Взаимозачеты

Содержание

Каковы требования действующего гражданского законодательства, предъявляемые к зачету взаимных требований между организациями? Каким образом провести многосторонний зачет? Как исчисляется НДС при зачете взаимных требований?

  • Бухгалтерский учет
  • Многосторонний зачет
  • Налог на добавленную стоимость

Если хозяйствующий субъект испытывает недостаток денежных средств, как правило, используются неденежные формы расчетов между сторонами. В частности, используют такую форму неденежных расчетов, как зачет встречных требований.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Как правило, взаимная денежная задолженность засчитывается как однородные требования. Неоднородные требования зачтены быть не могут (например, встречные обязательства компаний, если по одному договору возникли денежные требования, а по другому — обязательства по выполнению работ).

Зачетом могут быть прекращены лишь гражданско-правовые обязательства. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, законодательство о зачете встречных требований не применяется. Например, не может быть принято в зачет требование коммерческой организации к таможенному органу об оплате поставленной оргтехники в счет требования таможенных органов к организации об уплате штрафа за нарушение таможенного законодательства.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон. Заявление о зачете может быть оформлено в виде письма (заявления, уведомления) к контрагенту, составленного в произвольной форме, акта сверки расчетов между сторонами, акта зачета взаимных требований, протокола и т.д.

Заявление целесообразно составить в безусловной форме, т.е. в нем не должна содержаться просьба о согласии на проведение зачета. В противном случае зачет встречных однородных требований будет считаться совершенным исключительно с момента получения согласия от компании партнера на его проведение.

К зачету допустимо предъявить и несколько требований, если размер каждого из них недостаточен для погашения зачетом заявленного требования полностью.

При проведении зачета двух неравных встречных однородных требований одно обязательство, меньшее по объему, погашается полностью, а другое — в части, равной меньшему. После зачета большее требование продолжает существовать в части, в которой оно превышало меньшее. Если встречные однородные требования равны, то оба обязательства после проведения зачета прекращаются полностью.

Обязательство не может быть прекращено зачетом встречного однородного требования, если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применение срока исковой давности и этот срок истек (ст. 411 ГК РФ). Сторона, получившая заявление о зачете, не обязана заявлять о пропуске срока исковой давности контрагенту, так как исковая давность может быть применена только судом при наличии заявления стороны при рассмотрении соответствующего спора (пример 1).

Пример 1. В 2009 г. ОАО «Альфа» оказало консультационные услуги ООО «Бета». В свою очередь, в 2011 г. ООО «Бета» оказало ОАО «Альфа» транспортные услуги, после чего у ООО «Бета» возникло право встречного требования. Однако о зачете встречных обязательств ООО «Бета» заявило лишь в 2015 г., т.е. по истечении трехгодичного срока.
Открытое акционерное общество «Альфа» после получения заявления о зачете не заявило контрагенту о пропуске срока исковой давности. Но акционерное общество вправе не проводить зачет и обратиться в суд с иском о взыскании с ООО «Бета» задолженности по оплате оказанных консультационных услуг, несмотря на сделанное последним заявление о зачете.

Обязательства считаются прекращенными зачетом с момента наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее. Поэтому заявление о зачете встречного однородного требования, поступившее до наступления срока исполнения обязательства, не прекращает соответствующие обязательства с наступлением упомянутого срока (пример 2).

Пример 2. В декабре 2012 г. ООО «А» получило заем от ОАО «Б». Срок возврата займа вместе с процентами — ноябрь 2014 г. Однако ООО «А» заем не вернуло и причитающиеся заимодавцу проценты не уплатило.
В декабре 2014 г. ООО «А» отгрузило ОАО «Б» оборудование, срок оплаты которого, согласно договору поставки, наступает в июле 2015 г. Однако ООО «А», считая, что по договору поставки оно имеет встречное денежное требование к ОАО «Б», направило ему в месяце отгрузки оборудования заявление о прекращении своих обязательств по договору займа зачетом встречного однородного требования по договору поставки.
На момент получения ОАО «Б» заявления о взаимозачете срок исполнения им денежных обязательств по договору поставки еще не наступил. Поэтому обязательства ООО «А» и ОАО «Б» не могут быть прекращены зачетом.

Инициирующей стороне, направившей заявление о зачете, необходимо иметь подтверждение, что оно было получено контрагентом.

Если организация не уведомит контрагента о проведении с ним взаимозачета, последний может оспорить законность такой операции в суде.

Бухгалтерский учет

При отражении зачета взаимных требований в бухгалтерском учете необходимо помнить, что сумма засчитываемых взаимных требований может быть любой, но не может превышать меньшую сумму из числящихся за той или другой стороной в момент проведения зачета. При этом сторонами засчитываются просто равные по величине отвлеченные суммы вне зависимости от того, содержат ли они согласно условиям договоров НДС, одинаковы ли эти суммы НДС или одна из сторон предъявляла другой требования, сумма которых НДС не содержала.

В бухгалтерском учете операция по взаимозачету отражается одинаково у обеих организаций (пример 3).

Пример 3. Строительная организация «А» выполнила для организации «Б» работы по ремонту офисных помещений на сумму 120 832 руб. (в том числе НДС — 18 432 руб.).
Акт выполненных работ подписан 1 июня 2015 г., выписаны счет на оплату и счет-фактура.
Предположим, что 16 июня организация «Б» отгрузила согласно договору, накладной, счету-фактуре в адрес организации «А» товары на сумму 60 416 руб. (в том числе НДС — 9216 руб.).
Акт зачета взаимных требований составили 30 июня после проведения сверки расчетов организации «А» и «Б» на сумму 60 416 руб.
В учете организации «Б» произведены записи.

1 июня:

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

102 400 руб.

  • включена в расходы на продажу стоимость ремонта офисных помещений;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

18 432 руб.

  • выделена сумма НДС по ремонту офисных помещений.

16 июня:

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 90 «Продажи», субсч. 1 «Выручка»,

60 416 руб.

  • отражена выручка от реализации товаров в адрес организации «А»;

Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. 3 «Налог на добавленную стоимость»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

9216 руб.

  • отражено начисление НДС по реализованным товарам.

30 июня:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

60 416 руб.

  • на основании акта произведен зачет взаимных требований с организацией «А»;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

9216 руб.

  • частично принят к вычету НДС по ремонту офисных помещений.

В случае если договором обусловлен момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) от организации к покупателю (заказчику) после оплаты, выручка от реализации такой продукции (товаров) отражается на дату оформления зачета.

На дату оформления зачета организация, определяющая выручку для целей обложения НДС по оплате, дополнительно производит следующую бухгалтерскую запись:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Отложенный НДС»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

  • начислен к уплате в бюджет НДС, относящийся к сумме реализации, закрытой взаимозачетом.

Многосторонний зачет

При совершении многостороннего зачета условие о встречном характере требований не соблюдается. Главное, чтобы у участников такой сделки соблюдалось требование о наличии «круговой» задолженности, так как правовая конструкция многостороннего зачета состоит во взаимном погашении обязательств и требований его участников.

Непременным условием проведения многостороннего зачета является именно замкнутость круга обязательств участников зачета: кредитор по первому обязательству должен быть должником по последнему обязательству сторон, участвующих в зачете (пример 4).

Пример 4. Организация «Б» должна организации «В» за оказанные в марте 2015 г. услуги 212 400 руб., в том числе НДС — 32 400 руб.
Организация «В» должна организации «А» за приобретенные в феврале 2015 г. товары 200 600 руб., в том числе НДС — 30 600 руб.
В свою очередь, организация «А» имеет задолженность перед компанией «Б» по услугам аренды склада за I квартал 2015 г. в размере 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб.
На 4 апреля 2015 г. срок погашения всех указанных обязательств наступил, поэтому после составления акта сверки расчетов стороны решили провести многосторонний зачет, о чем был подписан трехсторонний акт зачета взаимных требований.
Так как обязательства сторон различны, зачет производится на наименьшую из всех перечисленных обязательств сумму (200 600 руб.).
По состоянию на 4 апреля 2015 г. в бухгалтерском учете организации «Б» числятся:

На дату проведения зачета в бухгалтерском учете организации «Б» произведена запись:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Организация «В»,

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Организация «А»,

200 600 руб.

  • проведен зачет задолженностей между организациями «А», «Б» и «В» на основании трехстороннего акта.

После проведения зачета в бухгалтерском учете организации «Б» остались:

По состоянию на 4 апреля 2015 г. в учете организации «В» числятся:

На дату проведения зачета в бухгалтерском учете организации «В» произведена следующая запись:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Организация «А»,

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Организация «Б»,

200 600 руб.

  • проведен зачет задолженностей между организациями «А», «Б» и «В» на основании трехстороннего акта.

После проведения зачета в регистрах бухгалтерского учета организации «В» осталась дебиторская задолженность организации «Б» (счет 62) в сумме 11 800 руб.
По состоянию на 4 апреля 2015 г. в бухгалтерском учете организации «А» числятся:

На дату проведения зачета в бухгалтерском учете организации «А» произведена следующая запись:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Организация «Б»,

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Организация «В»,

200 600 руб.

  • проведен зачет задолженностей между организациями «А», «Б» и «В» на основании трехстороннего акта.

После проведения зачета у организации «А» осталась кредиторская задолженность (счет 60) перед организацией «Б» в сумме 35 400 руб.

Налог на добавленную стоимость

Прекращение обязательств зачетом встречных однородных требований признается оплатой товаров (работ, услуг).

Выделение суммы НДС в акте зачета взаимных требований обязательно, так как иного расчетного документа, необходимого для правомерного применения вычета НДС, в данном случае нет.

При учете «входного» НДС по взаимным требованиям, которые облагаются по одной и той же налоговой ставке, при совпадении величины задолженности организации перед своим контрагентом сумма «входного» НДС принимается к вычету полностью.

При несовпадении задолженностей участники взаимозачета могут принять к вычету только ту часть «входного» НДС, которая относится к зачтенной сумме долга (пример 5).

Пример 5. Задолженность организации «Б» перед организацией «А» составляет 120 832 руб. (в том числе НДС — 18 432 руб.). Задолженность организации «А» перед организацией «Б» составляет 60 416 руб. (в том числе НДС — 9216 руб.). Стороны провели зачет взаимных требований на сумму 60 416 руб.
После проведения взаимозачета организация «А» принимает к вычету всю сумму «входного» НДС (9216 руб.), поскольку сумма ее задолженности перед контрагентом и сумма, на которую проводится зачет встречных взаимных однородных требований, совпали. Организация «Б» не сможет зачесть весь «входной» налог (18 432 руб.), а примет к вычету только ту часть, которая относится к зачтенной сумме долга:

60 416 руб. x 18/118 = 9216 руб.

В бухгалтерском учете участников взаимозачета произведена следующая запись:

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

9216 руб.

  • отражена сумма «входного» НДС, принятая к вычету.

Если участники взаимозачета начисляют НДС «по отгрузке», величина налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется в полной сумме в момент реализации товаров (работ, услуг).

В организациях, применяющих метод определения выручки «по оплате», обязательства по уплате в бюджет НДС появляются после того, как дебиторская задолженность будет оплачена покупателем. До этого момента НДС отражается на субсчете отложенных налоговых обязательств к счету 76.

У организаций, определяющих базу по НДС «по оплате», в момент проведения взаимозачета возникает обязанность по начислению НДС с величины зачтенной дебиторской задолженности. Когда дебиторская задолженность зачтена частично, у организации возникает обязанность по уплате той части НДС, которая соответствует сумме незачтенной части долга (пример 6).

Пример 6. Воспользуемся данными примера 5. Организация «А» выполняет строительно-монтажные работы, а организация «Б» торгует строительными материалами. Организация «А» определяет выручку в целях исчисления НДС «по оплате».
В бухгалтерском учете организации «А» произведены следующие записи:

Д-т сч. 10 «Материалы»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

51 200 руб.

  • оприходованы материалы, приобретенные у организации «Б»;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

9216 руб.

  • выделена сумма НДС по оприходованным материалам;

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 90 «Продажи», субсч. 1 «Выручка»,

120 832 руб.

  • отражена выручка от выполнения работ по ремонту офисных помещений для организации «Б»;

Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. 3 «Налог на добавленную стоимость»,

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Отложенный НДС»,

18 432 руб.

  • отражено начисление НДС по выполненным работам;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

60 416 руб.

  • на основании акта произведен зачет взаимных требований с организацией «Б»;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Отложенный НДС»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

9216 руб.

  • начислен к уплате в бюджет НДС, относящийся к сумме, закрытой взаимозачетом;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

9216 руб.

  • принят к вычету НДС по материалам.

Остальная часть НДС — 9216 руб. (18 432 — 9216) будет начислена организацией «А» к уплате в бюджет после того, как организация «Б» погасит оставшуюся часть задолженности в размере 60 416 руб. (120 832 — 60 416).

В акте взаимозачета обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам, необходимо указывать не только сумму погашаемой задолженности, но и сумму НДС, который относится к погашенной задолженности каждой стороны.

При зачете требований, облагаемых по ставке 18%, и получении ценностей, облагаемых по ставке 10%, одинаковой будет только сумма погашенных требований. НДС, входящий в зачтенные задолженности, будет разным (пример 7).

Пример 7. Организация «В» отгрузила в адрес организации «Г» произведенные ею медицинские препараты на сумму 66 000 руб. (в том числе НДС 10% — 6000 руб.). В свою очередь, организация «Г» отгрузила в адрес организации «В» стеклянные флаконы на сумму 66 000 руб. (в том числе НДС 18% — 10 068 руб.). Обе организации учитывают выручку для целей исчисления НДС «по оплате». Стороны произвели зачет встречных однородных требований на сумму 66 000 руб.
В учете организации «В» операции взаимозачета отражены следующими записями:

Д-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

55 932 руб.

  • оприходованы стеклянные флаконы;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

10 068 руб.

  • выделен НДС со стеклянных флаконов;

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 90 «Продажи», субсч. 1 «Выручка»,

66 000 руб.

  • отражена выручка от реализации медицинских препаратов;

Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. 3 «Налог на добавленную стоимость»,

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Отложенный НДС»,

6000 руб.

  • отражен НДС, причитающийся к получению от покупателя — организации «Г»;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

66 000 руб.

  • отражена сумма погашенных взаимозачетом обязательств;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Отложенный НДС»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

6000 руб.

  • начислен к уплате в бюджет НДС по реализованным медицинским препаратам;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

10 068 руб.

  • принят к вычету НДС по стеклянным флаконам, поступившим от организации «Г».

С суммы поступившей предоплаты поставщик начисляет НДС. Если покупатель отказался от поставки товаров, аванс необходимо вернуть клиенту, а начисленный ранее НДС поставщик может принять к вычету.

Если у покупателя есть долг перед поставщиком и вместо возврата предоплаты с покупателем подписано соглашение о зачете взаимных требований, поставщик вправе принять к вычету «авансовый» НДС (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444) (пример 8).

Пример 8. Поставщик получил от покупателя предоплату в сумме 1 265 550 руб. С этого аванса бухгалтер поставщика начислил к оплате в бюджет НДС в размере 193 050 руб. (1 265 550 руб. x 18/118).
Затем покупатель сообщил, что желает получить товар на сумму 885 000 руб. В связи с этим поставщик должен вернуть покупателю 380 550 руб. Однако у поставщика числится дебиторская задолженность покупателя по другому договору. Компании договорились зачесть долги на 380 550 руб.
На дату взаимозачета поставщик вправе принять к вычету «авансовый» НДС в размере 58 050 руб. (380 550 руб. x 18/118), а покупателю необходимо восстановить эту сумму налога, если он принимал ее к вычету.

Взаимозачеты в 1С 8.3 проводят, если один и тот же контрагент является для вашей организации и поставщиком и покупателем. В такой ситуации по этому контрагенту может возникнуть и дебиторская и кредиторская задолженность. В этом случае стороны договора могут провести зачет встречных однородных требований, другими словами — взаимозачет. В 1С 8.3 для его создания использует специальный документ.

Читайте в статье:

Зачет встречных требований возможен при наличии двух условий:

  • встречность – когда есть дебиторская задолженность по одному договору и кредиторская — по другому с одним и тем же контрагентом;
  • однородность – обязательства выражены в деньгах.

Приведем пример. Вы продали контрагенту ООО «Старт» аккумуляторные батареи на сумму 450 000 рублей по договору продажи. ООО «Старт» оказало вам транспортные услуги на сумму 100 000 рублей по договору оказания услуг. Возникла встречная однородная задолженность – вы должны ООО «Старт» 100 000 рублей, ООО «Старт» должен вашей организации 450 000 рублей. Зачет встречных требований можно провести на меньшую из двух задолженностей. В нашем примере вы можете в 1С 8.3 провести взаимозачет между покупателем и поставщиком на сумму 100 000 рублей. После проведения взаимозачета в 1С 8.3 останется только дебиторская задолженность ООО «Старт» перед вами на сумму 350 000 рублей. Перед проведением взаимозачета подпишите с контрагентом акт сверки.

Как в 1С 8.3 провести взаимозачет между покупателем и поставщиком в 3 шага читайте в этой статье.

Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 акт взаимозачета

Зайдите в раздел «Продажи» (1) и нажмите на ссылку «Корректировка долга» (2). Откроется окно, в котором можно создать акт взаимозачета.

В открывшемся окне нажмите на кнопку «Создать» (3). В 1С 8.3 откроется форма для заполнения акта взаимозачета.

Шаг 2. Заполните акт взаимозачета в 1С 8.3

В открывшейся форме заполните ряд полей. В поле «Организация» (1) укажите вашу компанию. В поле «Вид операции» (2) выберете значение «Зачет задолженности». В поле «Покупатель (дебитор)» (3) выберете из списка контрагента, по которому надо провести взаимозачет. Укажите дату взаимозачета (4).

Во вкладке «Задолженность покупателя (дебиторская задолженность)» (7) 1С 8.3 автоматически укажет сумму дебиторской задолженности (8):

Во вкладке «Задолженность перед покупателем (кредиторская задолженность)» (9) 1С 8.3 автоматически укажет сумму кредиторской задолженности (10):

Сравните суммы в двух вкладках. Зайдите во вкладку, где сумма задолженности больше (11), и вручную исправьте ее на сумму, которая указана во вкладке с меньшей суммой (12). После исправления, суммы дебиторской и кредиторской задолженности в обеих вкладках должны быть равны.

Теперь корректировка долга создана — осталось ее сохранить. Для этого последовательно нажмите «Записать» (13) и «Провести» (14). После этого в бухгалтерском учете появится проводка по взаимозачету в 1с 8.3 между организациями. Эту проводку можно посмотреть, нажав на кнопку «Показать проводки…» (15).

Нередко у одной организации перед другой возникает долг. Данный долг можно погасить не только денежными средствами. Например, в счет него организация – должник может оказать какие-либо услуги.

В данной статье мы рассмотрим как отразить в программе 1С 8.3 провести взаимозачет как между договорами с одной организацией, так и с разными контрагентами.

Рассмотрим пример, когда наша фирма заказала у поставщика 3 офисных кресла на сумму 6 тысяч рублей, но еще не оплатила данную поставку. Спустя какое-то время мы оказали услуги по стрижке газона на 4 тысячи рублей. В программе необходимо произвести взаимозачет и уменьшить долг до 2 тысяч рублей.

Найти акты взаимозачета можно в меню 1С «Покупки», либо «Продажи» выберите пункт «Корректировка долга».

Перед вами откроются все ранее веденные документы по корректировкам долгов. Создайте новый документ. Самое главное здесь – правильно указать вид операции. В данном случае мы будем производить взаимозачет с одной и той же фирмой, но по разным договорам: поставки и оказанию услуг. Поэтому был выбран «Зачет задолженности».

В позе «Зачесть задолженность» выбираем «Поставщику». В том случае, когда должны не мы, а нам, выбирается пункт «Покупателя».

В реквизите «Поставщик (кредитор)» выберем фирму, с которой необходимо сделать взаимозачет. В нашем случае учет в программе ведется сразу по нескольким организациям, поэтому в шапке так же выберем необходимую (за которой числится долг).

В документе по проведению взаимозачета в 1С 8.3 присутствую две вкладки с отражением списка документов, по которым сформировалась кредиторская (наша) и дебиторская задолженности (перед нами). Заполнить данные на них можно как вручную, так и автоматически. Для автоматического заполнения нажмите на нужной вкладке кнопку «Заполнить» и выберите соответствующий пункт из появившегося меню. Обе вкладки заполняются по отдельности, но интерфейс одинаков.

На первой вкладке появился документ покупки офисных кресел на сумму 6 тысяч рублей. На второй – оказание услуг по стрижке газона на 4 тысячи рублей. Суммы различаются и это видно внизу формы (- 2 тысячи рублей).

Для корректного проведения взаиморасчета откорректируем нашу задолженность перед поставщиком на первой вкладке. Установим вместо 6 тысяч рублей 4 тысячи рублей.

Таким же способом можно провести взаимозачет с покупателем. Отличие заключается лишь в других параметрах шапки документа.

Взаимозачет между организациями

В качестве примера рассмотрим ситуацию, схожую с описанной выше. Наша организация так же приобрела 3 офисных кресла на сумму 6 тысяч рублей у фирмы «Аквилон-Трейд». Только услугу по стрижке газона мы оказали другой компании – «Sweet Dreams Ltd.». Предположим, что у них один и тот же владелец и нам необходимо погасить часть долга по покупке кресел предоставленной услугой.

В рамках данного примера заполнение документа будет практически идентичным предыдущему. В качестве значения реквизита «В счет задолженности» укажите «Третьего лица перед нашей организацией». Теперь вам будет необходимо выбрать сразу двух контрагентов: поставщика и третье лицо.

Больше реквизиты документа в этом примере никак не будет отличаться от предыдущего.

Движение документа будет похожим на движение в предыдущем примере, только здесь в качестве субконто участвуют два различных контрагента.

Документ «Корректировка долга» не ограничивается этими двумя примерами. Например, вы можете , зачесть аванс, перенести долг и многое другое.

Теперь можно проверить результат взаиморасчетов .

Видео инструкция

Смотрите видео инструкцию по проведению взаиморасчета в 1С:

В нашем примере – покупателя «Монолит»:

  • В поле В счет задолженности укажем в счет какой задолженности производим погашение долга. По примеру Нашей организации и третьим лицом – «Вега-транс»;
  • В поле Валюта указываем валюту расчетов;
  • В поле Дата укажем дату документа проведения корректировки;
  • Поле Номер заполняется автоматически.

На вкладке Задолженность покупателя (дебиторская) по кнопке Заполнить автоматически заполняется и зачитывается задолженность между выбранными контрагентами либо заполняем в ручном режиме: Если задолженность зачета не совпадает, то на закладке исправляем большую сумму задолженности на нужную по зачету.

Проведение взаимозачета в 1с 8.3 документом корректировка долга

Важно

Нередко у одной организации перед другой возникает долг. Данный долг можно погасить не только денежными средствами. Например, в счет него организация – должник может оказать какие-либо услуги.

В данной статье мы рассмотрим как отразить в программе 1С 8.3 провести взаимозачет как между договорами с одной организацией, так и с разными контрагентами. Содержание

  • 1 Взаимозачет по договорам
  • 2 Взаимозачет между организациями
  • 3 Видео инструкция

Взаимозачет по договорам Рассмотрим пример, когда наша фирма заказала у поставщика 3 офисных кресла на сумму 6 тысяч рублей, но еще не оплатила данную поставку. Спустя какое-то время мы оказали услуги по стрижке газона на 4 тысячи рублей.
В программе необходимо произвести взаимозачет и уменьшить долг до 2 тысяч рублей. В меню 1С «Покупки», либо «Продажи» выберите пункт «Корректировка долга».

Корректировка долга в 1с 8.3: проведение взаимозачета

Заполним реквизиты «шапки»:

  • поле «Вид корректировки» – в нашем случае следует выбрать «Зачет задолженности»
  • поле «Зачесть задолженность» – указать «Поставщику»
  • поле «В счет задолженности» – указать «Поставщика перед нашей организацией»
  • поле «Поставщик (кредитор)» – выбрать нужного контрагента

Данные о кредиторской и о дебиторской задолженности заносятся в табличные части на соответствующих вкладках. Для их автоматического заполнения нужно нажать в документе кнопку «Заполнить – Заполнить все задолженности остатками по взаиморасчетам», либо кнопки «Заполнить» на каждой вкладке. Программа анализирует взаиморасчеты с поставщиком и показывает задолженность по каждому договору.

Для проведения взаимозачета между договорами в 1С 8.3 требуется, чтобы в документе суммы долга поставщика и долга перед поставщиком были одинаковыми.

Пять способов произвести корректировку долга в 1с (версия 8.3)

На данную сумму проводится взаимозачет. С этой целью исправляем значение в графе «Сумма расчетов». Внизу документа отображается разница между дебиторской задолженностью и кредиторской, эта разница должна быть равна нулю. Из документа можно вывести на печать форму Акта взаимозачета.

Внимание

Документ при проведении сделает проводку по переносу суммы долга с кредита бухгалтерского счета 62 в дебет бухгалтерского счета 60: Аналогичным образом оформляется взаимозачет с контрагентом-покупателем. Для этого нужно указать следующие реквизиты: вид операции – выбрать «Зачет задолженности», зачесть задолженность – выбрать «Покупателя», в счет задолженности – «Нашей организации перед покупателем». Взаимозачет между организациями Также программа позволяет зачесть задолженность покупателя или поставщика при расчетах с третьей организацией (соответствующее значение выбирается в поле «В счет задолженности»).

Корректировка долга в 1с 8.3 бухгалтерия

Инфо

Рассмотрим пример по акту взаимозачету между двумя контрагентами перед организацией, когда один контрагент заплатил за другого. Также изучим корректировку долга при переносе задолженности, списании задолженности и при зачете авансов в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Содержание

  • 1 Как сделать корректировку долга в 1С 8.3
    • 1.1 Корректировка долга при зачете авансов
    • 1.2 Корректировка долга при проведении взаимозачета
    • 1.3 Корректировка долга при переносе задолженности
    • 1.4 Корректировка долга при списании задолженности
    • 1.5 Прочие корректировки долга

Чтобы провести корректировку долга в 1С 8.3 используется одноименный документ Корректировка долга.

Данный документ можно найти в меню Покупки или Продажи – Расчеты с контрагентами – Корректировка долга: Нажмем кнопку Создать. Далее заполним шапку документа.

Бухучет инфо

Далее в форме создаваемого документа необходимо указать следующее: — Предприятие; — Вид операции: в предлагаемом нами примере — это списание задолженности под названием «Списание задолженности»; — «Задолженность поставщику» списать; — Контрагента, по которому производится корректировка взаиморасчетов. Коротко расскажем обо всех видах операций, от которых в документе многое зависит: — Зачет авансов. Выбирать необходимо, если для учета взаиморасчетов существует необходимость учесть суммы авансов.
— Зачет задолженности. В случае избрания этого вида операции, мы получаем возможность менять взаиморасчеты в счет 3-го лица или в счет задолженности поставщика перед нашим предприятием. — Перенос задолженности. Этот вариант дает возможность перенести задолженность с одного поставщика или покупателя на другого, и, плюс к тому, перенести суммы авансов.

Взаимозачет в 1с бухгалтерии 8.3

ООО «Андромеда», перед которой имеет кредиторскую задолженность: Сформируем оборотно-сальдовую ведомость, по которой произведем перенос задолженности и закроем возникшие дебиторскую и кредиторскую задолженности: Перенос задолженности в 1С 8.3 произведем документом Корректировка долга, заполнив соответствующие поля документа. Вкладку Авансы поставщику заполним вручную или по кнопке Заполнить: Аналогично на вкладке Задолженность перед третьим лицом (кредиторская задолженность) заполним поля вручную или по кнопке Заполнить: После проведения документа Корректировка долга в 1С 8.3 сформируем Оборотно-сальдовую ведомость, где увидим произведенный взаимозачет по письму: Корректировка долга при списании задолженности Операция Списание задолженности в 1С 8.3 применяется для списания безнадежных долгов организации как дебиторской, так и кредиторской на счет доходов или расходов.

Как в «1с 8.3» сделать корректировку долга

  • Меню: Продажи – Расчеты с контрагентами – Корректировка долга (или меню: Покупки – Расчеты с контрагентами – Корректировка долга).
  • Нажмите кнопку «Создать» и выберите вид операции «Зачет задолженности».
  • В поле «Зачесть задолженность» выберите соответствующее значение. Если нужно зачесть задолженности перед поставщиком, выбираем значение «Поставщику». Если проводим зачет задолженности покупателя, – значение «Покупателя».
  • В поле «В счет задолженности» выберите один из вариантов – «Поставщика перед нашей организацией», «Третьего лица перед нашей организацией» (или «Нашей организации перед покупателем», «Нашей организации перед третьим лицом»).
  • В зависимости от выбранного варианта зачета задолженности укажите поставщика, покупателя или третье лицо.

В нашем случае зачитывается задолженность поставщику в счет его задолженности перед нашей организацией, поэтому в поле «Поставщик (кредитор)» выберите из справочника «Контрагенты» поставщика, с которым проводится взаимозачет.

  • В поле «Валюта» выберите валюту, в которой производится зачет.
  • Заполните две таблицы документа, соответствующие кредиторской и дебиторской задолженности. Данные таблицы имеют идентичную структуру. Заполнить их можно с помощью кнопки «Добавить» (далее выбрать обязательство и заполнить поля соответствующими значениями). Для автоматического заполнения табличной части по остаткам расчетов на дату корректировки щелкните по кнопке «Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам» (рис. 1 — 2).
  • Для вызова печатного бланка акта взаимозачета используйте кнопку «Акт взаимозачета» (рис. 2).
  • Нажмите кнопку «Провести».

Loading… Loading… Rating is available when the video has been rented. This feature is not available right now. Please try again later. Как в 1С произвести взаимозачет и перенос задолженности между контрагентами.Списание задолженности в 1С 8.3 с помощью документа «Корректировка долга». Статья про документ Корректировка долга:http://programmist1s.ru/kak-v-1s-8-3-… Статья про проведения взаимозачетов:http://programmist1s.ru/kak-provesti-… Получайте бесплатные материалы на почту:http://programmist1s.ru/poluchit-besp…
Читайте статьи по 1С на нашем сайте:http://programmist1s.ru/materialyi-po… Инструкция по проведению корректировки долга в программе 1С 8.3. Какие проводки формируются при списании задолженности в 1С.
Документ Корректировка задолженности.

Шаг 1. Контроль задолженности контрагентов

Для контроля и выявления задолженности по используется отчёт Оборотно-сальдовая ведомость по счету из раздела Отчёты, где выбираем Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Счёт выбирается соответствующий виду задолженности:

  • Кредиторская – 60;
  • Дебиторская – 62;
  • С прочими контрагентами – 76 и так далее.

Шаг 2. Как сформировать акт сверки в 1С 8.3

Где найти акт взаимозачёта в 1С? Он оформляется из раздела Покупки или Продажи – Акт сверки расчётов:

  • Период – период сверки взаиморасчётов. В табличную часть попадают документы, входящие в этот период;
  • Договор – указывается, если необходимо произвести сверку по конкретному договору. Если рассматривается сверка в общем по контрагенту, то договор указывать не нужно:

После заполнения шапки документа заполняем Счета учёта расчетов. Счета можно занести вручную или автоматически заполнить по умолчанию.

Важно! Если в 1С 8.3 создавался какой-то субсчет, то его необходимо добавить вручную:

Необходимо учитывать: когда заполняется табличная часть через кнопку Заполнить, все ручные корректировки её удаляются.

Документы можно занести с помощью кнопки Добавить вручную или автоматически нажав Заполнить – по Данным бухгалтерского учёта. При заполнении автоматически анализируется период, а также указанные счета на закладке Счета учёта расчётов:

Закладку По данным контрагента можно заполнить автоматически по данным организации:

В закладке Дополнительно указываются данные для печатной формы:

  • Представитель организации и Представитель контрагента – уполномоченные лица, подписывающие Акт сверки;
  • Разбить по договорам – позволяет в печатной форме сделать группировку документов по договорам:

В подвале документа отражаются остатки задолженности и расхождение сумм с контрагентом:

Для вывода печатной формы Акта сверки взаиморасчётов в 1С 8.3 нужно воспользоваться кнопкой Печать.

Если Акт сверки согласован, то устанавливаем галочку Сверка согласована. После её установки документ становится недоступным для редактирования.

Важно! Документ Акт сверки взаиморасчётов в 1С 8.3 никаких движений не делает.

Взаимозачёт должен быть отражён в учёте обеих сторон.

Как провести взаимозачет в 1С 8.3

На основании Акта сверки взаиморасчётов можно произвести зачёт требований. Взаимозачет в 1С 8.3 оформляется документом Корректировка долга, который можно найти в разделе Покупки или Продажи – далее Корректировка долга.

Взаимозачет в 1С 8.3 между организациями

Для оформления взаимозачета в 1С 8.3 напрямую с покупателем либо поставщиком формируется документ Корректировка долга. При этом:

  • В счёт задолженности – устанавливаем через покупателя/поставщика;
  • Закладки Дебиторская задолженность и Кредиторская задолженность заполняются остатками автоматически с помощью команды Заполнить:

Трехсторонний взаимозачет в 1С 8.3

При оформлении взаимозачета между тремя организациями в 1С 8.3 формируется документ Корректировка долга. При этом:

  • Вид операции – выбираем Зачёт задолженности;
  • Зачесть задолженность – выбираем между Покупатель и Поставщик, зависит от вида задолженности;
  • В счёт задолженности – устанавливаем через третьи лица;
  • Покупатель (кредитор) или Поставщик (дебитор) – контрагент по которому засчитывается задолженность;
  • Третье лицо – кредитор или дебитор, через которого производится зачёт задолженности;
  • Закладки Дебиторская задолженность и Кредиторская задолженность заполняются остатками автоматически с помощью команды Заполнить;
  • Одна из закладок заполняется данными контрагента, вторая данными третьего лица:

Важно! Суммы должны быть одинаковыми, поэтому если есть разница, то необходимо вручную откорректировать колонку Сумма расчётов.

Для печати Акта взаимозачёта в 1С 8.3 необходимо воспользоваться командой Печать:

Важно! При зачёте через третьи лица, обязательства должны быть обязательно цикличные.

Как в программе 1С 8.3 осуществить взаимозачет с контрагентом по дебиторской и кредиторской задолженности, порядок действий при УСН для правильного отражения доходов и расходов в момент взаимозачета в Книге учета доходов и расходов – более подробно рассмотрено на нашем в модуле . Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

В поле Вид операции доступны для выбора следующие виды:

  • Зачет авансов – служит для зачета авансов, выданных контрагентам;
  • Зачет задолженности – зачет задолженности, контрагента или третьего лица;
  • Перенос задолженности – служит по переуступке задолженности, в том числе по договорам, счетам и документам;
  • Списание задолженности – применяется для списания безнадежных долгов организации как дебиторской, так и кредиторской задолженности;
  • Прочие корректировки – служит для корректировки дебиторской и кредиторской задолженности между контрагентами и счетами:

Корректировка долга при зачете авансов Операция Зачет авансов служит для зачета авансов, выданных контрагентам.

Для этого в документе Корректировка долга заполним необходимые поля:

  • Вид операции – списание задолженности;
  • Списание – выберем необходимую задолженность:

Допустим в 1С 8.3 необходимо списать Кредиторскую задолженность поставщику: Заполним поля поставщика (кредитора). В нашем случае – это «Вега-Транс”. Для заполнения табличной части вкладки Задолженность поставщику (кредиторская задолженность) нажмем кнопку Заполнить или заполним в ручном режиме кнопкой Добавить: На вкладке Счет списания заполним соответствующий счет списания задолженности Доходы или расходы: Сформируем оборотно-сальдовую ведомость: Прочие корректировки долга Операция Прочие корректировки в 1С 8.3 применяется по дебиторской и кредиторской задолженности между контрагентами и счетами.

Внимание

Ответы на вопросы по программам 1С Вопрос:Как провести корректировку задолженности зачетом в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)? Ответ: Расчеты по договору (зачет) Зачет взаимных требований с контрагентом Зачет целесообразен между контрагентами, которые имеют встречные однородные требования (между контрагентами заключены два договора) с наступившим сроком исполнения обязательств. Зачет является односторонней сделкой, для проведения которой достаточно заявления одной стороны. При желании взаимозачет можно оформить двусторонним актом.

Для проведения в программе «1С:Бухгалтерия 8» операции по зачету задолженности выполните следующие действия (рис.

Сформировать взаимозачет в программе 1С 8.3 Бухгалтерия. Если в организации есть задолженность перед контрагентом-поставщиком, она может в счет задолженности оказать контрагенту услуги или же поставить товары. Так же и контрагент-покупатель может поставить услуги или товары в счет своей задолженности.

Для правильного отображения таких операций в учете требуется провести процедуру взаимозачета. Процесс проведение взаимозачета в 1С 8.3 автоматизирован и выполняется посредством типового документа «Корректировка долга». Взаимозачет в 1С 8.3 между договорами контрагента Пример.

Наша организация должна поставщику 88 500 руб. за поставку материалов. В счет долга мы оказали поставщику услуги на сумму 70 800 руб. Необходимо провести взаимозачет. Создадим в программе документ «Корректировка долга» (см.
раздел «Покупки» или раздел «Продажи», подраздел «Расчеты с контрагентами»).

Для этого в документе Корректировка долга выберем Вид операции – Зачет авансов: Предположим, организация «Комфорт-сервис» предоставила услугу покупателю «Монолит» на сумму 70 000 руб. При этом организации «Комфорт-сервис» необходимо зачесть аванс предоплаты организации «Инвема» за организацию «Монолит» согласно письму: Согласно примеру в документе Корректировка долга заполним поля:

  • Зачесть аванс – выберем перед Покупателем;
  • В счет задолженности – Третьего лица перед нашей организацией;
  • Номер проставляется автоматически;
  • Дата – дата совершения взаимозачета;
  • Покупатель (Кредитор)- согласно примеру это плательщик «Инвема»;
  • Третье лицо (Дебитор)- покупатель «Монолит».

Согласно примеру на сумму 3 149,89 руб.: После проведения документа видим сформированные проводки по взаимозачету: Если сформируем оборотно – сальдовую ведомость по счетам 60, 62, то увидим отраженный взаимозачет в 1С 8.3: Далее распечатываем акт взаимозачета: Корректировка долга при переносе задолженности При корректировке долга в 1С 8.3 Перенос задолженности служит для переуступки задолженности, в том числе по договорам, счетам и документам. Рассмотрим вариант переноса задолженности в 1С 8.3. Предприятие «Комфорт Сервис» приобретает товары у «Монолита» на сумму 118 000,00 руб.: Контрагент «Монолит» просит в письме оплатить в счет дебиторской задолженности «Комфорт Сервиса» в сумме 118 000,00 руб.

Важно

У нас сформировалась проводка по взаимозачету с нашим контрагентом на сумму 4 тысячи рублей. Таким же способом можно провести взаимозачет с покупателем. Отличие заключается лишь в других параметрах шапки документа.

Взаимозачет между организациями В качестве примера рассмотрим ситуацию, схожую с описанной выше. Наша организация так же приобрела 3 офисных кресла на сумму 6 тысяч рублей у фирмы «Аквилон-Трейд». Только услугу по стрижке газона мы оказали другой компании – «Sweet Dreams Ltd.».
Предположим, что у них один и тот же владелец и нам необходимо погасить часть долга по покупке кресел предоставленной услугой. В рамках данного примера заполнение документа будет практически идентичным предыдущему. В качестве значения реквизита «В счет задолженности» укажите «Третьего лица перед нашей организацией».
Теперь вам будет необходимо выбрать сразу двух контрагентов: поставщика и третье лицо.

Также есть возможность переносить задолженности между заключенными договоренностями. — Списание задолженности. При таком выборе вида операции осуществляется списание дебиторской или кредиторской задолженности на счет расходов или доходов. В табличной части нашего документа, в закладке с именем «Задолженность поставщика (кредиторская задолженность)» необходимо нажать на клавишу «Заполнить».

Инфо

Затем программный продукт заполнит табличную часть нужными документами, которые создают кредиторскую задолженность. Поскольку для нас интересен только последний документ, то все остальные надо удалить из списка. С целью выбора одного документа существует возможность воспользоваться клавишей под названием «Добавить».

В результате у нас получилось следующее: Скрин 3 А сейчас займемся исправлением разницы. Осуществить названное очень просто: исправьте сумму расчетов на необходимую, а именно на 960,40.

В документе по проведению взаимозачета в 1С 8.3 присутствую две вкладки с отражением списка документов, по которым сформировалась кредиторская (наша) и дебиторская задолженности (перед нами). Заполнить данные на них можно как вручную, так и автоматически. Для автоматического заполнения нажмите на нужной вкладке кнопку «Заполнить» и выберите соответствующий пункт из появившегося меню.

Обе вкладки заполняются по отдельности, но интерфейс одинаков. На первой вкладке появился документ покупки офисных кресел на сумму 6 тысяч рублей. На второй – оказание услуг по стрижке газона на 4 тысячи рублей.
Суммы различаются и это видно внизу формы (- 2 тысячи рублей). Для корректного проведения взаиморасчета откорректируем нашу задолженность перед поставщиком на первой вкладке. Установим вместо 6 тысяч рублей 4 тысячи рублей. Далее запишем и проведем документ.
Списания безнадежной задолженности; — Изменения информации по соглашению сторон; — Ошибок в случае введения бухучета; — В том случае, когда в бухгалтерию были переданы неверные данные; — Существует необходимость в перемещении долга и т.д. Почти во всех случаях такие ситуации оказываются в случае проведения акта сверки взаиморасчетов. В этом материале мы хотим показать, как в «1С 8.3 — Бухгалтерия» можно провести корректировку долга. «1С»: пример возникновения задолженности Допустим, у нас сложилась такая ситуация: подотчетное лицо — работник предприятия провайдеру оплатил услуги связи вперед на определенный период, — 3500 рублей. Провайдер продемонстрировал акты на сумму 4460,40 рублей.

С юридической точки зрения взаимозачет является полноценным основанием для прекращения обязательств. Подробное толкование изложено в статье 410 ГК РФ.

Правомерность взаимозачета

Согласно Гражданскому кодексу РФ (статья 410) обязательство может быть прекращено полностью (частично) через зачет встречных однородных требований, сроки которых наступили (не указаны) или определены до востребования. Для этого требования должны быть однородными

Требования считаются однородными:

Стороны обязаны рассчитаться друг с другом денежными средствами за поставку товаров одной стороной и выполнение работ другой стороной. Предприятия имеют схожие обязательства. Предмет обязательств идентичен — деньги. Взаимозачет возможен.

Требования считаются неоднородными:

Одна сторона имеет долг перед другой по договору купли-продажи товаров. Вторая сторона должна первой выполнить работы по договору подряда. Эти обязательства встречные, но не однородные. Взаимозачет невозможен. Требования должны быть действительными и неоспариваемыми

Ограничения для взаимозачетов

В статье 411 ГК РФ законодателем установлен ряд ограничивающих факторов.

Операция взаимозачета не допускается в следующих случаях:

  • взыскание алиментов;
  • возмещение вреда здоровью;
  • пожизненное содержание;
  • срок платежа не наступил;
  • одна из сторон в стадии банкротства;
  • наличие обязанности по оплате вклада в уставной фонд или акций акционерного общества;
  • истек срок исковой давности (три года) по требованию к зачету.

Чтобы провести зачет взаимных требований (взаимозачет) необходимо убедиться в правомерности действия и отсутствии ограничений. Если операция будет произведена в обход требований законодательства, то ее ожидает признание ничтожной, а погашение задолженностей будет аннулировано.

С бухгалтерской точки зрения, такое «сворачивание задолженности» ведет к искажению финансовой отчетности, которое квалифицируется как административное нарушение, если данные в строке задолженностей искажены более чем на 10%.

Оформление взаимозачета

На практике, чтобы не допустить нежелательные спорные моменты, стороны составляют акт о взаимозачете.

Гражданское законодательство не регламентирует данные акты, но каждый бухгалтер знает, что акт является первичным документом. Значит к акту о взаимозачете должны применяться требования, что и к первичным документам.

Любой первичный документ в РФ, согласно пункту 2 статьи 9 ФЗ «О бухгалтерском учете», должен содержать следующие реквизиты:

  • Дата составления документа.
  • Наименование документа.
  • Наименование стороны, составившей документ.
  • Полную информацию о хозяйственном факте.
  • Величины натуральных и/или денежных измерений хозяйственной операции.
  • Подпись главного бухгалтера.

Кроме этого, в акт о зачете взаимных требований не лишним будет добавить информацию о договорах и первичных документах, на основании которых будет проведен взаимозачет.

В бухгалтерском учете операция взаимозачета отражается следующим образом:

  • по договору купли-продажи Дт 60 Кт 62;
  • по долгам и претензиям Дт 66 или 67 Кт 76.

В налоговом учете при проведении операции по зачету взаимных требований входной НДС следует предъявить к вычету. Но бывает, что НДС уже к вычету предъявлен по зачитываемым операциям. Это случается потому, что стороны договариваются о зачетах, когда уже сроки платежей на исходе. В таких случаях налоговая служба рекомендует провести корректировку суммы налоговых вычетов, а затем подать уточняющую декларацию за период, когда НДС был поставлен к возмещению, либо за период, когда проведен взаимозачет и предприятие утратило право на вычет.

Пример 1
Рассмотрим конкретные примеры двусторонних взаимозачетов. Предположим, две фирмы являются одновременно по отношению друг к другу дебиторами и кредиторами. ООО «Тюльпан» (на ОСНО) отгрузило товар на сумму 80 тысяч рублей ООО «Лютик» (УСН «доходы минус расходы»), в том числе НДС 12 203 рубля. Ранее «Тюльпан» приобретал у «Лютика» строительные материалы на сумму 40 тысяч рублей и еще не успел их оплатить. Обе фирмы договорились произвести взаимозачёт на меньшую из сумм, т.е. на 40 000 рублей, а по остальной части будут денежные расчёты.

В налоговом учёте у ООО «Тюльпан»:
Налог на добавленную стоимость (НДС). Реализация товаров, работ, услуг является объектом налогообложения по НДС. Налог начисляют в момент отгрузки, а именно по дате составления первичных документов. Взаимозачёт не влияет на общую обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате НДС при отгрузке товаров, а также на порядок применения налоговых вычетов, если бы стороной сделки был контрагент на ОСНО. Таким образом, сумму НДС на дату отгрузки товаров после зачёта корректировать не нужно. Сумму НДС в 12 203 рубля необходимо отразить в книге продаж и в декларации по НДС в части подлежащей уплате в бюджет. К вычету компания ничего не принимает, так как работает с фирмой «упрощенцем» и входящего НДС не было.
Налог на прибыль организаций. Выручка от реализации продукции (без НДС) включается компанией в доходы от реализации. Важным в учёте по налогу на прибыль будет выбранный фирмой метод признания доходов и расходов. При применении метода начисления датой получения дохода будет дата отгрузочных документов, т.е. дата перехода права собственности на товар. Факт платы не имеет никакого значения. При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления денег на расчетный счет или в кассу предприятия. Дата перехода права собственности имеет вторичное значение.
Расходы на ранее купленное сырье включают в материальные расходы. Если фирма применяет метод начисления, то стоимость сырья признают материальным расходом на дату списания строительных материалов в производство по требованию накладной. Данный вид расходов относится к прямым и включается в затраты того периода, когда была отгрузка продукции или оказание услуг, в стоимости которых он учитывается в соответствии со ст. 319 НК РФ. В случае применения кассового метода стоимость приобретённых материалов учитывается в составе расходов по мере списания в производство при условии их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В рассматриваемой ситуации компания может принять в расходы всю стоимость строительных материалов, на дату проведения зачёта, когда задолженность по оплате материалов была полностью погашена.
Проведение зачёта для стороны, которая применяет метод начисления, не влечет каких-либо последствий по налогу на прибыль. Это связано с тем, что доходы и расходы при данном методе учитывают независимо от факта оплаты. Если сторона определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проведение зачёта означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачета налогоплательщик, применяющий кассовый метод, должен отразить выручку от реализации товаров в сумме зачтенной задолженности контрагента (без НДС), т.е. в сумме 40 000 рублей (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Кроме того, на эту же дату приобретенные товары считаются оплаченными (в размере зачтенных сумм) также 40 000 рублей, следовательно, выполняется одно из условий для признания расходов при кассовом методе.

В налоговом учете у ООО «Лютик»:
Упрощенная система налогообложения (УСН). Доход признается в момент получения денег на расчетный счёт или в кассу предприятия. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению товаров) — в момент списания с расчетного счёта или выплаты из кассы компании, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Проведение зачёта для компании на УСН означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачёта компании надо отразить выручку от реализации товаров в сумме зачтённой задолженности контрагента, т.е. в сумме 40 000 рублей. Кроме того, на эту же дату приобретенные товары, а также сумма «входного» НДС по ним считаются оплаченными. Выполняется одно из условий для признания расходов при УСН, также в размере 40 000 рублей.
При определении налоговой базы по УСН, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и расходы в виде суммы НДС по оплаченным товарам учитывают на дату реализации товаров. Происходит это независимо от факта их оплаты покупателем. В данном случае этой датой будет дата получения уведомления о зачёте. Оставшуюся часть долга компания может учесть в расходах только после окончательной оплаты долга 40 000 рублей наличными или безналичными.

Пример 2
Есть две компании и обе на УСН, причем одна из них ООО «Мебель» на УСН 6%, а другая ООО «Стулья» на УСН 15%. ООО «Мебель» оказала услуги на 100 000 рублей ООО «Стулья». В свою очередь последняя фирма ранее продала товар на сумму 50 000 рублей ООО «Мебель», но та еще за него не расплатилась. Обе фирмы пришли к соглашению о взаимозачете на 50 тыс. рублей.

В налоговом учёте у ООО «Мебель»:
Упрощенная система налогообложения УСН 6%. Доход признается в момент поступления денег на расчетный счет в банке фирмы, наличными деньгами в кассу предприятия, а также иным способом (гл. 26.2 НК РФ). Будем считать, что получение уведомления о зачёте взаимных требований и есть иной случай. И именно на дату его осуществления компания признаёт выручку от реализации товара (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если сторона определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проведение зачёта означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачёта налогоплательщик, применяющий кассовый метод, должен отразить выручку от оказания услуг в сумме зачтённой задолженности контрагента. О расходах речи быть не может, потому что компания применяет «доходную» упрощенку. В конкретном случае ООО «Мебель» признает выручку в налоговом учёте на дату подписания соглашения о взаимозёчете по своим реализованным услугам в сумме 50 000 рублей.

В налоговом учете у ООО «Стулья»:
Упрощенная система налогообложения УСН 15%. В данном случае компания применяет обычную упрощёнку «доходы минус расходы». Для учета важны и доходы, и расходы. Операция по взаимозачёту в данном случае означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачёта такой налогоплательщик должен отразить выручку от реализации в сумме зачтённой задолженности. Это 50 000 рублей (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). В данной ситуации опять присутствует кассовой метод признания доходов и расходов. О расходах и поговорим. Расходы компания признаёт на дату подписания соглашения о взаимозачёте только в части 50 000 рублей по услугам, а оставшуюся часть долга, в момент её оплаты наличными или чрез расчётный счёт.

Акт взаимозачета обычно составляют в тех случаях, когда между предприятиями-контрагентами существует взаимная задолженность. Вид задолженности не имеет значения – она может быть финансовой или в форме каких-либо иных материальных ценностей. Однако при составлении акта взаимозачета важнейшее условие заключается в том, чтобы встречные требования носили однородный характер (например, денежные претензии с обеих сторон).

Акт оформляется при взаимном соглашении сторон, по заявлению одной из них.

  • Бланк и образец
  • Бесплатная загрузка
  • Онлайн просмотр
  • Проверено экспертом

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк акта зачёта взаимных требований .docСкачать образец заполнения акта зачёта взаимных требований .doc

Чаще всего акт взаимозачета используют представители малого и среднего бизнеса, столкнувшиеся с финансовыми проблемами. Этот вариант предлагает им возможность взаимного «списания» долгов грамотным и законным способом или же заключение сделок путем простого обмена какими-либо равнозначными материальными ценностями. Однако, существует ряд ситуаций, когда составление акта взаимозачета не представляется возможным. В частности:

  • если задолженность наступила в связи с взысканием алиментов;
  • если задолженность образована в связи с внесением средств в уставной капитал;
  • если задолженность случилась вследствие возмещения вреда, причиненного здоровью либо жизни;
  • если задолженность наступила при исполнении обязанностей по пожизненному содержанию;
  • задолженность утрачивает значение, если по ней истек срок исковой давности;
  • иных случаях, в соответствии с законом РФ или предусмотренных письменными договорными отношениями между сторонами.

Как составить Акт взаимозачета

В акте взаимозачёта может фигурировать как две стороны (основной вариант), так и более. Каждой — свой экземпляр!

Унифицированной, строго утвержденной формы акт взаимозачета не имеет, поэтому юридические лица вправе писать его по собственному разработанному шаблону или в свободном виде. Для оформления акта можно взять обычный лист А4 формата, при этом написать его можно от руки или напечатать на компьютере.

Акт составляется в двух экземплярах, по одному для каждой из заинтересованных сторон. В тех случаях, если в процедуре взаимозачета участвует третья сторона – для нее также должен быть создан отдельный экземпляр. Каждая копия акта должна быть в обязательном порядке подписана руководителями организаций (или уполномоченными на подписание подобного рода документов сотрудниками).

Если представители организаций хотят проштамповать документ, то его можно заверить печатью, хотя делать это не обязательно (с 2016 года юридические лица вправе не пользоваться в своей работе печатями и штампами, однако следует учесть тот момент, что многие государственные структуры, в том числе судебные инстанции, по прежнему требуют её наличия).

В Акт взаимозачета в обязательном порядке нужно внести

  • сведения о предприятиях, достигших договоренности по взаимозачету;
  • основания возникновения задолженностей (здесь достаточно указать документы, по которому они возникли);
  • список обязательств;
  • окончательную сумму долга.

К акту в обязательном порядке нужно приложить копии документов, по которым возникли задолженности.

Инструкция по заполнению акта взаимозачета

Акт имеет вполне стандартную структуру с точки зрения делопроизводства.

  • В «шапке» акта пишется название документа с коротким обозначением его сути. Далее вписывается населенный пункт, в котором ведет деятельность компания, выписывающая акт, а также дата его создания.
  • Затем указывается информация о первой компании: вносится ее наименование с указанием организационно-правовой формы (ИП, ООО, ОАО, ЗАО), должность ответственного лица (обычно здесь пишут Директор, Генеральный директор или указывают иного, уполномоченного на подписание подобного рода документов сотрудника) его фамилию, имя, отчество (полностью).
  • Указываем, на основании какого документа он действует (Устав, Доверенность, Положение и т.п.).
  • Далее аналогичная информация вносится о второй стороне: название организации, должность, фамилия, имя, отчество ответственного лица и документ, на основании которого он действует.

Вторая часть акта касается подробных сведений о том, на основании каких договоров возникли взаимные задолженности (с указанием ссылки на них – номера и даты составления), а также полные их суммы с обеих сторон (цифрами и прописью).

Фиксируется факт согласия погашения взаимных финансовых (или иных материальных) претензий путем взаимозачета (здесь следует обязательно указать, полный или частичный взаимозачет). Если одна сторона должна второй большую сумму, то в акте следует прописать, в течение какого срока с момента его подписания, оставшийся долг должен быть погашен.

В завершающей части акт должен быть подписан всеми заинтересованными сторонами (здесь указывается должность, фамилия, имя отчество сотрудника подписывающего документ). Акт можно заверить печатями, но это не обязательно.