Торговый сбор при УСН

18.05.2015

Учет в расходах по УСН сумм торгового сбора

Минфин в письме от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902 дал ответ, как учесть суммы торгового сбора налогоплательщиком:

— применяющим УСН ("доходы") и осуществляющим несколько видов предпринимательской деятельности,

— налогоплательщиком, применяющим УСН ("доходы минус расходы").

Торговый сбор

Расходы, на которые налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), поименованы в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

При этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

ИП на системе «доходы», не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В случае осуществления деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к расходам п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.

Таким образом, если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, на сумму торгового сбора правомерно уменьшение только суммы налога, исчисленного по виду деятельности, по которому уплачивается сбор.

Поэтому налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с этих доходов, по виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов.

Выводы: При применении УСН «доходы» торговый сбор вычитается из суммы налога, не забывайте про 50% ограничение.

Если видов деятельности – несколько, сбор вычитается только по виду деятельности, с которого платится, не забывайте про раздельный учет.

При применении УСН «доходы минус расходы», сбор учитывается лишь в расходах, т.е., в первом случае уменьшается налог, а во втором — налоговая база по налогу.

Возврат к списку

Как учесть торговый сбор при УСН?

Плательщики торгового сбора вправе уменьшить УСН в строках 140-143 декларации