Суммовой учет в розничной торговле


Суммовой учет по продажным ценам

В программе для того, чтобы вести суммовой учет по цене нужно на розничном складе установить флаг "Учет по продажной цене":

Рис. 7-149 – Настройка суммового учета по цене на складе

При суммовом учете товара хозяйственные операции отражаются в программе не в момент их совершения, а несколько позже. Поэтому большинство первичных документов не создаются в программе, а лишь регистрируются. Ввод документов в программу обычно осуществляют  работники бухгалтерии.

На  розничном складе учет по наименованиям не ведется. Так как данные о реализации конкретных товаров отсутствуют. Поэтому отражать приход и расход товара по отдельным наименованиям особого смысла не имеет.

Суммовой учет в рознице

Гораздо удобнее хранить все на одной обобщенной карточке "Товары в розничной торговле":

Рис. 7-150 – Карточка для учета товаров при суммовом учете

Это  значительно облегчает ввод накладных в программу.

У карточки "Товары в розничной торговле" должен быть указан тип номенклатуры со способом учета "Суммовой":

Рис. 7-151 – Создание типа номенклатуры для карточки суммового учета

В бухгалтерском учете разница между покупной и продажной стоимостью отражается на счете 42 "Торговая наценка". В конце месяца торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам, определяется расчетным путем. Точно определить прибыль от реализации при суммовом учете не представляется возможным, так как неизвестен точный ассортимент проданных товаров.

Рассмотрим порядок оформления документов при суммовом учете.

Поступление товаров

Приход товара на розничный склад оформляется приходной накладной с правилом операций "Приобретены товары для розничной торговли / суммовой учет по цене".

Для упрощения ввода в табличной части документа указываются не конкретные наименования приобретаемого товара, а обобщенная карточка "Товары в розничной торговле". При этом в поле "Цена с НДС" указывается покупная цена с НДС.

При закрытии документа разница между покупной и продажной стоимостью отражается на счете 42 "Торговая наценка".

Перемещение товаров

Перемещение товаров с центрального склада на розничный оформляется внутренним перемещением с операцией "Передача товаров в розничную торговлю / суммовой учет по цене" (общий порядок оформления накладной перемещения рассмотрен в разделе "Внутренние перемещения").

Реализация товаров

При суммовом учете не нужно на каждую реализацию оформлять отдельную расходную накладную. Товар списывается одной расходной накладной на основании приходного ордера на сдачу выручки в кассу. В накладной указывается:

•  "Операция" – "Реализация розницы";

•  "Покупатель (Лицо1)" – условное лицо "Физические лица";

•  одно условное наименование "Товары в розничной торговле".

Общий порядок оформления расходной накладной рассмотрен в разделе "Реализация ТМЦ".

Выручка от реализации товаров за наличный расчет оформляется приходным кассовым ордером с правилом операции "Выручка розницы" (общий порядок оформления приходных кассовых ордеров рассмотрен в главе "Учет кассовых операций"). При оформлении документа обратите внимание на заполнение следующих реквизитов:

•  "Принято от (Лицо1)" – указывается условное лицо "Физические лица".

•  "Лицо3" – указывается вид деятельности, по которому получена выручка.

Переоценка

Любое изменение продажной цены  и (или) использование скидки оформляется "Актом переоценки". Акты переоценки регистрируются в программе в соответствующем реестре.

В табличной части документа указывается обобщенное наименование "Товары в розничной торговле" и заполняется общая сумма уценки (наценки) товара.

При закрытии документа сумма уценки (наценки) отражается на счете 42 "Торговая наценка".

Расчет реализованного наложения

При учете товаров по продажным ценам торговая наценка является валовым доходом по реализованным товарам. В случаях, когда определить точный ассортимент проданных товаров не представляется возможным, прибыль от реализации определяется  косвенным путем.

В конце месяца, после проверки товарных отчетов, нужно рассчитать наценку по реализованным товарам (реализованное наложение). Для этого в программе следует оформить бухгалтерский расчет с операцией "Расчет реализованного наложения".

При закрытии бухгалтерского расчета определяется реализованное наложение:

1.  Считается средний коэффициент наложения:

Коэф = СКК 42 / ( ОК 90_01 + СКД 41_02 ), где

•  СКД 41_02 – остаток товара на конец месяца,

•  ОК 90_01 – выручка от реализации товара в розничной торговле,

•  СКК 42 – наценка на конец  месяца.

            Рассчитывается наложение на остаток товара:

Ост  = СКД 41_02 * Коэф

            Определяется реализованное наложение:

РН = СКК42 – Ост

И формируется проводка по списанию наценки:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
90-02 Вид деятельности 42   – (сторно)
Сумма наценки
   
   

Счет 41 «Товары»

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.

Торговля: количественно-суммовой учет

Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете01 «Основные средства» или 10 «Материалы»).

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

41-1 «Товары на складах»;

41-2 «Товары в розничной торговле»;

41-3 «Тара под товаром и порожняя»;

41-4 «Покупные изделия» и др.

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).

На субсчете 41-4 «Покупные изделия» организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 «Товары» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
41 Товары
42 Торговая наценка
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
10 Материалы
20 Основное производство
41 Товары
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
90 Продажи
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Суммовой учет

Учет производственных запасов на складе

Для учета и хранения МПЗ на предприятии организуют склады. Учет материалов и товаров на складе ведут одним из следующих способов:

  • количественно-суммовой,
  • согласно отчетов ответственных лиц,
  • оперативно-бухгалтерский или сальдовый.

Сальдовый способ является наиболее прогрессивным способом учета и контроля МПЗ на складе. Он предполагает ведение учета на складе по количеству и сорту товаров (материалов). Учет осуществляется в карточках по учету материалов на складе, которые выдаются заведующему складом в бухгалтерии под роспись. Карточка открывается отдельно на каждый номер по номенклатуре.

В карточку вносятся сведения о:

  • наименовании организации,
  • номере склада,
  • наименовании материальных ценностей, переданных на хранение на склад,
  • сорте, размере, единице измерения,
  • номенклатурном номере,
  • учетной цене, которая вносится в карточку работником бухгалтерии,
  • и т.д.

В графе «Приход» карточки учета записываются поступления материалов на склад. На основании расходных документов (требований, лимитно-заборных карт,) кладовщик выдает материалы со склада и делает запись в графе «Расход». Записи в карточку производятся непосредственно в день приема и/или выдачи.

После каждой записи в карточке выводится остаток.

Учет производственных запасов на складе требует систематического контроля со стороны работников бухгалтерии за движением МПЗ на складе.

Учет остатков на складе

Учет остатков на складе ведется в бухгалтерии предприятия в количественном и суммовом выражении, на основании документов поступающих от ответственных лиц. Сверка остатков МПЗ на складе носит систематический характер.

В установленный на предприятии срок кладовщик сдает в бухгалтерию первичные документы по учету МПЗ и составляет реестр документов по приходу и выдаче материалов (товаров), с указанием номеров и количества документов.

Учет движения материалов на складе осуществляется должностным лицом, которое берет на себя материальную ответственность.

По состоянию на 1-е число каждого месяца ответственное должностное лицо производит перенос остатков по материалам на складе из карточек в ведомость учета остатков МПЗ на складе.

Данная ведомость оформляется бухгалтерией сроком на 1 год для каждого склада в отдельности. Местом хранения ведомости является бухгалтерия, которая за день до окончания месяца выдает ее материально-ответственному лицу для отражения количества остатков МПЗ на складе.

Работник бухгалтерии ответственный за учет МПЗ проверяет полноту и своевременность произведенных работником склада записей по движению материалов и учету остатков. При отсутствии претензий бухгалтерский работник ставит свою подпись в карточке.

По истечению календарного года в складских карточках выводится остаток, который переносится в карточку открытую на следующий год.

Ответственные должностные лица (зав.складом, кладовщики) обязаны предоставить работнику бухгалтерии доступ в склад для проведения ревизии наличия материальных ценностей и условий хранения.

О результатах проверки по учету остатков на складе и выявленных нарушениях работники бухгалтерии, проводившие ревизию, докладывают главному бухгалтеру. Главный бухгалтер информирует руководителя предприятия о выявленных нарушениях, недостачах, порчах или образовавшихся излишках, которые оформляются соответствующими документами.

Своевременный, полный учет и контроль МПЗ на складе играет немаловажную роль при составлении бухгалтерской отчетности, принятии решения о закупках и т.д. Поэтому такой важный участок работы доверяйте квалифицированным специалистам.

Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам

ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

Талдыкорган, 2009

1 Общая часть

1.1 Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия

1.2 Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита

2 Финансовый учет, анализ и аудит

2.1 Учет анализ и аудит основных средств и нематериальных активов

2.2 Учет, анализ и аудит товарно-материальных запасов

2.3 Учет, анализ и аудит денежных средств

2.4 Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

2.5 Учет, анализ и аудит обязательства

2.6 Учет, анализ и аудит труда и его оплаты

2.7 Учет, анализ и аудит доходов и расходов

2.8 Финансовая отчетность: методика составления, анализ и аудит

Вывод

1. Общая часть

1.1 Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия

С целью закрепления и расширения теоретических и практических знаний, приобретения более глубоких практических навыков по специальности проведена производственная практика в ТФ ТОО «Нар Ойл» с 19 января 2009 г. по 14 марта 2009 г. В процессе прохождения практики изучена деятельность предприятия, проведен анализ важнейших показателей деятельности предприятия на основании изучения таких основных источников, как учетная политика предприятия, хозяйственные договора, бухгалтерская отчетность и др.

При изучении основ учетной политики предприятия принимались во внимание формы бухгалтерского учета, степень автоматизации учетных работ. Изучая организацию труда на предприятии, проведено ознакомление со штатным расписанием, должностными инструкциями, профессионально-квалификационным уровнем работников. Изучены формы и системы оплаты труда, порядок премирования, действующий на предприятии. При анализе производственной программы предприятия учтены показатели объема производства, ассортимента, качества продукции. Особое внимание уделено таким факторам, как обеспеченность трудовыми ресурсами, предметами труда и эффективности их использования, технической оснащенности предприятия и рациональности использования основных средств.

Проведен анализ затрат на производство, себестоимости продукции, ценовой политики. Сделаны выводы для принятия управленческих решений. Изучен порядок расчета и уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты: республиканский областной и местный. В процессе прохождения производственной практики были получены следующие навыки: самостоятельная работа с учредительными документами; уставом организации, учредительным договором; изучение таких основных источников информации, как хозяйственные договора, договора поставки продукции, нормативно-справочные материалы и др. Для изучения организации бухгалтерского учета на ТФ ТОО «Нар Ойл» использовались кредитные соглашения, различная бухгалтерская отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Дана общая оценка финансового состояния предприятия: платежеспособности, устойчивости, оборачиваемости средств. Даны рекомендации по использованию результатов оценки в управлении предприятием.

ТФ ТОО «Нар Ойл» основано в 2003 г. ТОО «Нар Ойл» зарегистрировано Управлением юстиции г. Талдыкоргана 04.08.2003 г. (свидетельство о регистрации № 1287-1907-Ф-л). Форма собственности – частная.

РНН 092200212963, присвоен НК г. Талдыкорган свидетельством налогоплательщика РК от 26.02.2001 г. № 0020084, серия 45.

В качестве плательщика налога на добавленную стоимость зарегистрирован 13.08.2003 г. НК г. Талдыкоргана (свидетельство № 0035776, серия 09).

Местонахождение офиса ТОО«Нар Ойл»: Республика Казахстан, Алматинская область, г. Талдыкорган, ул Биржан сал д. 125.

Согласно уставу основными видами деятельности являются реализация горюче смазочных материалов (ГСМ).

Целью ТОО«Нар Ойл» является извлечение дохода от основной деятельности и использование его в интересах учредителей ТОО.

ТОО«Нар Ойл» имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютные счета, печать с указанием своего наименования на государственном и русском языках.

Средняя численность работников ТОО«Нар Ойл», согласно штатной расстановке, составляет 110 человек.

Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции (должностными лицами), являются:

— директор ТОО«Нар Ойл»;

заместитель директора.

В сегодняшней обстановке всеобщей конкуренции от руководства ТФ ТОО «Нар Ойл» требуется, чтобы их организация работала как можно эффективнее и производительнее, чем ее конкуренты. Для проведения анализа эффективности управления предприятием изучены основные функции органов управления: планирование, учет, контроль, анализ, регулирование, стимулирование. Чтобы принять управленческое решение руководитель должен располагать соответствующей информацией, аналитически обработанной.

Конкретная ответственность за общее руководство трудовыми ресурсами на ТФ ТОО «Нар Ойл» возложено на профессионально подготовленных работников отдела кадров. Для того, чтобы эти специалисты могли активно содействовать реализации целей предприятия, они используют не только знания и компетенцию в своей конкретной области, но и регулярно осведомляются о нуждах руководителей низшего звена.

На предприятии существует необходимый резерв кандидатов на многие должности и специальности. При этом учитываются такие факторы, как выход на пенсию, текучесть, увольнение в связи с истечением срока договора найма, расширение сферы деятельности предприятия.

Отдел кадров ТФ ТОО «Нар Ойл» разрабатывает структуру заработной платы работников предприятия. Учитываются условия на рынке труда, производительность и прибыльность предприятия. Среднемесячная зарплата на одного работника составляет 35 000 тенге.

Помимо заработной платы предприятие предоставляет своим работникам различные дополнительные льготы: оплаченные отпуска, больничные листы, пенсионное обеспечение.

Кроме того, выдаются ссуды с пониженной процентной ставкой, предоставляются юридические услуги. К праздникам выплачиваются единовременные поощрения или делаются подарки.

Как вести учет в маленьком магазине: разбираем на примерах

Также выплачиваются денежные пособия на погребение (в размере 10 минимальных оплат труда), на рождение ребенка и материнскую помощь (в размере 15 минимальных оплат труда).

В целях совершенствования организации труда в ТФ ТОО «Нар Ойл» проводится расширение объема и обогащение содержания работы персонала.

1.2 Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита

Основными функциями бухгалтерскими учета являются: формирование достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий необходимой для оперативного руководства и управления, а также ее использования инвесторами, покупателями, налоговыми, финансовыми, банковскими органами и иными заинтересованными лицами; обеспечение контроля за наличием движения имущества и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов. Система бухгалтерского учета на предприятии и работа бухгалтера организуется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Республике Казахстан.

За время ознакомительной практики я получила навыки составления бухгалтерских документов, в том числе, бухгалтерского отчёта, форм №1 и №2, первичных документов (счёт-фактура, расходный и приходный ордера, сопроводительные документы, накладные и т.д.), вычисления амортизационных отчислений, учётом кассовых операций.

Ежегодно издается приказ об учетной политике предприятия на основании Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от26.02.2007 г. и «Национальным стандартом финансовой отчетности» № 2, утвержденным приказом Министра финансов РК от 21.06.2007 г. № 217.Учетная политика составлена на основе допущений, что:

а) для Талдыкорганского филиала ТОО «Нар Ойл» она является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

б) активы и обязательства ТОО «Нар Ойл» существуют обособленно от активов и обязательств собственников ТОО (допущение имущественной обособленности);

в) факты хозяйственной деятельности ТОО относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности);

г) ТОО «Нар Ойл» действует и будет действовать в обозримом будущем;

д) принятая ТОО«Нар Ойл» учетная политика применяется последовательно из года в год.

В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений, то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения. Пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике ТОО в отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.

При разработке учетной политики были применены концепция и основные принципы, указанные в разделе 2 НСФО № 2.

При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Учет основных фондов обусловлен требованиями экономики производства. Доля основных фондов в общем объеме средств, находящихся в распоряжении «Нар Ойл», достигает 70% и более. Учет основных фондов производится в натуральной и денежной формах. Учет с помощью натуральных показателей осуществляется отдельно для каждой группы средств в разделе инвентарных объектов. Учет в денежной форме проводится для определения общей величины основных фондов, их динамики, структуры, расчета амортизационных отчислений, экономической эффективности капитальных вложений, без чего невозможно судить о состоянии экономики предприятия.