Учет ТМЦ на складе


Складской учет

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НА СКЛАДЕ

Основным первичным документам на получение и отпуск ценностей со склада предприятия «Совхоз «Ольса» являются товарно-транспортная накладная формы ТТН-1 (Приложение 58).

Товарно-транспортная накладная является документом строгой отчетности и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, если их перемещение осуществляется с участием автомобильного транспорта, а также для расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Она служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Товарная накладная является документом строгой отчетности и используется для отпуска и приемки товарно-материальных ценностей, если их перемещение осуществляется без участия автомобильных транспортных средств (почтой). Она служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у отправителя и оприходования их у получателя, а также складского и бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей.

Поступившие на склад товарно-материальные ценности приходуются в соответствующих единицах измерения — весовых, объемных, линейных и др.

Когда имеет место количественное и качественное расхождение поступившего товара с данными сопроводительных документов поставщика, составляется акт приемки продукции (товаров) по количеству и качеству. Указанный акт также оформляется, если товар поступил без сопроводительных документов.

При наличии расхождений по поступившему товару он принимается на ответственное хранение и на балансовые счета не приходуется. Аналогично поступают, если по каким-то причинам на полученные товары отсутствуют сопроводительные документы. Такие ТМЦ храниться на складах обособленно и до выяснения результатов приемки не расходоваться.

Работники бухгалтерии систематически, но не реже одного раза в неделю (декаду) осуществляют непосредственно на складах в присутствии заведующего складом (кладовщика) проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, а также своевременности и правильности записей в карточках складского учета, произведенных материально ответственным лицом. Одновременно с указанной проверкой работник бухгалтерии и заведующий складом (кладовщик) производят приемку-сдачу первичных документов (товарных и товарно-транспортных накладных), подтверждающих факт поступления (отпуска) на склад (со склада) товарно-материальных ценностей.

Полученные со складов первичные документы подвергаются в бухгалтерии контролю по существу операций и правильности их оформления. Также бухгалтерией устанавливается тождественность данных бухгалтерского учета с данными склада.

Карточка складского учета материалов применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру. Она заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, завскладом). Записи в карточку вносятся на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции. В карточке складского учета указаны следующие сведения: от кого поступил товар, его количество и наименование, реквизиты товарно-транспортной (товарной) накладной, на основании которой поступил либо отпущен товар, кому отпущен и т.д. Обязательным является также указание в карточке номеров накладных, по которым получен товар, иначе контролирующими органами такая карточка будет признана недействительной.

В книге складского учета, как и в карточках складского учета, записи производят только в натуральных измерителях. До передачи книги на склад все страницы в ней пронумерованы, а книга прошнурована. На последней странице стоит подпись руководителя и главного бухгалтера (Приложение 59).

Для каждого вида готовой продукции и материалов в книге складского учета открывают отдельный счет. Последовательность открытия счетов такая же, как и в аналитическом учете в бухгалтерии предприятия. По каждому субсчету в книге оставляют место для открытия новых счетов, если в течение года необходимо будет сделать записи о вновь поступивших материалах.

Записи в книгу складского учета производят ежедневно строго по каждому документу на поступление и отпуск товарно-материальных ценностей. Остатки товарно-материальных ценностей на начало года заносят в книгу складского учета на основании данных этого же документа за прошлый год, подтвержденных инвентаризацией.

Количество поступающих на склад ценностей записывают в графу «Приход» книги, выданных со склада — в графу «Расход». После каждой записи о поступлении или расходовании готовой продукции, материалов в книге выводится остаток.

Записи в книгу или карточки складского учета производятся по каждому документу. Объединение нескольких документов в одну запись не допускается.

Так как на предприятии «Совхоз «Ольса» отпуск кормов производится ежедневно на основании ведомости расхода кормов, а систематический отпуск в течение месяца других видов продукции и материалов — по лимитно-заборным картам, то записи в книгу складского учета вносят по мере закрытия этих документов, но не позднее первого числа месяца, следующего за отчетным.

При отражении хозяйственных операций и в книге (карточке) складского учета, и на документе проставляется один и тот же порядковый номер, определяемый с начала года, что облегчает выявление ошибочных записей и нахождение необходимых документов.

Если при записи по какому-либо виду товарно-материальных ценностей в книге или карточке складского учета допущена ошибка, то она исправляется следующим образом: зачеркивается неправильная цифра или слово и над ней надписываются правильные данные, которые заверяются подписью кладовщика (заведующего складом). Правильность исправлений проверяется и заверяется подписью работника бухгалтерии.

В установленные сроки заведующий складом на основании первичных приходных и расходных документов составляет отчеты о движении материальных ценностей (Приложение 60), которые сдают в бухгалтерию для последующей проверки и обработки. Начальник цеха составляет производственные отчеты. Все отчеты составляются в двух экземплярах, имеют общие черты и назначение. Во-первых, большинство отчетов составляется преимущественно в натуральном выражении, во-вторых, во всех отчетах указываются остатки материальных ценностей на начало и конец отчетного периода, а также их движение, т.е. поступление и выбытие (расход).

В бухгалтерии поступившие отчеты проверяют, обращая внимание на правильность оформления документов, законность и целесообразность операций; соответствие дат документов тому периоду, за который составлен отчет; на правильность перенесения остатков с предыдущего отчета. Затем проверяют итоги по приходу и расходу и точность определения остатков материалов на конец отчетного периода.

Если при проверке в отчете обнаружены ошибки, то отчет возвращается материально ответственному лицу для исправления. Факт проверки и приемки отчета подтверждается подписью бухгалтера.

По окончании проверки отчета бухгалтер приступает к его бухгалтерской обработке — составлению бухгалтерских проводок по каждой хозяйственной операции и подготовке документов и отчета для записи в учетные регистры.

Дата добавления: 2016-11-24; просмотров: 1292 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Похожая информация:


Поиск на сайте:


Тема 3. Методы учета товаров

Цель семинарского занятия:

Получить полное представление о методах оценки товаров в оптовой и розничной торговле; изучить порядок учета товаров по ценам закупки и ценам продажи.

Теоретические вопросы:

3.1.Учет товаров по ценам закупки.

3.2.Учет товаров по ценам продажи.

Методические указания по изучению теоретического материала:

Выбор методики учета товаров должен быть зафиксирован в учетной политике торговой организации. Выбор методики учета существенно влияет на финансовую оценку работы предприятия. Учет товаров может вестись по ценам закупки и ценам продажи. Варианты учета товаров по ценам закупки можно свести в две группы: точного учета (единичный учет) и приближенного учета. В свою очередь, методы приближенного учета подразделяются на оперативный и итоговый. При всех этих методах известен количественный расход товаров, фиксируется дата и количество товара, что является основой суммового учета.

Большинство организаций, осуществляющих розничную торговлю, ведет учет товаров по продажным ценам. Это объясняется сложностями учета расхода товаров. Наценка, содержащаяся во всей массе товаров, при учете по продажным ценам известна еще до продажи (сальдо счета 42 «Торговая наценка») и не зависит от количества проданного товара.

Выручка определяется по показаниям счетчика ККМ, поэтому результат от продажи можно рассчитать даже не зная точно, сколько единиц и какого товара продано.

Вопросы для обсуждения:

1. Что лежит в основе метода учета товаров по закупочным ценам.

2. Дать характеристику единичного метода учета товаров.

3. Дать характеристику приближенного метода учета товаров.

4. Что такое оперативный метод средних цен.

5. Что такое итоговый метод средних цен.

6. Что такое оперативный метод ФИФО.

7. Что такое итоговый метод ФИФО.

8. В каком случае можно применять метод учета товаров по продажным ценам.

9. В чем заключаются правила учета товаров по продажным ценам.

Теоретическое задание:

Подготовить сообщение на тему: «Сравнительная характеристика методов учета продажи товаров».

Практические ситуационные задания:

Задача 3.1

ООО «ЮЛИС» — торговая организация, специализирующаяся на оптовой продаже сахара. Остаток сахара на складах организации на 01.11.1_ составляет 15000кг. Стоимость товарного остатка по данным бухгалтерского учета составила 300000руб.

03.11.1_ ООО «ЮЛИС» в соответствии с договором №99 от 27.10.1_ по товарно-транспортной накладной №2145 получила от АО «Алекс» партию сахара в количестве 5000кг по 22руб., НДС 10%.

5.11.1_г. по товарной накладной №928 со склада был отпущен сахар ООО «Премьер» в количестве 10000кг по цене 33руб.

Складской учет материально-производственных запасов

за 1кг с учетом НДС 10%.

Оплата за поставленный сахар произведена в полной сумме задолженности 10.11.1 _ путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п\п №432.

16.11.1_ в соответствии с договором №169 от 12.11.1_ по товарно-транспортной накладной №687 получила от ООО «ЛИОН» 12000кг сахара по 23,1руб., НДС 10%.

21.11.1_ в соответствии с договором №99 от 27.10.1_ по товарно-транспортной накладной №2191 получила от АО «Алекс» партию сахара в количестве 4000кг по 25,3руб., НДС 10%.

25.11.1_ произведена оплата за поставленный сахар ООО «ЛИОН» в полной сумме задолженности путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п\п №458.

28.11.1_ по товарной накладной №1003 со склада был отпущен сахар ООО «Славутич»» в количестве 21000кг по цене 33руб. за 1кг с учетом НДС 10%.

Задание. Отразить продажу товара на счетах бухгалтерского учета и определить стоимость проданного товара и товарный остаток различными методами.

Задача 3.2

ООО «Керама» — специализированный магазин по продаже керамических изделий. В соответствие с учетной политикой организации товары учитываются по покупным ценам.

По состоянию на 01.11.201_ в магазине было произведено снятие товарных остатков в покупных ценах – 150000руб.

15.11.201_ по товарно-транспортной накладной №134, счету-фактуре №266 согласно договору №200 от 05.11.201_ г. были получено от фабрики керамических изделий ЗАО «Каскад» следующие товары:

— сервизы чайные 20 комплектов по 1180руб. (в т.ч. НДС 18%);

— вазы цветочные 50 штук по цене 708руб. (в т.ч. НДС18%);

— кашпо цветочные 300 штук по цене 59руб. (в т.ч. НДС18%).

Чтобы определить себестоимость проданного в ноябре товара, в магазине была произведена инвентаризация на 30.11.201_, товарный остаток составил 98000руб. Выручка от продажи за ноябрь по чекам ККМ составила 194400руб., расходы на продажу – 22000руб.

Задание. Отразить на счетах операции по поступлению товара, продажи товара за месяц, а также рассчитать прибыль от торговой деятельности, полученную в ноябре.

Задача 3.3

ООО «Лада» является оптовой торговой организацией. Согласно учетной политике ООО «Лада»:

— учет товаров осуществляется с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

— товары на синтетическом счете 41 «Товары» учитываются по учетной стоимости в качестве которой принимается цена, указанная в расчетных документах поставщика;

По состоянию на 01.12.1 _ в бухгалтерском учете ООО «Лада» числится остаток товаров по счету 41 «Товары» в сумме 520000 руб. Сумма отклонений по дебету счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в размере 13400 руб.

В декабре расходы на закупку товаров составили 245600 руб., учетная стоимость поступивших товаров 240000 руб.

Реализовано товаров за декабрь по учетным ценам на сумму 320000 руб.

Задание. Отразить на счетах операции по поступлению товара, продажи товара за месяц, определив фактическую себестоимость проданных товаров.

Задача 3.4

ООО «Астра» — коммерческая организация, одним из видов уставной деятельности которой является розничная торговля. Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по продажным ценам.

Остаток товаров на начало отчетного периода в продажных ценах составил 950000руб., в т.ч. торговая надбавка – 210000руб. За отчетный месяц ООО «Астра» осуществлены операции, которые представлены в таблице:

Содержание операции Сумма корресп. счетов
Дебет Кредит
1. Поступил товар от поставщиков  
2. Торговая наценка на поступивший товар    
3. Возврат некачественного товара поставщику    
4. Снята торговая надбавка по возвращенному товару    
5. Списываются проданные товары    

Задание. Составить корреспонденции счетов в указанной таблице, определить сумму реализованного наложения за месяц.

Задача 3.4. Организация "А" торгует в розницу лакокрасочными материалами.

Учетной политикой организации "А" предусмотрено, что учет товаров ведется по покупным ценам.

На начало отчетного периода в организации "А" остаток краски составлял 30 банок по цене 70 руб. за банку — 2100 руб. За отчетный период (месяц) организация приобрела 150 банок краски, в том числе:

10 числа — 50 банок по цене 65 руб. на сумму 3250 руб.;

15 числа — 20 банок по цене 68 руб. на сумму 1360 руб.;

25 числа — 80 банок по цене 60 руб. на сумму 4800 руб.

В конце месяца организация на основании итогов проведенной инвентаризации определила, что было продано 160 банок краски.

Вариант 1. Учетной политикой организации "А" закреплено, что списание реализованного товара производится методом ФИФО.

Вариант 2. Учетной политикой организации "А" закреплено, что списание реализованного товара производится по средней себестоимости.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Определить стоимость проданного товара, рассмотрев два варианта учетной политики.

Задача 3.5. Организация "А", торгующая лакокрасочными материалами, получила партию краски в количестве 500 банок, затраты на приобретение которой составили:

Договорная стоимость краски — 41300 руб. (в том числе НДС — 6300 руб.).

Стоимость услуг посредника — 1180 руб. (в том числе НДС — 180 руб.).

Учетной политикой организации "А" определено, что учет товаров ведется по учетным ценам — учетная цена краски составляет 65 руб.

В организации "А" остаток краски на начало отчетного периода на счете 41 "Товары" составлял — 14 000 руб., сумма отклонений, числящихся на счете 16, — 500 руб.

За отчетный период организация продала 550 банок краски по цене 118 руб., в том числе НДС — 18 руб.

Задание. Отразить в бухгалтерском учете данные хозяйственные операции. Определить финансовый результат от продажи.

Тестовые задания к теме Методы учета товаров

Тест 1

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: накладная относится к документам:

А) приходным;

Б) расходным;

В) приходно-расходным.

Тест 2

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: товарный раздел товарно-транспортной накладной заполняется:

А) поставщиком;

Б) покупателем;

В) транспортной организацией.

Тест 3

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: на счете 42 «Торговая наценка» отражается:

А) торговая наценка на поступившие товары;

Б) скидка, предоставляемая поставщиками;

В) п.А и п.Б.

Тест 4

Задание: найдите правильный вариант ответа из пяти предложенных.

Вопрос: в состав розничного товарооборота включается стоимость:

А) товаров, проданным конечным потребителям – населению и юридическим лицам, их обособленным подразделениям за наличный расчет;

Б) товаров, проданных покупателю и предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью;

В) стеклянной посуды, проданной с товаром населению, за вычетом стоимости возвращенной населением порожней стеклянной посуды, а также стоимости стеклопосуды, принятой от населения в обмен на товары;

Г) п.А, п.Б и п.В.

Д) п.Б и п.В.

Тест 5

Задание: найдите правильный вариант ответа из пяти предложенных.

Вопрос: выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления:

А) денежных средств;

Б) иного имущества;

В) дебиторской задолженности;

Г) п.А, п.Б и (или) п.В;

Д) п.А и п.Б.

Тест 6

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: расчет валового дохода на основе общего товарооборота производится в тех случаях, когда:

А) на все товары устанавливается один и тот же процент торговой наценки;

Б) все товары облагаются по одной ставке НДС;

В) отсутствует аналитический учет товаров с разными процентами торговой наценки.

Тест 7

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: при расчете среднего процента валового дохода учитывается торговая наценка на:

А) остаток товаров на начало отчетного месяца и поступившие за месяц товары;

Б) выбывшие товары в результате их возврата поставщикам, списания, порчи и т.д.;

В) п.А и п.Б.

Тест 8

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: валовой доход от продажи товаров для предприятий розничной торговли представляет собой:

А) реализованную торговую наценку;

Б) прибыль;

В) выручку от продажи товаров.

Читайте также:


Ведение складского учёта включает в себя решение следующих вопросов:

Организация складской картотеки

Основой для хранения информации о товарах и материалах является справочник Номенклатуры. Справочник является иерархическим, то есть может содержать папки, уровень вложенности которых может быть любым. При этом карточка номенклатуры содержит подробную информацию о товаре, необходимую как для бухгалтера, так и для сотрудников отдела продаж и поставок. А именно: история цен, характеристики, объём, вес, габариты, изображение (фото). Для удобства эта информация расположена на отдельных вкладках карточки.

9.3. Операции по учету ТМЦ

В справочнике Склады создаются фактические склады организации. При большом количестве складов их можно разместить по папкам, поскольку справочник складов тоже является иерархическим.

На каждом складе, может оказаться не вся, а лишь часть номенклатуры. Поэтому в справочнике Складская картотека на верхнем уровне показываются склады и группы складов, а дальнейшая вложенность представляет собой номенклатуру, используемую на данном складе.

Учёт движения ТМЦ на складе

Движение товарно-материальных ценностей на складе отражается первичными документами: приходными и расходными накладными, внутренними перемещениями, актами переоценки и инвентаризации. Посредством этих документов оформляется:

  • приход на склад;
  • реализация или списание;
  • возврат товара;
  • передача с одного склада на другой;
  • переоценка;
  • инвентаризация склада.

Для каждого первичного документа существует список унифицированных печатных форм.

Расчёт себестоимости

Способ расчёта себестоимости может быть определен для каждого склада в отдельности. В программе поддерживаются все стандартные способы расчёта себестоимости:

  • средняя себестоимость;
  • первый пришел – первый ушел (FIFO);
  • последний пришел – первый ушел (LIFO);

Кроме того, поддерживаются следующие специфические способы:

  • минимальная себестоимость;
  • максимальная себестоимость;
  • в алфавитном порядке по теме прихода;
  • в обратном порядке по теме прихода;
  • средняя себестоимость по виду собственности.

Формирование цен

Предусмотрена достаточно удобная система формирования цен.

  • Для каждого товара на карточке может быть указано как минимум 3 цены.
  • Предусмотрена встроенная система скидок, которая при необходимости может быть дополнена.
  • Существует возможность определять скидки и надбавки на товар или группы товаров для лица или группы лиц.
  • При выписке расходной накладной программа автоматически рассчитывает отпускные цены с учётом предоставленной скидки или надбавки.

Складские отчёты

Представлен целый комплекс отчётных форм по складу, ориентированный на получение практически любых данных и способный удовлетворить требования самого взыскательного пользователя. Вот далеко неполный список предлагаемых отчётов:

  • оборотные ведомости;
  • справки о продажах и поставках;
  • ведомость остатков;
  • отчёты по партиям;
  • разнообразные справки по одной карточке;
  • отчёт по отгрузке и оплате;
  • различные справки о движении товаров и материалов в самых произвольных множественных разрезах: по поставщикам, по покупателям и т.д.

Для всех этих отчётов определяются параметры выборки, которые создают дополнительные возможности для пользователя в получении информации:

  • Устанавливается диапазон дат, для которого строится отчёт.
  • Отчёт может строиться как по всем складам, так и по конкретному складу, по отдельной его группе или произвольно отобранной позиции.
  • Возможна детализация отчёта как по вертикали, так и по горизонтали, например, остатки по складам, где склады являются колонками.
  • Отчёты могут строиться непосредственно по текущей карточке или папке картотеки.

Дополнительные возможности

В задаче реализован целый ряд дополнительных возможностей:

  • резервирование товара;
  • независимая группировка и организация данных в прайс-листы и складской картотеке;
  • работа с комплектами и упаковками;
  • учёт товара по срокам годности и партиям прихода;
  • учёт номеров ГТД;
  • ввод документов на основании, с копированием наименований;
  • включение дополнительных расходов в стоимость товаров;
  • быстрый перерасчёт себестоимости за период.

Ответственность за прием, хранение и отпуск материальных ценностей возлагается на материально ответственных лиц, которым при назначении на должность заключается письменный договор о полной и индивидуальной материальной ответственности. Этот договор должен храниться у главного бухгалтера учреждения. В бюджетных учреждениях письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности заключаются с заведующим хозяйства, заведующими складами, другими должностными лицами, которые выполняют работы по приемке, хранению, использованию и отпуска материальных цинностеей.

Администрация учреждения обязана создать для этих работников условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения сохранности материальных ценностей. С этой целью материалы должны храниться в сп пециально приспособленных помещениях (складах, кладовых), оснащенных весоизмерительными приборами, обеспечивающими точность определения количества принятых и отпущенных материалов. Если в организации ис пользуют много материалов и есть несколько хранилищ, то по каждому из них желательно закрепить определенную группу материалов: строительные материалы, нефтепродукты, твердое топливо, запасные части и ремонтные материалы, отр утохимикаты и удобрения, хозяйственные материалы, семена, корма, материалы для учебных и научных целей, специальное оборудование и т.д.. Каждый состав необходимо соответствующим образом оборудовать стеллажами, чарун ками, поддонами, секциями, инвентарной таророю.

Для обеспечения быстрого приема и выдачи материалов, а также проведение их инвентаризации на каждом месте хранения материалов необходимо прикрепить ярлык с наименованием материала, его марки сорта, типоразмера, номенклатурного номера, единицы измерения, нормы запаса, цен.

Каждому месту постоянного хранения материалов (состав, кладовой, хранилищу), если их несколько, присваивают шифр (номер, код), который затем указывают во всех приходных и расходных первичных и сводных доку ументах о движении материальных цинносте.

Для надлежащей организации учета и сохранности материалов на складах необходимо:

— обеспечить сохранность товарно-материальных ценностей только в закрытых помещениях и под постоянной охраной. Открытые площадки для хранения строительных материалов, топлива и т.д. навалом (в буртах) должны быть ограждены для ограничения доступа посторонних лиц;

— все места хранения материалов оборудовать противопожарным инвентарем;

— установить четкий график работы склада, соблюдать постоянного порядка в размещении материалов на складе, своевременно отражать в учетных регистрах складского учета движение материальных ценностей и определять остатки

— определить круг лиц, ответственных за прием, хранение и отпуск материальных ценностей, за правильное и своевременное оформление таких операций и отражения их в учете. Ознакомить ответственно них лиц с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный учреждению, а также с действующими инструкциями, нормативами и правилами приемки, хранения, обработки, перевозки, отпуска (продажи), использования в производстве переданных им ценностей. Заключить с материально ответственными лицами письменные договоры о полной индивидуальной матер иально ответственность за сохранность товарно-материальных ценностейй;

— установить перечень должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение продуктов и материалов, выдачу пропуска для вывоза материалов с территории склада и за пределы учреждения;

— обеспечить образцами подписей (руководителя, главного бухгалтера, бухгалтера материального учета и т.п.) всех материально ответственных лиц, контрольно-пропускной службу, бухгалтерию. Довести до всех п должностных лиц графики обработки документов и передачи их в бухгалтерию;

— своевременно и качественно проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей, оформлять и отражать в учете ее результатов;

— работникам бухгалтерии не реже 2-3 раз в месяц осуществлять непосредственно на складах в присутствии материально ответственных лиц проверку правильности оформления первичных документов и ведет ения складского учета, составления отчетности о движении товарно-материальных ценностей (с соответствующими пометками в регистрах складского учета)

— принимать и увольнять материально ответственных лиц по согласованию с главным бухгалтером учреждения с обязательным проведением инструктажа. Прием и передачу состав другому материально ответственных ьний лицу проводить по акту только после сплошной инвентаризации всех ценностей на складі.

Поступление материалов на склад оформляется распиской материально ответственного лица на документах поставщика (счете, акте, накладной, товарно-транспортной накладной) или приходным ордером м, который выписывает материально ответственное лицо и добавляет к сопроводительных документов поставщика. При централизованной доставке материальных ценностей их приема подтверждается не только распиской матер иально ответственного лица в сопроводительном документе поставщика, но и штампом (печатью) бюджетного учреждения.

Документальное оформление и учет поступления материалов на складе и в бухгалтерском учете

Так же оформляются документы при перевозке материалов привлеченным автотранспортомом.

Отпуск материалов со склада осуществляется на основании соответствующих документов, оформленных надлежащим образом и утвержденных (подписанных) руководителем учреждения. Все расходные документы на отпуск материалов со с состав объединены в две группы: разовые и накопительные. Разовые документы после использования (выдачи материалов) в тот же день отражается в регистрах складского учета. Накопительные документы занос пять в учетные регистры только после их закрытия, но не позднее последнего дня отчетного месяца. Количество выданных материалов из накопительных документов переносится в регистры складского учет в общей сумме после их полного оформления и закрытияиття.

Количественный учет продуктов и материалов на складе ведут материально ответственные лица в разрезе наименований, сортов, категорий, профилей, типоразмеров или других качественных различий (признаков) по номе енклатурнимы номерами в"Книге складского учета запасов"(тф № 3 ~ 9). При значительном количестве ценностей их учет можно вести в"Картам складского учета материалов"(тф №. М-12М—12).

Карточки складского учета открывают в бухгалтерии и записывают в них номер склада, наименование и качественные признаки материалов, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену, лимит запаса, остаток к на начало года (остаток должен подтвердить подписью бухгалтер материального отдела). После этого карту регистрируют в специальном журнале, присваивают ей порядковый номер и передают на склад под р озписку материально ответственного лица в этом журнале (реестре).

На складе карточки хранят в специальных ящиках-картотеках, где их размещают по номенклатурным и номерами в разрезе учетных групп материальных ценностей. Картотеки должны быть оборудованы специальными и устройствами, которые облегчают использование карт: опорными пластинками для поддержания карточек в вертикальном положении, распределителями для отделения однородных групп карт, индикаторами с. Отметьте нням шифров, кодов, номенклатурных номеров или букв, по которым сгруппированы карты. Все это обеспечивает возможность легко найти необходимую карту, быстро зарегистрировать хозяйственную операцию, сгруппировать объ ты учета по определенному признаку, сверить учетные данные карточек с данными аналитического учета в бухгалтерии, составить отчет о движении материалов тощщо.

На основании первичных документов материально ответственное лицо ежедневно делает соответствующие записи в книге или в карточках складского учета о поступлении и отпуске товарно-материальных ценностей и вы изначае остаток на конец дня. Записи в книгу или карточки осуществляются по каждому документу частности. Итоги накопительных документов (заборных карт, ведомостей на выдачу материалов и т.п.) заносятся в книгу или карточку складского учета один раз после их закрытия, но не позднее последнего дня месяца. Материально ответственные лица должны контролировать каждый соблюдение норм запасов и при существенном х отклонениях фактических запасов от установленных норм сообщать в отдел снабжения и руководству учрежденийови.

Периодически заведующий складом на основании первичных документов составляет"Реестр приемки-сдачи документов"(т ф №. М-13) и вместе с приложенными к нему документами сдает в бухгалтерию под расписку бухгалтера эра па втором экземпляре реестра. Бухгалтер проверяет правильность оформления документов и составления реестра, ведение книги (карточек) складского учета и использует документы для бухгалтерского об счета движения товарно-материальных ценностей и фактических расходов учрежденийови.

По решению главного бухгалтера материально ответственные лица могут составлять вместо реестра приема-сдачи документов"Отчет о движении материальных ценностей на складе", к которому записывать только те и ценности, по которым происходили поступления и отпуска в течение отчетного месяца. До такого отчета заносятся каждый документ о поступлении и отпуск материалов, указывают остаток ценностей на начало и конец месяца, поэтому он может выполнять роль регистра аналитического учету.

При наличии в учреждении электронных вычислительных машин (ЭВМ) складской учет может быть полностью автоматизирован путем создания автоматизированного рабочего места (АРМ) заведующего складом. В таком ра аге все учетные регистры и отчеты формируются автоматически, могут быть напечатаны на бумажных носителях информации в виде машинограммы или автоматически (на магнитных носителях) переданы для использования на центральную. ЭВМ в бухгалтерию. Это значительно облегчает учет товарно-материальных ценностей и повышает его качество и оперативностьть.

УЧЕТ НА СКЛАДАХ И В БУХГАЛТЕРИИ

Учет производственных запасов на складе ведет заведующий складом (кладовщик), который является материально ответственным лицом. С кладовщиком по установленной форме заключается типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если в штатном расписании предприятия должность заведующего складом отсутствует, его обязанности могут быть возложены на любого работника организации (с его согласия) с обязательным заключением договора об индивидуальной материальной ответственности. От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден только после сплошной инвентаризации ТМЦ и передачи ценностей по соответствующему акту.

На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения определенного материалов. В ярлыке указывается наименование материала, номенклатурный номер, единица измерения, цена и лимит наличия материалов.

Движение и остатки материалов учитываются в карточках складского учета материалов. Для этого на каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, учет ведут только в натуральном выражении. (Такой учет называют сортовым.) Карточки открывают в бухгалтерии и записывают в них номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену и лимит. Потом карточки передают на склад и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка материалов. Кладовщик делает запись в карточках на основании первичных документов в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов, благодаря чему склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов. Если остаток материалов выше или ниже нормы запасов, заведующий складом обязан сообщить об этом в отдел снабжения.

Вести учет материалов можно также в книгах сортового учета, при этом они должны содержать те же реквизиты, что и карточки складского учета.

Вместо карточек складского учета применяются систематически составляемые машинограммы-ведомости движения и остатков материалов. В них на основании первичных документов отражаются те же данные, что и в карточках складского учета. Машинограммы используются для контроля за движением и состоянием материалов на складе.

Первичные документы после записи данных в карточки складского учета передают в бухгалтерию. Лимитно-заборные карты передают по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдача документов оформляется реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

В цехах, имеющих кладовые, материально ответственные лица составляют месячные отчеты об остатках и движении материалов в подотчете и представляют их в бухгалтерию. В отчетах даются сведения об остатках материалов на начало месяца, о расходе и остатке на конец месяца.

Складской учет: организация, ведение, документы и программы

В отчетах мастеров на заводах, кроме фактических расходов материалов указывают и расход материалов по норме. Нормативный расход материалов вычисляют в бухгалтерии, где производят и таксировку отчета.

При использовании материальных отчетов отпадает необходимость в составлении других документов на расход материалов, упрощается учет материалов в подотчете, поскольку в качестве регистров аналитического учета используются отчеты материально ответственных лиц.

Для учета производственных запасов в бухгалтерии есть несколько вариантов. Так, в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в них на основании первичных документов записывают операции по поступлению и расходу материалов. (Эти карточки отличаются от карточек складского учета тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении.) По окончании месяца по данным всех карточек составляют сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.

Второй вариант учета: все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, которые составляют в натуральном и денежном выражениях по каждому складу отдельно в разрезе соответствующих синтетических счетов и субсчетов. В этом варианте трудоемкость учета заметно уменьшается, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета. Однако учет сам по себе громоздкий, так как в оборотную ведомость приходится записывать сотни номенклатурных номеров материалов.

Более прогрессивным считается оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов. Бухгалтерия не дублирует складской сортовой учет ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов, которые ведутся на складах. Периодически (ежедневно или не реже 1 раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и подтверждает их на карточках своей подписью. В конце месяца заведующий складом (или работник бухгалтерии) переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек складского учета в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость остатков передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по твердым учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу. Сальдовый метод учета материалов наиболее эффективный, особенно при ручной обработке учетных данных. При использовании компьютеров все необходимые регистры – групповые оборотные ведомости, ведомости остатков, сальдово-сличительные ведомости – составляются на машинах.