Взаимозависимые организации

Для рынка монополии, в отличие от монополистической конкуренции, характерно(-ы)

— неценовые методы конкурентной борьбы

— низкие барьеры входа на рынок

наличие одного продавца

— производство дифференцированного продукта

Координация деятельности конкурирующих взаимозависимых фирм в форме кооперативной и некооперативной стратегии, осуществляется в условиях …

— монополистической конкуренции

— совершенной конкуренции

олигополии

— монополии

Картель — это объединение предприятий …

— для совместного размещения кредитов или осуществления совместного промышленного проекта с целью извлечения монопольных прибылей

предусматривающее соглашение по поводу установления монопольно высоких цен, размежевание рынков сбыта, установления определенного объема производства для всего картеля в целом и для его членов в частности

— путем установления финансового контроля над ними с помощью покупки контрольного пакета акций

— предусматривающее потерю его членами коммерческой самостоятельности

Существование естественных монополий связывают с …

— ростом долгосрочных издержек при увеличении объемов производства

— действием постоянного эффекта масштаба

действием положительного эффекта масштаба

— государственной собственностью на сырьевые ресурсы

16. Рынок капитала.

Цена, уплачиваемая за пользование деньгами в течение определенного периода времени, представляет собой …

— заработную плату

— ренту

процент

— прибыль

График функции предложения капитала в долгосрочном периоде говорит о (об) ___________ предложения.

— отсутствующей эластичности

— единичной эластичности

абсолютной эластичности

— абсолютной неэластичности

Капитал представляет собой…

— потребительский товар длительного пользования

— производственный ресурс длительного пользования

производственный ресурс

— производственный ресурс краткосрочного пользования

Спрос на капитал, кроме прочего, определяется ценами на другие факторы производства.

Service Temporarily Unavailable

Эта зависимость иллюстрируется, в том числе, эффектом замещения, который гласит, что …

— капитал может быть заменен только трудом

более дорогой фактор заменяется более дешевым

— более дешевый фактор заменяется более дорогим

— изменение цены на один фактор приводит к изменению спроса на все факторы

На рынке факторов производства под капитальным благом понимается …

физический капитал

— ценность, приносящая доход

— денежный капитал

— прибыль

Специфику решению фирмы о покупке капитального актива, в отличие от других ресурсов, придает …

— невозобновляемость

— прибыль, которую можно получить от использования этого ресурса

фактор времени

— ограниченность этого вида ресурса

Возмещение стоимости изношенного оборудования осуществляется посредством создания фонда …

— страховых резервов

— накопления

амортизации

— потребления

Какое из представленных соотношений при использовании ресурсов труда и капитала обеспечивает получение максимальной прибыли …

— mrpl = 15; mrpk = 15; pL = 2; рк = з

— mrpl = 12; mrpk = 15; pL = 2 рк = з

mrpl = 10; mrpk = 15; pL = 2; рк = з

— mrpl = 10; mrpk = 20; р = 4; рк = з

Величина будущего дохода, который будет получен через два года составляет 100 тыс.

рублей, банковская ставка процента 10%.. Дисконтированная стоимость дохода, округленная до целого числа в рублях, составляет …82645

17. Рынок труда.

Снижение спроса на автомобили при прочих равных условиях приведет к ___________ уровня занятости автомобилестроителей.

— снижению заработной платы и росту

— росту заработной платы и

снижению заработной платы и

— росту заработной платы и снижению

Более квалифицированная рабочая сила обеспечивает более высокую производительность, поэтому спрос на нее …

— ниже спроса на низкоквалифицированную рабочую силу

— отсутствует

выше спроса на низкоквалифицированную рабочую силу

Дата добавления: 2016-11-02; просмотров: 469 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Похожая информация:


Поиск на сайте:


Несовершенная конкуренция

НК РФ Статья 105.1. Взаимозависимые лица

1. Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее — взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;

4) организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

5) организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта);

6) организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта;

7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

8) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

9) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

10) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

3. В целях настоящей статьи долей участия физического лица в организации признается совокупная доля участия этого физического лица и его взаимозависимых лиц, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, в указанной организации.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

4. Если влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых лицами, и (или) экономические результаты их деятельности оказывается одним или несколькими другими лицами в силу их преимущественного положения на рынке или в силу иных подобных обстоятельств, обусловленных особенностями совершаемых сделок, такое влияние не является основанием для признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения.

5. Прямое и (или) косвенное участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.

Указанные в настоящем пункте организации могут быть признаны взаимозависимыми по иным основаниям, предусмотренным настоящей статьей.

6. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи.

7. Суд может признать лица взаимозависимыми по , не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

V2: Поведение фирмы в условиях совершенной и несовершенной конкуренции

S: Условия совершенной конкуренции не выполняются в случае когда:

-: фирма находится в равновесии, когда ее предельный доход равен предельным издержкам -: кривая предельных издержек пересекает кривую средних издержек в

точке, соответствующей минимальному значению АТС +: кривая спроса на продукт фирмы имеет отрицательный наклон

-: кривая спроса на продукт фирмы — горизонтальная линия

S: Тип рынка больше всего соответствующий условиям совершенной

конкуренции: -: стали

-: услуг парикмахерских -: автомобилей

+: акций и облигаций фирм

S: Понятие совершенной конкуренции предполагает, что:

-: значительное число фирм, оперирующих в отрасли, выпускают стандартные товары -: все продавцы и покупатели имеют полную информацию о рынке

-: имеет место свободный вход и выход на этот рынок +: все предыдущие ответы верны

S: Функция общих затрат монополиста: ТС = 100 + 3Q, где Q — количество единиц продукта, производимое в месяц функция спроса на продукцию монополиста: Р = 200 — Q, где Р — цена продукта в долл. Если монополист выпускает 20 ед. продукта в месяц, то его общий доход равен:

-: 4000 долл.

Издержки фирмы-монополиста описываются функцией . Спрос на продукцию фирмы ,

+: 3600 долл. -: 400 долл.

-: 180 долл.

S: Антимонополистическое законодательство нацелено в первую очередь на обеспечение:

-: запрета монополий -: экономической свободы

+: условий конкуренции -: регулирования цен

S: Рынки совершенной и монополистической конкуренции имеют общую черту:

+: на рынке оперирует множество покупателей и продавцов -: каждая фирма сталкивается с горизонтальной кривой спроса на свой продукт -: выпускаются однородные товары.

S: Первым экономистом, кто попытался создать теорию олигополии, был: -: Э. Чемберлин +: О. Курно

-: Дж. Гэлбрейт -: К. Маркс.

S: Олигополия — это рыночная структура, где оперирует:

-: большое количество конкурирующих фирм, производящих однородный продукт -: большое количество конкурирующих фирм, производящих

дифференцированный продукт +: небольшое количество конкурирующих фирм -: только одна крупная фирма.

S: Олигополия скорее всего возникнет на рынке: -: зубной пасты -: шоколада -: ржи +: самолетов.

S: На рынке монополистической конкуренции:

-: отдельный покупатель может влиять на цену продукции -: реклама не играет существенной роли +: товары отличаются по исполнению и условиям продажи

-: производители имеют одинаковый доступ к информации

S: На рынке олигополии фирма может рассчитывать на рост величины спроса на свою продукцию при:

-: снижении цены товара конкурирующей фирмы +: увеличении цены товара конкурирующей фирмы -: увеличении цен на дополняющие товары -: увеличении расценок на рекламу

S: У конкурентной фирмы в положении равновесия:

+: МС = MR = Р

-: AR = MR > Р -: Р = АС — МС

-: MR = Р — AR.

S: Рыночное ограничение деятельности конкурентной фирмы заключается в том, что:

-: выручка должна превышать расходы +: рынок диктует определенный уровень цен

-: фирма не имеет полной информации о рыночной конъюнктуре -: выручка должна быть не ниже расходов

S: В краткосрочном периоде реакцией фирмы на небольшое повышение цены на выпускаемый ею товар будет:

+: увеличение выпуска продукции -: увеличение объема привлекаемых капитальных средств

-: созыв совета специалистов для прогнозирования дальнейших возможных колебаний цены на рынке этого продукта -: попытка заплатить рабочим «старую» зарплату, пока они не узнали о

повышении цен на производимый ими товар

S: Что из следующего не приводит к монополии: -: лицензии -: авторские права

-: контроль над единственным источником товара +: производство и сбыт товара, имеющего много близких субститутов

S: Ситуация, приближающаяся к совершенной конкуренции, скорее всего, будет характерна для:

+: рынка зерна -: рынка легковых автомобилей

-: рынка услуг преподавателей -: рынка карандашей

S: К недостаткам рынка совершенной конкуренции относится: -: низкий объем производства -: высокий уровень расходов на рекламу -: нестабильность цен

+: низкий уровень расходов на НИОКР.

S: Монополистическая конкуренция возникает на рынках тех товаров, где эластичность спроса:

-: как правило, низка -: приблизительно равна единице +: как правило, высока

-: может быть какой угодно

S: НЕ является условием совершенной конкуренции: -: свобода входа на рынок -: свобода выхода с рынка

+: диверсификация производства -: большое число продавцов и покупателей

S: В условиях совершенной конкуренции цена определяется пересечением спроса и предложения:

+: всегда -: никогда

-: в краткосрочном периоде -: в долгосрочном периоде

S: Монополистическая конкуренция характеризуется тем, что:

-: фирмы не могут свободно входить в рынок и выходить из него -: на рынке действует небольшое, число фирм

+: фирмы, действующие на рынке, выпускают дифференцированную продукцию -: фирмы, действующие на рынке, не обладают полной информацией о

рыночных условиях

S: Если монополия в отрасли сменяется монополистической конкуренцией, то от этого:

-: выигрывают продавцы +: выигрывают покупатели

-: выигрывают и продавцы, и покупатели -: никто не выигрывает

S: Примером естественной монополии является: -: картель «Семь сестер» -: журнал «Вопросы экономики»

-: организация стран – экспортеров нефти ОПЕК +: космодром Байконур

S: Если фирма увеличивает затраты на ресурсы на 10%, а объем производства возрастает при этом на 15%, то в этом случае…

-: кривая LATC сдвигается вверх.

-: наблюдается отрицательный эффект масштаба.

-: действует закон убывающей производительности. -: фирма получает максимальную прибыль.

+: наблюдается положительный эффект масштаба

S: С увеличением размеров предприятия средние долгосрочные издержки уменьшаются. Следовательно, речь идет о ________ эффекте масштаба. -: отрицательном -: нулевом +: положительном

-: нейтральном

S: Закон убывающей предельной производительности действует при … -: условии, что запас всех ресурсов производителя неограничен в краткосрочном периоде -: неограниченности трудовых ресурсов

+: условии, что не изменяются затраты хотя бы одного ресурса -: пропорциональном росте всех ресурсов

S: Олигополия – это рыночная структура, где оперирует…

-: только одна крупная фирма +: небольшое количество конкурирующих фирм

-: только один крупный покупатель -: огромное количество конкурирующих фирм, производящих дифференцированный продукт

S: Наличие на рынке одного покупателя называется… -: двусторонней монополией -: совершенной конкуренцией +: монопсонией -: монополией

S: Экономической мерой антимонопольной политики является … -: увеличение нормы обязательных резервов -: увеличение числа рабочих мест -: установление контроля над разделом рынка +: установление потолка цен

S: Для рынка монополии, в отличие от монополистической конкуренции, характерно(-ы) … -: неценовые методы конкурентной борьбы

+: наличие одного продавца -: производство дифференцированного продукта

-: низкие барьеры входа на рынок

S: Множественность продавцов и покупателей, однородность представленного на рынке товара, хорошая информированность о ценах на рынке, возможность свободного входа и выхода производителей в отрасль и из нее являются основными чертами рыночной структуры под названием … +: «совершенная конкуренция» -: «однородная олигополия» -: «монопсония»

-: «монополистическая конкуренция»

S: Естественная монополия возникает в результате …

-: законодательного закрепления исключительного права на осуществление определенного вида деятельности -: авторских достижений фирмы

+: действия значительного положительного эффекта масштаба или малого размера отраслевого рынка -: реализации нечестной конкуренции

S: Продажа электроэнергии по разным тарифам населению и организациям является примером ценовой … +: дискриминации -: конкуренции

-: эластичности спроса -: эластичности предложения

S: Рынок олигополии характеризуется тем, что … -: на рынке действует одна фирма -: фирмы производят уникальный продукт

+: фирмы могут вступить в тайный сговор -: существуют непреодолимые барьеры входа на рынок

S: Координация деятельности конкурирующих взаимозависимых фирм в форме кооперативной и некооперативной стратегии, осуществляется в

условиях … -: монополии

-: монополистической конкуренции -: совершенной конкуренции +: олигополии

S: Условие максимизации прибыли фирмы в условиях совершенной конкуренции имеет следующий вид …

-: -: +: -:

Управление кредитоспособностью группы взаимосвязанных организаций

Балахнев Юрий Николаевич
аспирант финансового факультета,
Нижегородский государственный им. Н.И. Лобачевского,
Российское предпринимательство,
№4 (202) / февраль 2012

Методы улучшения управления кредитоспособностью и платежеспособностью группы взаимосвязанных организаций 1

В связи с кризисными явлениями в мировой экономике проблема управления платежеспособностью и кредитоспособностью организации приобрела большую актуальность, так как банки все чаще сталкиваются с трудностями принятия решений о выдаче кредита юридическому лицу. В работе предложены способы улучшения кредитоспособности группы взаимосвязанных организаций

В статье предлагаются способы управления платежеспособностью и кредитоспособностью, которые могут быть использованы менеджментом группы взаимосвязанных организаций.

Группа взаимосвязанных организаций (ГВО) — совокупность юридических лиц, объединенных участием в капитале и находящихся под контролем одного физического лица (одной группы физических лиц) или ведущих совместную деятельность по договору. Разделим предлагаемые методы на категории:

1) методы улучшения кредитной истории и истории взаимоотношений с банками;

2) методы улучшения показателейоперационной деятельности;

3) методы улучшения финансового состояния.

В табл. 1 представлены возможные факты сотрудничества хозяйствующего субъекта с банками, учитываемые для оценки качества его кредитной истории.

Таблица 1. Факторы улучшения кредитной истории и качества отношений хозяйствующего субъекта с банками

Характеристика (факт) Возможности управления в целях повышения платежеспособности и кредитоспособности
Количество обслуживающих банков Зависит, прежде всего, от требований банка. Если потенциальный банк-кредитор требует отказаться от сотрудничества с другими кредитными организациями, то такой отказ будет положительно влиять на кредитоспособность. Если же банку важно, чтобы потенциальный заемщик обслуживался в нескольких банках, то для повышения кредитоспособности может понадобиться открытие счетов в нескольких банках, проведение «оборотов» по этим счетам, разделение кредитного портфеля между несколькими банками
Текущий кредитный портфель Для повышения своей платежеспособности и кредитоспособности компания (группа) должна придерживаться приемлемого уровня кредитного портфеля; соотнося его с выручкой, чистой прибылью, EBITDA. Кроме того, следует обращать внимание на структуру кредитного портфеля (соотнесение краткосрочных и долгосрочных кредитов) и его качество (кредиты должны быть предоставлены надежными банками)
Погашенные кредиты Данная характеристика также может оцениваться банками по-разному. Так, для одних банков важен сам факт наличия погашенных кредитов, для других — их суммы и сроки. Если банк обращает внимание только на наличие погашенных кредитов, то повысить кредитоспособность хозяйствующий субъект может погашением нескольких краткосрочных кредитов
Наличие случаев просроченной задолженности Очевидно, что наличие случаев просроченной задолженности негативно сказывается на кредитоспособности потенциального заемщика. Поэтому для группы критически важно не допускать этого
Используемые банковские продукты Для некоторых банков может быть важно использование потенциальным заемщиком большого количества банковских продуктов: кредиты (в том числе в форме овердрафта), гарантии, кредитно-документарные линии, депозиты, и т.д.

В табл. 2 представлены способы улучшения нефинансовых показателей операционной деятельности.

Таблица 2. Способы улучшения показателей операционной деятельности хозяйствующего субъекта в целях повышения его кредитоспособности

Способ Влияние на кредитоспособность
Поиск альтернативных поставщиков и покупателей Позволяет диверсифицировать поставщиков и покупателей, мини-мизировав тем самым риски потери крупнейших из них
Ведение бизнеса в рамках одного юридического лица без периодической перерегистрации Позволяет подтвердить долгий срок ведения бизнеса, стабиль-ность его развития. Используемый в целях налоговой оптимизации , способ постоянного перевода бизнеса на новые юридические лица может негативно сказаться на кредитоспособности заемщика, если банк использует исключительно формальный подход к ее оценке
Заключение долгосрочных договоров с основными поставщиками на выгодных условиях Долгосрочный договор на поставку сырья, комплектующих, товаров, оказание услуг позволяют минимизировать возможные риски, связанные с потерей поставщика или изменением условий поставок. Также позитивно на кредитоспособность организации влияет ее возможность платить за поставленную продукцию с рассрочкой
Заключение долгосрочных договоров с основными покупателями Позволяет минимизировать возможные риски потери покупателей. Включение в договор условия полной или частичной предоплаты также является позитивным фактом

В табл.

V2: Поведение фирмы в условиях совершенной и несовершенной конкуренции

3 (см. на с. 88) представлены способы улучшения основных финансовых показателей, учитываемых банками при анализе платежеспособности и кредитоспособности самостоятельных юридических лиц и юридических лиц — участников ГВО. На основании данных, представленных в табл. 3, можно сделать вывод, что для участника ГВО существует больше способов для улучшения своих финансовых показателей, по сравнению с самостоятельными юридическими лицами.

Таблица 3. Способы улучшения финансовых показателей, учитываемых банками при анализе платежеспособности и кредитоспособности

Показатель Способы улучшения
Для самостоятельных юридических лиц Для юридических лиц, входящих в состав ГВО
Темп роста выручки увеличение выручки за счет усовершенствования маркетинговой активности на внешнем рынке — увеличение выручки за счет усовершенствования маркетинговой активности;
— увеличение выручки за счет выхода на новые рынки
Коэффициент финансовой устойчивости увеличение собственного капитала за счет увеличения накопленной прибыли, добавочного и резервного капитала — увеличение собственного капитала за счет увеличения накопленной прибыли, добавочного и резервного капитала;
— увеличение доли долгосрочных финансовых обязательств в общей сумме кредитов и займов
Рентабельность продаж увеличение чистой прибыли за счет снижения издержек увеличение чистой прибыли за счет увеличения прочих доходов и снижения прочих расходов
Коэффициенты ликвидности снижение задолженности по текущим финансовым обязательствам увеличение стоимости текущих активов за счет принятия их от других участников группы взаимосвязанных организаций
Коэффициент автономии и коэффициент зависимости — увеличение доли собственного капитала за счет «накопления» нераспределенной прибыли;
— увеличение доли собственного капитала за счет снижения суммы займов и кредитов
— увеличение доли собственного капитала за счет «накопления» нераспределенной прибыли;
— увеличение доли внутригрупповых займов в общей величине займов и кредитов за счет «перевода» внешних займов на других участников ГВО и их «возврата» в виде внутригрупповых
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала — снижение величины заемного капитала;
— увеличение суммы собственного капитала
— снижение величины заемного капитала;
— увеличение суммы собственного капитала;
— изменение долей собственного и заемного капитала за счет внутригрупповых займов
Debt/EBITDA — снижение долговой нагрузки
— увеличение EBITDA
— снижение долговой нагрузки;
—  увеличение EBITDA;
—  увеличение доли внутренних займов в общей величине займов и кредитов

Литература

1. Маслов А.И. Управление кредитными рисками и методы их оценки при кредитовании // Банковское кредитование. — 2011.

2. Подольский В.И. Кредитоспособность и платежеспособность // Банковское дело в Москве. — 2011.

3. Недосекин А.О., Максимов О.Б. Новый комплексный показатель оценки финансового состояния предприятия. — 2010.

Фепо экономика тест

Все статьи Взаимозависимость компаний сама по себе не доказывает их налоговую недобросовестность (Тамилина О., Кириченко А.)

Налоговики с пристальным вниманием относятся к сделкам между взаимозависимыми лицами. Отношения между ними могут оказывать влияние на результат сделки или ее условия (п. 1 ст. 105.1 НК РФ). А это не всегда выгодно бюджету. Часто при проверке таких сделок контролеры заявляют, что цель компаний — получение необоснованной налоговой выгоды (подробнее см. во врезке ниже). И свою правоту налогоплательщикам удается отстоять только в суде.

Для справки. Что наведет налоговиков на мысль о получении необоснованной налоговой выгоды

Во-первых, если сделка не обусловлена разумными экономическими причинами (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", далее — Постановление N 53). Или если выгоду компания получила, не осуществляя реальную предпринимательскую деятельность (п. 4 Постановления N 53).

Во-вторых, о необоснованности налоговой выгоды свидетельствуют следующие обстоятельства (п. 5 Постановления N 53):

— компания фактически не могла совершить сделку с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

— у организации недостаточно персонала, основных средств, производственных активов, помещений и транспортных средств;

— для целей налогообложения компания учитывает только те операции, которые связаны с возникновением налоговой выгоды;

— организация не совершала тот объем операций, который отражен в бухучете.

При этом есть признаки, которые сами по себе не доказывают налоговую недобросовестность участников сделки (п. 6 Постановления N 53):

— создание организации незадолго до заключения сделки;

— взаимозависимость участников сделки;

— неритмичный характер хозяйственных операций;

— нарушение налогового законодательства в прошлом;

— разовый характер операции;

— осуществление операции не по месту нахождения компании;

— расчеты через один банк;

— проведение транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;

— использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Один адрес, одна бухгалтерия или общая собственность не доказывают взаимозависимость

Признаки взаимозависимости прописаны в п. 2 ст. 105.1 НК РФ (см. врезку на с. 86). Организации и физлица могут сами признать себя взаимозависимыми для целей налогообложения (п. 6 ст. 105.1 НК РФ). Опираясь на прямые и косвенные признаки взаимозависимости, аффилированность лиц может установить и суд (п. 7 ст. 105.1 НК РФ). На практике чаще всего компании опровергают взаимозависимость в трех случаях.

Буква закона. Признаки взаимозависимости лиц

Взаимозависимыми лицами признаются (п. 2 ст. 105.1 НК РФ):

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%;

2) физлицо и организация в случае, если такое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%;

3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;

4) организация и лицо, имеющее полномочия по назначению единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров этой организации;

5) организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица;

6) организации, в которых более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров составляют одни и те же физлица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ;

7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

8) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

9) организации и (или) физлица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;

10) физлица в случае, если одно физлицо подчиняется другому лицу по должностному положению;

11) физлицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

1. Организации располагаются по одному и тому же адресу

Распространенная причина такого соседства контрагентов — их нахождение по адресу массовой регистрации. Этот факт сам по себе создает налоговые риски (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 15.07.2013 N А53-18390/2012, Волго-Вятского от 07.02.2013 N А11-4529/2011 и Дальневосточного от 31.07.2013 N Ф03-3144/2013 округов). Но однозначно не свидетельствует о том, что стороны стремились получить необоснованную налоговую выгоду от сделки (Постановления ФАС Центрального от 19.06.2013 N А54-3390/2012, Поволжского от 14.08.2013 N А57-14156/2012 и Северо-Западного от 29.07.2013 N А52-1356/2011 округов).

Заключать договор с "соседом" выгодно. Деятельность контрагента на виду — риск, что он окажется "однодневкой", невелик. Кроме того, проще обмениваться документами и легче договориться о скидке. Если компании "сидят" в соседних офисах, но не владеют долями друг друга и имеют разных учредителей и руководителей, налоговики аффилированность не докажут.

2. Бухгалтерский и налоговый учет контрагентов ведет единая спецорганизация

Передать бухгалтерию и налоговый учет на аутсорсинг часто выгодно компании. Поэтому тот факт, что и организация и ее контрагент заключили договор со специализированной организацией на оказание услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета и составлению отчетности, не означает, что компании являются взаимозависимыми и сотрудничают с целью уклонения от уплаты налогов (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2015 N 17АП-9162/2015-АК).

3. Руководители или учредители контрагентов владеют общим имуществом

Наличие общего имущества само по себе не означает, что собственники являются родственниками. Например, руководитель заказчика продал часть земельного участка третьему лицу, который впоследствии оказался руководителем исполнителя. Тот факт, что руководители или учредители организаций владеют имуществом на праве общей долевой собственности, не приводит к взаимозависимости компаний (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.08.2015 N Ф02-4043/2015).

Взаимозависимость лиц сама по себе не доказывает налоговое правонарушение

Налоговики должны доказать, что аффиллированность привела к налоговым правонарушениям. Практика показывает, что им это удается не всегда.

Таблица

 

Как доказать благонадежность компаний в случае взаимозависимости сторон

Взаимозависимые лица

Примеры судебных решений

Организации, одна из которых прямо или косвенно участвует в другой и доля такого участия составляет более 25%

Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 05.08.2015 N Ф05-10352/2015 переквалифицировал договор поставки в договор займа, основываясь на взаимозависимости сторон. Суд установил, что основным поставщиком организации являлся ее иностранный учредитель. При этом неустойка по договорам с учредителями рассчитывалась в процентах годовых, что нехарактерно для договора поставки и выходит за обычаи делового оборота.

Установление таких условий характерно для договоров займа, которые изначально предполагают уплату процентов за предоставление денежных средств. То есть фактически организация учитывала в расходах санкции за нарушение договорных обязательств, несоразмерные обязательствам поставщика (учредителя). Вероятно, если бы налоговики не "зацепились" за взаимозависимость, они бы не раскрыли эту схему занижения налога на прибыль

Организация и физическое лицо, которое прямо или косвенно участвует в организации и доля такого участия составляет более 25%

Восьмой арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 13.07.2015 N 08АП-5551/2015 пришел к выводу, что компания необоснованно возместила НДС из бюджета, создав схему по формальной смене собственника.

Дело в том, что руководитель покупателя имущества является единственным учредителем продавца имущества. И наоборот, руководитель продавца — единственный учредитель компании-покупателя. То есть организации являются взаимозависимыми (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Организации, если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в нескольких организациях

Оспорить взаимозависимость в рассматриваемой ситуации можно данными из таблицы, в которой наглядно показать налоговикам долю участия одной организации в другой. Так поступила компания в деле, которое рассмотрел Арбитражный суд Поволжского округа (Постановление от 29.06.2015 N Ф06-24905/2015)

Организации, руководителем которых является одно и то же физлицо

В деле, которое рассмотрел Арбитражный суд Поволжского округа (Постановление от 20.05.2015 N Ф06-23410/2015), организация-исполнитель перевела свою хозяйственную деятельность во вновь созданную компанию с тем же руководством, информационным сайтом и видами деятельности. Кроме того, штат сотрудников был полностью переведен во вновь созданную организацию.

Суд установил, что исполнитель незадолго до банкротства расторг договоры с контрагентами. После чего аналогичные договоры с этими же контрагентами заключила вновь созданная организация. То есть новая организация создана с целью уклонения от уплаты налога. На взаимозависимость указывал факт одновременного руководства в обеих организациях одного физлица (пп. 8 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Контролеры вправе признать лиц взаимозависимыми не с целью осуществления налогового контроля за правильностью применения цен по сделкам, а для взыскания налоговой задолженности одного налогоплательщика за счет другого. Поэтому налоговую задолженность исполнителя суд взыскал с вновь созданной компании

Физические лица, которые подчиняются друг другу по должностному положению

Предположим, одно и то же физлицо является руководителем двух компаний — продавца и покупателя.

Для рынка монополии, в отличие от монополистической конкуренции, характерно(-ы)

Налоговики, проводя допрос сотрудника продавца, пришли к выводу, что свидетель и руководитель являются взаимозависимыми лицами. А значит, отвечая на вопросы о деятельности третьих лиц, свидетель руководствуется интересами своего руководителя (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 12.01.2015 N 04АП-6104/2014, оставлено в силе Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.04.2015 N Ф02-1497/2015)

Организации, руководители которых являются близкими родственниками

Налоговики настаивают, что родственные связи между руководителями контрагентов оказывают влияние на цену договора. И следовательно, на налоговые обязательства сторон. В одном из дел компания занизила стоимость проданного имущества — муж руководителя продавца приходился двоюродным братом жены покупателя. В связи с чем инспекторы признали компании взаимозависимыми и пересчитали налоги по сделке исходя из рыночных цен (Постановление ФАС Поволжского округа от 21.02.2013 N А65-17222/2012, оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.04.2013 N ВАС-5329/13). В другом споре суд также поддержал проверяющих, поскольку руководителями спорных контрагентов выступали муж и жена (Постановление ФАС Уральского округа от 22.04.2010 N Ф09-2957/10-С2).

Но Четвертый арбитражный апелляционный суд (Постановление от 10.12.2007 N 04АП-2698/2007(5), оставлено в силе Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.03.2008 N А19-6371/07-18-Ф02-935/08 и Определением ВАС РФ от 18.07.2008 N 8487/08) не признал организации взаимозависимыми. Поскольку налоговики не доказали, что родство руководителей (генеральные директора обеих компаний являлись мужем и женой) повлияло на результат финансово-хозяйственной деятельности компаний

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: