Учет добавочного капитала

Шпаргалка: Характеристика пассива и актива баланса

Пассив и актив баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив.

Используем добавочный капитал

Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

  • Внеоборотные
  • Нематериальные активы
  • Основные средства
  • Незавершенное строительство
  • Доходные вложения в материальные ценности
  • Долгосрочные финансовые вложения
  • Отложенные налоговые активы
  • Прочие внеоборотные активы
  • Оборотные
    • Запасы
    • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
    • Краткосрочные финансовые вложения
    • Денежные средства
    • Прочие оборотные активы

    Пассив баланса

    Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

    Пассивы подразделяются на:

    • Капитал и резервы
    • Уставный капитал
    • Собственные акции, выкупленные у акционеров
    • Добавочный капитал
    • Резервный капитал
    • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  • Долгосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Отложенные налоговые обязательства
    • Прочие долгосрочные обязательства
  • Краткосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Кредиторская задолженность
    • Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
    • Доходы будущих периодов
    • Резервы предстоящих расходов
    • Прочие краткосрочные обязательства

    Актив баланса

    Нематериальные активы — неденежный актив, не имеющий физической формы.

    Основны́е сре́дства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

    «Незавершенное строительство» — это сумма незавершенных капитальных вложений.

    Доходные вложения в материальные ценности — вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

    Долгосрочные финансовые вложения — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:
    — средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;
    — средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;
    — долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

    Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

    Внеоборотные активы — активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

    Материально-производственные запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

    — счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

    Краткосрочные финансовые вложения — краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. — являются наиболее легко реализуемыми активами.

    Пассив баланса

    Уста́вный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов

    Доба́вочный капита́л — статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:

    • эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
    • курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
    • разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.

    Резе́рвный капита́л — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.

      Краткосрочные обязательства

    Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

    Резервы предстоящих расходов

    В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

    Скачать реферат

    Использование резервного капитала на покрытие убытка отчетного года отражается записью по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета

    а) 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

    б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

    в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

    г) 99 «Прибыли и убытки».

    Организации, формирующие резервный капитал по своему усмотрению, могут использовать его на

    а) создание фондов организации;

    б) покрытие убытков от хозяйственной деятельности;

    в) погашение задолженности по кредитам;

    г) выплату доходов по облигациям и акциям;

    д) увеличение уставного капитала;

    е) поглощение снижения стоимости внеоборотных активов;

    Ж) покрытие непредвиденных расходов.

    Добавочный капитал образуется за счет

    а)прироста стоимости оборотных активов по результатам переоценки;

    б)нераспределенной прибыли;

    в) прироста стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки;

    Г)эмиссионного дохода.

    Увеличение стоимости основных средств в результате их переоценки отражается по кредиту счета

    а)80 «Уставный капитал»;

    б)82 «Резервный капитал»;

    в)83 «Добавочный капитал»;

    г)84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    В АО эмиссионный доход отражается на счете

    а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

    б) 83 «Добавочный капитал»;

    в) 82 «Резервный капитал»;

    г)80 «Уставный капитал».

    Средства добавочного капитала могут быть направлены на

    а) увеличение уставного капитала;

    б) погашение убытков от хозяйственной деятельности;

    в)погашение снижения стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки;

    в)распределение между учредителями организации;

    г) покрытие непредвиденных расходов;

    д)погашение задолженности перед банками за полученные от них кредиты,

    Использование средств добавочного капитала на погашение сумм снижение стоимости внеоборотных активов отражается записью

    а) Д-т сч. 83 «Добавочный капитал» — К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные

    активы»;

    б) Д-т сч. 83 «Добавочный капитал» — К-т сч. 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)»;

    в) Д-тсч. 01 «Основные средства» — К-т сч. 83 «Добавочный капитал»;

    Г) Д-т сч. 83 «Добавочный капитал» — К-т сч.

    Основные правила формирования добавочного капитала в компании

    01 «Основные средства»,

    43. Разница между покупной и оценочной стоимостью имущества отража­ется записью по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета

    а) 58 «Финансовые вложения»;

    б) 80 «Уставный капитал»;

    в) 82 «Резервный капитал»;

    г) 83 «Добавочный капитал».

    44. Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью имущества спи­сывается на издержки производства ежемесячно равными долями в течение

    Знакомимся с балансом

    Понятие и учет добавочного капитала

    Под добавочным капиталом организации понимают часть ее собственного капитала, которая выделена в качестве самостоятельного объекта бухгалтерского учета и показывает общую собственность всех участников предприятия, а также является самостоятельным показателем отчетности.

    Добавочный капитал – это бухгалтерская категория, предназначенная для отражения источника увеличения (прироста) стоимости имущества по причинам, не зависящим от деятельности организации.

    В добавочном капитале аккумулируется прирост капитала за счет доходов, отличных от прибыли:

    ü эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость (премия на акции), и дополнительной эмиссии акций;

    ü прироста стоимости имущества при переоценке;

    ü курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала;

    ü других доходов, которые согласно законодательству или правилам бухгалтерского учета зачисляются в капитал.

    Отражение в бухгалтерском учете информации о добавочном капитале, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000г. N 94н, осуществляется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал".

    Рассмотрим основные бухгалтерские записи по отражению в учете операций, связанных с движением добавочного капитала.

    Формирование добавочного капитала в результате продажи (размещения) акций акционерного общества по цене, превышающей их номинальную стоимость.

    Номинальная стоимость размещенных акций образует уставный капитал акционерного общества, а суммы, полученные сверх того (так называемый эмиссионный доход, уменьшенный на сумму расходов на эмиссию акций), направляются на образование добавочного капитала:

    Д-т 83 "Добавочный капитал"

    К-т 75 -1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал".

    Эмиссионный доход рассматривается как резерв, создаваемый для покрытия возможных убытков при реализации акций по стоимости ниже номинальной.

    Формирование добавочного капитала в результате переоценки основных средств.

    В бухгалтерском учете сумма дооценки основных средств отражается следующей проводкой:

    Д-т 01 "Основные средства"

    К-т 83 "Добавочный капитал".

    Вместе с этой операцией следует в той же пропорции отразить увеличение амортизации по объектам, подвергшимся дооценке:

    Д-т 83 "Добавочный капитал"

    К-т 02 "Амортизация основных средств".

    Если в результате последующей переоценки (произведенной в последующие годы) стоимость основных средств будет снижаться, то на покрытие потерь от уценки в первую очередь будет направлена сумма созданного в результате дооценки добавочного капитала, что будет отражаться обратными проводками:

    Д-т 83 "Добавочный капитал"

    К-т 01 "Основные средства" — на сумму уценки основных средств;

    Д-т 02 "Амортизация основных средств"

    К-т 83 "Добавочный капитал" — на сумму уменьшения амортизации по уцениваемым объектам.

    В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 в случае выбытия объекта основных средств, стоимость которого ранее переоценивалась, сумма дооценки переносится на нераспределенную накопленную прибыль, что отражается проводкой:

    Д-т 83 "Добавочный капитал"

    К-т 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

    Формирование добавочного капитала в процессе формирования уставного капитала, если кто-либо из учредителей является нерезидентом, вклад которого предусмотрен в уставе в иностранной валюте.

    По правилам отражения в учете операций с иностранной валютой необходимо пересчитывать их в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции и на отчетную дату . Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал отражается в учете на дату государственной регистрации проводкой:

    Д-т 75 -1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал"

    К-т 80 "Уставный капитал" — на сумму в иностранной валюте и одновременно в рублях по курсу Центрального банка РФ.

    На дату внесения вклада или на отчетную дату курс иностранной валюты может измениться, что приведет к изменению рублевой стоимости вклада. Положительная курсовая разница в рублевой стоимости валютного вклада подлежит зачислению в добавочный капитал:

    Д-т 75 -1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал"

    К-т 83 "Добавочный капитал".

    В случае снижения курса иностранной валюты до момента погашения задолженности учредителя образуется отрицательная курсовая разница, которая будет отражена обратной проводкой:

    Д-т 83 "Добавочный капитал"

    К-т 75 -1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал".

    После погашения задолженности учредителя в иностранной валюте возникающая курсовая разница при переоценке остатка денежных средств на счете 52 "Валютные счета" добавочный капитал не затрагивает, она относится к прочим доходам или расходам, которые учитываются на соответствующих субсчетах к счету 91 "Прочие доходы и расходы".

    Формирование добавочного капитала за счет сумм целевого финансирования.

    В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета использование сумм целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 83 при использовании средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиционных средств некоммерческой организацией на финансирование капитальных расходов (например, на приобретение основных средств). При этом в учете составляются следующие записи:

    Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    К-т 86 "Целевое финансирование" — принято решение о предоставлении инвестиционных фондов;

    Д-т 51 «Расчетные счета»

    К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражено поступление целевых средств для приобретения объекта инвестирования, который будет использоваться в уставной некоммерческой деятельности;

    Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    К-т 51 «Расчетные счета» — отражена предоплата поставщику;

    Д-т 08 "Вложения во внеоборотные активы"

    К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — акцептован счет поставщика;

    Д-т 19 "НДС по приобретенным ценностям"

    К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — отражена сумма НДС по приобретенному объекту;

    Д-т 01 «Основные средства», 04 "Нематериальные активы"

    К-т 08 "Вложения во внеоборотные активы" — объект зачислен в состав основных средств (нематериальных активов);

    Д-т 86 "Целевое финансирование"

    Дата добавления: 2015-12-11; просмотров: 445;