Трансформация рсбу в МСФО

Метод трансформации отчетности

Основными входными данными для этого метода являются показатели бухгалтерской отчетности, составленной по российским правилам. Однако для реализации метода этой информации недостаточно. Необходима дополнительная информация, позволяющая «исправить» показатели российской отчетности, приведя их к тому виду и составу, который предусмотрен международными стандартами. Ввод поправок (эджастментов) может быть реализован по-разному, в зависимости от конкретной программы.

Технически поправки обычно реализуются в виде корректирующих записей, в которых в роли корреспондирующих счетов выступают статьи отчетности.

Сумма записи представляет собой сумму корректировки. Соответственно, на эту сумму увеличивается статья, указанная по дебету такой записи, и уменьшается оценка статьи, указанной в кредите записи.

Следует иметь в виду, что не существует какого-то универсального набора корректировок для трансформации отчетности, предположим, из РСБУ в МСФО. Количество и содержание корректировок определяется индивидуально, в зависимости от соответствия или несоответствия правил учета по различным стандартам для хозяйственных операций конкретного предприятия.

Если в качестве валюты отчетности, получаемой в результате трансформации, выбрана валюта, отличная от валюты российской отчетности, то потребуется пересчет скорректированных показателей в эту валюту. Если готовится отчетность по МСФО, то за основу такой процедуры берется МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов». В соответствии с означенным стандартом монетарные статьи пересчитываются по курсу на дату составления отчетности, немонетарные — по историческому курсу. Для этого также необходима дополнительная информация о совершенных операциях. Что касается отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, то к их статьям применяется средний (или средневзвешенный) курс за период. То есть решение о необходимости той или иной корректировки принимается на основе анализа совершенных операций, первичных документов, нормативно-справочной информации и т.п. Этот процесс трудно формализуем и, соответственно, плохо поддается автоматизации. Однако если трансформация отчетности реализуется в среде бухгалтерской программы, в которой ведется бухгалтерский учет по российским стандартам, то дополнительная информация может быть получена из первичных документов, записей, справочников. Если программа ориентирована исключительно на реализацию функций трансформации отчетности, то в ней может быть предусмотрен импорт записей из учетной системы, ввод аналитических ведомостей по статьям баланса и другая информация. От того, как организован ввод поправок, какая информация используется для формирования поправок, в конечном итоге будут зависеть уровень автоматизации выполняемых работ, точность перевода отчетности, риск возникновения ошибок, трудоемкость работ, влияние на результат субъективного человеческого фактора и т.п.

Подводя итог сказанному, отметим, что непосредственная трансформация российской отчетности в отчетность МСФО невозможна. Для получения отчетности по МСФО всегда требуется обращаться к дополнительной информации. Любой из рассмотренных способов формирования отчетности по МСФО использует данные бухгалтерского учета о совершенных операциях. В связи с этим наиболее естественным образом формирование отчетности в МСФО реализуется в программных продуктах автоматизации бухгалтерского учета. Причем чисто учетной информации, содержащейся в бухгалтерских записях, может оказаться недостаточно, особенно для формирования примечаний к отчетам. Для этого потребуется привлечение информации справочного характера об объектах учета, учетных политиках, первичных документов. В связи с этим реализация подготовки параллельной отчетности наиболее эффективно проходит в интегрированных системах управления предприятиями. Тогда при формировании финансовых отчетов по МСФО и примечаний к ним используется информация, хранящаяся в специализированных модулях системы, таких, как «Основные средства», «Материальные производственные запасы», «Зарплата и кадры», «Управление закупками/продажами», «Бюджетирование», и т.п. Использование этой информации позволяет повысить уровень автоматизации функций по подготовке параллельной отчетности.

Трансформационные программы требуют ввода всей необходимой дополнительной информации через механизмы импорта информации из учетных или управленческих систем.

В противном случае потребуется использование ручного ввода корректировок на основе дополнительного анализа информации специалистом, экспертом.

2. Программные продукты, реализующие подготовку параллельной отчетности в МСФО

1. Интегрированная система управления предприятием «Галактика»

Интегрированная система управления предприятием «Галактика» — сложная многофункциональная система управления предприятиями/холдингами, позиционируемая разработчиками как система, относящаяся к классу ERP. Наряду с реализацией широкого спектра управленческих функций система позволяет вести бухгалтерский учет и формировать финансовую отчетность, соответствующую требованиям РСБУ, а также МСФО — InternationalAccountingStandard (МСФО — IAS) и Общепринятым учетным принципам — GeneralAcceptedAccountingPrinciples (USGAAP).

Трансформация финансовой отчетности в соответствии с мсфо

Программа поддерживает все три метода трансформации финансовой отчетности из российских стандартов в иные учетные стандарты: параллельный учет, трансляция проводок, трансформация отчетности.

Метод параллельного учета. Суть реализации данного метода состоит в следующем. Для каждого вида первичных хозяйственных документов создаются шаблоны формирования записей — типовые хозяйственные операции (ТХО). Можно создать множество шаблонов, соответствующих различным хозяйственным операциям. В рамках одного шаблона можно настроить формирование записей в нескольких регистрах учета, например, для РСБУ, МСФО, GAAP. Формирование записей выполняется посредством процедуры разноски, когда к первичному документу «привязывается» ТХО и создаются бухгалтерские записи согласно шаблону. В значительном большинстве случаев записи одновременно формируются во всех планах счетов, для которых настроены шаблоны, но в ряде случаев записи формируются раздельно по регистрам учета различными первичными документами или в различные моменты времени. К платежным и некоторым другим видам документов можно привязывать ТХО непосредственно в окне редактирования документа. Чтобы сформировать финансовую отчетность методом параллельного учета, необходимо:

-настроить ТХО для разноски первичных документов, создав шаблоны для нескольких планов счетов;

-выполнить разноску сразу во всех планах счетов, для которых есть шаблоны;

-в конце отчетного периода индивидуально для каждого плана счетов выполнить: корректирующие записи по правилам для МСФО и процедуру закрытия счетов для всех используемых планов в соответствии с правилами соответствующих стандартов;

-настроить формы отчетов и получить итоговую отчетность.

При настройке форм бухгалтерской отчетности (РАТ-форм) имеется возможность отображения данных в любой заданной валюте. При настройке отчетов можно создать несколько их идентичных вариантов, но на разных иностранных языках. Метод трансляции проводок (записей) — еще один реализованный в «Галактике» способ получения отчетности по МСФО на основе данных учета РСБУ.

Метод реализуется при помощи следующей технологии:

разрабатывается структура плана счетов для ведения учета по МСФО;

разрабатывается и настраивается таблица соответствия синтетических (аналитических) разрезов между планами счетов;

в автоматическом режиме производится трансляция проводок — на основе таблицы соответствия и таблицы сальдо по данным учета РСБУ за отчетный (налоговый) период система генерирует таблицу сальдо в плане счетов для учета по МСФО;

производится ввод и регистрация корректирующих записей в плане счетов для учета по МСФО;

выполняется закрытие счетов в плане счетов для учета по МСФО;

настраиваются формы бухгалтерской отчетности с раскрытием статей в соответствии с требованиями МСФО на основе принятой структуры данных в плане счетов для учета по МСФО (Баланс, Отчет о Прибылях и убытках, Отчет о движении капитала, Отчет о движении денежных средств).

Трансформационная таблица в Excel с примером заполнения

Трансформационная таблица в Excel значительно экономит время и силы для подготовки отчетности по МСФО. Преимуществ у такого способа трансформации много: доступность для большинства пользователей, арифметическая точность и наглядность корректировок, возможность экономического анализа на основании результатов по МСФО. Созданная в Excel модель выполняет не только роль отчета, но и является инструментом управления.

Подготовительный этап

Задача – проанализировать конкретные различия между применимыми к данной сфере деятельности МСФО и учетной политикой по РСБУ. Начинать анализ деятельности компании следует именно с точки зрения международных стандартов.

На начальном этапе обновляется учетная политика по МСФО, формируется список и правила расчета основных корректировок, перечень необходимой для целей МСФО дополнительной информации. Впоследствии эти данные постоянно обновляются, т.к. требования законодательства постоянно дополняются.

Следующим этапом будет разнесение остатков и оборотов, сформированных по плану счетов РСБУ, в план счетов по МСФО. При составлении последнего важно соблюсти ряд рекомендаций:

  1. Каждому показателю присваивается уникальный цифровой код. Возможен буквенно-цифровой определенного формата.

    Трансформация отчетности по МСФО: технические и организационные аспекты

    Чтобы при суммировании показателей в Excel свести ошибки к минимуму, используются справочники и выпадающие списки с кодами. Можно также суммировать по заданным признакам с помощью функций СУММЕСЛИ и ВПР.

  2. Автоматизировать заполнение форм средствами Excel получится в том случае, если каждая статья будет содержать код строки баланса и код таблицы примечаний (кроме собственного кода).
  3. Чтобы не приходилось перенастраивать формулы Excel при введении новых счетов или разделов, целесообразно оставлять пустые строки в каждом разделе каждого отчета и место для новых разделов.
  4. Для сопоставления данных и аудита сохраняется история внесения изменений с указанием законодательного акта, ответственного лица, периода действия и т.п.

Далее собирается вся информация, которая нужна для заполнения трансформационной модели, анализируются существенные операции, формируются входящие корректировки.



Как составить трансформационную таблицу в Excel

Трансформация – механический перевод отчетности, сформированной по российским стандартам, в МСФО. Каждая организация использует такие трансформационные таблицы, которые ей удобны. Единых форм не существует.

Рассмотрим пример создания небольшой трансформационной таблицы в Excel. Отчетность компании:

  1. Баланс.
  2. Прибыль и убытки.
  3. Движение денежных средств.
  4. Движение основных финансовых средств.

Необходимо скорректировать баланс на 31.12.2013 г. Новые данные не войдут в отчетность за 2015 г. Скорректированные значения затронут нераспределенную прибыль прошлых лет.

Выполним некоторые корректировки баланса:

  1. Инфлирование уставного капитала. В российском учете при отражении уставного капитала не учитывается индекс инфляции. В МСФО – учитывается. Необходимо взять данные по инфляции с года, когда был внесен уставный капитал, по год, в котором проводится трансформация отчетности. Найти индекс инфляции за период (произведение всех индексов). Пересчитать уставный капитал. Допустим, индекс инфляции составил 1,72. Тогда инфлированный уставный капитал составит 51500 * 1,72 = 88580 (руб.). Сумма корректировки – 88580 – 51500 = 37080 руб. Уставный капитал нужно увеличить, а нераспределенную прибыль прошлых лет – уменьшить.
  2. Для корректировки стоимости основных средств необходимо инфлировать их первоначальную стоимость и пересчитать амортизацию по международным стандартам. Подготовим рабочую таблицу с индексами инфляции для разных периодов (*).

* Все цифры условные. Даны только для иллюстрации процесса трансформации.

Произведем необходимые расчеты в рабочей трансформационной таблице.

Скорректируем итоговые данные:

Столбцы «РСБУ» и «МСФО» заполнены с помощью ссылок на соответствующие значения в соответствующих таблицах. Суммы корректировок – разница между оценкой основных средств по МСФО и РСБУ.

Те корректировки, которые уже сделаны, нужно повторить в общей корректировочной таблице. В примере уже трансформирована стоимость основных средств и величина уставного капитала. Перенесем эти данные (в дебет – положительное значение, в кредит – отрицательное).

В примере скорректировано 2 статьи баланса. Получилось 2 корректировки. В итоговой трансформационной таблице статей будет гораздо больше и корректировок тоже.

Составляя модель бюджетирования с помощью трансформационной таблицы в Excel, необходимо учитывать уже скорректированные экономические показатели (по МСФО).

Трансформация отчетности в МСФО из РСБУ

В Узбекистане активно растет интерес к внедрению и применению международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Это один из важнейших факторов повышения эффективности корпоративного управления, инвестиционной привлекательности, конкурентоспособности и обеспечения прозрачности бизнеса.

Использование финансовой отчетности, составленной по действующим внутри Республики Узбекистан национальным стандартам бухгалтерского учета (НСБУ), не может в полной мере гарантировать достаточного понимания иностранными инвесторами всех аспектов финансово-производственной деятельности компаний в Узбекистане.

Внедрение МСФО проводится регулятором в лице Министерства финансов поэтапно и дальновидно. Это не создает многочисленных трудностей и проблем, с которыми сталкивались государства, сделавшие выбор в пользу «большого взрыва» при ускоренном их внедрении.

В первую очередь МСФО внед­ряют и используют субъекты, представляющие публичный интерес.

Вы точно человек?

Финансово-кредитные организации и акционерные общества законодательно уже обязаны формировать финансовую отчетность в соответствии с МСФО. Они предъявляют спрос на специалистов, владеющих не только теорией МСФО, но и навыками их практического применения. Для таких специалистов открываются большие карьерные перспективы, повышается конкурентоспособность.

Помочь в практическом освоении МСФО призвана серия публикаций, подготовленных экспертами «Baker Tilly Uzbekistan». Для более эффективного понимания МСФО широко использовались сравнения национальных и международных стандартов.

 

 

Рассмотрим сначала основные различия, которые встречаются в учете основных средств в соответствии с требованиями НСБУ и МСФО.

 

 

Чем регулируются

Для полного доступа к публикациям

необходимо быть подписчиком бумажной версии периодического издания.

Если Вы выписываете бумажную версию изданий, получить полный доступ к материалам на сайте Вы можете следуя инструкции.

О приобретении печатных изданий или «Электронной газеты» — на странице «Выбери свою газету».

В данной статье рассмотрены проблемы трансформации российской отчетности в формат МСФО. Трансформация финансовой отчетности российских организаций в соответствии международными стандартами финансовой отчетности является очень важным и обязательным шагом на пути перехода от РСБУ к МСФО. Целью трансформации финансовой отчетности является повышение ее качества – финансовая отчетность должна нести информацию, обеспечивающую пользователям возможность принятия управленческих решений.

Трансформацией финансовой отчетности – это процесс перевода (трансляции) статей российской отчетности в формат финансовой отчетности в соответствии с другими бухгалтерскими стандартами, отличными от российских норм бухгалтерского учета и отчетности .

При использовании МСФО или при их применении в качестве основы построения национальной системы бухгалтерского учета и отчетности определяется полезность информации для пользователей и характеристики данной информации.

Отчетность, составленная в соответствии с МСФО, становится все более востребованной для российских предприятий.

При использовании МСФО компании могут иметь определенные преимущества, а именно: возможность выхода на международные рынки капитала и возможность получать кредиты на более выгодных условиях. Так же это возможность сотрудничать с западными партнерами. Составление МСФО дает возможность фирмам иметь более открытую и структурированную информацию для принятия управленческих решений. И публикация финансовой отчетности по МСФО является важным элементом качественного корпоративного управления.

Как известно, составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО несет регулирующий характер и не требуется вести учет «в соответствии с МСФО». То есть международные стандарты описывают только правила подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Так, МСФО разъясняют вопросы признания, измерения и раскрытия определенных статей отчетности – отчета о финансовом положении, отчета о совокупном доходе, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств и примечаний .

Поэтому компания может вести учет по национальным стандартам, а далее, на каждую отчетную дату, вносить поправки (корректировки) для подготовки финансовой отчетности по МСФО. Этот процесс называется трансформацией отчетности по МСФО .

В целом можно говорить о трех способах подготовки финансовой отчетности по МСФО:

  1. Трансформация вне учетной системы;
  2. Трансформация внутри учетной системы;
  3. Параллельное ведение учета.

Большинство российских компаний предпочитает применять способ трансформации, а не вести параллельный учет. Поскольку при трансформации нет необходимости вести учет каждый день в формате МСФО, однако необходимо подготавливать отчетность к трансформации и выявлять влияние операций на показатели отчетности. Еще одним преимуществом является удобство данного способа, так как при параллельном учете необходимо либо иметь две бухгалтерии, либо бухгалтерам выполнять двойную работу: вести как российский учет, так и учет по МСФО, а на это уходит много времени. Так же при трансформации необходимо наличие минимального числа работников в области МСФО и все корректировки данной отчетности легко проверяются.

Основы трансформации отчетности по РСБУ в соответствии с МСФО

Способ трансформации более удобен и прост в применении, поэтому многие российские компании используют этот способ. Однако помимо перечисленных преимуществ имеются и недостатки данного способа. В процессе трансформации корректируются существенные статьи, а это в свою очередь может привести к неточностям в данных отчетности.

По мнению И.В. Аверчева , подготовка международной финансовой отчетности российскими организациями способом трансформации должна проходить с соблюдением следующих этапов:

  1. Подготовительный этап – определение методов осуществления трансформации, объема работ, стоимости, сроков работ, рекомендаций и советов по составлению отчетности и пр.
  2. Рабочий этап:
  1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации и системы бухгалтерского учета по российским стандартам учета и отчетности, а так же анализ учетной политики, рабочего плана счетов, регистров и операций;
  2. Формирование рабочего плана счетов и учетной политики по требованиям МСФО;
  3. Сбор информации (заполнение рабочих документов);
  4. Проведения корректировки на параллельный план счетов;
  5. Сбор информации для составления отчета о движении денежных средств и других отчетов;
  6. Формирование текстового файла по описанию трансформационных записей, принятых при осуществлении трансформации.
  • Учет влияния гиперинфляции с использованием МСФО.
  • Пересчет данных в иностранную валюту с применением требований МСФО.
  • Формирование финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО (аудиторское заключение, публикация отчетности в Интернете).
  • Трансформация проводится после окончания отчетного периода. Процесс трансформации отчетности может быть произведен собственными силами организации, либо при помощи привлечения сторонних высококвалифицированных специалистов,

    Если отчетность по МСФО составляется впервые, необходимо учесть требования, изложенные в МСФО 1, а именно: предоставить как минимум один год сравнительной информации, а также применить учетную политику, которая сложится на дату первой отчетности по МСФО, и распространить эту учетную политику ретроспективно — для всей компании, начиная со вступительного баланса по МСФО .

    В процессе трансформации все данные финансовой отчетности должны быть сопоставимы. В настоящее время не существует единого алгоритма трансформации финансовой отчетности.

    Таким образом, ведение учета по МСФО – это внутреннее дело каждой компании и никак не регламентируется стандартами. Они дают бухгалтеру лишь общее руководство к действию, без конкретных методик.

    Компания должна самостоятельно разработать и затем постоянно придерживаться определенной учетной политики для подготовки отчетности по МСФО.

    В целом трансформация это проведение анализа финансовой отчетности, принятой российскими предприятиями, и внесение необходимых изменений для подготовки полного финансового отчета предприятия, который в целом соответствовал бы МСФО.