УСН и ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это специальный налоговый режим, применение которого обязательно для  отдельных видов деятельности, определенных в Налоговом кодексе РФ. Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Это значит, что каждый квартал необходимо подавать в налоговую инспекцию декларацию и платить одну и ту же определенную сумму налога, которая зависит от вида деятельности, величины физического показателя, базовой доходности и коэффициентов К1 и К2.
Порядок применения и расчета ЕНВД рассмотрен в главе 26.3 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход обязателен для организаций, оказывающих бытовые услуги, автотранспортные услуги, общественного питания, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств, для предприятий  розничной торговли с площадью торговой точки не более 15 квадратных метров.

Раздельный учет при УСН и ЕНВД

Полный перечень видов деятельности, с которых необходимо платить ЕНВД, указаны в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

Порядок расчета ЕНВД.

При расчете ЕНВД используются несколько показателей. Сначала считается вмененный доход. Для учета этого показателя берется базовая доходность по данному виду деятельности и физический показатель для него. Базовая доходность у разных видов деятельности разная. Посмотреть ее можно в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Например, по виду деятельности «оказание ветеринарных услуг» базовая доходность составляет 7500 рублей в месяц.

В этой же статье указаны физические показатели. Для ветеринарных услуг физический показатель равен количеству работников, включая индивидуального предпринимателя. Например, индивидуальный предприниматель открывает ветеринарную клинику. Количество работников организации равно шести без самого ИП. Значит всего 7 работников. Тогда вмененный доход за квартал будет составлять 7500 * 7* 3 = 157 500 рублей.

Далее полученную сумму умножаем на коэффициент К1 – это коэффициент-дефлятор, который показывает изменение потребительских цен на товары, работы, услуги. Значение дефлятора в 2012 году составляет 1,4942.

Если для региона установлен коэффициент К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, то вмененный доход нужно умножить и на него. Значение коэффициента можно узнать в своей налоговой инспекции. В текущем примере расчета ЕНВД 157 500 рублей умножаем на 1,4942 = 235 336-50 рублей. Далее умножаем на ставку налога ЕНВД – 15%. Получаем 35 300 руб. Это будет сумма налога ИП за квартал текущего года.

При учете ЕНВД разрешается начисленный налог вмененки уменьшить на сумму взносов на социальное страхование, но не более чем на 50% от суммы налога ЕНВД. Значит в приведенном примере сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму страховых взносов, если эти взносы менее значения 35 300/2 или на сумму 17 650 рублей (это половина от 35 300), если страховые взносы за период получились больше половины налога ЕНВД.

Таким образом, расчет и уплата самого налога ЕНВД не вызывает особых проблем. Трудности возникают, если организация ведет совмещенные режимы налогообложения. Когда основная деятельность организации ведется на общей системе налогообложения или упрощенной, а по определенному виду деятельности необходимо вести учет на ЕНВД: ОСНО + ЕНВД или УСН + ЕНВД. В таких случаях требуется скурпулезно вести раздельный учет по налоговым режимам.

Программа 1С Бухгалтерия 8.2 умеет вести такое разделение для ведения основного режима и учета ЕНВД.

Учет ЕНВД в 1С Бухгалтерии 8

Для учета ЕНВД в программе 1С Бухгалтерия прежде всего в учетной политике организации на вкладке «Общие сведения» устанавливаем флажок «Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности». После чего на вкладках учетной политики появляется новая вкладка ЕНВД для настройки вмененки. Здесь указываем базу распределения ЕНВД и устанавливаем счета доходов и расходов по деятельности, облагаемой единым налогом.

В справочнике  Статьи затрат обязательно настраиваем отношение всех статей затрат к основной, неосновной деятельности и распределяемые. Наименования статей затрат в этом случае следует подбирать крайне информативными, потому что одна и та же статья затрат по сути может фактические относиться к разным видам учета.

В справочнике «Начисления организаций» все виды начислений зарплаты работникам настраиваем на проводки по основной деятельности и счетам учета ЕНВД.

По основным средствам в справочнике «Способы отражения расходов» настраиваем распределение расходов по амортизации основных средств по основной деятельности и деятельности ЕНВД.

И самое главное, при вводе всех первичных документов в 1С внимательно выбираем счета проводок бухгалтерского учета по каждой строке документа в соответствии с настроенными счетами учета для деятельности ЕНВД.

До конца 2012 года применение единого налога на вмененный доход носило обязательный характер. C  01.01.2013 организации и ИП могут переходить на систему налогообложения ЕНВД добровольно. Это стало возможным в связи с вступлением в силу Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ, который внес поправки в главу 26.3 НК РФ.