Услуги на каком счете учитывать

Приветствую! Сегодня в поле нашего внимания попадет не столько участок бухгалтерского учета, сколько определенного вида хозяйственная операция. Именно она затронет многие участки бухучета. И сейчас мы подробнее познакомимся с ней.

Бухгалтерский учет оказанных услуг — минимум теории

Событие такое — "Наше предприятие покупает услугу у других фирм и оплачивает ее".
Основная задача – решить на какие счета отправить сумму услуги и как ее назвать. Это второе действие. А первым действие мы должны ответить на вопрос.

Можно ли фирме эту услугу вообще покупать?

Можно. Любую услугу можно покупать фирме. Однако, каждый раз, когда предприятие что-то покупает, необходимо думать до конечного результата. Вот, например, так:

«Чтобы ни покупала фирма, все в конечном итоге попадет в формулу финансового результата. Фирма обязана платить налог на прибыль. Разумеется, налоговый кодекс следит, что предприятие может, а что не может подставить в формулу финансового результата. Особо яроНалоговый кодекс следит за видами расходов и четко определяет: «Любой расход должен быть обоснован и иметь производственную необходимость. Т.е. непосредственно влиять на возможность ведения деятельности»

Что нам это дает? Это мысле-фильтр, через которую мы пропускаем каждую покупку, особенно покупку услуг. Другими словами, у нас могут быть услуги, которые можно поставить в формулу финансового результата и уменьшить налог на прибыль. А могут быть услуги, которые нельзя поставить в формулу и уменьшить налогооблагаемую прибыль; такие услуги предприятие сможет оплачивать только за счет своей чистой прибыли.

Наглядный пример услуги, которую нельзя включить в формулу, а придется оплачивать за счет чистой прибыли, может быть — покупка питьевой воды в офисы фирмы, оплата обедов сотрудников в заведениях общепита. А все почему? Потому что это не производственные расходы. Они напрямую не влияют на осуществление деятельности.

Итак, мы решили, что покупаем только те услуги, которые можно подставить в формулу финансового результата. Основной список бухгалтерских счетов, где собираются купленные услуги, следующий: 20, 23, 25, 26, 44, 91.2

Сейчас мы немного повторим то, что уже знаем,  просто пройдемся по счетам затрат и повторим основные идеи.

Бухгалтерский учет оказанных услуг: основные счета учета

26 счет – это учет всех расходов фирмы в целом. Больше подходит для управления, администрации.

Отражение в бухгалтерском учете услуг

По-другому – это те расходы, которые ложатся на все предприятие, на все его участки бухучета. Эти расходынельзя точно отнести ни к продажам, ни к производству.

44 счет – это участок бухучета, собирающий расходы, относящиеся к торговле. И, неважно, будь это товары или собственная готовая продукция. Здесь и зарплата продавцов, и реклама, и аренда торговых площадей, либо коммунальные услуги, электроэнергия, налоги с заработной платы персонала, связанного с торговлей.

91.2 счет – это счет расходов, который участвует в формуле финансового результата. Самые распространенные расходы для 91 счета – это услуги банка по обслуживанию расчетного счета, проценты по кредитам и др.

25 счет – этот счет собирает на себе расходы, которые нельзя точно и сразу отнести на конкретный вид продукции. Починили печь, где выпекают 5 видов продукции. Можно ли сказать на какую продукцию можно точно отнести сумму ремонта? А потребляемую электроэнергию этой печью? А уборка помещения, в котором стоит эта печь?

20 счет – этот счет собирает прямые расходы на конкретный вид продукции. Смысл 20 счета до момента «закрытия месяца» — это собрать только те виды расходов, которые точно можно отнести на конкретную продукцию. Самым ярким примером таких расходов будет сырье, которое мы точно знаем какое и в каком количестве идет на конкретный вид продукции. Зарплату людей можно тоже на 20, но при условии, что она начисляется в зависимости от количества сделанной конкретной продукции.

Вот и весь смысл покупки услуги:

  • решаем, можно ли купить, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль. Для этого спрашиваем себя: "Услуга производственного ли значения?" и "А что говорит Налоговый Кодекс о видах расходов для системы налогообложения в нашей фирме?"
  • решаем, что за конкретный вид услуги. Либо сразу на 91.2, либо смотрим на оставшиеся счета расходов.

Первичные документы для учета оказанных нам услуг

Поставщик услуги выставляет нам акт об оказании услуги. Мы, если со всем согласны, подписываем его. Далее у себя в учете мы оформляем первичный документ:

Посмотрите на примеры первичных документов.

Посмотрите на табличные части документов – везде в них указывается название услуги, подразделение (если надо) , счет расходов (корр.счет), сумма. А в шапке документа мы указываем поставщика услуги и договор. Если надо, еще и сведения о счет-фактуре поставщика.

Расходы на бухгалтерское обслуживание

Бухгалтерское обслуживание: за что платим?

Если Вы по каким либо причинам не успеваете найти бухгалтера до сдачи отчетов, а нужно отчитаться перед налоговыми органами, то не надо отчаиваться, выход всегда есть! Существуют компании, оказывающие бухгалтерские услуги, помогут решить нерешенные проблемы. Они оказывает всевозможные услуги, объединим их в одно название — бухгалтерское обслуживание. Например, квалифицированный специалист полностью может вести бухгалтерские и налоговые учеты или же заниматься отдельным участком бухгалтерии.

Бывает клиенту нужна помощь лишь в составлении отчетов. В таких случаях также можно обратиться в фирму, осуществляющую бухгалтерское обслуживание. Помимо всего, услуги фирм, предоставляющих бухгалтерское обслуживание, используются, когда требуется восстановить бухгалтерский учет. Пример, в фирме с уходом главного бухгалтера, обнаружили, что остались документы в полном беспорядке. Вот тут вам смогут помочь квалифицированные бухгалтеры из фирм, оказывающих бухгалтерское обслуживание.

На что списываетсябухгалтерское обслуживание?

В бухгалтерских учетах затраты на бухгалтерское обслуживание относят к управленческим расходам (обычный вид деятельности) (согласно п.

Проводки по приобретению товаров и услуг

9 Положения по бухгалтерскому учету 10/99). Сначала их нужно отразить на счете 26 «Общехозяйственные расходы» за те периоды, в которые бухгалтерское обслуживание было произведено. Потом общехозяйственные расходы списывают на себестоимость продукции (услуг или работ).

Способы списания затрат на бухгалтерское обслуживание:

— В дебет, т.е. с левой стороны счетов учета производственных затрат (20, 23 или 29);

— так же в дебет; т.е. с левой стороны счета 90-2 «Себестоимость продаж».

Затраты на бухгалтерское обслуживание нужно включать в состав прочих расходов, которые связаны с реализацией и производством. В случае, когда компании определяют налогооблагаемую прибыль путем начисления, тогда она отражает эти расходы:

— на дату проведения расчета в соответствии с условием договора;

— на дату предъявления расчетного документа (к примеру, акта приемки-сдачи работы; или счет-фактуры);

— в последние дни отчетных (налоговых) периодов.

«Налоговая» учетная политика фирм устанавливает конкретные порядки учета расходов на бухгалтерское обслуживание Те же, кто пользуются кассовыми аппаратами, отражают расходы на бухгалтерское обслуживание в налоговых учетах путем оплаты за бухгалтерское обслуживание.

Суммы НДС, предъявленные фирмами, осуществляющими бухгалтерское обслуживание, заказчики могут вернуть из бюджета.

нулевая отченость

УЧЕТ ЗАТРАТ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ И ИХ РЕАЛИЗАЦИИ В ООО «МАСТЕР СЕРВИС» Г.

Бухучет — проводки по услугам

ОМСКА

Ризванова Р.Л.

Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011 г. N 402-ФЗ установлено, что экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации. Организация самостоятельно формирует учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Формирование учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами.

ООО «Мастер Сервис» применяет метод начисления при признании доходов и расходов, расходы на оказание услуг включаются в затраты отчетного периода, к которому они относятся, независимо от периода оплаты. Все затраты на оказание услуг отражаются в учете ООО «Мастер Сервис» на основании первичных документов, утвержденных в приказе об учетной политике. Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, которыми являются: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за правильность ее оформления; подписи лиц, совершивших сделку, операцию, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Бухгалтерский учет расходов на оказание услуг в ООО «Мастер Сервис» организован в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н.

Для отражения затрат в ООО «Мастер Сервис», используется счет 26 "Общехозяйственные расходы", который могут использовать организации оказывающие услуги, что закреплено учетной политикой. В конце месяца все расходы, учтенные на счете 26, полностью списываются на счет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж".

На счет 90 "Продажи" списываются затраты на оказание услуг и реализацию, приходящиеся на оказанные услуги по монтажу оборудования в отчетном периоде.

По дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" учитываются расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг: расходы на оплату труда механиков, начисления взносов в внебюджетные фонды ПФ и ФСС, ФОМС, расходы на комплектующие, запасные части, расходные материалы, и другие материалы, транспортные расходы. Для целей формирования себестоимости оказанных услуг по кредиту счета 26 "Общехозяйственные расходы" отражается фактическая себестоимость оказанных услуг по монтажу оборудования

Учет материальных затрат ведется на счете 10 "Материалы": расходы на запасные части, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, хозяйственный инвентарь отражаются при списании на затраты следующей проводкой: дебет счета 26 кредит счета 10. При определении суммы списания материалов, используемых при изготовлении продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой ООО «Мастер Сервис» учетной политикой для целей налогообложения и учета применяется метод оценки израсходованных материалов: по средневзвешенной себестоимости;

Основанием для отражения в учете затрат на оказание услуг служит отчет о расходе материалов, проверенные и утвержденные руководителем организации.

Возвратные отходы, возникшие в процессе производства, уменьшают сумму затрат, поэтому их списывают по ценам возможного использования проводкой: дебет счета 10; кредит счета 26.

Услуги сторонних организаций: услуги коммунальных служб, организаций связи, охранные услуги и т.д., оказанные ООО «Мастер Сервис» в связи с осуществлением деятельности по оказанию услуг по монтажу оборудования, отражаются в учете в момент начисления кредиторской задолженности на основании договоров, без НДС: дебет счета 26 кредит счета 60.

Учет расходов на оплату труда. Начисление задолженности организации перед работниками по оплате труда отражается проводкой: дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Учет начислений по социальному страхованию и обеспечению. Начисление взносов в фонды социального, пенсионного и медицинского страхования отражается в затратах на оказание услуг и реализацию проводкой: дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", соответствующие субсчета. Налоговой базой для ПФ, ФСС и ФФОМС являются:

— суммы расходов на оплату труда, отраженные по дебету счета 26;

Расходы на монтажные работы отражают в учете на основе договоров с монтажными предприятиями и счетов к оплате, к которым прикладываются протоколы согласования договорных цен, счета-фактуры и акты выполненных работ. Расходы на монтажные работы (без НДС) отражают проводкой: дебет счета 26; кредит счета 60.

Сумму начисленной амортизации основных средств, ООО «Мастер Сервис» использует линейный метод, отражают проводкой: дебет счета 26; кредит счета 02 "Амортизация основных средств". Начисление амортизации начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, и прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта из эксплуатации.

По окончании отчетного периода (ежемесячно) все расходы списываются проводкой:

Дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж"; кредит счета 26 "Общехозяйственные расходы".

Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Ежемесячно определяется финансовый результат от продаж сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".

Субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

Д-т 26, К-т 71 — списана стоимость израсходованных материалов, запасных частей на основании отчетов механика;

Д-т 26, К-т 70 — начислена заработная плата сотрудникам;

Д-т 26, К-т 69 – начислены взносы ПФ, ФСС, ФФОМС с ФОТ;

Д-т 26, К-т 02 — начислена амортизация легкового автомобиля механика;

Д-т 26, К-т 71 — учтены затраты на парковку автомобиля согласно авансовым отчетам механика;

Д-т 26, К-т 60 — отражены затраты на перевозку в соответствии с договором;

Д-т 19, К-т 60 — отражен НДС;

Д-т 60, К-т 51 — оплачены услуги транспортной организации;

Д-т 68, субсчет "Расчеты по НДС", К-т 19 — возмещен из бюджета НДС;

Д-т 50, К-т 62 — получены денежные средства от покупателей;

Д-т 62, К-т 90 — отражена выручка от реализации услуг по гарантийному ремонту;

Д-т 90, субсчет "НДС", К-т 68, субсчет "Расчеты по НДС" — начислен НДС с величины выручки от реализации услуг;

Д-т 90, субсчет "Себестоимость продаж", К-т 26- списаны общехозяйственные расходы;

Д-т 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж", К-т 99 — определена прибыль от реализации услуг.

Рассмотрев порядок учета затрат на оказание услуг в ООО «Мастер Сервис», можно сделать вывод, что экономическое положение организации, ее привлекательность для инвесторов, зависят как от рационального использования всех видов производственных ресурсов, так и от правильного формирования себестоимости оказываемых услуг. И одной из мер, способствующей укреплению экономической стабильности предприятия, является контроль за расходованием всех видов ресурсов. Формирование достоверной информации о затратах на производство, позволит выявить факты, как нерационального использования материальных, трудовых ресурсов, так и выявить скрытые резервы.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

  1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. М: Инфра — М, 2011. 717 с.

  2. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=153957;rnd=0.4115502831991762;div=LAW Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011 г. N 402-ФЗ.

  3. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131604;fld=134;dst=100012;rnd=0.38068886077962816 Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н.