Возмещение коммунальных услуг

Содержание

Договор на возмещение коммунальных услуг арендатором

11:12, 10 декабря 2016 6   0   6327

При заключении договора аренды часто возникают вопросы по возмещению арендатором коммунальных услуг. Счета на коммунальные услуги получает арендодатель и арендатор должен возместить их часть. Иногда арендодатель включает стоимость этих услуг в арендную плату. Но для согласования всех вопрос лучше заключить договор на возмещение коммунальных услуг.

Предмет договора

При приемке помещения арендатор обязуется содержать арендуемые помещения в исправном техническом состоянии. Для соблюдения этого условия ему необходимо пользоваться системой отопления, электричеством, водоснабжением и другими услугами, а, следовательно, он должен участвовать в оплате доли расходов по коммунальным платежам.

Расчёт затрат по договору о возмещении коммунальных услуг

Для этого заключается договор, предметом которого может быть оплата услуг по:

  • отоплению;
  • горячему и холодному водоснабжению;
  • вывозу мусора;
  • отводу сточных вод (канализации);
  • электроснабжению.

В предмет этого договора могут быть включены и другие услуги сторонних организаций по:

  1. Уборке мест общего пользования и прилегающей территории.
  2. Ремонту мест общего пользования.
  3. Охране территории.
  4. Пользованию лифтом.
  5. Другие эксплуатационные услуги.

Плата по коммунальным услугам в договоре может быть величиной:

  • постоянной – в договоре указывается фиксированная сумма, независящая от количества потребляемых коммунальных услуг;
  • переменной – в договоре указывается, что плата зависит от количества потребляемых услуг за определенный период.

Важно! Согласно письму от 11.01.2002 № 66 Верховного суда данный тип договора не может быть классифицирован как договор поставки коммунальных услуг, так как арендодатель не является снабжающей организацией.

Требования к содержанию

Законодательством строго не регламентировано содержание договора на возмещение затрат по коммунальным услугам, поэтому сторонам надо тщательно подойти к его составлению, чтобы исключить дальнейшие претензии.

При заключении в договор необходимо внести следующие основные положения:

  • доля, которую арендатора должен возмещать;
  • права и обязанности сторон;
  • порядок расчетов;
  • размер пени, которую арендатор должен оплачивать, при несвоевременном возмещении затрат;
  • срок действия договора;
  • порядок выплаты возможного материального ущерба;
  • порядок урегулирования споров сторон;
  • порядок расторжения договора.

При расчете суммы возмещения по отдельным видам услуг можно использовать следующие формулы:

  1. Электроэнергия: Sэ = Kл * Mл * Kча * T.

Условные обозначения:

  • Sэ — сумма за электроэнергию;
  • –количество лампочек в сдаваемой площади;

  • Mл – мощность одной лампочки;
  • Kча — количество часов в месяц (аренда);
  • T — тариф.
  1. Теплоэнергия: Sт = Kг *(Vа/Vз)/ Kч* Kча *T.

Условные обозначения:

  • Sт – сумма за теплоэнергию;
  • Kг – количество Гкал в месяц;
  • Vз – объем здания;
  • Vа – объем здания, сдаваемого в аренду;
  • Kч — количество часов в месяц (всего);
  • Kча — количество часов в месяц (аренда);
  • T — тариф.
  1. Водопотребление: Sв = Kк / Кп *Кпа / Kч * Kча * T.

Условные обозначения:

  • Sв – сумма за водопотребление;
  • Kк – количество куб. м. в месяц;
  • Кп – количество потребителей арендодателя;
  • Кпа – количество потребителей арендатора;
  • Kч — количество часов в месяц (всего);
  • Kча — количество часов в месяц (аренда);
  • T — тариф.

Права и обязанности сторон

В права и обязанности арендодателя лучше всего внести:

  • сроки выставления счетов арендодателем;
  • обязанности арендодателя по предоставлению расшифровки выставляемых счетов;
  • обязанности по уведомлению арендатора об изменении тарифов у поставщиков коммунальных услуг;
  • обязанности арендодателя по содержанию сетей в надлежащем состоянии.

В права и обязанности арендатора лучше всего внести:

  1. Сроки внесения платежей арендатором.
  2. Обязанности арендатора по согласованию графика работы.
  3. Обязанности не производить монтаж нового или демонтаж имеющегося оборудования.
  4. Обязанности по возмещению арендодателю ущерба, связанного с неправильной эксплуатацией инженерных систем.

Образец договора

Как уже было сказано выше, законодательством строго не регламентировано содержание договора на возмещение затрат по коммунальным услугам. Поэтому нужно быть очень внимательным и осторожным при его составлении. Ниже приведён примерный образец договора на возмещение коммунальных услуг арендатором.

Скачать образец договора на возмещение коммунальных услуг арендатором

Расторжение договора

В договоре стоит прописать все возможности расторжения договора, которые могут включать:

  • не внесение арендатором в течение определенного периода платежей;
  • монтаж арендатором нового или демонтаж имеющегося оборудования;
  • содержание арендодателем сетей в ненадлежащем виде, что препятствует нормальной работе арендатора;
  • оплачиваемые арендатором услуги, не соответствуют действующим санитарным и пожарным нормам.

Заключая любой договор, в том числе и на возмещение затрат по коммунальным услугам, когда нет четкой регламентации его положений в законодательстве, лучше прописать все возможные условия, а не надеяться на порядочность сторон. В этом случае будет легче отстаивать свои права в суде.

Category: Банки

Similar articles:

Современные способы оплаты коммунальных услуг без комиссии: где и как это сделать?

Пени за просрочку коммунальных платежей в 2018 году: расчет и начисление

Кто имеет право на субсидию на оплату коммунальных услуг в 2018-2019 годах — Недвижимое имущество — юридический ликбез

Как пенсионеру получить субсидию на оплату жилья и коммунальных услуг?

Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг

Договор N____
на возмещение затрат на коммунальные услуги

г. Москва "___"___________2013 г.

Государственное бюджетное образовательное учреждение города Москвы _______________________, именуемое в дальнейшем «Балансодержатель», в лице __________________________________________________________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и

____________________________, именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице ________________

____________________________________________________________, действующего на основании ___________________________________, с другой стороны, а вместе именуемые Строны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

ТЕРМИНЫ И ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ДОГОВОРЕ

Контракт – государственный контракт на выполнение противопожарных мероприятий, заключенный в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.07.2005г.

№ 94-ФЗ между Подрядчиком и государственным заказчиком Государственным казенным учреждением города Москвы Дирекцией по эксплуатации, движению и учету основных фондов Юго-Восточного окружного управления образования Департамента образования города Москвы (ГКУ Дирекция ЮВОУО ДОгМ);

Работы – работы по противопожарным мероприятиям Объекта(ов), выполняемые Подрядчиком в соответствии с условиями Контракта;

Балансодержатель – сторона по настоящему Договору, являющаяся балансодержателем ремонтируемого(ых) Объекта(ов).

1. Предмет и цели договора

1.1. Балансодержатель обеспечивает предоставление, а Подрядчик использование в целях проведения работ и оплату Балансодержателю коммунальных услуг за время проведения работ на Объекте(ах), расположенном(ых) по адресу:____________________________________________________.

Порядок расчета стоимости коммунальных услуг, подлежащей оплате Подрядчиком Балансодержателю, приведены в Приложении № 1 к настоящему Договору, являющемся его неотъемлемой частью.

1.2. Цель договора – возмещение Балансодержателю затрат на коммунальные услуги, возникающие в связи с проведением работ на Объекте(ах).

2. Обязанности сторон, порядок расчетов

2.1. Для расчета стоимости коммунальных услуг Подрядчик не позднее пяти дней с момента завершения работ на Объекте представляет Балансодержателю Акт к расчету по возмещению коммунальных услуг, оформленный по форме Приложения № 2 к настоящему Договору.

2.2. Балансодержатель на основании счетов, выставленных ресурсноснабжающими организациями за период проведения Подрядчиком работ на Объекте, и Акта к расчету по возмещению коммунальных услуг производит в соответствии с Приложением № 1 к настоящему Договору расчет стоимости коммунальных услуг, подлежащих оплате Подрядчиком, и направляет его Подрядчику одновременно с выставлением счета на оплату.

2.3. Не позднее 5 (пяти) банковских дней с момента получения документов, указанных в п. 2.2. настоящего договора, Подрядчик уплачивает в пользу Балансодержателя стоимость коммунальных услуг, подлежащих возмещению Подрядчиком за период проведения работ на Объекте согласно расчету, путем перечисления денежных средств на счет Балансодержателя, указанный в настоящем Договоре.

2.4.

Возмещение коммунальных платежей арендаторами (Морозова Л.)

В случае не представления Подрядчиком Балансодержателю оформленного по форме Приложения № 2 к настоящему договору Акта к расчету по возмещению коммунальных услуг, такой Акт оформляется Балансодержателем совместно с Государственным заказчиком по Контракту и направляется Подрядчику вместе с документами, указанными в п.2.2. настоящего Договора. В случае если Подрядчик в течение 5 (пяти) календарных дней с момента получения такого Акта к расчету по возмещению коммунальных услуг, подписанного Балансодержателем и Государственным заказчиком, не предоставит Балансодержателю письменный мотивированный отказ от его подписания или подписанный Подрядчиком экземпляр такого Акта, будет считаться, что Подрядчик согласился с таким Актом, оформленным Балансодержателем и Государственным заказчиком, и по юридическим последствиям приравнивается к подписанию Подрядчиком такого Акта к расчету по возмещению коммунальных услуг

2.5. При невыполнении Подрядчиком принятых на себя обязательств по оплате коммунальных услуг в установленный договором срок, он выплачивает Балансодержателю неустойку в размере 0,5% от суммы задолженности за каждый день просрочки.

3. Порядок разрешения споров

3.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между Сторонами.

3.2. В случае, если Стороны не придут к соглашению, споры разрешаются в Арбитражном суде города Москвы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

4. Заключительные положения

4.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

4.2. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения обязательств.

4.3. Все изменения и дополнения оформляются дополнительными соглашениями Сторон в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора.

4.4. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

5. Реквизиты и подписи Сторон

Балансодеражатель Подрядчик

Приложение 1

к договору N ____

на возмещение затрат на коммунальные услуги

от "____"_________2013 г.

Методика
расчета стоимости коммунальных услуг при проведении работ

I. Электроэнергия

1. За работу электроинструмента и оборудование, согласно мощности и отработанному времени по формуле:

S = Р x Кс x 8,12 x Т x Цэ, где

S — сумма возмещения стоимости коммунальных услуг

Р — мощность кВт

Кс — коэффициент спроса равный 0,2

8,12 — количество часов в смене

Т — количество рабочих дней в месяце (квартале)

Цэ — стоимость электроэнергии за кВт ч с учетом НДС

2. За использование электроосвещения по формуле:

S = Р x Кс x Цэ, где

S — сумма возмещения стоимости коммунальных услуг

Р — 3 КВт

Кс — коэффициент спроса равный 0,6

Цэ — стоимость электроэнергии за кВт/ч с учетом НДС

II. Вода с учетом канализации

S = N x Т x r x Цв : 1000, где

S — сумма возмещения стоимости коммунальных услуг

N — норма потребления на одного человека в литрах в сутки

Т — количество рабочих дней в месяце (квартале)

r — количество работающих за отчетный период

Цв — стоимость воды за 1 м3

1000 — коэффициент перевода литров в м3

III. Теплоснабжение:

Согласно выставленным счетам теплоснабжающими организациями из расчет на 1 м2 площади, где ведутся ремонтные работы по формуле:

S = (Sзатрат : Sздания) x Sремонтных работ, где

S — сумма возмещения стоимости коммунальных услуг

Sзатрат — сумма затрат выставления теплоснабжающими организациями

Sздания — площадь здания

Sремонтных работ — площадь, на которой проводились работы в данный период времени

Неотъемлемой частью расчета стоимости возмещения коммунальных услуг является акт, отражающий вид работ, период их проведения, количество работающих, площадь здания и площадь, на которой проводились работы в указанный период времени.

Примечание: Оплата возмещения коммунальных услуг на объектах с полным отселением учащихся и детей в дошкольных учреждениях производится в полном объеме по счетам, выставленными ресурсоснабжающими организациями.

Подписи сторон

Балансодержатель Подрядчик

М.П. М.П.

Приложение 2

к договору N ____

на возмещение затрат на коммунальные услуги

от "____"_________2013 г.

Акт

к расчету по возмещению коммунальных услуг.

Учреждение _________________________________________________________

Адрес: _____________________________________________________________

Вид работ __________________________________________________________

Период проведения работ ____________________________________________

Количество работающих _________________________________________ чел.

Площадь, на которой проводились ремонтные работы ___________________

_________________________________________________________________ м2

Общая площадь здания ____________________________________________ м2

Руководитель учреждения _________________________________________________

Подрядная организация ___________________________________________________

ГКУ Дирекция ЮВОУО ДОгМ _____________________________________________________

Похожие документы:

  1. Правила определения нормативных затрат на обеспечение функций

    Документ

    коммунальныхуслуг). Затратына приобретение прочих работ и услуг, не относящиеся к затратамнауслуги связи, транспортные услуги, оплату расходов по договорам

  2. Требования к определению нормативных затрат на обеспечение функций муниципальных органов муниципального образования

    Документ

    коммунальныхуслуг). Затратына приобретение прочих работ и услуг, не относящиеся к затратамнауслуги связи, транспортные услуги, оплату расходов по договорам

  3. Учебно-методический комплекс дисциплины статистика Направление подготовки бакалавров для всех форм обучения

    Учебно-методический комплекс

    … учетом изменения цен на продукцию, транспорт, коммунальныеуслуги и т.д. Регистр … договорына поставку необходимого для деятельности своей организации сырья, материалов и других необходимых затрат … , предназначенная для возмещения издержек обращения ( …

  4. Приказ от 31 декабря 1981 года n 200 Об утверждении правил организации пассажирских перевозок на автомобильном транспорте

    Документ

    … , способствующих расширению услуг, предоставляемых пассажирам, … соответствующими дорожными и коммунальными организациями, а … время. ТИПОВОЙ ДОГОВОРна обслуживание внутрисовхозных … возмещениязатрат, произведенных "Клиентом". 6. "Клиент" принимает на

  5. Методические материалы для разработки коллективных договоров в 2013 году Минск

    Документ

    … , подтверждающих полномочия сторон на подписание коллективного договора. На практике встречаются случаи проставления … Предоставлять безналичные жилищные субсидии навозмещениезатратна содержание жилья и коммунальныеуслуги (для организаций, имеющих …

Другие похожие документы..

Расчет возмещения коммунальных услуг арендатором образец

========================

расчет возмещения коммунальных услуг арендатором образец

========================

Ситуация На каком счете 205. Вместе с тем чиновники отмечают налогоплательщик может учесть при расчете налоговой базы по. Нужен Образец Договора о возмещении расходов по оплате. В данном случае это будет возмещение расходов на коммунальные услуги арендатором 2ой стороне. N предоставить Арендатору окончательный расчет коммунальных услуг и. Договор На Возмещение Коммунальных Услуг Образец Рб. Расчеты, которые возникают между и арендатором за коммунальные, эксплуатационные и прочие услуги. Дополнительное соглашение к договору аренды помещения о возмещении арендатором затрат арендодателя на. Дополнительное соглашение N к Договору аренды помещения от г. Ниже приведена примерная форма договора о возмещении арендатором стоимости коммунальных услуг. Агентский договор на возмещение коммунальных услуг арендатором образец. Тесты Договор на возмещение коммунальных услуг арендатором образец. R Возмещение коммунальных услуг при УСН у арендатора. В договоре аренды стороны предусматривают, что расходы за коммунальные услуги несет арендатор, но расчеты с. Порядок расчета стоимости коммунальных услуг, подлежащей оплате подрядчиком. Возмещение стоимости коммунальных услуг арендатором. Перечень должностей и профессий электротехнического персонала образец. Причем возможны два варианта расчета. Расчета возмещения затрат на коммунальные услуги по зданию ул. Kч количество часов в месяц всего. Договор на возмещение коммунальных услуг. Ветеринарное свидетельство форма 2 образец. Порядок возмещения затрат по. При заключении договора аренды часто возникают вопросы по возмещению арендатором коммунальных услуг. Является ли возмещение арендатором расходов по оплате коммунальных услуг одной из форм арендной. Договор на возмещение коммунальных услуг арендатором образец.

Договор на возмещение коммунальных услуг арендатором

ККТ в случае расчетов с. Кроме того, затраты должны быть подтверждены расчетами соответствующих платежей, составленными. Такая форма расчетов может быть отражена. Правовые консультации Гражданское право Планируется заключить отдельный договор о возмещении арендатором расходов по оплате коммунальных услуг. Для наблюдения за состоянием расчетов с арендаторами по возмещению расходов за предоставленные коммунальные услуги, которые, как мы выяснили, являются. Как отразить в бюджетном учете арендодателя возмещение коммунальных услуг арендатором? К договору прилагается Порядок расчетов для возмещения затрат за коммунальные услуги. В этом подразделе предстоит определить, является ли операция по возмещению коммунальных услуг арендатором. Арендатором согласно расчетам приложение 3. СУММЫ возмещения коммунальных УСЛУГ И счет на оплату. Расчеты производятся ежемесячно. Договор возмещения коммунальных услуг образец. Договор на возмещение коммунальных услуг арендатором когда заключается, его нюансы и актуальный образец. Методика расчета прилагается к договору. Произвести окончательный расчет с коммунальной организацией в течение дней после. Образец справки из детской поликлиник. При таком способе расчетов арендодатель вправе учесть и предъявить к

Составить и скачать контракт на возмещение коммунальных услуг арендатором. Ежемесячно, выставлять счет, с приложением расчта. Весь образец договора возмещения расходов по оплате коммунальных услуг в. Все же, заключая агентский контракт с арендодателем на возмещение коммунальных услуг, арендатору нужно. Расчеты производятся. Если арендодатель получает возмещение коммунальных услуг от арендатора в составе арендной. Образец расчет возмещения коммунальных услуг арендатором. Скачать образец договора на возмещение коммунальных услуг. ФЛП арендатора на основании счетов арендодателя, в которых приведенный расчет стоимости. Ниже приведн примерный образец договора на возмещение коммунальных услуг арендатором. Рассмотрена ситуация, когда оплата коммунальных услуг арендатором осуществляется.

Главная » Бухгалтеру » Компенсация коммунальных расходов

Компенсация коммунальных расходов

Вернуться назад на Компенсация расходов

В условиях, когда организация сдает в аренду часть своих площадей, она же (вместо арендатора) производит расчеты с поставщиками коммунальных и других услуг, необходимых для обеспечения деятельности учреждения. Как правило, порядок возмещения арендаторами части коммунальных платежей оговаривают отдельно. О том, как арендода-телю правильно оформить, учесть суммы возмещения коммунальных платежей и какие налоги заплатить, читайте далее.

Компенсацию арендатором коммунальных платежей, платы за услуги связи можно оформить одним из следующих способов:

1. Установить в договоре аренды арендную плату, состоящую из фиксированной и переменной частей, что соответствует положениям ст. 614 ГК РФ. Переменная часть арендной платы может включать платежи, величина которых основывается на расходах, понесенных арендодателем в связи с имуществом, сданным в аренду. В такой форме стороны договора согласовывают компенсацию арендатором, например, налога на имущество, земельного, транспортного налогов, коммунальных платежей по арендованному имуществу. Условия договора аренды могут включать компенсацию таких услуг, как горячее и холодное водоснабжение, отопление, энергоснабжение, плату за телефон и за пользование Интернетом.

2. Предусмотреть компенсацию в отдельном договоре сверх фиксированной суммы арендной платы, установленной договором аренды.

Коммунальные платежи могут входить в фиксированную сумму арендной платы. В этом случае арендодатель производит предварительные расчеты среднемесячной стоимости расходов на коммунальные услуги, на которую следует увеличить ежемесячные арендные платежи. Порядок отражения операций в бухгалтерском учете идентичен порядку учета арендной платы у арендодателя.

Арендодатель определяет порядок расчета коммунальных платежей, подлежащих оплате арендатором. Расчет может осуществляться:

— на основании показаний отдельно установленных счетчиков;

— пропорционально занимаемым арендатором площадям;

— пропорционально мощности приборов, установленных на арендованных площадях.

Арендодатель перечисляет поставщикам услуг плату за коммунальные услуги, арендатор, в свою очередь, возмещает арендодателю расходы после предоставления документов, подтверждающих действительную стоимость коммунальных услуг и их фактическую оплату.

Порядок отражения в бухгалтерском учете арендодателя хозяйственных операций по возмещению платы за коммунальные услуги и услуги связи приведен в журнале.

Операции по передаче электроэнергии, воды, газа арендодателем арендатору не относятся к операциям по реализации услуг для целей налогообложения НДС, поскольку арендодатель сам не оказывает (не производит) услуги.

На основании п. 1 ст. 539 ГК РФ абонентом энергоснабжающей организации является арендодатель, с которым заключен договор энергоснабжения. Аналогичный вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ № 5905/98, где сказано, что абонентом является лицо, на балансе которого числится объект, потребляющий энергию. Кроме того, согласно постановлению Президиума ВАС РФ № 7349/99 арендодатель не может являться энерго-снабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию для снабжения здания у этой организации.

Поскольку правила договора энергоснабжения применяются к отношениям, связанным со снабжением через присоединенную сеть газом, тепловой энергией, водой и другими товарами, если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа обязательства (ст. 548 ГК РФ), то и в этих случаях арендодатель не является снабжающей организацией. Поэтому операции по поставке (отпуску) любых коммунальных услуг, совершаемые в рамках договора аренды, не являются операциями по реализации товаров (работ, услуг) и, как следствие, объектом налогообложения НДС.

Таким образом, арендодатель фактически осуществляет функции по сбору коммунальных платежей от арендатора и перечислению их организациям, оказывающим коммунальные услуги, т. е. является посредником. Речь идет не о перепродаже коммунальных услуг арендаторам, а о компенсации затрат арендодателя по их оплате.

Следовательно, арендодатель не должен выставлять арендатору счета-фактуры на суммы потребляемых им коммунальных услуг. Арендатор компенсирует стоимость потребленных услуг с учетом НДС. При получении счетов-фактур от поставщиков коммунальных услуг арендодатель может принять к вычету только ту сумму НДС, которая будет приходиться на услуги, потребленные непосредственно арендодателем для облагаемой НДС деятельности. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России № 03-04-15/52.

Порядок налогообложения налогом на прибыль сумм компенсации коммунальных платежей, поступивших арендодателю от арендатора, является неоднозначным.

По мнению Минфина России, такие суммы должны учитываться в составе внереализационных доходов в соответствии с положениями ст. 250 НК РФ (письма Минфина России № 03-03-05/47, № 03-0306/4/158). Расходы учреждения по оплате коммунальных услуг при соблюдении условий, предусмотренных ст.

Акт к расчету по возмещению коммунальных услуг при проведении текущего и капитального ремонта

252 НК РФ, также учитываются в целях налогообложения прибыли.

Анализ арбитражной практики позволяет сделать вывод о том, что позиция Минфина России не является бесспорной (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № А74-3165/06-Ф02-1481).

ВАС РФ в своем Определении № 18186/07 также указал, что суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя. В данном случае компенсируются расходы по содержанию и использованию сданного в аренду помещения, а затраты на оплату коммунальных услуг, связанные с эксплуатацией сданного в аренду помещения, не являются расходами собственника — они не приводят к уменьшению его экономических выгод, т. к. компенсируются арендатором.

По мнению автора, полученная от арендатора компенсация расходов по оплате коммунальных услуг не приводит к увеличению доходов арендодателя, соответственно, не учитывается при исчислении налога на прибыль ввиду отсутствия объекта налогообложения (ст. 247 НК РФ). В таком случае и оплата коммунальных услуг, перечисленная учреждением с лицевого счета снабжающим организациям, не учитывается для целей исчисления налога на прибыль, т. к. фактически является расходами арендатора.

Однако если учреждение примет решение не включать в состав внереализационных доходов суммы компенсации коммунальных платежей, полученные от арендаторов, нельзя полностью исключить возможность возникновения споров с налоговым органом.


Учет коммунально-эксплуатационных расходов у арендодателя и арендатора

Основная часть вопросов, связанных с учетом коммунально-эксплуатационных расходов, касается порядка налоговых вычетов по НДС. Рассмотрим, может ли арендатор применить вычет при возмещении эксплуатационно-коммунальных расходов.

В ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ указаны условия применения вычета налога, но положения этих статей не содержат специальных правил о применении вычета при возмещении расходов. Согласно названным нормам одним из условий вычета является наличие счета-фактуры.

По вопросу правомерности применения вычета арендатором существует две точки зрения. Первая: арендатор не может предъявить к вычету налог, потому как арендодатель не вправе выставить арендатору счет-фактуру. Эта позиция отражается, в частности, в Письмах Минфина России от 3 марта 2006 г.

Возмещение расходов по коммунальным услугам(2018г)

N 03-04-15/52, от 6 сентября 2005 г. N 07-05-06/234, ФНС России от 23 апреля 2007 г. N ШТ-6-03/340@.

Вторая: арендатор вправе применить вычет. В этом случае арендодатель перевыставляет арендатору счет-фактуру от энергоснабжающей организации. Эта точка зрения подтверждается судебным решением. В Постановлении от 24, 25 сентября 2007 г. по делу N КА-А40/9813-07 ФАС Московского округа подтвердил, что арендатор, который оплачивает стоимость электроэнергии арендодателю, вправе применить вычет на основании счетов-фактур, выставленных ему арендодателем <1>.

<1> Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 10 декабря 2007 г. по делу N А28-4636/2007-149/23, ФАС Московского округа от 26 сентября, 1 октября 2007 г. по делу N КА-А41/10014-07.

В Постановлении от 18 октября 2007 г. по делу N А19-3286/07-30-Ф02-7751/07 ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что арендатор правомерно применил вычет по перевыставленным счетам-фактурам, так как арендодатель получил согласие энергоснабжающей организации на передачу электроэнергии арендатору как субабоненту.

Теперь рассмотрим, может ли арендодатель применить вычет сумм НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором. По этому вопросу также существует две точки зрения.

Первая: арендодатель не может принять к вычету НДС по услугам, потребленным арендатором (Письмо Минфина России от 3 марта 2006 г. N 03-04-15/52). В этом Письме разъясняется, что у арендодателя не подлежат вычету суммы НДС по электроэнергии, которые предъявила ему энергоснабжающая организация в части электроэнергии, потребленной арендатором.

Вторая: арендодатель вправе применить вычет по НДС, предъявленному коммунальными службами, в том числе в части потребленных арендатором услуг. При этом арендодатель должен включить в налоговую базу по НДС суммы, полученные от арендатора в качестве компенсации стоимости коммунальных услуг (Письмо УФНС России по Московской области от 3 февраля 2005 г. N 21-27/28632).

Таким образом, можно заключить, что при аренде недвижимости для арендатора возможны три варианта оплаты коммунальных услуг:

  • арендатор самостоятельно заключает договоры с поставщиками услуг;
  • стоимость услуг включается в арендную плату;
  • стоимость услуг возмещается арендатором арендодателю сверх арендной платы.

Первые два варианта никаких подводных камней не содержат. При наличии должным образом оформленных счетов-фактур арендатор имеет право на вычет "входного" НДС. Третий же вариант для арендаторов очень не выгоден.

Рассмотрим подробнее упомянутое ранее Письмо Минфина России N 03-04-15/52. В нем, в частности, указано, что у арендатора нет права на вычет НДС, уплаченного арендодателю в составе суммы компенсации стоимости потребленной арендатором электроэнергии. Обоснование данной позиции следующее.

Для арендодателя, не являющегося энергоснабжающей организацией, операции по поставке (отпуску) электроэнергии, совершаемые в рамках договора аренды, не являются операциями по реализации товаров и, как следствие, объектом обложения НДС. Поэтому арендодатель не имеет права выставлять арендатору счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором. И далее следует вывод: "Учитывая, что арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату электроэнергии и поэтому не имеет счета-фактуры по потребленной им электроэнергии, права на вычет налога на добавленную стоимость, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора не возникает".

После появления этого Письма у налогоплательщиков-арендаторов начались проблемы с получением вычетов.

Налоговые органы на местах, руководствуясь этим Письмом, перестали принимать к вычету суммы НДС на основании счетов-фактур на стоимость коммунальных услуг, выставленных арендодателями.

Позднее Минфин России еще раз подтвердил свою позицию, выпустив новое Письмо (от 24 марта 2007 г. N 03-07-15/39), в котором содержатся аналогичные выводы в отношении сумм НДС по коммунальным услугам, услугам связи, услугам по уборке и охране помещений, стоимость которых возмещается арендатором арендодателю сверх арендной платы.

Таким образом, на сегодняшний день у арендаторов практически нет шансов получить вычет налога в части затрат, возмещенных арендодателю сверх сумм арендной платы, поскольку Федеральная налоговая служба довела позицию Минфина России до всех нижестоящих налоговых органов "для сведения и использования в работе" (Письмо ФНС России от 23 апреля 2007 г. N ШТ-6-03/340@).

Чтобы избежать спора с налоговыми органами, организации могут выбрать один из следующих вариантов.

  1. Заключить договор на коммунальные услуги (услуги связи и пр.) непосредственно с поставщиками этих услуг. В этом случае арендатор пользуется вычетами на основании счетов-фактур, получаемых им непосредственно от организаций, оказывающих услуги. Арендодатель не несет затрат по оплате коммунальных услуг, используемых арендатором.
  2. Включить стоимость коммунальных услуг в арендную плату. Как правило, это делается путем установления арендной платы, состоящей из двух частей — постоянной и переменной. Переменная часть арендной платы эквивалентна сумме коммунальных платежей (услуг связи и пр.), потребляемых арендатором за месяц. При таком варианте арендодатель выставляет арендатору счета-фактуры на всю сумму арендной платы (как постоянную, так и переменную часть), а арендатор ставит к вычету всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре арендодателя (в том числе и в части, приходящейся на переменную составляющую арендной платы). Правомерность таких действий подтверждена Письмом Минфина России от 19 сентября 2006 г. N 03-06-01-04/175. Чтобы сформировать сумму арендной платы за месяц, арендодателю потребуется информация о доле эксплуатационных расходов, приходящейся на арендатора. Ее можно определить на основании показаний специальных счетчиков, установленных в сдаваемых в аренду помещениях, а при отсутствии таковых — расчетным путем, исходя из доли арендуемой площади в общей площади здания, принадлежащей арендодателю.

Если ни первый, ни второй варианты не проходят, то допускается использовать конструкцию агентского договора. Можно помимо договора аренды составить отдельный агентский договор на оплату коммунальных услуг. А можно условие, подразумевающее существование между сторонами аренды отношений по агентскому договору, включить непосредственно в договор аренды.

В данном случае арендодатель выступает в роли посредника между специализированной организацией и арендатором. А это дает арендодателю формальное право "перевыставлять" арендатору счета-фактуры, полученные от продавцов коммунальных услуг, а арендатору — ставить к вычету суммы НДС, указанные в таких счетах-фактурах.

Следует иметь в виду, что посреднический договор является возмездным, поэтому сторонам необходимо предусмотреть выплату вознаграждения за выполнение арендодателем функций посредника. Кроме того, такой договор не гарантирует отсутствие претензий со стороны налоговых органов.

В бухгалтерском учете стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг не признается расходом арендодателя (п. 2 ПБУ 10/99 <1>), а сумма полученного от арендатора возмещения затрат по оплате коммунальных услуг — его доходом (п. 2 ПБУ 9/99 <2>).

<1> Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.
<2> Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н.

Указанные операции оформляются следующими проводками:

Д 20 "Основное производство" — К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендодателем;

Д 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" — К 60 — отражен НДС, приходящийся на стоимость этих услуг;

Д 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" — К 19 — принят к вычету НДС в части коммунальных услуг, приходящихся на арендодателя;

Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — К 60 — предъявлена арендатору стоимость потребленных им коммунальных услуг (с учетом НДС);

Д 51 "Расчетные счета" (50 "Касса") — К 76 — поступили деньги от арендатора в возмещение им доли коммунальных услуг.

Пример. Организация является собственником нежилого здания, которое она использует под офис. Несколько помещений в этом здании организация сдала в аренду предприятию сроком на девять месяцев с 1 апреля по 31 декабря 2007 г. Арендная плата в размере 150 000 руб. в месяц (в том числе НДС 18% — 22 882 руб.) уплачивается арендатором за текущий месяц не позднее 10-го числа следующего месяца. В тот же срок арендатор обязан компенсировать арендодателю стоимость потребленных им коммунальных услуг.

По договору доля арендатора составляет 15% общей суммы эксплуатационных расходов по этому зданию.

От коммунальной службы 30 апреля 2007 г. организация получила счет и счет-фактуру. Согласно этим документам величина эксплуатационных расходов в целом по зданию за июль составила 47 500 руб. (в том числе НДС 18% — 8550 руб.). Оплата произведена в апреле 2007 г.

Расчетным путем организация определила, что из этой суммы на долю арендатора приходится 7125 руб. (в том числе НДС 18% — 1087 руб.), и выставила ему счет на эту сумму 5 мая. Предприятие 10 мая перечислило на расчетный счет организации сумму арендной платы и сумму возмещения коммунальных платежей. Для организации-арендодателя предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности.

В учете организации будут сделаны следующие проводки:

апрель 2007 г.

Д 20 — К 60 — 34 216 руб. — отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендодателем;

Д 19 — К 60 — 6159 руб. (34 216 руб. x 18%) — отражен НДС, приходящийся на стоимость этих услуг;

Д 68, субсчет "НДС" — К 19 — 6159 руб. — принят к вычету НДС в части стоимости коммунальных услуг арендодателя;

май 2007 г.

Д 76 — К 60 — 7125 руб. — предъявлена арендатору стоимость потребленных им коммунальных услуг (с учетом НДС);

Д 60 — К 51 — 47 500 руб. — оплачен счет коммунальной службы;

Д 51 — К 76 — 157 125 руб. (150 000 руб. + 7125 руб.) — поступили деньги от арендатора.

И.В.Перелетова

Генеральный директор

ЗАО "Консалтинговая

группа "Зеркало"

Договор о компенсации арендатором расходов по оплате коммунальных услуг по содержанию сданного в аренду помещения

, именуемое в дальнейшем "Арендодатель", в лице , действующего на основании , с одной стороны, и

, именуемое в дальнейшем "Арендатор", в лице , действующего на основании , с другой стороны, а вместе именуемые "Стороны", заключили договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. По настоящему договору Арендодатель перечисляет поставщикам услуг плату за коммунальные услуги, а Арендатор возмещает Арендодателю расходы по содержанию сданного в аренду помещения после предоставления документов, подтверждающих действительную стоимость коммунальных услуг и их фактическую оплату.

1.2. Арендуемое помещение передано по договору аренды и находится по адресу: .

1.3. В помещении в целях обеспечения его нормальной эксплуатации обеспечиваются следующие коммунальные услуги: .

1.4. Общая стоимость коммунальных услуг определяется по фактическому их потреблению на основании счетов, выставленных Арендодателю соответствующими коммунальными службами.

1.5. Доля расходов Арендатора, подлежащая компенсации, определяется расчетным путем, исходя из доли арендуемой площади в общей площади здания, принадлежащего Арендодателю.

1.6. Арендатор компенсирует Арендодателю процентов расходов стоимости коммунальных услуг отдельно от арендной платы.

1.7. Расчеты производятся ежемесячно.

1.8. Расходы Арендодателя по оплате коммунальных услуг, связанных с эксплуатацией помещения и подлежащих компенсации в указанных в п. 1.6. настоящего договора частях, включают в себя как расходы по оплате цены таких услуг, так и расходы по оплате сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к оплате Арендодателю коммунальными службами.

2. Порядок осуществления компенсации

2.1. Компенсация производится в следующем порядке:

2.1.1. По истечении каждого календарного месяца Арендодатель выставляет Арендатору счет на сумму компенсации коммунальных платежей без выделения суммы НДС, а также копии счетов коммунальных служб и документов, подтверждающих их фактическую оплату.

2.1.2. Не позднее дней с момента получения документов, указанных в п. 2.1.1. настоящего договора, Арендатор уплачивает в пользу Арендодателя сумму компенсации путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя в банке.

3. Порядок разрешения споров

3.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между Сторонами.

3.2. В случае, если Стороны не придут к соглашению, споры разрешаются в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

4. Заключительные положения

4.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

4.2. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до окончания действия договора аренды помещения .

ГЛАВА 33. КОММУНАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРИ АРЕНДЕ

Все изменения и дополнения оформляются дополнительными соглашениями Сторон в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора.

4.4. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

5. Адреса и реквизиты сторон

Арендодатель                     Арендатор

                

М. П.                            М. П.

Сайт-источник файла документа:https://dogovor-blank.ru