Внутренний аудит в организации

Статья 25. Аудит Агентства. 1. Совет директоров Агентства ежегодно определяет аудиторскую фирму для проверки отчетности Агентства.

2. Внутренний аудит Агентства осуществляется службой внутреннего аудита, подотчетной совету директоров Агентства. Порядок формирования и деятельности службы внутреннего аудита определяется советом директоров Агентства.
3. Совет директоров Агентства вправе принимать решения о проведении внеочередных аудиторской и ревизионной проверок Агентства.
Комментарий к статье 25
1. В части 1 комментируемой статьи имеется в виду независимая аудиторская организация, в компетенцию которой входит подтверждение достоверности годового бухгалтерского баланса и отчета об использовании прибыли Агентства.
Таким образом, в компетенцию аудиторской фирмы, определенной советом директоров Агентства для проверки годового отчета Агентства, не входит подтверждение достоверности:
— отчета о деятельности Агентства за прошедший отчетный период с анализом осуществления Агентством мероприятий по реструктуризации кредитных организаций и использования для этих целей имущества Агентства;
— отчета об использовании средств, направляемых на текущие расходы Агентства;
— заключения службы внутреннего аудита Агентства.
2.

Внешний и внутренний аудит: задачи и особенности процедур

Служба внутреннего аудита контролирует путем проверки (ревизии) структурных подразделений Агентства, его филиалов и представительств соблюдение законодательных и других актов, регулирующих деятельность Агентства, постановку внутреннего контроля в Агентстве, состояние кассы и имущества, законность совершаемых Агентством операций.
Служба внутреннего аудита осуществляет сплошные и выборочные проверки, ежегодные проверки по итогам соответствующего финансового года и внеочередные проверки.
Проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности Агентства осуществляется по итогам его деятельности за год, а также во всякое время по инициативе совета директоров.
По результатам проверки (ревизии) при возникновении угрозы интересам Агентства или его кредиторам или выявлении злоупотреблений должностных лиц служба внутреннего аудита требует созыва внеочередного заседания совета директоров.
Служба внутреннего аудита вправе по согласованию с председателем совета директоров привлекать к своей работе независимых экспертов и специалистов в области экономики, бухгалтерского учета и права. Ответственность за действия привлеченных специалистов несет председатель Комиссии. Оплата привлеченных специалистов осуществляется за счет средств Агентства. Размер оплаты устанавливается генеральным директором Агентства или лицом, исполняющим его обязанности.
По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности Агентства служба внутреннего аудита составляет заключение, в котором должны содержаться:
— подтверждение достоверности данных, содержащихся в отчетах и иных финансовых документах Агентства;
— информация о фактах нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также о фактах нарушения нормативных правовых актов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.
В случае выявления нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также выявления фактов нарушения нормативных правовых актов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности служба внутреннего аудита может давать предписания соответствующим органам управления, структурным подразделениям Агентства, его филиалам и представительствам об устранении выявленных нарушений.
Служба внутреннего аудита представляет совету директоров отчет о проведенной ревизии, а также заключение о соответствии представленных на утверждение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках действительному состоянию дел в Агентстве с рекомендациями по устранению выявленных недостатков.
Документально оформленные результаты проверок представляются службой внутреннего аудита на рассмотрение соответствующим органам управления Агентства для принятия мер.
3. Принятие решений о проведении внеочередных аудиторской и ревизионной проверок Агентства в соответствии с комментируемой статьей находится в компетенции совета директоров Агентства.
Под внеочередными проверками в данном случае понимаются проверки, которые проводятся независимым аудитором либо внутренним аудитом Агентства по вопросам, не связанным с ежегодным (очередным) подтверждением достоверности годового отчета Агентства.

Вернутся в раздел Комментарии к законам

ВИДЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

В международной практике наиболее распространены 3 вида внутреннего аудита:

1) операционный (эксплуатационный) аудит (это проверка методов функционирования хозяйственной системы в целях оценки ее производительности и эффективности, контроль управления продукцией)), он может быть классифицирован как аудит управляющих в выполнении их обязанностей и как аудит персонала (кроме управляющих).

Проводимая операционным аудитом оценка основывается на трех методах:

а) оценке проектов развития деятельности до, в течение и после их выполнения;

б) оценке выполнения, которая определяет уровень достижения целей (полноту и эффективность);

в) всесторонней оценке деятельности.

2) аудит на соответствие, который бывает:

а) аудит на соответствие предписаниям,который выражает процедуры аудиторского контроля на предмет соблюдения:

— установленных внешними полномочными органами законов, стандартов (правил, методик);

— предписанных органами управления формальных правил, заданий и т.д.

б) аудит на соответствие целесообразностивыражает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц на предмет рациональности, разумности, обоснованности и т.д.);

3) аудит финансовой отчетности (который, как правило, проводится внешними аудиторами, но может проверяться и внутренними аудиторами по заказу администрации),

В России вместо термина «операционный аудит» часто используется термин «аудит хозяйственной деятельности», понимают под ним систематический анализ хозяйственной деятельности организации.

Внутренний аудит — гарантия улучшения деятельности предприятия

Этот вид называют также аудитом эффективности работы или административного управления и организации. Такой аудит преследует следующие цели:

а) оценка эффективности управления;

б) выявление возможностей улучшения хозяйственной деятельности;

в) внесение рекомендаций, касающихся улучшения деятельности и дальнейших действий.

Кроме бухгалтерского учета, такой аудит проверяет организационную структуру, методы производства, маркетинга и любую другую область деятельности предприятия.

Кроме операционного существуют также:

1. финансовый аудит, цель которого – оценивать надежность системы бухучета, бухгалтерскую информацию в целом и на ее основе оценивать финансовые отчеты;

2. аудит соблюдения, цель которого – оценивать качество и соответствие систем, созданных для обеспечения соблюдения законов, подзаконных актов, методик и процедур и др.

Дата добавления: 2015-12-26; просмотров: 886;

Внутренний и внешний аудит

Служба внутреннего аудита функционирует как самостоятельное подразделение Агентства. Ее наличие предусмотрено Законом о страховании вкладов. В отчетном периоде работа службы строилась на основании планов, утверждаемых Советом директоров Агентства. Регулярные отчеты о результатах своих проверок служба внутреннего аудита представляла Генеральному директору и Совету директоров Агентства.

Деятельность службы основывается на использовании риск-ориентированного подхода, предусматривающего выявление и оценку рисков в деятельности Агентства, а также проведение контрольных процедур, направленных на снижение этих рисков.

Внутренний аудит бизнеса: 7 советов, как его качественно провести

В отчетном году осуществлялся контроль за выполнением работниками законодательства Российской Федерации, решений органов управления Агентства, установленных регламентов и процедур, оценивалась эффективность внутреннего контроля в проверяемых структурных подразделениях, дочерних и зависимых организациях, его адекватность имеющимся рискам.

Объектами внутреннего аудита в отчетном периоде являлись: структурные подразделения Агентства, ликвидируемые Агентством кредитные организации; банки-агенты, осуществляющие расчеты с вкладчиками от имени Агентства; кредитные организации, в которых Агентством осуществляются мероприятия по финансовому оздоровлению; дочернее общество ОАО «Заречье», акции которого приобретены Агентством в рамках мер по предупреждению банкротства банков.

Осуществлялся также оперативный мониторинг деятельности Агентства в части реструктуризации санируемых банков, а также контроль за операциями инвестирования временно свободных средств Агентства.

По результатам работы службы внутреннего аудита установлено, что в отчетном периоде требования законодательства и внутренних регулятивных документов, а также решения органов управления Агентства выполнялись в полном объеме и своевременно.

Деятельность службы внутреннего аудита была также направлена на противодействие коррупции, предотвращение и урегулирование конфликтов интересов в Агентстве. В отчетном году проводилась подготовка соответствующих внутренних регулятивных документов, а также прием, обработка и анализ сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера за отчетный период работников Агентства, замещающих должности, включенные в перечень, утвержденный приказом Генерального директора Агентства, а также лиц, претендующих на замещение этих должностей.

Проведен открытый конкурс по отбору внешней аудиторской организации, победителем которого стала компания ООО «Финансовые и бухгалтерские консультанты».

Финансовая отчетность Агентства за 2013 год, достоверность которой подтверждена ООО «Финансовые и бухгалтерские консультанты», приведена в разделе 5 настоящего годового отчета.

Что представляет собой внутренняя аудиторская проверка

В первую очередь необходимо сказать о том, в чем различие внешней и внутренней аудиторской проверки. В первом случае речь идет о такой проверочной работе, которая осуществляется на определенном хозяйственном объекте. Эта деятельность проводится по желанию его руководства и подробно отражена в его документации.

Особенности организации отдела внутреннего аудита

Фактически внутренний аудит является своего рода методом контроля, который дает возможность осуществлять проверку и анализ функционирования некоторых процедур управления и отделов предприятия.

Основная задача внутреннего аудита заключается в организации продуктивного функционирования коммерческой фирмы. Кроме того, сюда же относится обнаружение недостатков и рекомендации по исправлению недочетов, управление правильности работы некоторых трудовых процессов и подразделений предприятия.

Виды аудита

В зависимости от желаемых целей внутренняя проверка подразделяется на следующие разновидности:

1. Функциональное управление структур менеджмента.

2. Технико-организационная проверка функционирования структур менеджмента.

3. Итоговый контроль отраслей деятельности.

4. Проверка на соответствие обязательным требованиям.

5. Контроль компетентных лиц на соответствие занимаемой ими должности.

Подобные контрольные мероприятия способны осуществляться все в одной организации либо ограничиться лишь единственным видом проверки.

Все перечисленные виды аудита представляют собой второстепенную деятельность.

Существует и еще одна разновидность – ее обязаны осуществлять абсолютно все юридические лица в силу требований правовых норм. Речь идет о бюджетной проверке, которые состоит из аудита бухгалтерского отдела и всех тонкостей, касающихся поступления и перевода финансовых средств на предприятии.

Главные задачи внутреннего аудита

В зависимости от определенных целей организуемой проверки способны различаться и ее функции. Самыми распространенными считаются такие функции внутреннего аудита как:

• Анализ, контроль, мониторинг структур бухгалтерского учета. Рассмотрение финансовых бумаг, ее подразделение по группам и категориям и оценивание.

• Тщательное ознакомление с правовыми нормами и вносимыми в них поправками для аудита их выполнения, а также проведение анализа различных нормативных актов служебного пользования на соответствие федеральному и региональному законодательству.

• Анализ продуктивности и аудит методов обеспечения эффективности качества функционирования обособленных частей и отделов компании.

• Контроль состояния и сбережения собственности предприятия, оценивание обладания всем требующимся для продуктивной работы компании, контроль эффективности ПО и его работоспособности.

• Создание и предоставление советов по устранению обнаруженных нарушений и недостатков. Единый анализ работы и ее контроль на соответствие тактики предприятия.

Как акционерному обществу организовать и провести внутренний аудит?

Трохан Ирина, корпоративный секретарь ОАО "Монтажспецстрой".

Чем полезен материал:

своевременно обнаруженная ошибка в системе корпоративного управления существенно экономит время и деньги компании. Именно в этом основная экономическая целесообразность организации в АО системы внутреннего аудита.

Кому полезен:

руководителю компании, юристу, корпоративному секретарю.

Внутренний аудит — это комплекс мер, в основе которых лежит анализ корпоративного управления предприятием.

В жизни любой компании возникают ситуации, когда остро встает необходимость проведения внутреннего аудита ее деятельности. Это может быть, например, период подготовки инвестиционных проектов, продажи общества. Не помешает такой аудит при подготовке проектов по совместной деятельности. Как таковой аудит — это просто проверка. У многих эта процедура ассоциируется, прежде всего, с наиболее привычным видом проверок — бухгалтерским аудитом, в ходе которого проверяется ведение бухгалтерского учета компании на соответствие его правилам, установленным законодательством. И лишь единицы обращают внимание на другие виды аудита: организационный, инвестиционный, промышленный, экологический, аудит сайта, персонала, заключаемых сделок и т.п. Хотя в последнее время прослеживается весьма положительная тенденция роста популярности внутреннего аудита.

Мы решили уделить внимание именно правовому аудиту, основной целью которого является проверка соответствия российскому законодательству проводимых акционерным обществом корпоративных мероприятий и создаваемых в процессе его деятельности документов.

Для начала определитесь с целями проведения внутреннего аудита. Для руководителя, решившегося провести внутренний аудит в своей компании, нужно четко представлять цели подобной проверки:

  1. Проверка системы корпоративного управления для выявления недостатков в ее деятельности и проблем функционирования, которые, в свою очередь, могут стать некими векторами направления для дальнейшего планирования работы по совершенствованию бизнес-системы;
  2. Выявление нарушений согласованной деятельности в совместном предприятии (проверка работы партнеров компании);
  3. Повышение привлекательности компании для инвесторов, которым можно представить некий отчет о проведенном аудите, подтверждающий благонадежность компании.

Внутренний аудит может стать неплохим стимулом для развития бизнеса, поскольку позволяет выявить недостатки в деятельности компании, риски функционирования, устранение которых послужит развитию корпоративной системы. К тому же порядок в документах компании, который может быть "побочным продуктом" внутреннего аудита, — это основа для правильного существования фирмы.

Компания, которая осознает всю значимость и целесообразность организации подобных проверок, становится юридически гораздо более защищенной. Ведь не секрет, что даже небольшие неточности в том или ином корпоративном документе способны создать большие проблемы в его дальнейшей деятельности (например, в вопросах подтверждения прав собственности или в период участия в судебных тяжбах).

Внутренний аудит дает возможность увидеть эти ошибки, а главное, подсказывает пути их устранения. К тому же своевременно обнаруженная ошибка, как правило, обходится предприятию дешевле, что определяет в том числе экономическую целесообразность введения системы внутреннего аудита компании.

К сожалению, специалистов по корпоративному управлению очень мало. И порой руководителю и сотруднику, отвечающему за подобную деятельность общества, самим очень трудно ориентироваться в этой довольно специфической области, а консультации юриста общей практики зачастую неприменимы. Ответы на многие вопросы не даст и бухгалтерский аудит. И это даже несмотря на то, что оба эти вида контроля самым тесным образом связаны с аудитом в сфере корпоративного управления, буквально "находятся на стыке". И тем не менее у специалиста по корпоративным вопросам и, например, бухгалтера-аудитора могут быть совершенно разные подходы к трактовкам и восприятию тех или иных вопросов.

Займитесь поиском специалиста-корпоративщика. У любого общества есть возможность провести в своей компании внутренний аудит. По своему опыту могу сказать, что все чаще вновь избранный грамотный генеральный директор начинает свою деятельность именно с анализа и проверки корпоративного управления, стремясь навести порядок в делах компании.

Для проведения аудита корпоративного управления компании можно обратиться, например, в юридические фирмы, которые занимаются корпоративным правом, хотя можно привлечь и частных специалистов, заключив с ними соответствующий договор.

Если у вашей организации по тем или иным причинам нет возможности пригласить для проведения корпоративного аудита специалиста, то можно справиться и собственными силами. Что в основном и происходит.

Но тут следует принимать в расчет, что самостоятельное проведение аудита может быть и неэффективным, ввиду того что сотруднику компании, возможно, будет сложно объективно оценить масштабы внутренних проблем фирмы. Независимый же специалист видит всю систему со стороны. Иначе может оценить и проанализировать ее, а также оказать конкретную практическую помощь.

Вместе с тем проведение аудита собственными силами компании дает ей и некие преимущества. Прежде всего, это позволит сохранить информацию о нарушениях внутри компании. А вместо расходов на услуги стороннего аудитора можно вложить эти же средства в обучение собственных сотрудников, что, помимо всего прочего, лишь повысит устойчивость системы корпоративного управления компании.

Наведите порядок во внутренних документах компании. Как мы уже отмечали выше, компания, решившая провести у себя внутреннюю проверку, так или иначе будет вынуждена привести в порядок весь свой документооборот.

Это, безусловно, выгодно для компании, но надо быть готовыми к тому, что процесс весьма трудоемкий, так как в рамках проведения внутреннего аудита исследуется большой массив документации, в том числе:

  • учредительные документы;
  • эмиссионные документы;
  • свидетельства о регистрации и др.;
  • документы, относящиеся к ведению реестра акционеров (реестры, журналы регистрации, счета и т.д.);
  • внутренние документы, регламентирующие деятельность органов общества (о ведении реестра, о совете директоров, об общем собрании акционеров, о ревизионной комиссии, о счетной комиссии, о генеральном директоре, о раскрытии информации).

Кроме того, исследуются документы, касающиеся проведения корпоративных мероприятий:

  • отражающие деятельность совета директоров (предложения акционеров, материалы к вопросам повестки дня, протоколы, информация об исполнении решений совета директоров и т.д.);
  • по выборам генерального директора (протокол, контракт и т.д.);
  • общего собрания акционеров (материалы к вопросам повестки дня, протоколы, раскрытие информации в сети и т.д.).

Аудитор проверяет не только наличие этих документов, а также правильность и аккуратность их оформления.

Внутренний аудит (текст лекций) (стр. 2 )

Его задача гораздо шире — нужно проанализировать процедуру проведения корпоративных действий для выявления как уже допущенных нарушений, так и рисков возможных нарушений в будущем. Большое значение имеет анализ процедур формирования органов общества (выборы совета директоров, генерального директора и т.д.). Особое внимание следует обратить на отчет счетной комиссии по итогам общего собрания акционеров.

В ходе аудиторской проверки перед проверяющим возникает целый ряд вопросов — как в компании организовано хранение корпоративных документов, существует и ведется ли архив, как оформляется уничтожение документации, кто несет персональную ответственность за хранение документов, оформлена ли такая ответственность каким-либо распорядительным документом, есть ли в обществе сотрудник, отвечающий за корпоративную работу (корпоративный секретарь).

По-хорошему в компании должен быть специалист, отвечающий за формирование и функционирование архива, что позволит организовать надлежащим образом учет и хранение документов.

В обществе необходимо создать лист персональной ответственности и указать в нем, кто и за что отвечает, у кого какие документы находятся на хранении, какая ответственность грозит тем, кто не соблюдает своих обязанностей по хранению документов. Сам лист должен находиться у генерального директора.

Ответы на поставленные вопросы и помогают выявить ошибки и оценить возможные риски предприятия, связанные как с процессом функционирования и отражения результатов функционирования в документах, так и с проверками. Эти риски должны быть выявлены в ходе аудита и представлены в аудиторском заключении.

Не важно, кто проводит проверку, главное — как ее провести. Не так важно, каким образом ваша компания решит организовать процесс внутреннего аудита, важен сам факт его проведения: выявленные в ходе него нарушения помогут компании избежать и предотвратить неприятные для нее последствия.

Универсальных рецептов здесь нет — многое зависит от условий функционирования компании, ее особенностей. Отношение к результатам проверки также может быть различным, и здесь все будет зависеть от руководителя — либо он распорядиться исправить все допущенные ошибки, выявленные в ходе проверки, либо махнет на них рукой и все будет идти как раньше.

В заключение следует отметить еще раз, что здесь принципиальное значение имеет регулярность проведения аудита — именно обязательные регулярные проверки позволяют выявлять и своевременно устранять многие проблемы, которые, как показывает практика, накапливаются и, если их своевременно не устранить, могут "всплыть", как это зачастую бывает, в самый неподходящий момент и нанести компании существенный вред.

Вид работы: Контрольная работа

Тема: Организация и методика проведения внутреннего аудита на примере ООО «АР-СЕРВИС»

Дисциплина: Внутренний аудит

Скачивание: Бесплатно

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Москва 2010

Дата размещения: 25.02.11 в 13:07

Введение

1. Характеристика финансово-экономической деятельности ООО «АР-СЕРВИС»

2. Организация внутреннего аудита

3. Технология проведения внутреннего аудита

4. Ошибки, выявленные в ходе проверки ООО «АР-СЕРВИС»

5. Заключение

Список литературы

Введение

Внутренний контроль — это система мер, организованных руковод­ством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия. Система внутреннего контроля организуется руководством предпри­ятия. Это основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля.

При организации системы внутреннего контроля на торговом предприятии «АР-СЕРВИС» важное место отводится процессам реализации, расчетам с поставщиками и кассовым операциям. Достоверность информации о реализации товаров определяет обоснованность показателей доходов, рас­ходов и финансовых результатов организаций, что обусловливает высокие требования к качеству контроля товарных операций.

Целью работы является исследование внутреннего контроля процесса реализации товаров, расчетов с поставщиками и кассовых операций на конкретном предприятии, выявление недостатков на данных участках работы.

Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить следующие задачи:

  • охарактеризовать конкретный хозяйствующий субъект;
  • определить объекты и процедуры внутреннего контроля;
  • изучить организацию внутреннего контроля процесса реализации;
  • дать оценка систему внутреннего контроля на конкретном предприятии.

Предмет исследования – изучение внутреннего контроля реализации товаров, расчетов с поставщиками и кассовых операций.

Характеристика финансово-экономической деятельности

ООО «АР-СЕРВИС»

ООО «АР-СЕРВИС» зарегистрировано 27 августа 1997 года. Данное предприятие относится к субъектам малого предпринимательства согласно федеральному закона от 24.07.07 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Уставный капитал предприятия составляет 10000 руб.

Вид  деятельности – оптовая и розничная торговля оборудованием для отопления и водоснабжения. Основной вид деятельности – розничная торговля, которая осуществляется в торговых павильонах на строительных рынках Московской области. Основной целью деятельности является получение прибыли за счёт продажи товаров и расширения рынка сбыта. За 2009г. прибыль организации составила 2541 тысячу рублей.

Списочная  численность предприятия в 2009 году 14 человек. ООО «АР-СЕРВИС» имеет единственного учредителя. Он же и является генеральным директором.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществлялся бухгалтерией в составе двух человек, включая главного бухгалтера. ООО «АР-СЕРВИС»   ведет бухгалтерский учет  с использованием персональных  компьютеров  и  программы  «1-С  Бухгалтерия», учетные регистры, используемые для составления  отчетности – это  карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, анализ счетов и т.д. Предприятием используется  рабочий план счетов, составленный на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета РФ,  и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для полноты  учета и отчетности.  Все  хозяйственные  операции подлежат оформлению первичными учетными документами,

ООО «АР-СЕРВИС» имеет четыре структурных подразделения, которые не выделены на отдельный баланс. Структурные подразделения переведены на уплату Единого налога на вмененный доход. В ООО «АР-СЕРВИС» ведется раздельный учет доходов и расходов по обычному виду деятельности и по деятельности, переведенной на ЕНВД.

Расчеты с покупателями производятся по безналичному и наличному расчету с применением контрольно-кассовой техники.

Учет затрат ведется на счете 44 “Расходы на продажу”. По окончанию  отчётного периода коммерческие расходы списываются на счет 90 «Продажи» субсчет «Расходы на продажу». Товары отражаются на счете 41-1 “Товары в оптовой торговле” и счете 41-2 “Товары в розничной торговле”. Для розничной торговли не производится выделение торговой наценки. Реализация товаров признается в учете ООО «АР-СЕРВИС» по мере поступления денежных средств и учитывается на счете 90 “Продажи”. Этот счет является финансово-результатным. По дебету счета отражается себестоимость реализованной продукции и другие расходы.

Особенности проведения внутреннего аудита в организации

По кредиту счета указывается выручка от реализации товаров (сумма полученных от покупателей средств). Разница между оборотами дебета и кредита счета 90 представляет собой финансовый результат от реализации продукции (прибыль или убыток). Этот результат ежемесячно списывается на счёт 99 "Прибыли и убытки" посредством закрытия счета 90.

Организация внутреннего аудита в ООО «АР-СЕРВИС».

Внутренний аудит в ООО «АР-СЕРВИС» осуществляется руководителем данного предприятия лично. О чем имеется соответствующий приказ. Главная задача внутреннего аудита — контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Второстепенная задача – это контроль за процессом реализации, расчетов с поставщиками и кассовыми операциями. Вся информация, необходимая генеральному директору, предоставляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. На данном предприятии особое внимание при контроле за процессом реализации уделяется инвентаризации товаров, купленных для перепродажи. Инвентаризация проводится ежегодно по каждой торговой точке.

При осуществлении контроля реализации товаров в ООО «АР-СЕРВИС» проводится:

— проверка документов, подтверждающих переход права собственности на товары от продавца к покупателю (договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара);

— проверка правильности расчетов с покупателями по проданным товарам;

— контроль соблюдения законодательства в части применения контрольно-кассовых машин при расчетах с покупателями;

— проверка соответствия отражения в учете операций по продаже товаров, правильности определения выручки от реализации и суммы НДС и акцизов, подлежащих перечислению в бюджет;

— проверка правильности списания расходов на продажу в качестве расходов отчетного периода на соответствие учетной политике организации и требованиям действующего законодательства;

— контроль достоверности определения финансового результата от продажи товаров;

— проверка соблюдения лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами;

— проверка правильности оформления отгрузки и возврата товаров (счет-фактуры и накладные).

При проверки расчетов с поставщиками в ООО «АР-СЕРВИС» внутренний аудитор проверяет наличие:

— договоров с поставщиками;

— просроченных задолженностей за товар;

— первичных учетных документов (счет, счет-фактура, накладная);

— правильного и своевременного оформления бракованных партий товаров, а также соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами.

При проверке учета кассовых операций проверке подлежит кассовая книга и отчет кассира за проверяемый период. При этом проверяется:

— соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе на конец рабочего дня;

— выданные денежные суммы по отчет.

Технология проведения внутреннего аудита

Проведение внутреннего аудита ООО «АР-СЕРВИС» основывается в первую очередь на проверке первичных документов и бухгалтерских записей, а также письменные разъяснения ответственных за проверяемые участки сотрудников.

Внутренний аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов) и аналитические процедуры.

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. Этот вид процедур используется при проверки таких участков учета, как касса, расчеты с поставщиками и реализация товаров.

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение внутренним аудитором самостоятельных расчетов.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления необычных и неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

Ошибки, выявленные в ходе проверки ООО «АР-СЕРВИС»

1. Отсутствует  приказ о   назначении  лиц, ответственных за операции реализации товаров.

2. Не заключен договор о полной материальной ответственности с лицами,           ответственными за сохранность товаров (кладовщик).  

3. В  учетной  политике отражен только метод учета материалов, информация о методе учета товаров отсутствует.

4. В накладных не указано:

—   адрес  покупателя (продавца);

—    ИНН покупателя (продавца).

5. Неверное отражение суммы НДС;

6. Наличие просроченных задолженностей поставщикам;

7. Отсутствие договора о материальной ответственности с кассиром-операционистом;

8. Превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе.

 

Заключение

В работе было проведено исследование внутреннего контроля процесса реализации ООО «АР-СЕРВИС». Охарактеризованы объекты внутреннего контроля  процесса реализации. Также  были рассмотрены основные процедуры внутреннего контроля  процесса реализации товаров на данном предприятии.

В целях совершенствования и повышения эффективности системы внутреннего контроля следует сочетать жесткие (привязанные к конкретным плановым периодам) и гибкие (не привязанные к определенным срокам действия и меняющиеся достаточно произвольно по мере изменений внутренних и внешних условий функционирования фирмы) системы планирования деятельности организации. Сочетание двух систем планирования позволяет достичь прогресса в разработке краткосрочных и долгосрочных (стратегических) планов. При этом долгосрочные планы определяют базовые целевые установки по направлениям деятельности, а краткосрочные конкретизируют эти цели. Такое сочетание позволяет повысить эффективность направляющего контроля и снизить вероятность возникновения дорогостоящих последствий ошибок, вызванных неудовлетворительным прогнозированием продаж, неудачным планированием ассортимента, некачественной информацией при планировании и т.д.

Список литературы

  1. Правило (стандарт) N 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита(правило дополнительно включено с 21 сентября 2006 года постановлением Правительства Российской Федерации от 25 августа 2006 года N 523)
  2. Евдокимова А.В., Пашкина И.Н. Внутренний контроль и финансово-экономическая деятельность организации: практическое пособие – Дашков и К, 2009г. – 208с.
  3. Жминько С.И., Швырева О.И.,Сафонова М.Ф. Внутренний аудит– Ростов н/Д : Феникс, 2008г.- 316с.
  4. Макальская А.К. Внутренний аудит: учебное пособие – М.: Дело и сервис, 2004г. – 80с.
  5. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник – М.: Дело и сервис, 2010г. – 224с.
  6. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита – М.: Юнити, 2005г.-143с.
  7. Грищенко А.В. Почему необходимо создавать службу внутреннего аудита? // Справочник экономиста – 2008г. — №8
  8. Соколов Б. Роль службы внутреннего аудита в компании //Финансовый директор — 2007г.-№6
  9. Хорохордин Н.Н. Служба внутреннего аудита: этапы, создание, цели и задачи // Аудиторские ведомости – 2007г. — №10, с.5-11
  10. Официальный сайт Института внутренних аудиторовwww.iia-ru.ru
  11. Справочная система «Консультант Плюс»

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.