Статьи денежных средств

Статья движения денежных средств

Статья движения денежных средств (здесь и далее Статья ДДС ) предназначена для детализации  движения денежных средств. Чем подробнее расписан  денежный поток, тем нагляднее можно увидеть откуда пришли денежные средства и куда они были потрачены.

Для чего это нужно в бухгалтерском учете

Исходное назначение статей ДДС было разделение движения денежных потоков по  3 направлениям:

  • оперативная — текущая основная деятельность на которой организация зарабатывает;
  • финансовая — привлечение сторонних средств для собственных нужд, выплата процентов, и выдача займов другим организациям и получение процентов;
  • инвестиционная — инвестирование денежных средств в новые виды деятельности или расширение текущей.

Перемещения денежных средств внутри организации не считалось денежным потоком. Эти данные предназначались для  "Отчета о движении денежных средств", который включался в комплект годовой финансовой отчетности. Малые предприятия и ИП освобождены от предоставления полного комплекта , поэтому строгое соблюдение правил учета по статьям ДДС в разрезе движений не нужно.

Как это можно использовать в оперативном или управленческом учете

Для годовой отчетности  учет по ДДС не требуется, но для управленческих он незаменим. Деньги это ресурс, который требует строго учета.

Движение денежных средств в 1С 8.3: статьи, отчет, анализ

Учет по статьям ДДС можно использовать для управленческих целей, для этого достаточно детализировать движения денежных средств по определенным статьям или группам статей.

Как можно вести учет движения денежных средств для управленческих нужд:

По источнику прихода и расхода  (группы контрагентов можно детализировать по контрагентом или по типам контрагентов):

  • приход от покупателей Группа А;
  • выручка Магазин "Колесо";
  • расход поставщикам Группы Д;
  • и т.д.

Детализация расходных статей по назначению:

  • расход поставщику: связь;
  • расход поставщику: интернет;
  • расход поставщику: коммунальные расходы.

Детализация приходный и расходных статей по товарным группам:

  • расход поставщику: шины
  • расход поставщику: диски;
  • оплата от покупателя: шины.

Детализация доходный статей по типу дохода:

  • выручка розница;
  • выручка услуги;
  • выручка розница патент;
  • и т.д.

Продуманная детализация статей движений денег позволит вести план доходов и расходов. Сначала надо запланировать сколько прихода и расхода ожидается по каждой статье  за период,  а затем регулярно сравнивать  фактический итог по каждой статье за текущий период с плановым. Разница выявит отклонение от плана (или динамику к завышению) и позволит предпринять шаги, чтобы все суммы попадали строго планируемые. По итогам периода можно будет сказать по каким статьям  переплата, по каким экономия.

План по статьям нужно сформировать в Excel, а вот итог оборотов по статьям можно получить в Небе в разделе Денежные средства — Ведомость движения денежных средств по статьям:

Прочие доходы от финансовых операций».

Учет формирования дохода и затрат финансовой деятельности.

Под финансовой деятельностью понимают деятельность, которая приводит к изменению размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.

Планом счетов для учета доходов и затрат финансовой деятельности предусмотрены счета : 72 «Доход от участия в капитале», 73 «Прочие финансовые доходы», 95 «Финансовые расходы», 96 «Потери от участия в капитале».

Состав и сравнение доходов и затрат финансовой деятельности.

№ п\п Состав доходов финансовой деятельности Состав затрат финансовой деятельности
От участия в капитале
Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия Затраты от инвестиций в ассоциированные предприятия
Доход от совместной деятельности Затраты от совместной деятельности
Доход от инвестиций в дочерние предприятия Затраты от инвестиций в дочерние предприятия
Прочей финансовой деятельности
Дивиденды полученные
Проценты полученные Проценты за кредит
Прочие доходы от финансовых операций Прочие финансовые расходы

Данная таблица по доходам и затратам от финансовой деятельности характерна прежде всего для акционерных предприятий, а для большинства сельскохозяйственных предприятий круг доходов и затрат(потерь) от финансовой деятельности достаточно ограничен.

Для учета доходов от участия в капитале предназначен пассивный счет 72 «Доход от участия в капитале», который имеет такие субсчета :

721 «Доход от инвестиций в ассоциированных предприятиях»;

722 «Доход от совместной деятельности»;

Доход от инвестиций в дочерних предприятиях».

По кредиту счета отображается увеличение (получение) дохода, по дебету – списание в порядке закрытия на счет 79 «Финансовые результаты».

На субсчете 721 «Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия» обобщаются информацией про доходы, связанные с увеличением части инвестора в чистых активах объекта инвестирования, кроме того получение ассоциированным предприятием прибыли или увеличение собственного капитала ассоциированных предприятий вследствие прочих событий (переоценка необоротных активов и инвестиций).

Ассоциированное предприятие – это предприятие, на которое инвестор может осуществлять значительное влияние.

Справочник "Статьи движения денежных средств"

На наличие или осуществление значительного влияния указывают :

Ø владение не менее как 20 % акций;

Ø присутствие инвестора в ряде директоров;

Ø материальные отношения между партнерами.

Согласно с методом участия в капитале балансовая стоимость инвестиций инвестора, который имеет существенное влияние на ассоциированное предприятие, сначала оценивают по первоначальной себестоимости, а потом увеличивают (уменьшают) соответственно к части инвестора в прибыли (убытки) ассоциированной компании. Поэтому в случае, когда ассоциированная компания имеет за отчетный период прибыль и часть определенной суммы прибыли направляется на увеличение собственного капитала, то на эту часть должны увеличиваться инвестиции каждого конкретного инвестора и соответственно доход от участия в капитале. На бухгалтерских счетах эта операция отображается по дебету субсчета 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале» и кредита счета 721 «Доход от участия в капитале». Если ассоциация получила убыток, то соответствующая часть убытка повлияет на уменьшение первоначальной стоимости инвестиций конкретного инвестора. Эта операция будет отраженна по дебету4 субсчета 961 «Потери от инвестиций в ассоциированные предприятия» и кредиту субсчета 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале».

На субсчете 722 «Доход от совместной деятельности»обобщается информацией о доходах, связанных с увеличением части инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности в последствии получения совместными предприятиями прибыли или увеличение их собственного капитала в следствии прочих событий (переоценка необоротных активов и инвестиций).

На субсчете 723 «Доходы от инвестиций в дочерних предприятиях» обобщаются информацией о доходах, связанных с увеличением части инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности в следствии получения дочерними предприятиями прибыли или увеличения их собственного капитала в следствии прочих событий (переоценка необоротных активов и инвестиций).

Дочерними предприятиями называются предприятия, свыше 50 % акций которого принадлежат компании, то есть инвестор владеет контрольным пакетом акций и имеет возможность контролировать финансово-хозяйственную деятельность дочернего предприятия.

Во всех случаях увеличения дохода от инвестиций от совместной деятельности и от инвестиций в дочерних предприятиях дебетуется субсчет 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале» и кредитуется субсчет 721 «Доход от участия в капитале».

В этом случае, когда совместными предприятиями и дочерними предприятиями получены убытки или уменьшение собственного капитала в следствии прочих событий (переоценка необоротных активов и инвестиций) дебетуется счет 96 «Потери от участия в капитале» и его отдельные субсчета 962 «Потери от совместной деятельности» и 963 «Потери от инвестиций предприятия» и кредитуется субсчетом 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале».

По кредиту счета 96 «Потери от участия в капитале» проводится списание на счет 79 «Финансовые результаты». Основные требования к учету инвестиций излагаются в П(С)БУ 12 «Инвестиции».

Для учета прочих доходов и затрат финансовой деятельности Планом счетов предусмотрены счета : 73 «Прочие финансовые доходы» и 95 «Финансовые расходы».

Счет 73 «Прочие финансовые доходы» предназначен для учета доходов, которые возникают в ходе финансовой деятельности предприятия, в отдельности дивидендов, процентов и прочих доходов от финансовой деятельности, которые не учитываются на счете 72 «Доходы от участия в капитале».

Счет 73 «Прочие финансовые доходы»имеет такие субсчета :

731. «Дивиденды полученные»;

732 «Проценты полученные»;

Прочие доходы от финансовых операций».

По кредиту счета отражается определенная сумма дохода, по дебету – списание кредитового оборота на счет 79 «финансовые результаты».

На субсчете 731 «Дивиденды полученные» обобщается информация об принадлежности дивиденда от прочих предприятий, которые не являются ассоциированными, дочерними и совместными.

На субсчете 732 «Проценты полученные» обобщается информация об процентах по облигациям или прочим ценным бумагам, по которым не ведется учет на субсчете 731 «Дивиденды полученные», в отдельности вознаграждение за сданные в финансовую аренду необоротные активы.

На субсчете 733 «Прочие финансовые доходы» обобщается информация об прочих доходах финансовой деятельности, которые не нашли своего отображения на прочих субсчетах счета 73 «Прочие финансовые доходы».

Аналитический учет финансовых доходов ведется по объектам инвестирования.

Счет 73 «Прочие финансовые доходы» корреспондируются с дебетом и кредитом счетов : 79 «Финансовые результаты»; по кредиту с дебетом счетов : 10 «Основные средства»; 11 «Прочие необоротные материальные активы»; 12 «Нематериальные активы»; 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции»; 15 «Капитальные инвестиции»; 16 «Долгосрочная дебиторская задолженность»; 20 «Производственные запасы»; 37 «Расчеты с разными дебиторами»; 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»; 28 «Товары»; 30 «Касса».

На счете 95 «Финансовые расходы»ведется учет затрат финансовой деятельности предприятия. Он имеет такие субсчета :

951 «Проценты за кредит»;

2017-08-1717.08.2017 16:41

Для оформления возврата аванса, полученного от покупателя, в программе включаем логику. Каким образом вы вернете безналичный аванс? Правильно: платежным поручением. Если аванс пришлось вернуть в результате возврата товара покупателем, то аванс можно вернуть, используя такой алгоритм: «Покупки и продажи»- «Продажи» — «Возврат от покупателей». Выбираем документ возврата и нажимаем кнопку «Создать на основании». Из списка выбираем «Платежное поручение». Как видим, оно полностью заполнено. Но в назначении платежа необходимо указать «Возврат товара по претензии. Сумма. НДС». Корректируем дату, сохраняем документ и проводим его. На основании этого платежного поручения необходимо создать документ «Списание с расчетного счета». Выбираем вид операции: «Возврат покупателю».  В графе «Статья движения денежных средств» выбираем «Прочие выплаты и перечисления». В графе «Вид движения» — «Платежи по текущим операциям». Документ закрываем и проводим списание с расчетного счета.

Если покупатель отказался от товара до его отгрузки , то в меню выбираем «Банк и касса» — «Банк» — «Платежные поручения».

Дальше, как всегда, кнопка «Создать».

Справочник «Статьи движения денежных средств»

Выбирайте вид операции «Возврат покупателю».  В поле "Погашение задолженности" можно выбрать, например, вариант "По документу". В этом случае в окне "Выбор документов расчетов с контрагентами" появится документ поступления на расчетный счет, по которому числится задолженность. Заполняете платежное поручение, как указано выше.

В случае наличной оплаты от покупателя возврат авансовых сумм оформляется с помощью документа РКО, то есть выдачей наличных средств из кассы предприятия. Этот вариант более подробно рассматривать не буду, так как, думаю, здесь не возникнет вопросов. Но если они все же возникнут, не стесняйтесь – пишите.

С уважением, Наталья Белова

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Что необходимо учитывать при использовании статей ДДС?

Справочник «Статьи движения денежных средств» в 1С 8.3 используется как дополнительная аналитика 50 и 51 счета.

Рассмотрим несколько важных моментов, которые необходимо учитывать при использовании статей ДДС:

  • Настройка программы
  • Особенности формирования «Отчета о движении денежных средств»
  • Контроль за денежными потоками предприятия с помощью статей ДДС

Для организаций, которые должны сдавать Форму №4 («Отчет о движении денежных средств») , заполнение статей ДДС обязательно. Для организаций на УСН учет денежных средств в разрезе статей можно не вести.

В программах 1С соответствующая настройка находится на закладке «Параметры учета» — см. Рис.1

Рис.1

При заполнении справочника статей движения ДС важно правильно выбрать вид движения. В программах 1С виды движения «зашиты» в программу и не подлежат корректировке, их список соответствует строкам регламентированного отчета Форма №4.

Например, денежным поступлениям по виду движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» (рис.1) соответствует строка 4111 отчета о движении ДС (рис.2). В нашем примере это сумма 246 тыс.руб.

Рис.2

Как проверить отчет?

Проверить полученные цифры можно по оборотно-сальдовой ведомости 51 и 50 счета. (рис.3)

Рис.3

Как видим, данные не сходятся. По форме №4 итоговая сумма составляет 267 тыс. руб., а в оборотно-сальдовой ведомости общая сумма значительно больше – 731 тыс.руб. В чем дело?

Учет по статьям движения денежных средств

Причина в том, что сумма 450000руб. разнесена без указания статьи ДДС (рис.4).

Рис.4

Таким образом, корректное заполнение статей ДДС — гарантия правильной отчетности по движению денежных средств.

Однако статьи ДДС можно использовать не только для регламентированной отчетности, но и для контроля денежных потоков предприятия.

На рис.5 видим справочник статей ДДС, представленный в виде дерева. Несколько статей с одним и тем же видом движения объединены в группы и подгруппы. Такая группировка позволяет получать и сравнивать итоговые суммы по разным видам хозяйственной деятельности.

Рис.5

Сводный отчет по группам статей можно видеть на рис.6.

Рис.6

Настройка отчета представлена на рис.7.

Рис.7

Управленческий учет денежных средств

В конфигурациях 1С, где есть подсистема «Казначейство» («Управление торговлей», «Комплексная автоматизация», «1С ERP» и др.), статьи ДДС используются для планирования расходования и поступления денежных средств. На их основе строятся такие отчеты, как «Платежный календарь» (рис.8), «Лимиты расхода денежных средств» (рис.9).

Рис.8

Рис.9

В заключение приведем примеры заполнения документов «Заявка на расходование денежных средств», «Ожидаемое поступление денежных средств», «Лимиты расходования денежных средств», которые служат способом ввода исходной информации для контроля за денежными потоками:

По материалам: programmist1s.ru

Платежи по текущим операциям

Платежи — всего (строка 4120, ячейка с меткой "В") — указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129). Показатели по строке4120и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках.

В том числе:

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги(строка 4121,ячейка с меткой "Г") — указывается сумма платежей поставщикам и подрядчикам за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации.

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

50 "Касса";

51 "Расчетные счета";

52 "Валютные счета";

58 "Финансовые вложения" (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

— косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);

— уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.)

в связи с оплатой труда работников(строка 4122, ячейка с меткой "Д") — указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации и (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц).

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

50 "Касса";

51 "Расчетные счета";

52 "Валютные счета";

58 "Финансовые вложения" (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в части учета прочих денежных эквивалентов);

процентов по долговым обязательствам (строка 4123) — указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.

налога на прибыль(строка 4124, ячейка с меткой "Е") — указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога (строки 4125-4128) — указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, платежи по текущей деятельности, не учитываемые в суммах платежей по другим строкам.

Такими платежами могут быть платежи, которые нельзя однозначно классифицировать.

Суммы этих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчикам за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

прочие платежи (строка 4129, ячейка с меткой "Ж") — указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций. Такими платежами могут быть:

— суммы убытка от продажи/покупки валюты;

— суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов;

— отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС;

— уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами;

— банковские расходы;

— расходы, не отнесенные к предыдущим пунктам.

Суммы прочих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчикам за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

Суммы косвенных налогов, уплаченные организацией в бюджет (например — НДС) отражаются по данной строке "свернуто".

Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) — указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Строка 4100(ячейка с меткой "З") = строка 4110 (ячейка с меткой "А")— строка4120 (ячейка с меткой "В").

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках. Получение отрицательного результата — нормально.

Для чего используются данные справочника «Статьи движения денежных средств» в 1С?

Ведь он показывает, что в текущем году вы потратили больше средств, чем получили. Самое главное, что остаток денежных средств у вас получился не отрицательным (он указывается на третьей странице отчета). В нашем примере так и получается в 2012 году (ячейка с меткой "А" = 1567, ячейка с меткой "В" = 1865). Итоговая ячейка с меткой "З" получилась отрицательная — минус 298.

Заполнение раздела "Денежные потоки от инвестиционных операций"

В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью — приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов. Этот раздел вряд ли будут заполнять представители малого бизнеса, но мы все равно расскажем о некоторых нюансах.

Порядок расчета его такой же, как и "денежные потоки по текущим операциям".

Примеры денежных потоков от инвестиционных операций:

— платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

— уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;

— поступления от продажи внеоборотных активов;

— платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

— поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

— предоставление займов другим лицам;

— возврат займов, предоставленных другим лицам;

— платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

— поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

— дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;

— поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

раздела "Денежные потоки от финансовых операций"

В этом разделе отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:

— капитала организации;

— заемных средств организации.

Примеры денежных потоков от финансовых операций:

— денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;

— платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;

— уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);

— поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

— платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

— получение кредитов и займов от других лиц;

— возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

Date: 2015-05-19; view: 1056; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей: