Учет аренды помещения
Содержание
Не редка ситуация, когда организация для своего размещения вынуждена арендовать офисные и производственные помещения. Данные затраты можно учесть в расходах компании.
Общий учет затрат на аренду
Аренда помещения может включать постоянную (фиксированная цена за квадратный метр) и переменную часть (коммунальные платежи, электроэнергия).
Проводки по аренде помещений в бухгалтерском учете
При наличии в условиях договора переменной арендной платы, собственник помещения самостоятельно уплачивает сумму этих обязательств управляющим компаниям, а потом выставляет арендатору счет пропорционально потребленным им услугам.
На последнее число месяца организация включает затраты на аренду помещения в расходы. От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы:
- По дебету:20, 26, 23, 25, 44, 29, по кредиту — счет 60.
Оплата:
Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:
- Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;
- Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.
Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом.
Пример:
Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м2. Стоимость 1200 руб/м в месяц (НДС 183 руб.).
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
26 | 60.01 | Начислена арендная плата | 36 000 | Акт приемки/передачи Договор аренды
Счет-фактура |
60.01 | 51 | Перечислены деньги арендодателю | 36 000 | Платежное поручение исх. |
19 | 60.01 | Учтен НДС по аренде | 5492 | Счет-фактура |
68 НДС | 19 | Возмещение НДС | 5492 | Счет-фактура |
Учет улучшений
Арендатор может улучшать имущество: делать ремонт, устанавливать сигнализацию, менять окна, двери и т.д. Их подразделяют на:
- Отделимые – те, которые можно демонтировать без повреждений для помещения собственника (к примеру, кондиционер).
- Неотделимые – улучшения, которые невозможно переместить, забрать без повреждений для помещения после окончания срока аренды (например, косметический ремонт).
Неотделимые улучшения должны осуществляться после согласования с арендодателем, иначе он вправе не возмещать их стоимость. Исключением является проведение капитального ремонта, который увеличивает первоначальную стоимость объекта недвижимости.
Расходы на неотделимые улучшения учитываются:
- по дебету счета 08 и кредиту счетов, благодаря которым х они были произведены 10, 20, 26, 60, и т.д.
Сам факт неотделимого улучшения, а точнее его принятие
к учету отражается записью:
- Дебет 08 Кредит 01 (для капитальных вложений).
По улучшениям в данном случае НДС принимают к вычету. Когда улучшение связано с поддержанием помещения в рабочем состоянии, то расходы списываются единовременно проводкой:
Если работы не были согласованы с арендодателем и он отказывает в возмещении затрат, остаточная стоимость (после начисления амортизации за время срока аренды помещения) улучшений списывается, как безвозмездная передача (Дебет 91.2 Кредит 01), которая облагается НДС (дебет 91.2 Кредит 68 НДС).
В случае, когда арендодатель возмещает затраты арендатора не неотделимые улучшения, делают проводку:
Пример:
Организация произвела ремонт арендуемого помещения с согласия арендодателя, который, впоследствии, отказался возмещать расходы. Сумма затрат составила: материалы 273 525 руб. (НДС 41 724 руб.), услуги организации, выполняющей ремонт – 120 000 руб. (НДС 18 305 руб.). Арендная плата по договору составляет 65 000 руб. в месяц (НДС 9915 руб.). Срок использования помещения после ремонта – 18 месяцев. Амортизация составляет 5280 руб. в месяц.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
26 | 60.01 | Начислена арендная плата за помещение | 65 000 | Акт приемки/передачи Договор аренды
Счет-фактура |
60.01 | 51 | Перечислены деньги арендодателю | 65 000 | Платежное поручение |
19 | 60.01 | Учтен НДС по аренде | 9915 | Счет-фактура |
68 НДС | 19 | Возмещение НДС | 9915 | Счет-фактура |
08 | 10.01 | Отражены расходы на материалы на неотделимые улучшения | 273 525 | Товарная накладная |
08 | 60.01 | Отражены расходы на услуги строительной организации на неотделимые улучшения | 120 000 | Акт выполненных работ |
19 | 68 НДС | Учтен НДС со стоимости улучшений | 60 029 | Счет-фактура |
68 НДС | 19 | НДС принят к вычету | 60 029 | Счет-фактура |
20 | 02 | Ежемесячная амортизация ОС | 5280 | Бухгалтерская справка |
02 | 01 | Списана амортизация за весь период использования помещения | 95 040 | Бухгалтерская справка |
01 | 01 | Списана первоначальная стоимость улучшений | 393 525 | Бухгалтерская справка |
91.2 | 01 | Списана на расходы остаточная стоимость улучшений | 298 425 | Бухгалтерская справка |
91.2 | 68 НДС | Начислен НДС на остаточную стоимость улучшений | 45 532 | Бухгалтерская справка |
Аренда: учет и налогообложение
На какой счет отнести аренду помещения | О банках и финансах
Бухучёт у арендодателя
Учет контракта аренды у арендодателя при передаче снятого в аренду имущества арендатору происходит следующим образом — арендодатель переводит его в состав главных средств переданных в аренду для этого к счету 01 «Главные средства», раскрывается субсчет, на котором сохраняются информацию о сданном в аренду имуществе, наряду с этим делаются следующие записи:
Дебет 01 с/сч «Имущество переданное в аренду» Кредит 01 – Имущество передано арендатору.
Учет контракта аренды зависит от того, есть ли аренда предметом деятельности арендодателя. В этом случае будет употребляться счет 90 «Продажи», в случае если же аренда не есть простым видом деятельности и доходы, полученные по этому соглашению, не оказывают значительного влияния на неспециализированный денежный итог арендодателя, то употребляется счет 91 «расходы и Прочие доходы».
а) Учет соглашения аренды при, в то время, когда аренда является предметом деятельности предприятия
Дебет 62 Кредит 90 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;
Дебет 20 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Отражены затраты арендодателя по имуществу, переданному в аренду;
Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Списаны затраты арендодателя;
Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате;
Дебет 51 Кредит 62 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.
б) Учет соглашения аренды при, в то время, когда аренда есть отдельной хозяйственной операцией
Дебет 76 Кредит 91 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;
Дебет 91 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Списаны затраты арендодателя по имуществу, переданному в аренду;
Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате;
Дебет 51 Кредит 76 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.
Бухучёт у арендатора
Учет соглашения аренды у арендатора происходит следующим образом — снятые в аренду главные средства учитываются за балансом на счете 001 «Снятые в аренду главные средства». При поступлении главных средств делается запись:
Дебет 001 – Взяты главные средства от арендодателя.
По окончании окончания сроков контракта либо при досрочном его расторжении при передаче снятого в аренду имущества арендодателю при учете контракта аренды делается обратная запись:
Кредит 001 – Снятые в аренду главные средства возвращены арендодателю.
Снятое в аренду имущество может употребляться как для производственных, так и для непроизводственных целей, в зависимости от этого в учете соглашения аренды затраты по арендной плате включаются в состав себестоимости или отражаются как другие затраты. Но нужно не забывать, что снятое в аренду имущество для запасного производства и на общепроизводственные цели отраженные на квитанциях 23 Вспомогательное производство и 25 Общепроизводственные затраты в конце месяца будут
закрываться на счет
20 Главное производство.
а) Учет контракта аренды при, в то время, когда снятое в аренду имущество употребляется в производственных целях
Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору;
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;
Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС по арендной плате;
Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Затраты по арендной плате включены в состав себестоимости.
б) Учет соглашения аренды при, в то время, когда снятое в аренду имущество употребляется в непроизводственных целях
Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору;
Дебет 91 Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;
Дебет 91 Кредит 19 – Компенсирован НДС по арендной плате за счет собственных средств.
В случае если соглашение аренды нежилого помещения содержится на срок более года, право на аренду регистрируется.
В бухгалтерском учете сбор за регистрацию контракта аренды учитывается в составе затрат будущих периодов на счете 97 и списывается в течение всего срока действия соглашения аренды. Для целей исчисления налога на прибыль затраты рассказать о том отчетном периоде, к которому они относятся (п.1 ст.272 НК РФ ).
Дебет 60 Кредит 51 – Оплачен регистрационный сбор;
Дебет 97 Кредит 60 – Отражена сумма регистрационного сбора в составе затрат будущих периодов;
Дебет 44 Кредит 97 – Каждый месяц в течение срока действия соглашения аренды списываются затраты по регистрационному сбору.
При аренде транспортного средства у физического лица нужно не забывать, что арендатор есть налоговым агентом по НДФЛ, исходя из этого в учете контракта аренды с суммы арендного платежа удерживается НДФЛ. В случае если транспортное средство арендуется с экипажем, то на плату за обслуживание и управление начисляется ЕСН (не считая взносов в ФСС) и взносы в ПФР.
В бухгалтерском учете сумма НДФЛ будет отражаться следующей записью:
Дебет 60 (76) Кредит 68 — отражается сумма удержанного НДФЛ с суммы арендного платежа
Дебет 68 Кредит 51 — отражается перечисление в ИФНС суммы удержанного НДФЛ
В случае если транспортное средство арендуется с экипажем, то в учете контракта аренды на плату за обслуживание и управление необходимо начислить ЕСН (а также взносы в ПФ), не считая взносов в ФСС.
В бухгалтерском учете сумма начисленного ЕСН будет отражаться следующей записью:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 69 — начислен ЕСН
Договор аренды нежилых помещений
Увлекательные записи:
Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:
Category: Банки
Similar articles:
Расторжение договора аренды нежилого помещения
Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг
Срок действия договора аренды нежилого помещения
Договор субаренды части нежилого помещения — Советы юриста — АНГАРД.РФ
Пошаговая инструкция по переводу нежилого помещения в жилое
Добавить комментарий