Строка 014 выручка от реализации прочего имущества

Содержание

Приложение № 1 к Листу 02 Доходы от реализации и внереализационные доходы

Строка 010 — Выручка от реализации — всего
Строка 011 — Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства
Строка 012 — Выручка от реализации покупных товаров
Строка 013 — выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования, долей, паев, указанных в Прил.3 к Листу 02
Строка 014 — Выручка от реализации прочего имущества
Строка 020 — Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг — всего
Строка 021 — Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг
Строка 022 — Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже от расчетной цены
Строка 023 — Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса
Строка 030 — Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02
Строка 040 — Итого доходов от реализации
Строка 100 — Внереализационные доходы — всего
Строка 101 — Внереализационные доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде
Строка 102 — Внереализационные доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств
Строка 103 — Внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в статье 251 НК)
Строка 104 — Внереализационные доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества
Строка 105 — Сумма восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 НК

Приложение 1 к Листу 02 обязательно включается в состав предоставляемой декларации.

Строка 010 — Выручка от реализации — всего

По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьями 249, 250 НК.
По строке 010 банки отражают сумму доходов, предусмотренных статьей 249 НК, с учетом положений статьи 290 НК.
Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных статьей 249 НК, с учетом положений статьи 293 НК.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249, 298 НК.
По данной строке профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, отражается выручка от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктами 2, 5, 6 и 11 статьи 280 НК. Листы 05 такими организациями не заполняются.
По этой строке профессиональными участниками рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющими дилерскую деятельность, также отражается выручка от реализации (погашения) ценных бумаг, полученных в результате новации.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, по данной строке отражают выручку по одному из видов ценных бумаг (в том числе полученных в результате новации), определенному в соответствии с учетной политикой организации (пункт 8 статьи 280 НК).
Выручка по операциям с ценными бумагами (в том числе полученными в результате новации) по другому виду ценных бумаг отражается в соответствующем листе Декларации (Лист 05).

стр. 010 = стр.011 + стр.012 + стр.013 + стр.014

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 011 — Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства

По строке 011 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

Строка 012 — Выручка от реализации покупных товаров

По строке 012 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.
По строке 012 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 013 — Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования

По строке 013 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.
По строке 013 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 014 — Выручка от реализации прочего имущества

По строке 014 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.
По строке 014 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 020 — Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг — всего

Строку 020 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. По строке 020 показывается выручка от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) ценных бумаг, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 280 НК.
По строке 020 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 021 — Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг

Строку 021 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Приложение № 1 к Листу 02 Доходы от реализации и внереализационные доходы

По строке 021 указывается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, от минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг.
По строке 021 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 022 — Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже от расчетной цены

Строку 022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. По строке 022 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 6 статьи 280 и статьей 40 НК.
В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1 и (или) 2 пункта 6 и последним абзацем пункта 6 статьи 280 НК, то строка 022 не заполняется.
По строке 022 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 023 — Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса

По строке 023 показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса с учетом положений статьи 268.1 НК.
По строке 023 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 030 — Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02

По строке 030 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

стр.030 = стр.340 Приложения № 3 к Листу 02

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 040 — Итого доходов от реализации

По строке 040 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

стр.040 = стр.010 + стр.020 + стр.023 + стр.030

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 100 — Внереализационные доходы — всего

При заполнении строки 100 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250 Кодекса, в частности:
— проценты, полученные (начисленные) по государственным и муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода или дату реализации ценных бумаг или последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным пунктами 1, 4 статьи 284 Кодекса (статьи 271, 273, 281, 328 Кодекса);
— проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 Кодекса). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
— доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на основании налогового учета;
— банки, страховые организации, кроме того, по данной строке отражают внереализационные доходы, предусмотренные статьями 290, 293 Кодекса, не учтенные в доходах от реализации. По данной строке отражаются, в частности, доходы банков от операций купли-продажи иностранной валюты;
— доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 250, 301, 303 — 305, 326 Кодекса), а также по операциям хеджирования;
— доходы банков, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абзац 2 пункта 5 статьи 304 Кодекса), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива;
— суммы восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 Кодекса).
Показатель по строке 100 должен быть больше или равен сумме строк 101 — 105.

стр.100 >= стр.101 + стр.102 + стр.103 + стр.104 + стр.105

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 101 — Внереализационные доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде

ПО строке 101 указываются внереализационные доходы прошлых лет, которве выявлены в отчетном (налоговом) периоде.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 102 — Внереализационные доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств

По строке 102 указываются внереализационные доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 103 — Внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в статье 251 НК)

По строке 103 указываются внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в статье 251 НК).

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 104 — Внереализационные доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества

По строке 104 указываются внереализационные доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Строка 105 — Сумма восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 НК

По строке 105 указывается сумма восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 НК

Вопрос 8. Выручка от реализации прочего имущества.

Наиболее распространенными сделками по реализации прочего имущества являются:

  • реализация материалов на сторону;
  • реализация основных средств, которые по правилам НК РФ не относятся к амортизируемому имуществу.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета выручка от реализации прочего имущества относится к прочим доходам и отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Для получения информации о выручке от реализации прочего имущества необходимо выделить субсчет «Доходы от реализации прочего имущества».

Должны быть составлены аналитические регистры налогового учета от реализации прочего имущества.

По прочему имуществу имеется особый порядок определения налоговой базы.

При реализации материалов в бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Доходы от реализации прочего имущества» — отражается выручка от реализации материалов;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — отражается НДС;

Дебет 91 субсчет «Расходы от реализации прочего имущества» Кредит 10 «Материалы» — списывается стоимость реализуемых материалов по цене приобретения;

Дебет 91 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — определяется финансовый результат от реализации материалов.

Бухгалтерский и налоговый учет совпадают. Для налогового учета используются данные счета 91 субсчет «Доходы от реализации прочего имущества» и счета 91 субсчет “Расходы от реализации прочего имущества”.

Пример:

Организация осуществляет реализацию объектов основных средств по цене 9 440 руб., в том числе НДС – 1 440 руб. Первоначальная стоимость объектов составляет 9 000 руб. за единицу, остаточная стоимость на момент реализации — 7000 руб. Объекты основных средств были в эксплуатации по состоянию на 01.01.2002 г. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.

Операция Документы Дебет Кредит Сумма
Реализован объект основных средств Акт о приеме-передаче 62-1 91.1 9 440
Начислена сумма НДС от стоимости проданного объекта основных средств Счет-фактура 91.2 1 440
Списана остаточная стоимость проданного объекта основных средств Справка бухгалтерии 91.2 01-5 (ост.ст-ть) 7 000
Определен финансовый результат от продажи объекта основных средств Расчет бухгалтерии 8000 – 7000 = 1 000
Получена оплата за проданный объект основных средств Выписка из расчетного счета в банке 9 440

В нашем примере прибыль в бухгалтерском учете составила 1 000 руб.

Для целей налогообложения финансовый результат составляет другую сумму, так как остаточная стоимость объектов основных средств, бывших в эксплуатации на 01.01.2002г., стоимостью до 10 000 руб. была учтена в составе расходов в базе переходного периода. В связи с этим при реализации таких основных средств в налоговом учете не включается в состав расходов их остаточная стоимость.

В нашем примере доход от реализации составляет 8 000 руб., прибыль в налоговом учете – 8 000 руб.

При реализации основных средств (нематериальных активов), приобретенных после 1 января 2002 г., стоимостью до 10 000 руб. в бухгалтерском учете в финансовый результат включается вся выручка от реализации за минусом НДС. Начиная с 2006 г. объекты стоимостью до 20 000 руб. за единицу могут учитываться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов, с 2011 года – до 40 000 руб.

Вопрос 9. Реализация амортизируемого имущества.

Согласно ст. 323 НК РФ при реализации амортизируемого имущества на дату операции доход определяется следующим образом.

Доход (расход) = Ц реализ. – (Ц приобр. – А начисл.) – Зреал.,

где: Ц реал. – цена реализации амортизируемого имущества;

Ц приобр. – цена приобретения амортизируемого имущества;

А начисл. – сумма начисленной амортизации до момента продажи;

З реал. – затраты, понесенные при реализации.

Положительная разница признается прибылью налогоплательщика, подлежащей включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.

Отрицательная разница отражается в аналитическом учете как прочий расход налогоплательщика, понесенный им при реализации объекта амортизируемого имущества, включаемый в целях налогообложения в состав убытков. Причем включение в состав расходов осуществляется в соответствии со ст. 268 и 323 НК РФ в особом порядке.

^ В налоговом учете доходы и расходы по амортизируемому имуществу учитываются пообъектно. Для налогового учета целесообразно составить аналитические регистры:

— регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества. Включает в себя информацию об объектах основных средств (сумму выручки от реализации объекта ОС, расходы, связанные с реализацией амортизируемого имущества за отчетный период, сумма прибыли (убытка) от реализации);

— налоговый регистр «Убыток от реализации амортизируемого имущества». Служит для последующего налогового учета убытка от реализации основных средств.

Данные регистра-расчета финансового результата от реализации амортизируемого имущества используются для заполнения строк 050 приложения № 3 листа 02 «Прибыль от реализации амортизируемого имущества» и 060 «Убытки от реализации амортизируемого имущества».

Причем прибыль показывается по строке 050 приложения № 3 листа 02 без учета сделок, по которым получены убытки.

Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества:

за ___________________200__г.

№ п/п Дата операции Наименование объекта Цена реализации без НДС Первоначальная ст-ть амортизация Остаточная стоимость расходы на реализацию прибыль Убыток
20.09 №1 32 000 55 000 25 000 30 000 2 000
24.09 №2 50 000 60 000 9 000 51 000 6 000 7 000
Итого с начала года 81 000 6 000 2 000 7 000

Регистр составил____________________

Подпись Ф.И.О.

“______” “___________________” 200__г.

В нашем примере по строке 030 приложения № 3 к листу 02 Декларации показывается выручка от реализации в размере 82 000 руб.

По строке 040 приложения №3 к листу 02 показывается 87 000 руб. в том числе: по объекту №1 — 30 000 руб., по объекту № 2 — 57 000 руб.

На основании данных расчета по строке 050 показывается прибыль в сумме 2 000 руб., по строке 060 – убыток в сумме 7 000 руб.

В дальнейшем убытки принимаются к налоговому учету в особом порядке.

В соответствии со ст. 323 НК РФ регистр «Убыток от реализации амортизируемого имущества» должен содержать информацию:

  • наименование объекта, в отношении которого имеются расходы, учитываемые как убытки,
  • количество месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, учитываемых при формировании налоговой базы,
  • сумма расходов, приходящаяся на каждый месяц.

Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества, до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.

Убытки от реализации амортизируемого имущества включаются в состав расходов по строке 100 приложения № 2 листа 02 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода» в течение срока, исчисленного налогоплательщиком, равными долями до полного перенесения всей суммы таких расходов. Например, если срок полезного использования определен как 100 месяцев, то ежемесячная сумма расхода составит 70 руб. Таким образом, начиная с октября, ежемесячно учитывается убыток в составе расходов в размере 70 руб.

Пример 1:

ЗАО «Трест» в апреле 2012 реализовало товары на сумму 118 000 в т.ч. НДС. Их себестоимость 65 000. Расходы по продаже товара 15 000. Отразить операции в бух учете. Определить финансовый результат и определить документы для бухучета.

Операция Документы Дебет Кредит Сумма
Товары отгружены Договор, накладная, 90.1 118 000
Начислен НДС с отгруженных товаров Счет-фактура, книга продаж, журнал выставленных счетов-фактур 90.3 68.2 18 000
Списана себестоимость товаров Расчет бухгалтерии 90.2 65 000
Списаны расходы на продажу Расчет бухгалтерии 90.2 15 000
Получена оплата от покупателя Выписка с расчетного счета 118 000
Отражен финансовый результат Расчет бухгалтерии 90.9 20 000

Пример 2:

У ОАО Строй-инвест образовались излишки пиломатериалов. Их себестоимость 60 000. руководством было принято продать излишки за 118 000 в т.ч. НДС.

Вопрос 8. Выручка от реализации прочего имущества.

Отразить операции в учете.

Операция Документы Дебет Кредит Сумма
Материалы отгружены Договор, накладная, 91.1 118 000
Начислен НДС с отгруженных товаров Счет-фактура, книга продаж, журнал выставленных счетов-фактур 91.2 68.2 18 000
Списана себестоимость товаров Расчет бухгалтерии 91.1 10.8 (либо7) 60 000
Получена оплата от покупателя Выписка с расчетного счета 118 000
Отражен финансовый результат Расчет бухгалтерии 91.9 40 000
Уплачен НДС Выписка банка 68.3 18 000
Начислен налог на прибыль Декларация 68.4 8 000
Уплачен НП в ФБ Выписка банка 68.4.1
Уплачен НП в РБ Выписка банка 68.4.2 7 200

Если передача материалов на безвозмездной основе:

Дебет Кредит
Передача материалов получателю
Начислен НДС ст. 146 НК РФ

А в налоговом учете убыток при безвозмездной передачи материалов не учитывается.

Пример 3:

ЗАО продает здание за 1 180 000 в т.ч. НДС. Первоначальная стоимость здания 740 000, сумма начисленной амортизации 60 000. Затраты связанные с продажей 40 000. Расходы на нотариуса 18 000.

Операция Документы Дебет Кредит Сумма
Выручка от продажи здания Договор, акт приема-передачи, 62.1 91.1 1 180 000
Начислен НДС Счет-фактура 68.2 180 000
Списывается первоначальная стоимость Расчет бухгалтера 01.Выб 740 000
Списывается амортизация Расчет бухгалтера 01.Выб 60 000
Списывается остаточная стоимость Расчет бухгалтера 91.2 01.Выб 680 000
Расходы на продажу Расчет бухгалтера 91.2 40 000
Расходы на нотариуса Справка нотариуса 91.2 18 000
Отражен финансовый результат Расчет бухгалтера 91.9 262 000

Расходы от продажи здания отражают так:

— в бухгалтерском учете – как операционные расходы в сумме 698 000 руб. (740 000 руб. – 60 000 руб. + 18 000 руб.);

— в налоговом учете – как расходы по продаже объекта в сумме 680 000 руб. (740 000 руб. – 60 000 руб.) и прочие расходы в сумме 18 000

Пример 4:

ЗАО Трест в январе 2013 продает принадлежащее ему деревоперерабатывающий станок за 59 000 в т.ч. НДС. Первоначальная стоимость станка 120 000. Сумма начисленной амортизации к моменту продажи 40 000. Срок полезного использования станка 8 лет. Он использовался 3 года. Расходы связанные с реализацией объекта 20 000.

Заполнить регистр налогового учета.

Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества:

за __1 квартал___2013г.

№ п/п Дата операции Наименование объекта Цена реализации без НДС Первоначальная ст-ть амортизация Остаточная стоимость расходы на реализацию прибыль Убыток
15.01 Станок многопильный ЦМ-120 50 000 120 000 40 000 80 000 20 000 50 000
Итого с начала года 75 000 20 000 50 000

Регистр составил__Можаева Е. К.__

Подпись Ф.И.О.

“_15_” “___Января___” 2013г.

С января списываем в убыток: 50 000 / (5*12 — 1) = 833,33

Порядок заполнения Приложения № 2 к Листу 02

Не печатать

Методические указания по выполнению практической работы.

В практической работе № 12 декларации по налогу на прибыль будут заполнены листы:

Лист 01 «Титульный лист»;

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;

Приложение № 1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

Приложение № 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Примечание: Раздел 1 заполняется после раздела «Расчет налога на прибыль организаций», который, в свою очередь, заполняется после приложения № 1 и приложения № 2 к нему.

Порядок заполнения Приложения № 1 к Листу 02

В этом разделе будут заполнены строки 010, 011, 040, 100. Во всех незаполненных ячейках следует поставить прочерк.

По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС

Строки 011 — 030 являются расшифровкой к строке 010 и в них приводятся данные о выручке по отдельным видам операций:

по строке 011 отражается выручка от реализации продукции собственного производства без НДС

по строке 012 отражается торговая выручка без НДС.

Строка 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 030.

В нашем примере строка 040 равна строке 010,

По строке 100 отражаются внереализационные доходы: проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, доходы от долевого участия в других организациях, доходы прошлых лет, выявленные в текущем году и другие доходы в соответствии со статьей 250 НК РФ (субсч. 91.1; выставленный арендатору счёт-фактура за аренду оборудования “минус” начисленный НДС).

Порядок заполнения Приложения № 2 к Листу 02

В этом разделе будут заполнены строки 010, 040, 130, 131, 135, 200. Во всех незаполненных ячейках следует поставить прочерк.

Строка 010 заполняется производственными организациями. По этой строке отражаются прямые расходы (сч. 20):

материалы, израсходованные на изготовление продукции;

расходы на приобретение электро- и теплоэнергии для производственных нужд;

расходы на оплату труда основных рабочих;

суммы страховых взносов, начисленные на заработную плату основных рабочих;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции;

затраты в незавершенное производство на начало отчетного периода.

По строке 040 отражаются косвенные расходы, то есть остальные расходы организации, которые нельзя отнести к прямым расходам (сч. 26;

отпущенные на общехоз.

реализация имущества это

нужды материалы + акцептованный счёт за аренду офиса + амортизация на ОС общехоз. назначения + списанные командировочные расходы + з/п административному персоналу + страх. взносы на эту з/п).

По строке 130 определяется сумма признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059-070, 080-120; в нашем примере стр. 010 + стр. 040

По строке 131отражается сумма начисленной амортизации, относящаяся как к прямым, так и косвенным расходам.

По строке 135указывается метод начисления амортизации. В нашем примере цифра 1 – линейный метод.

По строке 200 отражаются внереализационные расходы: проценты, начисленные по договорам займа, кредита, расходы на услуги банков, расходы прошлых лет, выявленные в текущем году, судебные расходы и другие расходы в соответствии со статьей 265 НК РФ (субсч. 91.2; в нашем примере 1 750 руб.,начисленные расходы по РКО).

Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций»

В этом разделе будут заполнены строки 010, 020, 030, 040, 060, 100, 120, 140, 150, 160, 180, 190. 200, 270, 271. Во всех незаполненных ячейках следует поставить прочерк.

Лист 02 заполняется на основании данных Приложений 1 и 2.

По строке 010 отражаются доходы от реализации, указанные по строке 040 Приложения № 1 к Листу 02 .

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, указанных по строке 100 Приложения №1 к Листу 02 .

По строке 030 отражаются расходы, указанные по строке 130 Приложения № 2 к Листу 02

По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 .

Строка 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050

Строка 100 в нашем случае равна строке 060,

По строке 120 показывается налоговая база, которая получилась по строке 100, так как по условию задания льготы и убытки прошлых лет не предусмотрены,

По строкам 140-170 указываются налоговые ставки (%):

стр. 140 – 20;

стр. 150 – 3 (в федеральный бюджет);

стр. 160 – 17 (в бюджет субъекта РФ).

По строкам 180-200 указывается сумма исчисленного налога на прибыль:

стр. 190 = стр.120 * стр.150 : 100

стр. 200 = стр.120 * стр.160 : 100

стр. 180 = стр. 190 + стр. 200.

По условию задания авансовые платежи не предусмотрены, поэтому далее заполняется строка270, которая равна строке 190 , и строка 271, равная строке 200 .

Сумма из строки 270 раздела «Расчёт налога на прибыль организаций» переносится в строку 040 раздела 1 , а из строки 271 – в строку 070 раздела 1 . Строки 050 и 080 не заполняются.

Дата добавления: 2017-04-04; просмотров: 1009 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Поиск на сайте:


ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОЧЕГО ИМУЩЕСТВА

Здравствуйте!

Суммы начисленной амортизации, отражаемые по строке 131 декларации по налогу на прибыль, не включают суммы расходов налогоплательщика на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым п. 9 ст. 258 НК РФ, так как такие расходы на капитальные вложения указываются им отдельно по соответствующей строке (строка 042 (043)).

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация), а также Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам, отражаются налогоплательщиками в приложении N 2 к Листу 02 Декларации.

Структура заполнения приложения N 2 к Листу 02 Декларации диктует отражать сначала прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам, затем косвенные расходы, а также указывать, какие расходы входят в состав этих группировок расходов после слов "в том числе".

Так, например, по строке 042 (043) приложения N 2 к Листу 02 Декларации налогоплательщики отражают в числе косвенных расходы на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым п. 9 ст. 258 НК РФ в размере не более 10% (не более 30%).

Напомню, что согласно норме абзаца второго п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения, в частности, в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) (не более 30% первоначальной стоимости основных средств — в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам).

Таким образом, согласно структуре заполнения приложения N 2 к Листу 02 Декларации расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (не более 30% первоначальной стоимости основных средств — в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам), упомянутые в вопросе как суммы амортизационной премии, отражаются в составе косвенных расходов.

Отмечу далее, что подразделение расходов на прямые и косвенные в целях налогообложения обусловлено требованиями ст. 318 НК РФ.

При этом согласно п. 1 ст. 318 НК РФ к прямым расходам в целях налогообложения могут быть отнесены, в частности, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Таким образом, суммы начисленной амортизации могут быть отнесены как в состав прямых, так и в состав косвенных расходов.

Полагаю, что по этому основанию сведения о начисленной амортизации раскрываются налогоплательщиками не сразу после отражения прямых расходов или косвенных расходов после слов "в том числе", а после строки 130 Декларации "Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059-070, 080-120)" в строках 131-135 Декларации.

При этом стоит отметить, что раскрываются именно сведения о начисленной амортизации, а не суммы, так как, кроме сумм начисленной амортизации, также указывается и метод начисления амортизации.

Резюмируя изложенное, отмечу в заключении, что суммы начисленной амортизации, отражаемые по упоминаемой в вопросе строке 131 Декларации, не включают суммы расходов налогоплательщика на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым п. 9 ст. 258 НК РФ, так как такие расходы на капитальные вложения указываются им отдельно по соответствующей строке (строка 042 (043)).

Оказанная услуга является бесплатной и предоставляется по заданию Министерства промышленности, предпринимательства и торговли Пермского края в рамках реализации мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в Пермском крае на 2012-2014 годы», утвержденной постановлением Правительства Пермского края от 04.05.2012 №282-п