Требование о предоставлении документов

Содержание

Одним из инструментов налогового контроля является истребование инспекторами документов (информации, пояснений) у налогоплательщика или его контрагентов. Когда и что именно вправе запросить налоговики? Как быстро и в каком виде нужно представить данные?

Налоговые инспекторы вправе истребовать у вас:

— документы, связанные с вашей деятельностью (п. 1 ст. 93 НК РФ);

— документы и информацию о деятельности вашего контрагента, в отношении которого проводится проверка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);

— информацию и документы о конкретной сделке, в которой вы участвовали или о которой располагаете сведениями (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);

— пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В общем случае штраф за непредставление истребованных инспекцией документов составляет 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Однако если речь идет о документах о деятельности контрагента или касающихся конкретной сделки, штраф составляет 10 тыс. руб. независимо от количества непредставленных документов (п. 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ).

Когда могут истребовать документы 

В большинстве случаев направление соответствующего требования правомерно только в случае проведения налоговой проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля, которые и сами связаны с проверкой (п. 1 ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 6 ст. 101 НК РФ). Вне рамок какой-либо проверки инспекторы вправе истребовать только документы или информацию о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Формат выездной проверки позволяет налоговикам знакомиться с оригиналами документов налогоплательщика, которые им необходимы для контроля за исчислением и уплатой налогов (п. 12 ст. 89 НК РФ). И, как правило, в первую очередь инспекторы используют именно это право. А если полученной информации недостаточно, уже направляют требование о представлении всех или некоторых документов в виде заверенных копий. При этом никаких дополнительных оснований кроме факта проведения выездной проверки инспекторам не требуется, а перечень испрашиваемых документов ограничен только периодом и предметом проводимой проверки. 

Обратите внимание! Инспекция не вправе истребовать документы, копии которых вы ранее представляли в ИФНС для камеральной или выездной проверки, если, конечно, ИФНС не утратила их в результате форс-мажора (наводнения, пожара и т.п.)) (п. 5 ст. 93 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304 (п. 2)). 

При камеральной проверке налоговики, помимо документов, вправе истребовать у налогоплательщика пояснения, но для любого истребования, в том числе документов, нужны дополнительные основания (п. п. 3, 7 ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.10.2015 N 03-02-07/1/58461). Формы требований о представлении пояснений и документов утверждены Приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ — Приложения N N 1 и 15 (см. таблицу 1).

Таблица 1 

Основание

Что вправе потребовать ИФНС

В декларации обнаружены ошибки

Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Сведения в декларации противоречат сведениям из документов, представленных налогоплательщиком

Сведения в декларации не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в ИФНС

Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 15.03.2012 N 14951/11)

В декларации отражен убыток

Пояснения, обосновывающие размер убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Сумма налога в "уточненке" меньше, чем в первоначальной декларации

Пояснения, обосновывающие уменьшение суммы налога (п. 3 ст. 88 НК РФ)

"Уточненка", уменьшающая сумму налога к уплате или увеличивающая убыток, представлена по истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации. Например, "уточненка" по НДС за I квартал 2014 г. с суммой налога к уменьшению представлена 22.04.2016 или позже

Первичные документы, регистры налогового учета и иные документы, на основании которых уменьшена сумма налога к уплате или увеличен убыток (п. 8.3 ст. 88 НК РФ)

К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы

Документы, которые прилагаются к декларации (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Например, документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, указанные в ст. 165 НК РФ

В декларации заявлены налоговые льготы

Пояснения об операциях (имуществе), по которым применены льготы.

Документы, подтверждающие право на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ)

Представлена декларация по НДС с суммой налога к возмещению

Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.09.2015 N СД-4-15/16337)

В декларации по НДС сведения об операциях:

— или противоречат другим сведениям в этой декларации;

— или не соответствуют сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной в ИФНС другими лицами;

— или противоречат сведениям из журнала учета счетов-фактур.

При этом такие противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении НДС к уплате или завышении налога к возмещению

Пояснения и любые документы (в т.ч. счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письма ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395, от 16.09.2015 N СД-4-15/16337)

Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам

Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов (п. 9 ст. 88 НК РФ)

Представления документов или информации о контрагенте или конкретной сделке инспекция, проводящая у него проверку, вправе запросить у вас только через инспекцию, в которой вы состоите на учете. То есть она должна направить в вашу ИФНС поручение на истребование, а уже ваша инспекция выставит вам само требование, приложив копию поручения (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

Срок и способ исполнения требования

Таблица 2 

Что требуют

Срок представления

Документы (информацию) о контрагенте, в отношении которого проводится камеральная или выездная проверка

5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 5 ст. 93.1 НК РФ)

Документы (информацию) о конкретной сделке

Документы при проведении в отношении вас камеральной или выездной проверки

10 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК РФ)

Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию и документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации, при проведении камеральной проверки

5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п.

Ответ на требование о представлении документов

3 ст. 88 НК РФ)

Если вам недостаточно времени, отведенного на исполнение требования, вы можете попросить отсрочку. Для этого не позднее следующего дня со дня получения требования направьте в ИФНС уведомление, в котором укажите (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ):

— причины, по которым не можете представить запрошенные данные в срок;

— срок, в который вы обязуетесь представить документы.

Решение по поводу отсрочки ИФНС должна вынести в течение двух рабочих дней со дня получения уведомления (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Принимают такое решение инспекторы полностью на свое усмотрение. Поэтому начать готовить запрошенные документы стоит сразу после получения требования.

Направить собранные документы в ИФНС можно тремя способами:

— лично или через представителя;

— по почте заказным письмом;

— в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика.

Электронные и бумажные документы 

Документы могут иметь одну из двух форм — бумажную или электронную.

Документы, составленные на бумаге, представляют в ИФНС в виде заверенных копий (п. 2 ст. 93 НК РФ). Это могут быть:

— бумажные копии;

— электронные образы.

Бумажные копии — это ксерокопии с надписью "Копия верна", заверенные подписью руководителя организации с указанием его должности и даты заверения. Печать в данном случае необязательна, даже если организация не отказалась от ее использования (Письмо ФНС России от 05.08.2015 N БС-4-17/13706@). При этом листы документов нужно пронумеровать и прошить по правилам, которые должна утвердить ФНС (п. 2 ст. 93 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ). Пока же в этих целях можно руководствоваться прежними разъяснениями Минфина и ФНС.

В частности, если в вашей подборке есть многостраничные документы, у вас два варианта:

— отдельно заверить каждую страницу документа;

— прошить и пронумеровать документ и заверить всю подшивку, но ее объем не должен превышать 150 листов (Письма Минфина России от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336, от 07.08.2014 N 03-02-РЗ/39142, ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@ (п. 21)).

Электронные образы — это скан-копии. Скан-копии, которые отвечают формату, установленному ФНС, можно направлять в ИФНС по ТКС (п. 2 ст. 93 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона N 130-ФЗ). Такие форматы ФНС еще должна утвердить, но уже сейчас допустимо представлять в ИФНС в виде скан-копий некоторые документы (Письма ФНС России от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@, от 09.12.2015 N ЕД-4-2/21577). Всего их 11: 

Код

Вид документа

Счет-фактура

Товарно-транспортная накладная

Акт приемки-передачи работ (услуг)

Грузовая таможенная декларация/транзитная декларация

Добавочный лист к грузовой таможенной декларации/транзитной декларации

Спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости)

Товарная накладная (ТОРГ-12)

Дополнение к договору

Договор (соглашение, контракт)

Корректировочный счет-фактура

Отчет НИОКР

Имя файла со скан-копией должно содержать присвоенный документу код, сам файл — иметь расширение tif, pdf, jpg или png. При этом передать в инспекцию нужно структурированную информацию, содержащую не только сам файл сканированного документа, но и:

— имя файла;

— дату и номер сканированного документа;

— сумму денежной оценки операции и сумму налога;

— реквизиты документа-основания;

— роль участников сделки и их идентификаторы (таблицы 4.9, 4.10, 4.13, 4.17, 4.18 Формата).

Электронные документы тоже иногда могут нуждаться в копии. Дело в том, что направить в ИФНС по ТКС можно только те электронные документы, которые составлены по установленным форматам. А установлены они далеко не для всех документов. Среди избранных (Письмо ФНС России от 09.02.2016 N ЕД-4-2/1984@):

— счет-фактура, в том числе корректировочный, УПД, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж, в том числе дополнительные листы к ним;

— товарная накладная (ТОРГ-12) и акт приемки-сдачи работ (услуг);

— документ о передаче товаров при торговых операциях и документ о передаче результатов работ.

Если электронные документы, которые вам нужно направить в инспекцию, составлены не по утвержденному ФНС формату, тогда их нужно распечатать и отправить в ИФНС в бумажном виде. Такие "копии" заверяются в том же порядке, что и копии бумажных документов с добавлением отметки о подписании документа квалифицированной электронной подписью (Письмо ФНС России от 09.09.2015 N СА-4-7/15871).

В любом случае представляемые в ИФНС документы нужно сопроводить описью:

— в двух экземплярах в свободной форме, если представляете документы лично;

— в двух экземплярах по форме 107, если представляете документы по почте;

— по Формату, утвержденному Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@, если направляете документы по ТКС.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Сегодня, как никогда ранее, налоговая инспекция особенно активно пишет письма, запрашивает документы, приглашает на встречи для дачи пояснений, запрашивает банки налогоплательщиков об оборотах. Самое частое в этой переписке — требования налогового органа о предоставлении документов и информации.

Как же с ними поступать? Отвечать, не надо забывать.

Кто-то возразит, что требования налогового органа не всегда правомерны. И будет абсолютно прав.

Сроки предоставления документов по требованию налоговой

В этой ситуации отказаться от выполнения незаконных требований налоговых органов позволяет пункт 11 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ): «Налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам».

Однако это не говорит о том, что требование налогового органа стоит оставлять без ответа, ведь даже отказываться от выполнения требования необходимо грамотно.

Простое молчание в ответ на выставленное налоговым органом требование будет расценено не как правомерный отказ, а как непредставление или неправомерное несообщение налоговому органу сведений, что неумолимо приведет к налоговой ответственности. И в судебной практике такие случаи далеко не редкость.

Непредставление имеющегося документа карается 200 рублями за каждый непредставленный документ, непредставление или отказ в предоставлении запрашиваемой информации или иное уклонение от представления документов, а также представление заведомо ложных документов карается штрафом уже в 10 000 руб.

Наиболее безопасным вариантом будет ответить налоговому органу и разъяснить ему свою позицию относительно правомерности его требований со ссылками на конкретные нормы законодательства. Четкая и грамотная аргументация обязательно убедит налоговый орган, и в отношении вас не будет применено никаких норм ответственности.

Существуют также частные случаи требования о предоставлении документов и информации. Так нормы статьи 93.1 НК РФ устанавливают, что «должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию)».

А также «в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке».

Этому праву налоговых органов корреспондирует обязанность налогоплательщика, получившего такого рода требование, исполнить его «в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщить, что не располагает истребуемыми документами (информацией)». Такие требования зачастую вполне правомерны, но налогоплательщики далеко не всегда отвечают на них.

Казалось бы, что важного в том, чтобы отвечать на запросы по другому юридическому лицу, пусть даже и контрагенту. А важно здесь следующее:

во-первых, отказом в предоставлении документов вы опровергнете наличие деловых отношений с партнером, чем навредите не только ему, но и себе. И у контрагента, и у вас в связи с таким отказом могут возникнуть доначисления налогов.

во-вторых, вы будете привлечены к налоговой ответственности за непредставление запрашиваемых документов и несообщение информации.

В такой ситуации, пожалуй, получается все-таки выгоднее ответить налоговому органу на требование, нежели его проигнорировать.

Итак, включаемся в переписку, вовремя отвечаем на «встречки»!

Получить подробную консультацию о требованиях налогового органа можно по телефону 8 (812) 425-24-05.

Статья оказалась полезной? Поделитесь в соцсетях!

Хотите получать новую информацию своевременно?

Подпишитесь на нашу рассылку

Главная — Статьи

Порядок представления документов, по требованию налоговых органов

В ходе проверки (камеральной, выездной) инспекция вправе истребовать необходимые для проверки документы (пп. 1 п. 1 ст. 31, п. п. 6, 7, 9 ст.

Страница не найдена

88, абз. 2 п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ). Налогоплательщик обязан эти документы представить (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Порядок истребования документов налоговым органом

Чтобы истребовать документы, налоговые инспекторы, проводящие проверку, должны вручить вам требование о представлении документов. В требовании должно быть указано, какие документы и на основании какой статьи НК РФ истребуются, в какой срок и в какой форме их надо представить.

При камеральной проверке налоговой декларации дополнительные документы могут быть истребованы только в следующих ситуациях:

  • если в декларации заявлены налоговые льготы — могут быть запрошены документы, подтверждающие право на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
  • представлена декларация по водному налогу — могут быть запрошены документы, являющиеся основанием для исчисления налога (п. 9 ст. 88 НК РФ);
  • в декларации обнаружены ошибки или выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, противоречат сведениям из представленных вами документов, сведения, содержащиеся в декларации, не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в инспекции, — могут быть запрошены пояснения (п. п. 3, 4 ст. 88 НК РФ).

Примечание. По общему правилу налоговые органы не вправе повторно истребовать у вас документы, которые вы ранее уже представляли в инспекцию при проведении в отношении вас налоговой проверки (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Исключений из данного правила два. Так, налоговые инспекторы смогут вновь потребовать у вас документы в следующих случаях:

  • если вы представляли эти документы только в виде подлинников, которые затем вам вернули;
  • налоговый орган утратил представленные вами документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Вы не обязаны представлять документы в налоговую инспекцию:

  • по истечении трех месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ);
  • не относящиеся к проверяемой декларации (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07);
  • если закон не обязывает вас их составлять или иметь (аналитические справки, объяснения причин убытков и т.п.);
  • если требование о представлении документов было ненадлежаще вручено, т.е. вручено лицу, которое не уполномочено на то доверенностью (абз. 2 п. 1 ст. 93 НК РФ);
  • если из требования неясно, какие документы нужно представить.

Порядок представления документов по требованию налогового органа

Документы, которые истребовал налоговый орган, нужно представить на бумажном носителе в виде копий или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ; п. 24 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@).

Копии документов на бумажном носителе можно передать лично (инспектору или в канцелярию) либо направить по почте заказным письмом.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Примечание. Для подтверждения того, что все документы представлены в налоговый орган в полном объеме и в установленный срок, подготовьте акт приема-передачи либо сопроводительное письмо, в котором перечислите все представляемые документы и их реквизиты.
Если вы направляете документы по почте, то желательно делать это ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Опись и уведомление будут доказательством того, что инспекция получила затребованные документы.

Документ, подписанный усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным подписанному собственноручной подписью налогоплательщика документу на бумажном носителе (абз. 1, 3 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Для обмена документами с налоговой инспекцией через личный кабинет вам необходимо направить в инспекцию уведомление об использовании личного кабинета. После получения уведомления и до поступления от вас уведомления об отказе от использования личного кабинета инспекция не вправе направлять вам документы иными способами (абз. 2, 4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Обратите внимание! Налоговый орган (должностные лица) не вправе требовать нотариального удостоверения представляемых копий документов, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками ваших документов, в том числе с теми, копии которых вы передали (абз. 5 п. 2 ст. 93, абз. 3 п. 12 ст. 89 НК РФ).

В связи с особой спецификой гражданина как субъекта налоговых правоотношений, а также с наличием прав других лиц, проживающих в жилых помещениях с проверяемым физическим лицом, инспекторы не могут производить выемку документов и предметов, находящихся в жилых помещениях проверяемого лица, даже если оно не представило запрошенные налоговым органом документы в установленный срок. В то же время независимо от наличия согласия проверяемого физического лица они могут производить выемку документов и предметов, находящихся в нежилых помещениях (ст. 25 Конституции РФ).

Срок представления документов по требованию налогового органа

Вы должны представить документы, истребуемые при проведении проверки (камеральной, выездной), в течение 10 рабочих дней (ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ).

Пример.Исчисление срока на представление документов
29.05.2015 вы получили требование о представлении документов для камеральной проверки представленной вами декларации по НДФЛ.
Последним днем срока для представления документов будет 15.06.2015 (с 30.05.2015 по 31.05.2015, с 06.06.2015 по 07.06.2015 и с 13.06.2015 по 14.06.2015 — выходные дни, 12 июня — праздничный день).

Если вы не можете уложиться в отведенный срок, то не позднее чем на следующий день со дня получения требования направьте в налоговый орган уведомление, в котором укажите (п. 3 ст. 93 НК РФ):

  1. причины, по которым не можете представить документы в указанный в требовании срок (например, большое количество истребуемых документов, изготовление копий которых требует много времени);
  2. срок, в который вы обязуетесь представить документы.

О том, предоставлена ли вам отсрочка, вы узнаете из решения налогового органа, которое должно быть принято в течение двух рабочих дней со дня получения вашего уведомления (п. 3 ст. 93 НК РФ).

В любом случае начинайте готовить запрошенные документы сразу после получения требования. Ведь, даже если срок вам не продлят, чем больше истребованных документов вы представите вовремя, тем ниже будет штраф, который взыскивается за каждый не представленный в срок документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Ноябрь 2015 г.

Налоговые проверки, Камеральная проверка, Выездная проверка

Поручение об истребовании документов не нашего контрагента

П опробовать бесплатно онлайн!!! Вам позвонили из налоговой и сообщили радостную весть о необходимости представить документы по взаимоотношениям с поставщиком? Вы уже начали просчитывать в уме, во сколько исполнение требования далеко не первого в этом месяце обойдется фирме. Ведь надо найти документы, сделать с них копии, заверить каждый лист подписью и печатью, отвезти кипу бумаг в налоговую.

Не торопитесь расстраиваться, может быть, не все так плохо. Положите перед собой требование и внимательно его изучите. Наверняка найдется предлог для того, чтобы требование на законных основаниях не исполнять. Ну а если предписание контролеров поручение об истребовании документов не нашего контрагента что отнюдь не редкостьдокументально оформите понесенные затраты для их учета при исчислении налога на прибыль.

Надеемся, что данная статья поможет вам избежать излишних трат времени и денег и хоть как-то компенсировать расходы по исполнению требования налогового органа. В процессе контрольных мероприятий налоговые органы на основании пп. Данному праву контролеров корреспондируется обязанность названных лиц представлять необходимые в указанных целях документы пп. У налогоплательщика налогового агентав отношении которого проводится выездная или камеральная проверка, в силу ст.

  • При возникновении спорной ситуации, полагаем, данная статья поможет хозяйствующим субъектам отстоять свои права по учету рассматриваемых расходов при исчислении налога на прибыль, а самое главное — избежать дополнительных трат времени и денег при выставлении налоговыми органами требований о представлении документов с нарушением Налогового кодекса;
  • В соответствии с подп;
  • Подпишите меня на рассылку.

Более того, согласно п. При этом следует иметь в виду, что во поручение об истребовании документов не нашего контрагента случае налоговые органы могут запросить исключительно информацию об интересующей сделке, но не документы. Вместе с тем лицо, у которого затребовали информацию, может по своему усмотрению представить в налоговый орган и конкретные документы. Поскольку требование о представлении документов информации приобретает юридическую силу при соблюдении налоговиками установленного порядка их истребования, рассмотрим нормативные положения ст.

Кроме того, обратим внимание на правила исполнения хозяйствующими субъектами предписаний контролеров с учетом возможных изменений законодательства. Процедура истребования документов информации прописана в п. С целью реализации указанных норм права в соответствии с п. В соответствии с Налоговым кодексом и указанным Порядком запросить документы или информацию имеет право та инспекция, на налоговом учете у которой состоит субъект, владеющий сведениями о проверяемом налогоплательщике.

Выставление поручение об истребовании документов не нашего контрагента требования производится указанной инспекцией на основании поручения налогового органа, проводящего контрольные мероприятия, в течение пяти дней после его получения п. При этом к требованию контролеры обязаны приложить упомянутое поручение, в котором должно быть указано, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов информацииа при истребовании информации относительно конкретной сделки — сведения, позволяющие идентифицировать данную сделку.

Исключение составляют случаи, когда контрагент проверяемого налогоплательщика или лицо, располагающее необходимыми документами, состоит на налоговом учете в инспекции, должностными лицами которой проводятся контрольные мероприятия п. Требование о представлении документов информации в соответствии с п.

Согласно данной правовой норме требование может быть передано руководителю законному или уполномоченному представителю организации или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или в электронном виде по ТКС. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из вышеизложенных положений ст. Таким образом, только при полном соблюдении процедуры вручения требования оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма см. При этом указанный срок не ставится в поручение об истребовании документов не нашего контрагента от фактической даты получения организацией физическим лицом данного требования, на что указано в Письме Минфина России от 06.

Полезный материал по теме: Сколько стоит адвокат по уголовному делу в Калуге

В противном случае не полностью соблюдена процедура срок исполнения требования следует исчислять с даты его фактического поручение об истребовании документов не нашего контрагента представителю налогоплательщика. Обращаем внимание, что в Госдуму 27. Вместе с тем в п. Такие документы могут быть переданы лицу, которому они адресованы, одним из трех равноценных способов: Если истребуемые документы информация не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству указанного лица вправе его продлить.

В случае отсутствия запрошенных контролерами документов налогоплательщик также в течение пяти дней обязан сообщить об этом в налоговый орган. Таким образом, в любом случае требование налогового органа, выставленное с соблюдением норм действующего законодательства, не должно остаться без ответа.

Документы, истребованные контролерами в рамках ст. Они могут быть поданы налогоплательщиком лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по ТКС. Поручение об истребовании документов не нашего контрагента на бумажном носителе передаются в инспекцию в виде заверенных копий, а в электронной форме — по установленным форматам.

При этом запрещено истребовать у исполнителя требования документы, которые ранее представлялись им в ходе камеральных или выездных налоговых проверок его деятельности. Следует обратить внимание, что Налоговым кодексом не предусмотрены правила представления в налоговые органы копий документов, как и право контролеров устанавливать какой-либо отдельный порядок по данному вопросу. Вместе с тем ФНС в п. Несмотря на то, что в п. За отказ от представления запрашиваемых документов или несвоевременное их представление лицо, у которого были истребованы документы, в соответствии с п.

Проверка контрагентов: вы нас не ждали?

В первом случае лицо, совершившее правонарушение, подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. В случае неисполнения контролерами положений указанной нормы права требование может быть признано не соответствующим закону. Рассмотрим случаи, когда сведения можно не представлять и, естественно, не нести расходы на изготовление копий документов и доставку их в налоговый орган.

  1. В соответствии с действующим законодательством данное требование можно не исполнять.
  2. С целью реализации указанных норм права в соответствии с п. Гарантия лучшей цены — мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.
  3. Запрет, который установлен п.

В соответствии с п. Обычно спорные моменты в данном случае возникают, если у хозяйствующего субъекта запрашиваются документы, относящиеся к его собственной деятельности — регистры налогового и бухгалтерского учета, первичные документы, на основании которых оприходованы приобретенные поставщиком и реализованные им впоследствии проверяемому лицу ТМЦ, и т.

Истребование документов

При рассмотрении таких споров у судов единой позиции. В данном случае документы запрашиваются у контрагентов иных лиц, как правило, для подтверждения реальности осуществления сделок с товаром, то есть с целью выявления цепочки его фактического движения.

Подчеркнем, законодательство о налогах и сборах не содержит критериев, по которым поручение об истребовании документов не нашего контрагента однозначно установить, что тот или иной документ прямо или косвенно затрагивает деятельность проверяемого лица.

Поэтому кого поддержит суд — налогоплательщика, не представившего документы, или налоговую инспекцию, зависит от конкретной ситуации. Так, в Постановлении от 28. Налогоплательщик не исполнил требование инспекции в части представления первичных документов, на основании которых им был оприходован товар, приобретенный впоследствии проверяемым лицом счета-фактуры, договора поставки, ТТН, путевые листы, доверенности на получение ТМЦ и пр.

Ответ на требование о предоставлении документов в налоговую

По мнению хозяйствующего субъекта, данные документы не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика, а имеют отношение непосредственно к.

Арбитры с таким утверждением организации согласились и признали, что возложение на нее обязанности по представлению спорных документов является незаконным. Однако имеются судебные акты, в которых арбитры поддерживают налоговые органы. При рассмотрении указанных дел судьи, оценив запрошенные документы, решили, что поскольку исполнители требования являются контрагентами субконтрагентами проверяемого лица, спорные документы относятся к деятельности последнего.

Напомним, что на основании п. Однако у требований, выставленных в рамках указанной правовой нормы, есть ряд особенностей. При этом сведения могут быть истребованы как у контрагента, так и у любого другого лица, у которого, по мнению налогового органа, есть какая-либо информация о сделке.

Требование о представлении информации о сделке в обязательном порядке должно содержать сведения, позволяющие ее идентифицировать.

Ну и, наконец, налоговики могут затребовать такую информацию неограниченное количество раз и в любое время.

В таком случае налогоплательщик не обязан исполнять предписание контролеров. Арбитражные суды при разрешении споров в подобных ситуациях поддерживают позицию хозяйствующих субъектов см.

На практике возникают ситуации, когда в рамках ст. В соответствии с действующим законодательством данное требование можно не исполнять. Суды при разрешении споров в таких случаях поддерживают налогоплательщиков. Кроме того, в требовании отсутствуют указания на конкретную сделку, относительно которой истребованы документы. Восьмой арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 21. Поэтому такое требование не соответствует положениям ст.

Следует отметить, что из содержания требования должно поручение об истребовании документов не нашего контрагента усматриваться, в рамках какого пункта ст.

В противном случае суды признают такое требование не отвечающим по форме и содержанию положениям указанной правовой нормы см. В нем должны быть указаны наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки запрашиваемых документов, период, к которому они относятся.

Нарушение налоговым органом порядка оформления требования может повлечь признание его незаконным. По мнению судей, истребуемые налоговым органом в поручение об истребовании документов не нашего контрагента ст.

Кроме того, судьи поддержали налогоплательщика в том, что у него отсутствует обязанность идентифицировать или принимать меры к идентификации документов, истребуемых налоговым органом в порядке ст. Арбитры Третьего арбитражного апелляционного суда в Постановлении от 13. Судьи пришли к выводу, что ст.

Учитывая, что налогоплательщик не обратился к инспекции за уточнением по поводу запрошенной информации, не сообщил об отсутствии у него документов, а фактически отказал налоговому органу в представлении информации, арбитры пришли к выводу о доказанности инспекцией состава налогового правонарушения, предусмотренного ст.

Полагаем, что хозяйствующие субъекты при наличии каких-либо затруднений в идентификации документов, указанных в требовании, поручение об истребовании документов не нашего контрагента прежде всего известить об этом налоговый орган, а не игнорировать предписания контролеров.

  1. Ответ на требование налогового органа о представлении документов — вопросы и ответы. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами информацией , касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента , эти документы информацию.
  2. С целью реализации указанных норм права в соответствии с п. Они содержат небольшие техправки.
  3. Оно подготовлено в рамках реализации мероприятий приоритетной программы "Реформа контрольно-надзорной деятельности" и Стандарта комплексной профилактики нарушений обязательных требований.
  4. Услуга "Заказ звонка" — Вы можете оставить заявку на оказание юридической поддержки с кратким описанием Вашей проблемы, заполнив специальную форму в разделе "Контакты" и наш Дежурный консультант обязательно свяжется с Вами в ближайшее время. Мы будем рады ответить на ваши вопросы.
  5. Не согласившись с решением инспекции, банк обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании его недействительным.

Если такие действия налогоплательщиком предприняты, всегда можно доказать отсутствие его вины в несоблюдении положений ст. Следует отметить, что об обоснованности получения информации упоминается только в п. В пункте 1 ст.

Вход на Клерк

При этом ни в Налоговом кодексе, ни в форме требования нет указаний на то, что контролеры должны привести непосредственно в требовании или поручении обоснование своих действий. Однако анализ арбитражной практики показывает, что судьи, признавая требования налоговиков незаконными, возлагают на последних обязанность по доказыванию обоснованности затребования документов не только вне рамок контрольных мероприятий, но и в поручение об истребовании документов не нашего контрагента налоговых проверок.

Так, в Постановлении от 06. Кроме того, в ходе разбирательства судьи дали оценку доводам инспекции о том, что спорное требование было выставлено организации в рамках планирования проведения выездной проверки в отношении лица, о взаимоотношениях с которым затребованы сведения, то есть фактически налоговики обосновали в суде необходимость истребования документов.

Однако арбитры полагают, что такое обоснование должно быть приведено непосредственно в требовании.

"Оприходование импортного товара. Учет таможенных платежей. "Импортный НДС"

Данная позиция судей значительно усложняет положение налоговых органов. Согласитесь, доказать, что те или иные документы крайне важны для доначисления налогов до их получения и анализа, практически невозможно. Ведь представленными сведениями реально подтвердить и отсутствие состава налогового правонарушения. Налогоплательщикам такая ситуация, напротив, на руку. Поэтому, получив требование из инспекции, советуем его внимательно изучить и решить, представлять запрошенные сведения или проигнорировать предписание контролеров.

Встречная проверка

Итак, проанализировав полученное требование, вы установили, что оно соответствует нормам закона, в нем четко и однозначно определены конкретные документы и периоды, к которым они относятся.

Кроме того, вы имели взаимоотношения с указанным в требовании лицом и располагаете поименованными документами. Значит, отсутствуют причины для неисполнения требования. Хорошо, если контролеры запросили сведения в отношении контрагента, с которым была разовая сделка, и, соответственно, количество документов незначительно.

ВИДЕО: Реализация товаров и услуг в 1С 8.3 — примеры с проводками

Рекомендуем другие статьи по теме

Главная — Статьи

Встречная проверка: проверяем и отвечаем на полученное требование о представлении документов (информации)

Наверное, каждый бухгалтер хотя бы раз получал от налоговиков требование о представлении документов (информации) в рамках встречной проверки (Статья 93.1 НК РФ). Безусловно, подготовка документов отвлекает от текущей работы, поэтому есть соблазн на него не отвечать. А бывает, что запрашиваемые документы содержат информацию, которую вам не хотелось бы раскрывать инспекторам. Давать или не давать документы? Если вы не боитесь штрафа за непредставление документов (информации) (Статья 129.1 НК РФ) и готовы отстаивать свою позицию при необходимости даже в суде, наша статья для вас. Мы расскажем о том, на что стоит обратить внимание в полученном требовании, чтобы либо отсрочить момент представления документов, либо вообще их не представлять.

Внимание! Если налоговики решат, что вы необоснованно не представили документы (информацию) по требованию, вас оштрафуют на 5000 руб. (Пункт 1 ст. 129.1 НК РФ). Если же вы в течение года еще раз откажетесь исполнять требование, то штраф увеличится до 20 000 руб. (Пункт 2 ст. 129.1 НК РФ).

Вспомним главное

Требование выставляет ваша ИФНС на основании поручения инспекции контрагента (Пункт 3 ст. 93.1 НК РФ). При этом к требованию инспекторы должны приложить копию поручения (Пункт 4 ст. 93.1 НК РФ). Правда, иногда налоговики забывают это делать. И в подобной ситуации один из судов посчитал, что такое нарушение процедуры истребования документов не ущемляет прав организации (Решение АС Свердловской области от 26.03.2008 по делу N А60-1140/2008-С10), а соответственно, нет оснований для непредставления документов.

В рамках встречной проверки у вас могут попросить представить как документы, так и информацию (Пункты 1, 2 ст. 93.1 НК РФ).
При этом, если ранее вы представляли какие-либо документы, повторно представлять их не нужно (Пункт 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). И хотя в НК РФ речь идет о документах, представленных ранее в ходе ваших выездных или камеральных проверок, налоговики стараются не запрашивать у вас даже то, что вы представляли уже в рамках встречных проверок. Ведь согласно их внутренним регламентам представленные вами документы сканируются и заносятся в единую базу (по всем ИФНС). И когда у инспекторов возникает необходимость в этих документах, они просто запрашивают в системе хранения их скан-образы.

Обсуждаем с руководителем
Непредставление документов (информации) налоговикам при "встречке" может испортить взаимоотношения с контрагентом. Ведь отказ представлять документы, как правило, влечет негативные для него последствия: ему откажут в вычетах НДС и снимут "прибыльные" расходы.

Если налоговики не проводят камеральную или выездную проверку вашего контрагента, но им нужны данные о ваших взаимоотношениях (обычно это связано с предпроверочной работой в отношении этого контрагента), то инспекторы могут истребовать информацию по интересующей их сделке (Пункт 2 ст. 93.1 НК РФ). И, так как в НК РФ нет разъяснений, что же подразумевается под информацией, вы имеете право сами решить, в каком виде вам ее удобнее представить, например:
(или) написать письмо, описав условия сделки;
(или) просто представить документы по этой сделке.
Кстати, получив требование о представлении информации, можете "обрадовать" контрагента: скорее всего, его ждет выездная проверка.

Когда есть повод не представлять документы (информацию)

Ситуация 1.Требование о представлении документов направлено в обход вашей инспекции
В последнее время это редко, но случается. Налоговики, проводящие проверку или иные мероприятия в отношении вашего контрагента, пытаются ускорить процесс получения необходимой им информации. Поэтому направляют требование сразу вам. Вы можете не исполнять его. И оштрафовать вас за это налоговики не смогут. Ведь вы не обязаны представлять документы "чужим" инспекторам (Пункты 3, 4 ст. 93.1 НК РФ). Отказ можно оформить так.

ООО "Космос"
г. Уфа, пер. Российский, д. 66б
ИНН 0276603129/КПП 027601001

Инспекции ФНС России
по г. Электросталь
144000, г. Электросталь,
Больничный проезд, д. 3

В ответ  на  ваше  требование  от  22.05.2012  N  15/1058  в связи с проведением  выездной  налоговой  проверки ООО "Круг" (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем  о  невозможности  исполнить его, так как был нарушен порядок  истребования  документов,  установленный п. п. 3 и 4 ст. 93.1 НК РФ.

Ситуация 2.В качестве основания, по которому у вас требуют документы, указано проведение ВНП в отношении вашего контрагента
Не пожалейте времени и уточните у контрагента, действительно ли у него проходит проверка. Если он не подтвердит эту информацию, можете отказать налоговикам. А если вас оштрафуют за непредставление документов, обращайтесь в суд. Так, например, один из судов признал штраф неправомерным (Постановление ФАС ПО от 06.09.2011 по делу N А72-8582/2010), в частности, потому, что налоговики запросили документы в связи с ВНП, хотя сама проверка началась только через 7 месяцев.
Но мы советуем быть особо осторожными. Ведь на момент поступления к вам требования контрагент может еще не знать, что у него назначена проверка. А может и целенаправленно ввести вас в заблуждение, например если в своем учете он отразил ваши с ним взаимоотношения не совсем достоверно. Если же вы стопроцентно уверены, что ВНП у контрагента не проводится, ваш отказ налоговикам может выглядеть так.

В ответ на ваше требование о представлении  документов  от 07.06.2012 N 09/9431 в связи  с проведением  выездной  налоговой проверки ООО "Круг" (ИНН 5053513901/КПП 505301001)  сообщаем  о невозможности  исполнить его, так как в ходе телефонного разговора с генеральным директором ООО "Круг" Песковым Ю.А.  выяснилось,  что решение  о проведении  выездной  проверки должностным  лицам  данной  организации  не  вручалось и ВНП  в отношении ООО   "Круг"   в   настоящее   время   не  проводится,  а  следовательно, вышеуказанное требование не соответствует положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Ситуация 3.Вас просят представить информацию по сделке, которую нельзя идентифицировать на основании требования
Запрашивая у вас информацию о взаимоотношениях с контрагентом без назначения у него проверки, налоговики должны указать, какая конкретно сделка их интересует (Пункты 2, 3 ст. 93.1 НК РФ). Но на практике часто бывает, что они это не отражают, а просто указывают период, за который хотят получить информацию. Тогда можете написать налоговикам подобное письмо.

В ответ на ваше  требование о представлении  информации от 07.06.2012 N 09/9431   в  связи  с проведением  мероприятий  налогового   контроля в отношении     ООО    "Круг"   (ИНН 5053513901/КПП 505301001)   сообщаем о невозможности    исполнить  его,  так   как  запрашивается  информация по взаимоотношениям  за период  с 2009 г. по 2011 г. и определить, по  какой конкретно сделке необходимо представить сведения, невозможно.

А если налоговики вас за это оштрафуют, суды будут на вашей стороне (Постановления ФАС МО от 30.04.2009 N КА-А40/3266-09; ФАС ЗСО от 29.12.2010 по делу N А27-4698/2010).
Ситуация 4.Проводится камеральная проверка деклараций вашего контрагента, а у вас запросили документы за период, превышающий налоговый (отчетный) период по декларации
Например, налоговики проверяют в рамках камеральной проверки декларацию по НДС вашего контрагента за I квартал 2012 г. Однако в ходе встречной проверки просят вас представить счета-фактуры, выставленные в период с 2010 г. по I квартал 2012 г., ведь, по мнению Минфина, в законодательстве отсутствует ограничение по периоду, за который могут быть запрошены документы (Письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519). Если ваши операции с проверяемым контрагентом "чистые", отдайте налоговикам документы за тот период, за который они просят.

Требование о предоставлении документов: delete или выбросить в корзину

Если же все документы представлять не хочется, уточните у вашего контрагента, какие из выставленных ему счетов-фактур относятся к периоду, проверяемому камерально, и представьте именно их (Постановление ФАС ЦО от 09.08.2010 по делу N А68-13557/09). Представляя документы частично, вы можете дополнить свое сопроводительное письмо следующей записью.

Запрашиваемые  в  связи с проведением камеральной проверки декларации по  НДС  за  I  квартал 2012 г. ООО "Круг" (ИНН 5053513901/КПП 505301001) счета-фактуры  N  105  от  09.04.2010,  N 229 от 30.08.2010 не могут быть представлены,  так  как  по информации, полученной от главного бухгалтера ООО  "Круг"  Сосновой  З.А., данные документы не относятся к проверяемому периоду.

Ситуация 5.Перечень документов в требовании не совпадает с перечнем в поручении
Потратив время на сверку перечней в требовании и в поручении, вы обезопасите себя от представления лишних документов. Ведь встречная проверка проводится по инициативе инспекции вашего контрагента (Пункт 1 ст. 93.1 НК РФ), а значит, инспекторы именно той ИФНС и решают, какие документы им нужны. Однако вы можете обнаружить, что ваши инспекторы "подправили" перечень истребуемых документов:
(или) в поручении документов указано больше, чем в требовании. Представляйте документы, указанные только в требовании. Ведь вы обязаны исполнить именно его (Пункт 5 ст. 93.1 НК РФ). Если инспекторы из вашей ИФНС что-то забыли включить в требование, ничего страшного — они выставят новое, на основании которого вы и представите не запрошенные первоначально документы;
(или) в требовании указано больше документов, чем в поручении. Например, вашим налоговикам очень нужен какой-нибудь договор, но у них нет законных оснований затребовать его у вас. Поэтому они попытаются добыть этот документ не совсем законным способом. Несмотря на то что вы обязаны исполнить требование, представлять документы, которых нет в поручении, не надо. И налоговики не вправе штрафовать за это (Постановление ФАС УО от 27.01.2012 N Ф09-8983/11). Отказываясь представлять документы, отсутствующие в поручении, в письме напишите следующее.

Запрашиваемый  в  связи с проведением выездной налоговой проверки ООО "Круг"   (ИНН  5053513901/КПП  505301001)  договор  купли-продажи  N 17-к от 27.11.2009  не может быть представлен, так как в поручении ИФНС России по г. Электростали от  01.06.2012  N 12-11/5022,  на  основании  которого выставлено требование о представлении документов от 07.06.2012 N 09/9431, данный договор не указан.

Когда бухгалтеры ошибочно полагают, что требование можно не исполнять

Иногда бухгалтеры считают, что имеют полное право не представлять документы по требованию. Но на самом деле они заблуждаются.
Ситуация 1.Запрашиваемый документ датируется периодом, превышающим 3 года, предшествующие проверке
Например, при проведении в 2012 г. ВНП вашего контрагента за 2010 — 2011 гг. налоговики просят вас представить конкретный договор, заключенный с ним в 2008 г. В этой ситуации вам придется дать налоговикам то, что они хотят, но только при условии, что данный договор действовал в течение проверяемого периода (то есть в 2010 — 2011 гг.) (Подпункт 1 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Но это касается только тех случаев, когда указаны реквизиты необходимых налоговикам документов. Если же в требовании указан просто период (например, 2008 — 2011 гг.), вы можете не представлять документы за 2008 г., так как этот период выходит за рамки 3 лет, подлежащих проверке. Однако так поступать мы советуем только в тех случаях, когда контрагент подтвердит вам, что он не представлял уточненку за 2008 г. (Пункт 4 ст. 89 НК РФ).
Ситуация 2.Вы получили требование по "встречке" в тот момент, когда приостановлена ваша ВНП
Документы по встречной проверке в этом случае вам придется представить. Ведь в период приостановления налоговикам запрещается истребовать у вас документы исключительно в рамках вашей ВНП (Пункт 9 ст. 89 НК РФ). А здесь получается, что инспекторы просят документы не для себя, а для своих коллег, проверяющих вашего контрагента. То есть в рамках этого требования проверяют не вас, а его. А соответственно, ограничение по истребованию документов на эту ситуацию не распространяется.

* * *

Способы отказать налоговикам в представлении документов есть, но их применение не всегда проходит безболезненно. Поэтому решите для себя, что вам удобнее: дать то, что просят инспекторы, или попробовать отстоять свою позицию. И напоследок хотим вам посоветовать: если требование составлено с нарушением, не игнорируйте его полностью, лучше письменно объясните налоговикам (со ссылкой на НК) причину своего отказа.
 

Июль 2012 г.

Налоговые проверки, Налоговые споры