Выручка в 1С

Вопрос 6. Выручка от реализации покупных товаров.

Главой 25 НК РФ установлен особый порядок определения налоговой базы организациями, осуществляющим оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. В связи с этим необходимо вести раздельный учет выручки от реализации покупных товаров.

Бухгалтерский и налоговый учет выручки от реализации покупных товаров совпадают. Поэтому для заполнения приложения № 1 к листу 02 Декларации могут быть использованы данные кредитового оборота по счету 90 «Продажи» субсчет «Выручка от реализации покупных товаров». Для подтверждения данных, отражаемых по строке 012 приложения № 1 к листу 02, может быть использован регистр такой же формы, как аналитический регистр выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.

В бухгалтерском учете выручка от реализации покупных товаров отражается следующим образом:

Операция Документы Дебет Кредит Сумма
Отгружены товары покупателю Счет, накладная 62-1 90-1 717 440
Списана покупная стоимость отгруженных товаров Расчет бухгалтерии 90-2 534 000
Списаны расходы по продаже Расчет бухгалтерии 90-2 57 000
Начислен НДС Счет фактура, книга продаж 90-3 109 440 = 717 440 * 18/118
Отражается прибыль от продажи продукции Расчет бухгалтерии 90-9 17 000 = 1 – НДС – 2 – 3

По строке 012 приложения № 1 к листу 02 Декларации показывается 608000 руб. (717 440 – 109 440).

Регистр аналогичный выручке от продажи ТРУ собственного производства.

Вопрос 7.

Вопрос 6. Выручка от реализации покупных товаров.

Выручка от реализации имущественных прав.

П.5 ПБУ 9/99 в организациях, предметом деятельности которых является предоставление прав возникающих из компонентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления от этой деятельности.

В бухгалтерском учете выручка от данного вида деятельности отражается на счете 90 «Продажи» субсчет «Выручка от предоставления прав пользования объектами интеллектуальной собственности».

Когда предоставление прав пользования объектами интеллектуальной собственности не является предметом деятельности, поступления относятся к прочим доходам, и отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы» на отдельном субсчете «Прочие доходы от предоставления прав на объекты интеллектуальной собственности».

В налоговом учете выручка от реализации имущественных прав отражается в составе доходов от реализации. Аналитические регистры налогового учета те же, что и при учете доходов от реализации собственной продукции. Итоговые данные отражаются по строке 013 приложения № 1 к листу 02 Декларации.

Вопрос 5.

Прил.2 к листу 02 Декларац. по налогу на прибыль

Выручка от реализации товаров собственного производства.

Порядок признания выручки для целей бухгалтерского и налогового учета при методе начисления совпадает. Поэтому у организации нет необходимости вести отдельный налоговый учет выручки от реализации ТРУ, т.к. информация в полном объеме формируется в БУ по счету 90 «продажи».

К – 90.1 – выручка от продажи с учетом налогов.

При этом при определении финансового результата из суммы выручки от продаж исключаются суммы налогов, предъявляемые в соответствии с НК РФ покупателям ТРУ. К таким налогам относятся НДС и акцизы.

Д – 90.3 – НДС, Д – 90.4 – акцизы.

Как в БУ, так и в НУ из выручки от реализации исключаются НДС и акцизы. Поэтому достаточно составить справку о размере выручки от реализации ТРУ собственного производства. Эта справка и будет являться первичным учетным документом подтверждающим данные налогового учета.

В зависимости от специфики организации данная справка составляется ежемесячно, ежеквартально. Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли то эта справка формируется ежемесячно как и все налоговые регистры.

В других случаях составляется ежеквартально.

Пример 1:

Организация производит отгрузку по договору заключенному в $. Расчеты производятся в рублях по курсу на дату оплаты. В августе организация отгрузила продукцию на 23 600 $, по курсу 30 руб. В сентябре поступила оплата по курсу 31 руб. Организация применяет метод начисления.

Дебет Кредит Сумма Документ Операция
62.1 90.1 23 600$ или 708 000 Накладная, счет-фактура Организация отгрузила продукцию
90.3 3600*30 = 108 000 Счет-фактура Начислен НДС
62.1 731 600 Выписка с расчетного счета, платежное поручение В сентябре поступила оплата от покупателей по курсу на дату оплаты 31 руб. за 1 долл. США
91.1 23 600 Расчет бухгалтерии Выручка от реализации увеличивается на разницу

В нашем примере в налоговом учете отражается:

— в августе в составе доходов от реализации — 600 000руб.;

— в сентябре в составе внереализационных доходов – 23 600руб.

Согласно ст.313 НК РФ в тех случаях когда 25 Главой НК РФ установлен порядок учета хозяйственных операций отличный от порядка установленного правилами бухучета налогоплательщики обязаны вести отдельный налоговый учет этих операций. НУ можно организовать с помощью регистра учета выручки от реализации ТРУ собственного производства сформированного с использованием информации бухгалтерского учета.

Регистры налогового учета «выручка от реализации ТРУ собственного производства за – месяц»:

Наименование операции Код строки Ед. измерения Сумма Основание для записи
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по договору № __ от —/—/—- Руб. 708 000 Счет 90.1
Сумма налогов, исключаемых из выручки   108 000 Счет 90.3
         
Итого: стр.001-002-003 Руб. 600 000  

Регистр составил____________________ _______________________

Подпись Ф.И.О.

“______” “___________________” 201_г.

Данные бухгалтерской справки или регистра налогового учета «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства» отражаются в приложения № 1 к листу 02 Декларации.