Учет внутрихозяйственных расчетов

Учет внутрихозяйственных расчетов

Внутрихозяйственные расчеты — это все виды расчетов между организацией и ее филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. Для учета расчетов организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы, применяется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с внутренними подразделениями организации, например расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управлению организацией, но оплате труда работников подразделений и т. п.

Субсчета:

  • 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;
  • 79-2 «Расчеты по текущим операциям»;
  • 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Учет расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. На субсчете 1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитываются расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

В учете организации передача имущества, выделенного обособленным подразделениям, отражается:

Дт 79-1 Кт 01,10… — отражена стоимость имущества передаваемого обособленным подразделениям;

Дт 02 Кт 79-1 — отражена амортизация по имуществу, передаваемому обособленным подразделениям.

Выделенное имущество, возвращенное обособленными подразделениями организации, отражается в учете организации обратными записями.

При получении обособленными подразделениями имущества и при передаче его в дальнейшем обратно обособленные подразделения составляют аналогичные записи.

На субсчете 2 «Расчеты по текущим операциям» зачитываются все прочие расчеты организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. На этом субсчете, в частности, учитываются расчеты по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управлению организацией, по оплате труда работников подразделений и т. m

В бухгалтерском балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются. Остатки по счетам отдельных балансов обособленных подразделений отражаются в балансе организации путем их присоединения к остаткам по соответствующим счетам организации.

Учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом. По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Учредителем доверительного управления признается юридическое или физическое лицо, являющееся обычно собственником имущества и передающее его в доверительное управление другой стороне.

Доверительным управляющим может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), принимающая имущество в доверительное управление.

Выгодоприобретатель — это юридическое или физическое лицо, получающее доходы от имущества, переданного в доверительное управление.

Договор доверительного управления заключается в письменной форме Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество.

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.

При прекращении договора доверительного управления имущество, находящееся в доверительном управлении, передается учредителю управления, если договором не предусмотрено иное.

Бухгалтерский учет операций по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, учитывается на субсчете 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом». Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Учет учредителем управления операций, связанных с осуществлением доверительного управления имуществом. Передача имущества в доверительное управление осуществляется учредителем управления по их балансовой стоимости, по которой это имущество отражено в его бухгалтерском балансе на дату подписания договора.

Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ (копия накладной, акт о приеме-передаче и т. п.).

Учет доверительным управляющим операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом. При организации бухгалтерского учета доверительный управляющий обеспечивает самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, которые обособляются от операций, связанных с имуществом самого доверительного управляющего.

Service Temporarily Unavailable

Для каждого договора доверительного управления должен быть открыт отдельный субсчет к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в разрезе учредителя управления.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 9.

Аналитический учет ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс; по каждому договору доверительного управления.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 79 (Главная книга), анализ счета 79, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 79, анализ счета 79 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 79, карточка счета 79 по субконто и др.

Содержание операций Дебет Кредит
Учет операций учредителем управления:    
— имущество передано в доверительное управление 79-3 01, 04, 58
— отражена сумма накопленной амортизации по переданному имуществу 02, 05 79-3
— начислен доход, причитающийся учредителю управления 79-3 91-1
— получены денежные средства в счет дохода 51 79-3
— отражаются суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды 76 91-1
— погашение суммы убытка, упущенной выгоды 51 76
— принято к учету имущество, возвращенное доверительным управляющим после окончания договора 01, 04, 58 79-3
— принята к учету сумма амортизации по полученному имуществу 79-3 02, 05
— начислено вознаграждение доверительному управляющему 26 76
— перечислена сумма вознаграждения доверительному управляющему 76 51
Учет операций доверительным управляющим:    
— имущество принято доверительным управляющим на отдельный баланс 01, 04, 58 79-3
— отражена сумма амортизации по полученному имуществу 79-3 02, 05
— отражены расходы, осуществленные в рамках договора 20, 26 02, 10, 70, 69, 76
— расходы списаны на себестоимость продаж 90 20, 26
— отражена прибыль учредителя управления по договору доверительного управления имуществом 84 79-3
— перечислена прибыль учредителю управления 79-3 51
— начислено возмещение упущенной выгоды и убытков, причиненных утратой или повреждением имущества 91-2 76
— перечислены суммы упущенной выгоды и убытков 76 51
— возврат имущества учредителю управления в связи с прекращением договора 79-3 01, 04, 58
— отражена сумма амортизации по имуществу, возвращенному учредителю управления 02, 05 79-3
— начислено причитающееся вознаграждение за управление имуществом 76 91-1
— получено от учредителя управления причитающееся вознаграждение 51 76

Внутрихозяйственные расчеты (intraorganizational payments) – расчеты внутри организации между головным структурным подразделением и филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Внутрихозяйственные расчеты отражают взаимоотношения по вопросам выделения основных и оборотных средств, отпуска материальных ценностей, продажи продукции, передачи расходов по управлению, оплаты труда, перераспределения целевых средств, прибыли и т.п.

Цель бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов – учет состояния внутрихозяйственного оборота ценностей, использования ресурсов, затрат и финансовых результатов, что необходимо для ведения внутрихозяйственного коммерческого расчета.

Учет внутрихозяйственных расчетов

Отдельно отражают расчеты по имуществу и текущим операциям.

Аналитический учет внутрихозяйственных расчетов ведется по каждому филиалу, представительству, отделению по видам совершаемых операций. Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов головного структурного подразделения и других подразделений имеет зеркальное отражение в их отчетности, поэтому в бухгалтерской отчетности организации данные о внутрихозяйственных расчетах не отражаются.

В бухгалтерском учете «Внутрихозяйственные расчеты» — это счет, предназначенный для отражения расчетов головного предприятия с его филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениям, выделенными на отдельный баланс, но не имеющими статуса юридического лица.

Перемещение ресурсов между филиалами и головной организацией осуществляется в соответствии с разработанным в организации положением о филиале, приказами и распоряжениями руководителя организации и руководителей филиалов в пределах их полномочий. Все внутренние расчеты оформляются в установленном порядке первичными документами — накладными, актами приема-передачи, платежными документами и т.п. Дополнительным документом для отражения операций на счете «Внутрихозяйственные расчеты» обычно служит извещение — авизо, подписываемое главным бухгалтером головной организации или филиала, проводящего ту или иную операцию.

Существует два варианта организации бухгалтерского учета внутренних расчетов:

  1. расчеты между филиалами регистрируются с отражением всех операций через головную организацию;
  2. межфилиальные расчеты ведутся отдельно.

При организации учета по первому варианту авизо выписывают в трех экземплярах, первый из которых вместе с накладной или актом приема-передачи является оправдательным документом для филиала, принимающего ресурсы, второй — для головной организации, третий остается у филиала, передавшего эти активы и выписавшего извещение.

При организации учета по второму варианту авизо выписывают в двух экземплярах. Головная организация в этом случае не отражает на счете «Внутрихозяйственные расчеты» перемещение активов между филиалами.

Счет «Внутрихозяйственные расчеты» – вертикальный. Он разбивает взаимосвязи между обычными счетами и позволяет контролировать центральной организацией подведомственные структуры, выделенные на отдельный баланс.

Счет «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов головного структурного подразделения и других подразделений имеет зеркальное отражение в их отчетности, поэтому в бухгалтерской отчетности организации данные о внутрихозяйственных расчетах не отражаются.

Страницы: …5859606162…| Оглавление

9.8. Учет внутрихозяйственных расчетов

Учет внутрихозяйственных расчетов ведется на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Этот счет предназначен для отражения операций по всем видам расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

Бухгалтерский учет у организаций, имеющих филиалы (представительства) или иные структурные подразделения, может осуществляться в различных формах в зависимости от назначения структурных подразделений, источников финансирования их расходов, структуры управления ими, территориального расположения и других особенностей. Порядок ведения бухгалтерского учета в головной организации зависит также от наличия или отсутствия банковского счета у филиалов и отдельного баланса.

9.8. Учет внутрихозяйственных расчетов

Если филиалы, представительства и другие обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, то для расчетов головной организации с обособленными подразделениями используют счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» — учитывают состояние расчетов с обособленными подразделениями организации, выделенными на самостоятельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Переданное имущество списывают с кредита соответствующих счетов (01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.) в дебет счета 79-1. Принятое имущество подразделения организации приходуют по дебету соответствующих счетов (01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.) с кредита счета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям» — учитывают состояние всех прочих расчетов организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы, — по взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений и т.п.;

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» — учитывают состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. На этом счете ведут учет расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, числящемуся на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и других в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и других и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делают обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

В балансе выделенной организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются, т.е. в отчетности организации остатки по счетам обособленных балансов присоединяются к остаткам по соответствующим счетам головной организации.

Филиалы и другие обособленные подразделения отражают полученное от головной организации имущество по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Возвращенное головной организации имущество списывают с кредита счетов учета имущества в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Хозяйственные операции по приобретению имущества, учету затрат на производство, продаже продукции и другие оформляются у обособленных подразделений обычными бухгалтерскими записями.

Если обособленные подразделения не имеют отдельного баланса, то для учета их операций открывают субсчета к счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а аналитический учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору. Синтетический учет по счету 79 осуществляется в журнале-ордере № 8.

Страницы: …5859606162…| Оглавление

Задайте бесплатный вопрос юристу!

41. Внутрихозяйственные расчеты

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т. п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям»;

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и других в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом.

Счет 79 в бухгалтерском учете: Внутрихозяйственные расчёты

Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.

1. В учете учредителя отражено списание имущества, переданного в доверительное управление:

Дебет счета 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

Кредит счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения».

2. Списана сумма начисленной амортизации:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит счета 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается:

Дебет счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения»

Кредит счета 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

При этом отражается сумма начисленной амортизации по принятому имуществу. В учете записывается:

Дебет счета 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом – по каждому договору.