Удержание из заработной платы проводки

Содержание

Из заработной платы удержан налог на доходы физических лиц проводка

Удержания из заработной платы — НалогОбзор.Инфо

Бухгалтерские проводки » Расчёты

Отражение в бухгалтерском учете удержаний из заработной платы.

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы (доходов) физического лица

Бухгалтерские проводки при удержании по постановлению судебных органов из заработной платы работников

Удержана из заработной платы работника сумма по постановлению судебных органов

Бухгалтерские проводки при удержании из заработной платы работников по исполнительным листам

76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам работников»

Удержана из заработной платы работника сумма по исполнительным листам

Бухгалтерские проводки при погашении задолженности по суммам выданным под отчет

Погашена полностью или частично сумма задолженности за работником

Бухгалтерские проводки при возмещении потерь материальных ценностей и другого ущерба виновными лицами из заработной платы, причитающейся к выплате работникам

73-2, 94

Удержана из заработной платы работников организации (виновных лиц) полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба

Отражение в бухгалтерском учете перерасчета НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника в течение года.

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении перерасчета суммы НДФЛ

68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Сторнирована сумма НДФЛ, удержанная по налоговой ставке 30%. Перерасчет суммы налога в связи с изменением налогового статуса производится организацией после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не может, либо по окончании налогового периода.

Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника

68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Отражено удержание НДФЛ по налоговой ставке 13%

Бухгалтерские проводки при выплате заработной платы

Отражена выплата заработной платы работнику из кассы организации с учетом излишне удержанного НДФЛ

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 703-35-33 доб. 479 (Москва) +7 (812) 309-06-71 доб. 122. Это быстро и бесплатно!

Отражение в бухгалтерском учете возмещения расходов на оплату мобильной связи сверх лимита, установленного в организации из заработной платы, причитающейся к выплате работникам.

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при оплате пользования мобильной связью работником

60, 76

Отражена оплата услуг связи

Бухгалтерские проводки при списании расходов работника на мобильную связь за текущий месяц

20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.

60, 76

Списана на издержки производства (обращения) стоимость услуг связи без НДС в пределах лимита расходов

19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»

60, 76

Начислен НДС по услугам связи в пределах лимита расходов

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»

Принят к вычету из бюджета НДС по услугам связи

60, 76

Списана стоимость услуг связи с НДС сверх лимита расходов

Бухгалтерские проводки при погашении задолженности работника за услуги связи

Удержана из заработной платы работника задолженность по оплате мобильной связи сверх лимита, установленного в организации

По материалам открытых источников

Перечислен НДФЛ в бюджет проводка

Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Необлагаемые взносами суммы тоже отражаются в РСВ

Несмотря на то, что с сумм оплаты командировочных расходов, а также с компенсации за использование работником его личного автомобиля в служебных целях страховые взносы не начисляются, эти суммы все равно отражаются в расчете по взносам.

Проводка при удержании НДФЛ из заработной платы

Одним из основных обязательных видов удержания из заработной платы является НДФЛ.

Данный налог начисляется в соответствии с текущим налоговым законодательством, в частности согласно Гл.23 НК РФ.

Он взымается с той прибыли, которую получает физическое лицо в процессе совершения труда.

Важно также обратить внимание, что удерживается НДФЛ работодателем независимо от той формы, в которой выплачивается зарплата работнику, то есть, налог взымается как с денежной формы зарплаты, так и в том случае, если оплату своего труда работник получает в натуральной форме.

Во втором случае налог исчисляется в зависимости от стоимости полученных вещей, предметов материального мира.

Проводки по НДФЛ

Несмотря на то, что плательщиком НДФЛ является физическое лицо, то есть непосредственно сам работник, обязанность по уплате данного вида налога ложится на его работодателя вместо него.

То есть работодатель является налоговым агентом.

В соответствии с вышеуказанным, предприятию необходимо учитывать все расходы такого рода, что должно отражаться в бухгалтерской отчетности.

Для того, чтобы правильно рассчитать сумму налога и грамотно оформить все бухгалтерские бумаги, необходимо использовать проводки по налогам, в данном случае проводки по НДФЛ.

Этим термином в бухгалтерском учете называют процесс оформления хозяйственных операций, осуществляемых на каком-либо предприятии или организации, на бумажном носителе.

То есть, составляется отчет, в котором отображается главным образом две операции:

  • Операции по кредиту
  • Операции по дебету

Именно благодаря принципу двойной записи у бухгалтерии есть возможность безошибочно составить отчет, осуществлять бухучет и не упустить ни одной хозяйственной операции из тех, которые могут осуществляться в данной организации или на предприятии.

Что касается непосредственно проводки по НДФЛ, то они также составляются с учетом операций, как по кредиту, так и по дебету.

Говоря о кредите, имеется в виду выплаты, которые должны быть выплачены, а по дебету отражаются суммы, уже выплаченные работнику.

В дебет входят и начисленные налоги.

Если для учета зарплаты работника на предприятиях используется счет 70 под названием «Расчеты с персоналом по оплате труда», то расчет налога, в частности НДФЛ, и его учет производится с помощью счета 68.

Он имеет название «Расчеты по налогам и сборам».

Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Удержание и уплата налога по НДФЛ показана по дебету счета 68, поскольку по кредиту счета 80 отражается начисление данного налога вместе со счетами прибыли физического лица.

Пример начисления НДФЛ с дивидендов

НДФЛ необходимо удерживать и уплачивать не только с заработной платы, но и с таких доходов, как дивиденды.

Дивиденды – это доходы, полученные учредителями определенной организации с ее прибыли.

Естественно с них, как и с любого дохода, необходимо вычесть налог. С физических лиц, которые являются учредителями, — НДФЛ.

Прежде чем рассмотреть пример проводки НДФЛ с дивидендов, необходимо разобраться со ставками данного налога для учредителей организаций.

С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов возросла с 9% да 13%.

Таким образом, например, учредитель компании получает с нее дивиденды в размере 100000 рублей. 13% от 100000 рублей – это 13000 рублей.

То есть, НДФЛ с данного учредителя составляет 13000 рублей.

Удержание по исполнительному листу из заработной платы проводки

Начисленный доход будет равняться дивидендам за вычетом суммы налога, а именно 87000 рублей.

Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

Теперь необходимо разобрать проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов:

  1. Начислено дивидендов – 100000. Дебет – 84. Кредит – 75
  2. Удержано налогов – 13000. Дебет – 75. Кредит – 68
  3. Выплачено дивидендов – 87000. Дебет – 75. Кредит – 50
  4. Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет – 13000. Дебет – 68. Кредит – 51
Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

Получая краткосрочный либо долгосрочный займ/кредит, каждый заемщик обязан уплатить определенные проценты своему заимодателю. Отсюда вывод: доходы, полученные от предоставления кредита третьему лицу также должны облагаться налогом.

В частности, такая прибыль облагается именно с помощью НДФЛ.

НДФЛ с полученных процентов по кредиту взымается в размере 13%.

Проводки начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту лучше всего также рассмотреть на примере.

Допустим, организация взяла кредит в размере 100000 рублей. Проценты по данному кредиту будут равняться 5000 рублей.

Учитывая ставку налога и сумму процентов, необходимо рассчитать сколько из этих пяти тысяч рублей будет составлять и удерживаться НДФЛ. Для этого следует 5000 рублей умножить на 13 процентов и поделить на сто процентов.

Таким образом, получается 650 рублей. Это и есть сумма налога, который необходимо удержать с заимодателя.

С помощью бухгалтерских проводков это изображается таким образом:

  1. В графе названия операции отображается получение краткосрочно кредита. Сумма в нашем случае 100000 рублей. Дебет – 50. Кредит – 66
  2. Название операции – начислено проценты. Сумма – 5000. Дебет – 91. Кредит – 66
  3. Начисление НДФЛ с процентов, полученных по кредиту. Сумма – 650. Дебет – 66. Кредит – 68
  4. Возвращение средств, полученных в качестве займа. Сумма – 105000. Дебет – 66. Кредит – 50
  5. Перечисление в бюджет НДФЛ с процентов, полученных по кредиту. Сумма – 650. Дебет – 68. Кредит – 51.

Приблизительно таким образом осуществляется бухгалтерская отчетность на фирме, которая получила в данном случае кредит в размере 100000 рублей.

Пример расчета НДФЛ с заработной платы

Согласно текущему законодательству из заработной платы работника могут быть осуществлены удержания.

Их бывает 3 вида:

  • Обязательные
  • По желанию работодателя/предприятия/фирмы (например, за брак)
  • По обращению самих работников

К первым относится прежде всего НДФЛ. То есть, НДФЛ в размере 13% удерживается и уплачивается в бюджет с заработной платы работника ежемесячно. Причем, в последствии удержания с работника налога у его работодателя образуется задолженность в бюджет. Поэтому во избежание путаницы такие операции на каждом предприятии также сопровождаются бухгалтерскими проводками.

Необходимо рассмотреть на примере, как происходит удержание НДФЛ.

Например, работнику была начислена зарплата в размере 50000 рублей.

Сюда входит: ставка, все премии, доплаты за сверхурочные часы.

Из них, можно допустить, он имеет право на стандартный вычет в размере 3000 рублей.

Стандартный вычет налогом не облагается, в следствие чего база налогообложения в данном случае уменьшается на 3000 рублей и составляет 47000 рублей.

Вычислив 13% от данной суммы, получаем НДФЛ в размере 6110 рублей. Таким образом, данному сотруднику будет начислена заработная плата в размере не 50000 рублей, а 43890 рублей.

Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты

Для того, чтобы изобразить проводки по уплате заработной платы и удержанию с нее НДФЛ, бухгалтера используют счет 70 под названием «Расчеты с персоналом по уплате труда»:

  • Название операции – начисление заработной платы. Сумма – 50000
  • Удержание налога. Сумма – 6110
  • Выплата заработной платы. Сумма – 43890
  • Перечисление в бюджет налога. Сумма – 6110
Удержания из заработной платы –НДФЛ

Удержанием из заработной платы является взыскание и удержание обязательных платежей, таких как НДФЛ, а также удержания по желанию и инициативе работодателя, по заявлению работника.

Поскольку НДФЛ является обязательным удержанием из заработной платы физического лица, действующим налоговым законодательством на работодателей возложена обязанность осуществлять удержание данного вида налога, выступая в роли налогового агента.

При удержании НДФЛ в расчет не берутся стандартные вычеты, право на которые имеют лица, закрепленные непосредственно в НК РФ.

Так, например, на стандартный вычет в размере 1400 рублей имеет право лицо, имеющее одного или двух детей, в размере 3000 рублей – более двух детей.

Таким образом, с целью единообразного, систематизированного и грамотного оформления всех хозяйственных операций на любом предприятии используются бухгалтерские проводки, с помощью которых производится и удержания из заработных плат сотрудников той или иной организации.

Основным видом обязательного удержания является НДФЛ, размер ставки которого установлена в НК РФ и составляет 13%.

НДФЛ рассчитывается без учета вычетов. Проводки по НДФЛ производятся по счету 68. При расчете отображены дебет и кредит, название операции, а также сумма операции.

Бесплатная консультация юриста

Проводки по НДФЛ — кто и когда платит

НДФЛ или налог на доход с физического лица — сбор, который уплачивается почти каждым россиянином, если он является налогоплательщиком, имеет свой идентификационный номер, присвоенный налоговой службой. Кроме россиян этот налог снимается и с лиц нерезидентов, но которые имеют доход из источников, находящихся в пределах РФ.

Посредники или налоговые агенты

Любое предприятие, организация и даже индивидуальный предприниматель могут быть налоговыми агентами, то есть посредниками между государственной казной и физическим лицом, с которого и будет удержан налог из заработной платы. В главные функции таких агентов входит вычисление, отчетность, удержание и перечисление этого сбора.

Такая схема работает, если именно налоговый агент является источником дохода для основного налогоплательщика. Иными словами, предприятие удерживает из заработной платы своих работников НДФЛ и перечисляет его в бюджет.

Перед налоговой службой агенты обязуются перечислять этот сбор в день выдачи заработной платы (день в день) и независимо от того, в какой форме будут выданы деньги (наличными или переводом на банковскую карту).

Размер налога рассчитывается по нарастающему способу, то есть с первого дня подотчетного года до последнего дня текущего месяца и удерживается по месту юридического адреса агента, а не плательщика налога.

Процентные ставки для исчисления НДФЛ

НДФЛ бывает на слуху больше как подоходный налог. Самая распространенная его ставка – 13% от дохода, чаще, от заработной платы. Но это не единственный размер для удержания данного сбора, существуют также пониженные и увеличенные ставки подоходного налога.

  1. Самая высокая процентная ставка работает при получении выигрыша в лотерею или денежных призов, в этом случае она достигает 35%.
  2. Ставка НДФЛ в 30% применяется для нерезидентов РФ, которые получают доходы из источника, находящегося в пределах России.
  3. Еще одна завышенная ставка – 15%, действует для нерезидентов РФ, получающих доход в качестве дивидендов от предпринимательства на территории страны.

Проводки для начисления НДФЛ и перечисления его в бюджет

Счет Дт

Счет Кт

Описание проводки

Сумма проводки

Документ-основание

Удержание налога из суммы заработной платы физических лиц

Сумма начисленного налога

Бухгалтерская справка, декларация по доходам для физических лиц

Перечисление налога с доходов физических лиц

Сумма начисленного налога

Банковская выписка

Что делать при излишне удержанном НДФЛ?

Случается и так, что бухгалтерия ошибочно или из-за нехватки достоверной информации удержала со своего работника завышенную сумму налога. В каких случаях бухгалтер может произвести корректировку:

  • Если налоговый период (год) еще не закончился.
  • С работника до сих пор компания снимает повышенный НДФЛ.

Как отразить проводками возврат излишне удержанного подоходного налога:

Счет Дт

Счет Кт

Описание проводки

Сумма проводки

Документ-основание

Отражение возврата прежне удержанного завышенного НДФЛ

Бухгалтерская справка, декларация по доходам для физических лиц

Выплата удержанного излишне подоходного налога

Банковская выписка

19 апреля 2016

Взыскание профвзносов

Всем известно, что на работодателя возложена обязанность по письменному заявлению работников — членов профсоюза бесплатно перечислять из их заработной платы на счет профсоюзной организации членские профвзносы в порядке, установленном коллективным договором (ч. 5 ст.

Учет удержаний из заработной платы

377 ТК РФ)

Всем известно, что на работодателя возложена обязанность по письменному заявлению работников — членов профсоюза бесплатно перечислять из их заработной платы на счет профсоюзной организации членские профвзносы в порядке, установленном коллективным договором (ч. 5 ст. 377 ТК РФ). Но на практике довольно часто возникают проблемы с перечислением взносов: работодатели либо отказываются удерживать профвзносы из зарплаты работников под разными предлогами, либо задерживают перечисление, либо вовсе не перечисляют профсоюзу удержанные взносы, используя эти средства по своему усмотрению. Как правило, такие вещи происходят в условиях конфликта между работодателем и профорганизацией, а также при не- благоприятном финансово-экономическом положении работодателя, в том числе при банкротстве. Как профсоюзу в подобных случаях добиться перечисления профвзносов в соответствии с законодательством?
Первоначально необходимо профсоюзному органу обратиться к работодателю с претензией о перечислении удержанных из заработной платы членов профсоюза профсоюзных взносов. В случае неудовлетворения требований профсоюза следует обратиться в Арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате членских профсоюзных взносов.
К примеру, ОАО «Металлист» (г. Качканар) длительное время не перечисляло на счет первичной профсоюзной организации членские профсоюзные взносы. В свою очередь образовалась значительная задолженность перед областной организацией. Неоднократные обращения к работодателю о необходимости погасить образовавшуюся задолженность не дали результатов. Тогда правовые инспектора труда обратились с иском к работодателю в Арбитражный суд Свердловской области, который 30 марта 2016 г. своим решением взыскал с ОАО «Металлист» в пользу профсоюза 705 258 руб. долга по профвзносам ив доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 17 105 руб.
В настоящее время в производстве Арбитражного суда находится  дело о взыскании задолженности по членским профсоюзным взносам с ОАО «Первоуральский завод горного оборудования». Также готовится подобные иски по другим предприятиям.

 ← Вернуться назад

КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЖАЮТСЯ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Особенности организации бухгалтерского учета в профсоюзных организациях

Деятельность профессиональных союзов вообще и профсоюзных комитетов в частности регулируется положениями Федерального закона от 12 января 1996 г. N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности".

Профсоюз — это добровольное общественное объединение граждан, которые связаны общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально — трудовых прав и интересов.

В собственности профсоюзов могут находиться земельные участки, здания, строения, сооружения, санаторно — курортные, туристические, спортивные, другие оздоровительные учреждения, культурно — просветительные, научные и образовательные учреждения, жилищный фонд, организации, в том числе издательства, типографии, а также ценные бумаги и иное имущество, необходимые для обеспечения уставной деятельности профсоюзов.

Профсоюзы имеют право учреждать банки, фонды солидарности, страховые, культурно — просветительные фонды, фонды обучения и подготовки кадров, а также другие фонды, соответствующие уставным целям профсоюзов.

Источники, порядок формирования имущества и использования средств профсоюзов определяются их уставами, положениями о первичных профсоюзных организациях.

Профсоюзы вправе осуществлять на основе федерального законодательства через учрежденные ими организации предпринимательскую деятельность для достижения целей, предусмотренных уставом, и соответствующую этим целям.

Нормативного документа, который регулировал бы организацию бухгалтерского учета в профсоюзных комитетах, на уровне Минфина России или ФНПР не разработано.

Представление об источниках доходов профкомов и направлениях их использования можно составить исходя из Отчета о доходах и расходах (далее — Отчет), который составляется и представляется профсоюзными комитетами в соответствии с Распоряжением Совета ФНПР от 29 декабря 1992 г. N 675 "Об объемах типовых форм, сроках и порядке представления бухгалтерской отчетности в профсоюзных организациях ФНПР".

Как можно заключить из состава Отчета, все операции профсоюзных комитетов отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 96 "Целевые финансирование и поступления". При этом по дебету счета отражаются расходы, а по кредиту — доходы профсоюзных организаций.

Доходы могут включать в себя:

  • членские взносы членов профсоюза. Этот вид поступлений является основным.

В бухгалтерском учете начисление и поступление членских взносов оформляется проводками:

дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит счета 96 — на сумму начисленных (ожидаемых к получению) взносов;

дебет счета 50 "Касса" (51 "Расчетный счет") — на сумму фактически поступивших взносов.

Членские профсоюзные взносы члены профсоюза могут вносить лично в кассу данной организации, перечислять на счет в банке, если организация имеет банковские реквизиты или (при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза) членские профсоюзные взносы ежемесячно и бесплатно перечисляются на счет профсоюза их работодателем.

В организациях, в которых профсоюзами заключены коллективные договоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений, работодатели по письменному заявлению работников, являющихся членами профсоюза, ежемесячно перечисляют на счета профсоюзов денежные средства из заработной платы указанных работников на условиях и в порядке, установленных коллективными договорами, отраслевыми (межотраслевыми) тарифными соглашениями. В случае если в организации действует несколько профсоюзов, участвовавших в подписании коллективного договора или отраслевого (межотраслевого) тарифного соглашения, денежные средства перечисляются на счета этих профсоюзов пропорционально числу их членов;

  • вступительные взносы. Этот источник доходов также будет достаточно стабильным. Но объемы поступления по сравнению с членскими взносами будут несопоставимо меньшими. Это объясняется тем, что это разовые платежи. Последнее обстоятельство обусловливает и несколько отличную схему отражения поступления вступительных взносов в кассу или на расчетный счет организации:

дебет счета 50 (51) кредит счета 96 — на сумму поступивших взносов.

Использование счета 76 здесь не представляется правомерным, так как взносы должны вноситься единовременно при вступлении работника в профсоюз. Хотя в тех случаях, когда профессиональный союз создается при организации, которая осуществляет сбор и перечисление членских взносов, возможно и отнесение сумм вступительных взносов в дебет счета 76 на период между зачислением работника в профсоюз и поступлением вступительных взносов, удержанных с сумм начисленной ему заработной платы. Разумеется, такая схема допустима в случаях, когда это не противоречит уставу профсоюза. Аналитический учет поступивших взносов должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить раздельный учет членских и вступительных взносов;

  • добровольные взносы. Данный вид доходов может поступать как от членов профсоюза, так и от других физических лиц и организаций. В данном случае использование счета 76 полностью исключено. То есть добровольные взносы могут зачисляться в доход профсоюзов проводкой:

дебет счета 50(51) кредит счета 96;

  • доходы от предпринимательской деятельности объединения, доходы от платных мероприятий, прибыль от промышленных и других видов деятельности.

В любом случае при организации предпринимательской деятельности, по нашему мнению, бухгалтерский учет должен быть организован аналогично учету в коммерческих организациях — то есть, как минимум, с использованием счетов 20 "Основное производство" (для формирования себестоимости продукции, работ или услуг), 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" (для учета реализационных операций), 80 "Прибыли и убытки" (для учета финансовых результатов деятельности), 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (для учета использования сумм полученной прибыли), 81 "Использование прибыли" и 68 "Расчеты с бюджетом" (для отражения налоговых платежей), а также счетов учета производственных затрат — 10 "Материалы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и т.д.;

  • прочие доходы и поступления. В принципе, здесь имеются в виду те же доходы, что и в предыдущем абзаце. В то же время нельзя исключать возможность получения профорганизацией внереализационных доходов.

В этом случае поступление средств будет отражаться проводкой:

дебет счета 51 (50) кредит счета 80 (но не кредит счета 96), так как понятие "прибыль" предполагает и иное использование полученных средств и их налогообложение;

  • дотации от вышестоящего органа и отчисления от нижестоящих органов.

    Бухгалтерские проводки по удержанию из заработной платы за мобильную связь

    Учет таких поступлений организуется в зависимости от того, какие требования предъявляются к отчетности различных звеньев структуры профсоюзных организаций. Если сторона, передающая средства, включает данные нижестоящей профсоюзной организации в свою отчетность, то целесообразным представляется использование счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты":

дебет счета 51 кредит счета 79 — на сумму полученных средств;

дебет счета 79 кредит счета 51 — на сумму переданных средств.

При составлении сводной отчетности дебетовые и кредитовые обороты взаимопогашаются. Отнесение перечисленных сумм на счет 79 позволяет обеспечить контроль за своевременностью их поступления и целевым характером использования.

Профсоюзные образовательные и научно — исследовательские учреждения могут частично финансироваться за счет средств соответствующих бюджетов в установленном порядке.

Прежде чем перейти к характеристике расходов профсоюзных организаций, уместно напомнить направления распределения членских взносов. Взносы распределяются в установленной пропорции между:

  • профкомами;
  • отраслевыми комитетами профсоюзов;
  • Советом Федерации профсоюзов;
  • ЦК профсоюзов;
  • Советом ФНПР.

Самым распространенным направлением расходования средств профсоюзных комитетов являются организационные расходы и расходы на содержание аппарата управления. В целях формирования отчетности и контроля за расходованием средств целесообразно затраты, относящиеся к этому виду расходов, предварительно аккумулировать на счете 26 "Общехозяйственные расходы".

К организационным расходам относятся:

заработная плата с начислениями освобожденным работникам профкомов.

Бухгалтерские проводки:

дебет счета 26 кредит счета 69, 70;

расходы на проведение конференций, совещаний, семинаров; расходы на подготовку кадров и курсовые мероприятия.

Осуществление расходов оформляется проводкой:

дебет счета 96 кредит счетов учета затрат или

дебет счета 26 кредит счетов учета затрат.

Использование счета 96 в данном случае обусловлено тем, что некоторые расходы носят единовременный характер, производятся единовременно и в пределах утвержденных ассигнований;

социально — бытовые расходы и хозяйственные расходы.

Расходы оформляются проводками:

дебет счета 26 кредит счетов учета затрат (10 "Материалы", 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" и т.п.);

содержание легкового автотранспорта. В том случае, когда при профсоюзном комитете организуется собственное транспортное хозяйство, расходы следует учитывать на счете 23 "Вспомогательные производства";

расходы на командировки. Данный вид расходов по-прежнему нормируется.

В учете командировочные расходы оформляются проводкой:

дебет счета 26 кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

износ основных средств, износ МБП, износ нематериальных активов начисляется по нормам и в порядке, установленном для коммерческих организаций. То есть могут быть оформлены проводки:

дебет счета 26 кредит счета 02;

дебет счета 26 кредит счета 13;

дебет счета 26 кредит счета 05.

При отражении в учете данного вида расходов следует иметь в виду, что большая часть имущества, используемого профсоюзными организациями, относится к социальной сфере и, следовательно, не амортизируется. Начисленный износ учитывается за балансом. Таким образом, наиболее вероятными будут проводки, при которых стоимость амортизируемого имущества будет списываться в дебет счета 20 — при организации предпринимательской деятельности. Последнее обстоятельство не исключает возможности отнесения произведенных расходов к организационным;

капитальные вложения — учет осуществляемых капитальных вложений регулируется Положением по учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. N 160. Отличие данного вида расходов от прочих состоит в том, что суммы финансирования капитальных вложений должны списываться не в конце отчетного периода, а по вводу приобретенных или законченных строительством объектов в эксплуатацию;

капитальный, средний и текущий ремонт. Специализированные ремонтные предприятия при профкомах не создаются. Следовательно, расходы списываются на счет 26. Списание расходов непосредственно за счет источников финансирования (счет 96), по нашему мнению, нецелесообразно, так как ремонтные работы занимают сравнительно большой промежуток времени;

потери и списания — до принятия решения суммы потерь следует относить в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". После принятия решения о списании эти суммы относятся либо за счет виновных лиц:

дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба", кредит счета 84;

либо, при отсутствии виновных лиц или отказе во взыскании судом, за счет источников:

дебет счета 96 кредит счета 84;

взносы в уставные фонды других предприятий. Такие взносы могут, в принципе, осуществляться и за счет членских взносов и иных поступлений, учитываемых на счете 96. Однако, по нашему мнению, наиболее правомерной такая операция представляется тогда, когда имеются альтернативные источники финансирования (средства прибыли). В учете использование источников не отражается.

При перечислении взносов оформляется бухгалтерская проводка:

дебет счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" кредит счета 51.

При получении извещения о суммах причитающейся прибыли по результатам деятельности организаций, в уставный капитал которых внесены взносы:

дебет счета 76 кредит счета 80;

При фактическом получении сумм прибыли:

дебет счета 51 кредит счета 76.

Профсоюзы имеют право:

  • на паритетных началах участвовать в управлении государственными фондами социального страхования, занятости, медицинского страхования, пенсионным и другими фондами, формируемыми за счет страховых взносов, а также имеют право на профсоюзный контроль за использованием средств этих фондов;
  • участвовать в выборах органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с федеральным законодательством и законодательством субъектов Российской Федерации;
  • создавать образовательные и научно — исследовательские учреждения, осуществлять подготовку, переподготовку, повышение квалификации профсоюзных кадров и обучение профсоюзных работников и членов профсоюза.

Расходы, связанные с осуществлением этих прав, также относятся на статью "Организационные расходы".

По окончании отчетного периода собранные расходы следует списать за счет поступивших или образованных источников:

дебет счета 96 кредит счета 26 (23, 88).

Другим крупным направлением расходования средств профкомов являются расходы на социально — культурную сферу.

Данный вид расходов также целесообразно собирать на одном из калькуляционных счетов. По экономическому содержанию наиболее подходит счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства":

дебет счета 29 кредит счетов учета затрат (02, 05, 10, 13, 69, 70 и т.д.) и

дебет счета 96 кредит счета 29 — по окончании отчетного периода.

К расходам на социально — культурную сферу относятся:

  • заработная плата с начислениями персоналу по культработе;
  • расходы на физкультуру и спорт;
  • материальная помощь членам профсоюзов;

отчисления в фонды:

  • в фонд солидарности;
  • в фонд социального назначения.

Разумеется, в последнем случае произведенные расходы списываются за счет полученной прибыли от предпринимательской деятельности и прочих расходов:

дебет счета 80 кредит счета 88.

Помимо прочего профсоюзы осуществляют:

  • организацию и проведение оздоровительных мероприятий среди членов профсоюза и их семей. Размеры средств на эти цели определяются органом управления (правлением) Фонда социального страхования Российской Федерации по представлению соответствующих профсоюзов. Если путевки покупаются за наличные, то расходы по приобретению отражаются по дебету счета 56 "Денежные документы" и кредиту счета 50 с последующим списанием суммы стоимости путевок при их выдаче проводкой: дебет счета 96 кредит счета 56; в случае же оплаты всей или частичной стоимости путевок через специальные фонды, создаваемые профсоюзной организацией, — дебет счета 88 кредит счета 56;
  • взаимодействие с органами государственной власти, органами местного самоуправления, объединениями (союзами, ассоциациями) и организациями по развитию санаторно — курортного лечения, учреждений отдыха, туризма, массовой физической культуры и спорта. Денежные расчеты между ними оформляются через дебет счета 96 и кредит счета 51.

Профессиональные союзы, их ассоциации, отделения, другие профессиональные организации приобретают права юридического лица с момента их государственной (уведомительной) регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации или его территориальном органе в субъекте Российской Федерации по месту нахождения соответствующего профсоюзного органа.

Указанная регистрация является основанием для включения профсоюзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций в реестр общественных объединений.

Профсоюзы, их объединения (ассоциации) и первичные профсоюзные организации освобождаются от уплаты регистрационного сбора на основе законодательства о профсоюзах и соответствующего федерального закона.

Существует порядок постановки на учет в налоговые органы первичных профсоюзных организаций, по которому данная организация обязана заполнить Карту постановки на налоговый учет и включения в Государственный реестр предприятий и представить в налоговый орган следующие документы:

  • копию устава, разработанного самостоятельно, заверенную в установленном порядке, или копию типового устава (положения);
  • копию протокола учредительного съезда (конференции, собрания), заверенную в установленном порядке;
  • копию информационного письма, выданного вышестоящей профсоюзной организацией в органах статистики, либо справку (другой документ) от вышестоящей профсоюзной организации с указанием идентификационных кодов, присвоенных этой вышестоящей организации.

Профсоюзные организации, не имеющие доходов от реализации основных средств, материалов и другого имущества, а также от внереализационных операций и не занимающиеся предпринимательской деятельностью, от представления отчетов в органы налоговой инспекции освобождаются.

Однако в соответствии со ст.7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР" госналогинспекция имеет право на проверку денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов организации, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет. В случае обнаружения объекта налогообложения профсоюзная организация подлежит постановке на налоговый учет в общеустановленном порядке.

Проводки при удержании НДФЛ из заработной платы

Вопрос №3: Входят ли суммы, начисленные по больничному листу, в расчёт среднего заработка, используемого при удержании материального ущерба? Ответ: Правила подсчёта среднего заработка отражены в ст. 139 ТК РФ. На основании этого документа в среднемесячную заработную плату могут быть включены все денежные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. В свою очередь, начисления по больничному листу являются компенсационной выплатой за время болезни сотрудника, в связи с этим такие суммы не участвуют при расчёте суммы недостачи. Вопрос №4: Существует ли предельный срок выплаты недостачи? Ответ: Нет, период частичной выплаты материального ущерба должен длиться до полного погашения долга независимо от времени.

Удержание недостачи из заработной платы

При этом законодательством не предусмотрено, что работник в объяснениях или при ознакомлении с распоряжением должен выразить согласие на удержание. Исходя из установленных норм отсутствие согласия является лишь причиной для возникновения трудового спора, который будет рассмотрен только при наличии заявления работника. Шаг 2. Наниматель должен издать распоряжение не позднее 2 недель со дня, когда ущерб, причиненный работником, был обнаружен.
С данным распоряжением работник должен быть ознакомлен под роспись. Если работник откажется от ознакомления с приказом, рекомендую составить соответствующий акт. Шаг 3. По истечении 10 календарных дней со дня сообщения работнику распоряжение должно быть исполнено.

Удержание недостачи из заработной платы: проводки

Дебет Кредит Описание операции 1 20 70 Начислена заработная плата сотруднику компании 2 70 68 Начислен подоходный налог 13% 3 70 73.2 Начислена сумма взыскиваемой недостачи 4 70 50, 51 Погашена задолженность по заработной плате за вычетом начисленной недостачи Бухгалтерский учёт задолженности по недостачам прошлых лет: № Дебет Кредит Описание операции 1 94 98.3 Начислена сумма недостачи, выявленная за прошлые периоды 2 73.2 94 Сума недостачи списана на виновные лица 3 50 73.2 Работником внесена в кассу сумма материального ущерба 4 98.3 91.1 Сумма недостачи, выявленная за прошлые периоды, списана на внереализационные доходы настоящего периода 5 70 73.2 Удержана сумма недостачи прошлых лет 6 98.3 91.1 Списана задолженность по недостаче ТМЦ за прошлые годы Возмещение материально-ответственным лицом суммы, связанной с недостачей имущественных ценностей.

ВажноРаспоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба Далее работник вносит в кассу работодателя сумму ущерба (недостачи) в размере, не превышающем среднемесячного заработка. Если внести добровольно сумму ущерба (недостачи) работник отказывается, работодатель может взыскать ее только в судебном порядке (ст. 248 ТК РФ). Также только в судебном порядке может быть взыскана с работника сумма ущерба (недостачи), превышающая средний месячный заработок и подлежащая удержанию с работника согласно договору о полной материальной ответственности.
При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суд.

Каков порядок удержания недостачи из зарплаты работника?

ВниманиеИнвентаризация (ревизия, проверка установления размеров ущерба) должна производиться в присутствие проверяемого лица. По результатам проверки у материально-ответственного лица в обязательном порядке берется объяснительная записка. Если работник отказывается давать такое объяснение, об этом составляется акт.
ИнфоВсе действия по установлению ущерба проверяемое лицо имеет право обжаловать в соответствующих органах. После того, как факт, размер и причины возникновения недостачи установлены, работодатель вправе издать приказ об удержании сумм причиненного ущерба из заработной платы работника. Размер взыскания Ст. 137 ТК РФ устанавливает ограничений удержаний из заработной платы.
Без согласия работника недостача из зарплаты удерживается в размере, не превышающем его среднедневной заработок. При этом нужно учитывать, что суммы всех удержаний не должны превышать 20% заработной платы в месяц.

Выявлены недостачи. как их удержать.

Удержание недостачи из заработной платы В связи с тем, что размер удержания не может превышать 20%, погашение задолженности может происходить в течение нескольких месяцев. Отражение удержания в бухгалтерском учёте: проводки При начислении материального ущерба, выявленного в результате проведения инвентаризационного контроля, в бухгалтерском учёте необходимо сделать следующие проводки: № Дебет Кредит Описание операции 1 73.2 94 Начислена задолженность сотруднику компании в связи с выявленной недостачей ТМЦ (по рыночной цене) 2 73.2 98.4 Начислена разница, образовавшаяся между балансовой стоимостью утраченного имущества и суммой подлежащей удержанию с ответственного лица (выплаты будущих периодов) 3 73.2 91.1 Сумма разницы отнесена на прочие доходы (выплаты отчётного периода) Стоит заметить, что все удержания из заработной платы сотрудника производятся только после уплаты налогов.

Как правильно удержать из заработной платы недостачу

Распространенной причиной конфликта между сторонами трудового договора являются удержания из заработной платы работников недостачи товарно-материальных ценностей, а также различного рода штрафов. Данная статья призвана разъяснить основные положения трудового законодательства по данному вопросу. Согласно статье 233 ТК РФ материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия). Из общего числа работников следует выделить тех, с кем заключен договор о полной материальной ответственности.

Если возмещение недостачи происходит по решению суда, и имеются иные исполнительные листы, то размер удержаний может быть увеличен до 50%. Если сумма ущерба связана с совершенным и доказанным преступлением, то сумма удержаний не может превышать 70%. При увольнении Допустим, что работник по своему письменному обязательству возмещал причиненный ущерб, но решил уволиться.

Удерживать остатки из заработной платы и компенсации за отпуск работодатель имеет право только в размере, установленном законом (20%). Оставшуюся задолженность работодатель взыскивает через суд. В случае если работник в принципе отказывается возмещать ущерб и увольняется вскоре после установленного факта принесения материального ущерба, работодатель вправе обратиться в правоохранительные органы, чаще всего в суд.


При этом работодатель обязан соблюсти все нормы по установлению факта, размера и причин возникновения недостачи.
Каков порядок удержания недостачи из зарплаты работника? Заключение таких договоров возможно только с работниками, должности (виды работ) которых предусмотрены Перечнями должностей и работ, на которых работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержденными постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85. Полную материальную ответственность в силу закона несет руководитель организации (статья 277 ТК РФ), также условия о полной материальной ответственности могут быть включены в трудовые договоры с заместителем руководителя организации и главным бухгалтером без заключения договора о полной материальной ответственности (статья 243 ТК РФ).

Удержание недостачи из зпл работников

Рубрика: Страховое право

Т.А. Фролова
Бухгалтерский учет
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Тема 6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ

6.5. Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:

— налог на доходы физических лиц;

—          по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;

—          своевременно не возвращенные подотчетные суммы;

—          за причиненный материальный ущерб;

—          за товары, купленные в кредит;

—          по полученным займам;

—          профсоюзные взносы и др.

Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы.

Service Temporarily Unavailable

Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание. Взыскание, как правило, не обращается: на суммы, причитающиеся должнику в качестве выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника; некоторые компенсационные выплаты; премии, носящие единовременный характер; государственные пособия многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка; пособия на погребение, выплачиваемые по социальному страхованию.

Налог на доходы физических лиц  удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

—          начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

—          выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

—          пособия по временной нетрудоспособности;

—          материальная помощь;

—          подарки в части превышения 4000 рублей;

—          дивиденды по акциям предприятия;

—          материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

—          прочие.

Не включаются в совокупный доход:

—          пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

—          пособие по безработице;

—          по беременности и родам;

—          по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

—          на погребение;

—          выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

—          стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

1)        3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

2)        500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3)        400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 — 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

4)        1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.

Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

  • алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ

—            на 1 ребенка  — 25%

—            на 2 детей – 33%

—            на трех и более детей  — 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

  • размер алиментов на родителей по решению суда;
  • прочие удержания по решению суда.

Начислен и удержан НДФЛ  Д 70 К 68, перечислен налог Д 68 К 51.

Удержания по исполнительным документам: Д 70 К 76, выплата Д 76 К 50,51.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.