распоряжение, для открытия лицевого счета представлять не нужно (п. 2.14.3 Порядка N 7н).

Учет средств, полученных во временное распоряжение

Для бюджетного учета расчетов со средствами, полученными казенным учреждением во временное распоряжение и подлежащими при наступлении определенных условий возврату (перечислению) по назначению, предназначен счет 304 01 000 (п. 105 Инструкции N 162н <4>). При этом в 18-м разряде указанного номера счета используется код вида деятельности "3" (п. 21 Инструкции N 157н).

<4> Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

Аналитический учет средств, поступающих во временное распоряжение, ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) по каждому получателю (например, по конкретному осужденному (подозреваемому), участнику конкурса или аукциона) в разрезе видов поступлений и направлений использования, а учет операций — в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. п. 268 и 269 Инструкции N 157н).

Порядок отражения казенным учреждением операций со средствами, поступившими во временное распоряжение, рассмотрим на примерах.

Пример 1. В кассу казенного учреждения поступили наличные денежные средства в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе от организации, принявшей в нем участие. Указанные денежные средства внесены на лицевой счет, открытый учреждению в ОФК для учета таких средств. Размер обеспечения заявки составляет 50 000 руб. После заключения государственного контракта данные денежные средства возвращены организации — владельцу средств.

Содержание операции       

    Дебет  

   Кредит  

  Сумма, 

   руб.  

В кассу учреждения поступили       

денежные средства в качестве       

обеспечения заявки на участие в    

конкурсе                           

3 201 34 510

3 304 01 730

  50 000 

Поступившие в кассу денежные       

средства внесены на соответствующий

лицевой счет <*>

3 210 03 560

3 201 34 610

  50 000 

Денежные средства зачислены на     

лицевой счет казенного учреждения  

3 201 11 510

3 210 03 660

  50 000 

Денежные средства возвращены       

владельцу                          

3 304 01 830

3 201 11 610

  50 000 

<*> При оформлении и учете кассовых операций казенное учреждение руководствуется порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П (п.

Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение

167 Инструкции N 157н). Согласно п. 1.4 данного Порядка свободные денежные средства должны храниться юридическими лицами на банковских счетах в банках.

По мнению автора, суммы денежных средств, полученные казенным учреждением в качестве обеспечения заявки, не включаются в доходы при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль на основании пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Пример 2. Орган предварительного следствия при наложении ареста на имущество изъял у подозреваемого наличные денежные средства. Они зачислены на соответствующий лицевой счет учреждения. В соответствии с приговором суда указанные средства обращены в доход бюджета. Размер изъятой суммы составляет 520 000 руб.

         Содержание операции       

    Дебет  

   Кредит  

  Сумма, 

   руб.  

Денежные средства, изъятые у       

подозреваемого, поступили в кассу  

органа предварительного следствия  

3 201 34 510

3 304 01 730

  520 000

Поступившие в кассу денежные       

средства внесены на соответствующий

лицевой счет органа предварительного

следствия                          

3 210 02 510

3 201 34 610

  520 000

Начислен доход федерального бюджета

в виде суммы принудительного изъятия

(после вынесения приговора) <*>

1 205 41 560

1 401 11 140

  520 000

Денежные средства в виде суммы     

принудительного изъятия поступили в

федеральный бюджет                 

1 210 02 140

1 205 41 660

  520 000

Списана сумма принудительного      

изъятия                            

3 304 01 830

3 210 02 610

  520 000

<*> Средства, полученные в результате применения мер административной и уголовной ответственности, относятся к неналоговым доходам бюджетов на основании п. 3 ст. 41 БК РФ. Согласно разд. V Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденных Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, на федеральном уровне такие доходы относятся на статью 140 "Суммы принудительного изъятия" КОСГУ. Причем изъятая сумма не включается органом предварительного следствия в налоговую базу для исчисления налога на прибыль в связи с отсутствием у подозреваемого коммерческой деятельности и экономической выгоды по рассматриваемой операции (ст. 41 НК РФ).

К сведению. При оформлении платежного поручения на перечисление в бюджет суммы, изъятой у подозреваемого, органу предварительного следствия (администратору доходов) следует руководствоваться Правилами, утвержденными Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Руководство пользователя по функциональным блокам Бухгалтерский учет, Интеграция г. Москва, 2016

1 …   31   32   33   34   35   36   37   38   …   59

7.1.11.Кассовое выбытие

Документ Кассовое выбытие является универсальным документом, позволяющим вводить любые операции по списанию средств с лицевого счета учреждения, в том числе по оплате поставщикам за товары, работы и услуги, по уплате страховых взносов, налогов, пени, штрафов и т.п., по возврату авансов покупателей.

Также для ввода нового документа можно воспользоваться командой Оплата в документе Сведения по договорам, Сведения по иным обязательствам, то есть ввести документ оплаты на основании.

Документ оформляется на основании платежного документа, указанного в выписке банка (казначейства).

Подсказка: Документ Кассовое выбытие создается только в том случае, если в выписке, полученной из органа, осуществляющего кассовое обслуживание, присутствуют операции, не отраженные в заявках на расходование денежных средств.

В одном документе можно отразить списание со счета средств, которые должны быть отнесены на несколько счетов бухгалтерского учета, КФО и на разные статьи доходов и расходов.

Документ позволяет оформить следующие операции:

  • возврат (возмещение) излишне полученных доходов;
  • оплата поставщикам и другие платежи (206.00, 302.00);
  • перечисление средств во временном распоряжении;
  • уплата налогов и сборов.

После проведения документа можно распечатать бухгалтерскую справку по ф. 0504833.

Создание нового документа. Для ввода нового документа можно нажать кнопку Создать командной панели списка Расчетно-платежные документывЖурнале расчетно-платежных документови выбрать пункт Кассовое выбытие в форме Выбор вида документа.

7.1.11.1Заполнение реквизитов шапки документа

В первую очередь необходимо заполнить реквизиты Организация и Дата.

Лицевой счет – лицевой счет организации, с которого выполнено перечисление средств. Выбирается в справочнике Реквизиты лицевых счетов.

Контрагент – организация (физлицо), являющаяся получателем средств. Выбирается из справочника Контрагенты.

Договор – основание платежа. Выбирается из справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств.

Налог, сбор – вид налога либо иного обязательного платежа. Выбирается из справочника Налоги и платежи организации.

7.1.11.2Заполнение реквизитов на закладке «Реквизиты документа»

Валюта – по умолчанию установлено значение RUB (российский рубль). Если выбрана другая валюта, то дополнительно следует указать сведения о курсе пересчета (реквизиты Курс и Кратность). Курс валюты может быть указан автоматически, если сведения о нем на дату документа содержатся в справочнике Валюты.

Сумма – указывается общая сумма платежа по документу в рублях.

В группе Первичный документ можно заполнить реквизиты:

  • Вид – вид первичного документа. Выбирается из справочника Виды первичных документов.
  • Номер – номер первичного документа.
  • Дата – дата первичного документа.

В группе Получатель, счет получателя можно заполнить реквизиты:

  • Получатель – получатель денежных средств. Выбирается из справочника Контрагенты.
  • Счет получателя – счет получателя денежных средств. Выбирается из справочника Банковские и казначейские счета.
  • Назначение платежа – назначение платежа в виде произвольного текста.

7.1.11.3Заполнение реквизитов на закладке «Расшифровка платежа»

В табличной части общая сумма кассовой выплаты (документа) детализируется по счетам бухгалтерского учета и аналитическим признакам.

Источник средств – вид средств, за счет которых должна быть произведена кассовая выплата. Следует выбрать раздел лицевого счета, указанный в шапке документа.

КБК – классификационный признак счета, по которому должна быть произведена выплата. Выбирается из справочника КПС.

КОСГУ – код экономической классификации, соответствующий выплате. Выбирается из справочника КЭК.Для средств во временном распоряжении реквизит КОСГУ не указываются.

Код цели – Выбирается из справочника Виды целевых средств.

Код мероприятия – Выбирается из справочника Мероприятия.

Дополнительная классификация – Выбирается из справочника Дополнительная бюджетная классификация

Обязательство – выбирается из справочника обязательства.

An error occurred.

Данный реквизит заполняется при переходе документа на статус «Подписан» и жестко фиксируется к документу регистратору, а также к документам оплаты и отнесения.

Сумма – сумма в рублях по соответствующим кодам бюджетной классификации.

Примечание – в случае необходимости указывается в скобках код цели, а также иная информация, необходимая для исполнения бюджета.

7.1.11.4Статус исполнения

Вызов формы Изменение статуса выполняется с помощью команды, расположенной в шапке документа. Новому документу автоматически присваивается статус Черновик.

После подписания Кассового выбытия уполномоченными лицами документу присваивается статус Подписан.

После регистрации Кассового выбытия  уполномоченными лицами документу присваивается статус Зарегистрирован.

После получения выписки из лицевого счета, подтверждающей кассовый расход, документ переходит на статус Исполнен.

Кроме того, в форме можно указать регистрационный номер и дату регистрации документа в ОФК, номер и дату подтверждающего документа (платежного поручения казначейства), а также данные ответственного лица ОФК.

При загрузке выписки из лицевого счета указанные реквизиты заполняются автоматически.

После этого необходимо заполнить данные на закладе Бухгалтерская операция и провести документ.

7.1.11.5Заполнение реквизитов на закладке «Бухгалтерская операция»

Типовая операция – выбирается из списка Типовыеоперации.

Возврат (возмещение) излишне полученных доходов. Для данной типовой операции необходимо заполнить реквизиты:

  • КФО – код финансового обеспечения. Выбирается из списка.
  • Счет кредита – выбирается из фрагмента плана счетов (ЕПСБУ). Может принимать значения 201.11201.21 или 210.02.
  • КПС для счета 201.00 – выбирается из справочника КПС.

При проведении документа формируются проводки:

  • Дт счета 205.ХХ.560 «Расчеты по доходам» и Кт счетов 210.02.ХХХ «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет», 201.11.610 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 201.21.610 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации».

Оплата поставщикам и другие платежи (206.00, 302.00). Для данной типовой операции необходимо заполнить реквизиты:

  • Авансовый платеж – при перечислении аванса следует установить флажок.
  • КФО – код финансового обеспечения. Выбирается из списка.
  • Счет кредита – выбирается из фрагмента плана счетов (ЕПСБУ). Может принимать значения 201.11, 201.21 или 210.02.
  • КПС для счета 201.00 – выбирается из справочника КПС.

При проведении документа формируются проводки:

  • Дт счета 3.304.01.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» и Кт соответствующих счетов аналитического учета счетов 3.201.11.000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 3.201.21.000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации».

Перечисление средств во временном распоряжении. Для данной типовой операции необходимо заполнить реквизиты:

  • Счет кредита – выбирается из фрагмента плана счетов (ЕПСБУ). Может принимать значения 201.11 или 201.21.
  • КПС для счета 304.01 – выбирается из справочника КПС.
  • КПС для счета 201.00 – выбирается из справочника КПС.

Если у организации настроен рабочий план счетов, то заполнение реквизитов КПС для счета 304.01 и КПС для счета 201.10 необязательно.

При проведении документа формируются проводки:

  • Дт счета 3.304.01.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение», Кт соответствующих счетов аналитического учета 3.201.11.ХХХ «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 3.201.21.ХХХ «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации».

Уплата налогов и сборов. Для данной типовой операции необходимо заполнить реквизиты:

  • Налог (сбор) уплачивается за счет доходов (прибыль, НДС, и т.п.) – устанавливается флажок при уплате налога за счет доходов.
  • КФО – код финансового обеспечения. Выбирается из списка.
  • Счеткредита – выбирается из фрагмента плана счетов (ЕПСБУ). Может принимать значения 201.11, 201.21 или 304.05.
  • КПСдля счета 201.00 – выбирается из справочника КПС.

При проведении документа формируются проводки:

  • Дт счета 303.ХХ.ХХХ «Расчеты по платежам в бюджеты», Кт соответствующих счетов аналитического учета 201.11.610 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 201.21.610 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 304.05.ХХ «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами».

Печать документа. После проведения документа с помощью кнопки Печать командной панели формы документа можно сформировать бухгалтерскую справку по форме № 0504833 и распечатать ее.

Дополнительные возможности.На основании документа Кассовое выбытие можно ввести документ Сторно.

На основании документа с операцией Оплата поставщикам и другие платежи (206.00, 302.00) и установленным флажком Авансовый платеж можно ввести документ Счет-фактура полученный.

1 …   31   32   33   34   35   36   37   38   …   59

Похожие:

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru

filling-form.ru