Займ учредителю от ООО

Если заемщиком является ООО, то налог на прибыль предприятие оплачивать не должно, так как заемные средства не могут учитываться ни в составе внереализационных доходов ни в составе расходов. В настоящее время существуют разногласия по поводу оплаты налога на прибыль, образованную в результате неуплаты процентов. Так как займ является беспроцентным, некоторые считают, что предприятие получает дополнительную прибыль от материальной выгоды, то есть экономии на невыплаченных процентах. Однако в Налоговом Кодексе, действующим в настоящее время на территории РФ понятия «материальная выгода предприятия» отсутствует, следовательно, и никаких налогов платить не надо. Таким образом, ООО заключая беспроцентный займ в роли заемщика или займодавца никаких налогов не выплачивает. Несколько иная ситуация складывается для индивидуального предпринимателя.

Беспроцентный займ между ип и ооо

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.Материальная выгода в виде экономии на процентах по договору беспроцентного займа не определена главой 25 НК РФ как доход, подлежащий налогообложению, а также не установлены правила ее признания и учета для исчисления налога на прибыль, что не позволяет каким-либо образом оценить доход по договорам беспроцентного займа (письма Минфина России от 02.04.2010 N 03-03-06/1/224, от 25.02.2010 N 03-02-07/1-77, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/128, ФНС России от 13.01.2005 N 02-1-08/5, УФНС России по г.

Ип выдал беспроцентный заем ооо (нюансы)

  • улучшение финансового положения;
  • приобретение основных средств;
  • срочное погашение долговых обязательств перед сторонними кредиторами;
  • расширение бизнеса и т.д.

Если цель займа точно определена, то учредитель может выдать ООО целевой кредит. В этом случае в договор займа включаются такие условия, как: Целевое направление То есть потратить денежные средства на иные цели заемщик не вправе Порядок контроля распоряжения средствами Поскольку займодавец должен иметь возможность убедиться в правильном использовании средств Если заемщик не выполняет условие о целевом направлении, то займодавец может попросить возврата долга раньше установленного срока или применить санкции, предусмотренные договором.

Может ли ип, являясь учредителем ооо предоставить ему беспроцентный заём

НК РФ. Глава 25 НК РФ не содержит порядка определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа.Следовательно, сумма займа, возвращенная индивидуальному предпринимателю-заимодавцу, не увеличивает его налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.Аналогичное мнение изложено в письме Минфина России от 03.10.2008 N 03-11-05/231.В подобных ситуациях судьи также приходят к выводу, что при определении налогооблагаемой базы по налогу индивидуальные предприниматели правомерно не включали в доходы денежные средств, возвращаемые заемщиками (смотрите, например, постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2009 N Ф09-10027/08-С3).При этом, на наш взгляд, не имеет значения, что в качестве заимодавца выступает именно физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель.В соответствии со ст. 23 ГК РФ, ст.

Как получить займ учредителю от ооо

Внимание

При этом ст.415 ГК РФ уточняет, что прощение долга не должно влиять на платежеспособность займодавца относительно иных кредиторов, при наличии таковых. Значит ли это, что можно сразу указать в договоре, что кредит является безвозвратным? Нет, правовая суть займа такого не предусматривает, даже если стороны изначально пришли к соглашению о невозврате заемных средств.

Важно

Прощение долга призвано прекратить обязательства заемщика. Оформляется процедура отдельным письменным соглашением участников сделки либо посредством одностороннего уведомления от займодавца.

Учредитель в уведомлении указывает реквизиты основного договора, сумму долга и факт того, что обязательства заемщика прекращаются. У ООО в этом случае возникает доход в размере полученной и прощеной суммы займа.
Доход причисляется к внереализационному доходу, поскольку получен не от деятельности организации.

Как оформить займ учредителю от ооо

Если данный аспект не указан в договоре, то займ считается процентным, а процентная ставка начисляется исходя из ставки рефинансирования, действующей в определенном регионе Российской Федерации на указанное в договоре время. Договор займа считается полностью заключенным, то есть вступает в правомочную юридическую силу только после передачи предмета займа заемщику.

Инфо

Доказательством передачи заемных средств может служить приходно-кассовый ордер (если передаются наличные деньги) или платежное поручение, на основании которого банк перечисляет деньги на счет заемщика. Любые изменения или дополнения к существующему договору займа также заключаются в письменной форме и называются дополнительными соглашениями.

Такой документ, исходя из описанных в нем условий, может полностью или частично отменить правила основного договора займа.

Заем от ооо ип

ГК РФ, ст. 810 ГК РФ). Если денежный займ возвращается имуществом, то происходит передача права собственности. Для целей налогообложения передача имущества признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). В данном случае возврат можно осуществить через зачет взаимных обязательств. Организация продает учредителю-займодавцу имущество, который становится должником. Взаимные обязательства погашаются через зачет и обязательств перед бюджетом у сторон не возникает. Учредитель вправе оказывать помощь своей организации.

Причем от такой помощи можно получать доход, выдавая займ под проценты. Можно простить долг, оказав тем самым финансовую поддержку общества.

Как получить займ учредителю от ООО?

Беспроцентный займ учредителю

Учредитель является одновременно сотрудником или собственником бизнеса, поэтому взять заем со средств компании законным путем достаточно затруднительно. При этом есть три легальных способа получить кредитные средства компании:

  1. Распределить доли бизнеса (дивиденты) равномерно между всеми участниками компании и забрать свою часть с возможностью возврата;
  2. Получить средства под отчет.

    Стоит учитывать, что при получении кредита таким способом деньги необходимо будет истратить на нужды компании. В дальнейшем оформляется письменный отчет, в котором заемщик детально должен описать, куда были потрачены средства;

  3. Оформить официальный договор займа.

    При этом подается письменный запрос на имя директора компании. Заявка также рассматривается руководителем организации.

Займы учредителя от ип ооо

Обратная ситуация, когда займодавцем является ИП, то есть физическое лицо, а заемщиком ООО, то есть юридическое лицо ни чем не отличается от вышеописанной и имеет все перечисленные признаки. Необходимый пакет документов Когда индивидуальный предприниматель выступает в договоре займа как частное физическое лицо, то от него требуется только паспорт. Если физическое лицо выступает в качестве зарегистрированного ИП, то дополнением к паспорту является копия свидетельства о регистрации его как индивидуального предпринимателя. Дополнительно предоставляется выписка из ЕГРЮЛ и свидетельство ИНН. ООО, как юридическое лицо, при заключении договора займа обязано предоставить:

  • свидетельство о регистрации юр.
  • ссылку на беспроцентность предоставляемого займа, так как договор займа денежных средств может считаться беспроцентным только в случае прямого упоминания в документе этого факта;
  • ответственность сторон;
  • обязанности сторон;
  • действия сторон в случае возникновения чрезвычайных ситуаций;
  • порядок решения спорных моментов, которые могут возникнуть с период действия документа;
  • основания для расторжения договора в одностороннем порядке (для каждой из сторон);
  • количество и размер штрафных санкций за неисполнение одной из сторон своих обязательств;
  • полные реквизиты обеих сторон, подписи уполномоченных лиц и печати организаций.

В каждом отдельном случае составляется уникальный договор займа, основанный на вышеизложенных нормативах.

Аналогичная норма действует и в отношении завершения сделки Оформление займа от учредителя-директора Если кредитование ООО осуществляется учредителем, одновременно исполняющим обязанности гендиректора, то договор также обязателен. Нюанс в том, что одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец Основные термины Займ от учредителя это передача денежных или материальных ценностей организации на условиях, определенных договором займа.

Типов займов достаточно много. Они разделяются по цели, периоду, наличию залога и процентов, виду выдачи и прочим параметрам. Все займы, получаемые ООО от учредителей, можно поделить на два основных типа – процентные и беспроцентные.
Займ беспроцентного характера предполагает, что заемщик обязуется вернуть только сумму, которую получил. Вознаграждение кредитору не выплачивается.

Шпаргалка РУКОВОДИТЕЛЮ от Дяди Лёни

ЗАЕМ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ ОФОРМЛЯЕМ ПРАВИЛЬНО

Каждое небольшое туристское агентство в своей работе сталкивалось с тем, что денежные средства в кассе и на счету организации отсутствуют, а заработную плату сотрудникам (даже если он один — генеральный директор) выплачивать необходимо, арендную плату следует платить и т.п.

Напомним, что Трудовой кодекс РФ не содержит нормы, позволяющей не начислять работнику заработную плату, в том числе за те периоды, когда вновь созданная организация не осуществляет никакой коммерческой деятельности. При этом любой отказ работника, с которым заключен трудовой договор, от заработной платы — является недействительным, а любой приказ генерального директора турагентства о невыплате заработной платы – будет незаконным.

С суммы заработной платы необходимо уплачивать «зарплатные» налоги. Невыплата заработной платы может быть растолкована налоговым инспектором как основание ухода от налогообложения. За невыплату работникам заработной платы руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности по статье 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, которая предусматривает наказание для должностных лиц (генерального директора) – в размере от 1.000 до 5.000 рублей; для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1.000 до 5.000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; на юридических лиц – от 30.000 до 50.000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Из ситуации, когда денег у турагентства нет, а они остро и обязательно нужны, есть простой выход — собственный учредитель (участник) передает денежные средства в свою компанию, конечно, если его финансовое состояние это позволяет. Перед турагентством, получившим такую финансовую поддержку, встает вопрос, как правильно оформить передачу денег. Рассмотрим простой способ предоставления финансовой помощи ее учредителем (участником) в собственность турагентства: беспроцентный заем денежных средств (все, что далее указанно ниже, верно только для обществ с ограниченной ответственностью, имеющих одного или несколько учредителей – физических лиц).

Беспроцентный заем оформляется заключением между организацией и ее учредителем (участником) договора займа денежных средств (см. Приложение №1). Из заемных денежных средств работникам может быть выплачена заработная плата, оплачена аренда и т.п. Учредитель турфирмы имеет полное право определить в договоре займа, что денежные средства предоставляются только на строго определенные им цели.

Денежные средства, предоставляемые турфирме по договору займа, могут быть либо перечислены учредителем на расчетный счет организации, либо внесены в кассу наличными. Каких-либо нормативных рекомендаций по оформлению в интересах бухгалтерского учета первичных документов при заключении договора займа нет. Свидетельством о поступлении финансовой помощи будут являться расчетные документы: либо платежное поручение на перечисление денег и выписка банка, свидетельствующая о поступлении их на расчетный счет (при безналичных расчетах), либо квитанция к приходному кассовому ордеру, свидетельствующая о поступлении денег в кассу турфирмы (наличные расчеты), а также акт о получении денежных средств. Договор займа будет являться основанием для проведения хозяйственной операции по получению финансовой помощи от учредителя.

Операции по предоставлению займов не облагаются НДС (подпункт 15. п. 3. ст. 149 НК РФ).

Договор займа от организации учредителю ООО

Заемщик не включает сумму полученного займа в налоговую базу по налогу на прибыль, и займодавец тоже не платит этот налог с суммы возвращенного долга (п.1 ст.346.15, подпункт 10. п.1. ст. 251 НК РФ).

Для подтверждения факта невключения в доходы таких средств, требуется наличие соответствующих первичных документов, например: платежного поручения, приходного кассового ордера, акта о получении денежных средств и договора займа.

Через какое-то время между учредителем и турфирмой может быть подписано соглашение о прощении долга (см. Приложение №2). В этом случае турфирма, если заем получен от учредителя — физического лица, доля которого в уставном капитале организации составляет более 50%, не должна уплачивать налог на прибыль с суммы прощеного долга (см. подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Если же доля учредителя меньше или равна 50%, то сумму прощеного долга следует учесть для целей налогообложения прибыли в общем порядке на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.

Если генеральный директор турфирмы и ее учредитель одно и тоже лицо, то мы считаем, что ему не следует подписывать договор займа и соглашение о прощении долга за организацию и за учредителя. В этом случае необходимо выдать доверенность любому работнику (либо знакомому стороннему юристу) на подписание договора займа от имени турфирмы.

После прощения долга эти средства могут быть оформлены как вклад в имущество ООО. Полученный вклад общество может использовать на любые цели. Каких-либо встречных обязательств по отношению к участнику, внесшему вклад, у общества не возникает. Для оформления вклада в имущество необходимо решение единоличного учредителя (см. Приложение №3) или общего собрания участников общества (см. Приложение №4). Такой вклад не затрагивает размер уставного капитала и долей участников, и не возникает необходимости вносить какие-либо изменения в устав. Однако в уставе общества должна быть закреплена обязанность участников по внесению дополнительных вкладов. Иначе необходимо сначала внести такое положение в устав (для чего требуется созвать общее собрание участников), зарегистрировать это изменение, и только потом созывать новое собрание участников для решения о внесении вкладов в имущество. Вклад в имущество ООО не признается объектом налогообложения НДС. Поэтому оснований для уплаты налога у получающей компании нет. В целях налогообложения прибыли вклад в имущество общества рассматривается как безвозмездно полученное имущество (п. 2 ст. 248 НК РФ). Следовательно, дохода не возникает только при условии, что доля участника, вносящего вклад, в уставном капитале получающей компании, больше 50 процентов (п. 8 ст. 250; подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Вклады остальных участников облагаются налогом на прибыль.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1

ДОГОВОР ЗАЙМА (беспроцентного) № 01

г. Москва от 12 мая 2009 года

Учредитель Общества с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня» Петров Петр Петрович, именуемый в дальнейшем «Займодавец», одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня», именуемое в дальнейшем «Заемщик», в лице Генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем.

Статья 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1. Заимодавец передает на условиях настоящего договора в собственность Заемщику денежные средства в размере 900 (Девятьсот) рублей (далее по тексту – Сумма займа), а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу Сумму займа.

2. Сумма займа предоставляется Заемщику на срок до 11 декабря 2009 года.

3. Проценты за пользование Суммой займа не взимаются.

Статья 2. ПЕРЕДАЧА СУММЫ ЗАЙМА

1. Настоящий Договор вступает в силу после подписания его Сторонами с момента передачи Заемщику Суммы займа.

2. Заимодавец предоставляет Сумму займа Заимодавцу в течение пяти рабочих дней с даты подписания настоящего Договора путем внесения денежных средств в кассу или на расчетный счет Заемщика.

3. В течение трех рабочих дней с момента поступления денежных средств на счет Заемщика Стороны составляют и подписывают Акт о получении денежных средств, в котором указываются: дата и место составления Акта; наименование Сторон; дата поступления денежных средств в кассу Заемщика; сумма поступивших денежных средств в кассу Заемщика; подписи Сторон.

3.1. Датой предоставления займа считается дата поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет Заемщика.

Статья 3. ВОЗВРАТ ЗАЙМА

1. Заемщик обязуется вернуть Сумму займа в срок до 11 декабря 2009 года в следующем порядке: не позднее следующего дня после истечения срока займа, указанного в п.2 статьи 1. настоящего Договора, Заемщик должен выдать из кассы Заимодавцу полностью Сумму займа.

2. Датой исполнения Заемщиком своего обязательства по возврату Суммы займа Заимодавцу считается дата получения наличных денежных средств Заимодавцем.

3. Заемщик вправе с согласия Заимодавца вернуть Сумму займа до наступления срока возврата, установленного настоящим Договором.

Статья 4.ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

1. За пользование займом Заемщик не обременяется обязанностью уплачивать Займодавцу какие-либо проценты.

2. Заем имеет целевое назначение и должен быть использован Заемщиком только на пополнение оборотных средств ООО «Дядя Лёня» с целью выплаты заработной платы сотрудникам и уплаты арендных платежей.

3. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

4. В случае невозвращения Суммы займа в определенный в пункте 1. статьи 3. настоящего Договора срок Займодавец может потребовать от Заемщика выплатить пени в размере 0,1 процента от Суммы займа за каждый день просрочки до дня ее фактического возврата Заимодавцу.

Статья 5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

1. Договор вступает в силу после его подписания с момента поступления Суммы займа на расчетный счет или в кассу Заемщика.

2. Настоящий Договор может быть прекращен по соглашению Сторон или досрочным возвратом Заемщиком Суммы займа.

3. Срок действия данного Договора может быть пролонгирован по соглашению Сторон на новых или прежних условиях.

4. Договор утрачивает силу со дня полного погашения Заемщиком задолженности по займу.

Статья 6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть в результате нарушения Сторонами условий настоящего Договора будут, по возможности, решаться путем переговоров между Сторонами.

2. В случае не достижения соглашения путем переговоров, споры и разногласия подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящий Договор составлен в двух идентичных экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

2. Поправки, изменения и дополнения к настоящему договору оформляются по соглашению Сторон исключительно в письменной форме и являются неотъемлемой частью настоящего Договора.

Статья 8. АДРЕСА, БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

8.1. ЗАИМОДАВЕЦ:

Петров Петр Петрович

(Ф.И.О. полностью)

12.12.1998 года рождения

(дата, месяц, год рождения)

Паспорт 48 65 111111

(серия, № паспорта)

ОВД «Теплый Стан» г.Москвы, 31.01.2001 года, код подразделения 111-222

(место, дата выдачи паспорта, код подразделения)

Зарегистрирован по адресу: г.Москва, ул.Озерная, д.8, кор.2, кв.166

(адрес регистрации)

«12» мая 2009 года __________________________ (собственноручная подпись Заимодавца)
8.2. ЗАЕМЩИК:

ООО «Дядя Лёня»

Адрес места нахождения:

Почтовый адрес:

тел.

ИНН; КПП; ОКПО; ОГРН

Банковские реквизиты:

Рублёвый счёт

БИК

к/с

БИК 044552311

Генеральный директор ________________________ И.И.Иванов

(подпись)

«12» мая 2009 года м.п.

ПРИЛОЖЕНИЕ №2

СОГЛАШЕНИЕ № 01

о прощении долга

г. Москва от 12 декабря 2009 года

Учредитель Общества с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня» Петров Петр Петрович, именуемый в дальнейшем «Кредитор», одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня», именуемое в дальнейшем «Должник», в лице Генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.

1. По настоящему Соглашению, Кредитор в соответствии с нормами статьи 415 Гражданского кодекса РФ, освобождает Должника от уплаты долга в сумме 900 (Девятьсот) рублей, возникшего из обязательства Должника по Договору займа №01 от 12 мая 2009 года вернуть в срок до 11 декабря 2009 года сумму займа в размере 900 (Девятьсот) рублей.

2. Кредитор и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий к Должнику.

3. Стороны признают сумму, полученную по Договору займа №01 от 12 мая 2009 года и прощенную по настоящему соглашению, безвозмездной финансовой помощью учредителя Обществу с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня».

4. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой Стороны.

5. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

6. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.

7. Адреса, реквизиты и подписи Сторон:

КРЕДИТОР:

Петров Петр Петрович (Ф.И.О. полностью)

(Ф.И.О. полностью)

12.12.1998 года рождения

(дата, месяц, год рождения)

Паспорт 48 65 111111

(серия, № паспорта)

ОВД «Теплый Стан» г.Москвы, 31.01.2001 года, код подразделения 111-222

(место, дата выдачи паспорта, код подразделения)

Зарегистрирован по адресу: г.Москва, ул.Озерная, д.8, кор.2, кв.166

(адрес регистрации)

«12» декабря 2009 года __________________________ (собственноручная подпись Кредитора)

ДОЛЖНИК:

ООО «Дядя Лёня»

Адрес места нахождения:

Почтовый адрес:

тел.

ИНН; КПП; ОКПО; ОГРН

Банковские реквизиты:

Рублёвый счёт

БИК

к/с

БИК 044552311

Генеральный директор ________________________ И.И.Иванов

(подпись)

«12» декабря 2009 года м.п.

ПРИЛОЖЕНИЕ №3

РЕШЕНИЕ №5

единоличного Учредителя ООО «Дядя Леня»

город Москва двенадцатого июня две тысячи девятого года

Я,

Иванов Иван Иванович, гражданин Российской Федерации, паспорт: серия 45 98 №123123, выдан ОВД «Теплый стан» города Москвы 03 марта 1999 года, код подразделения 772-072, зарегистрированный по адресу: 117513, г.Москва, Ленинский проспект, д.133, корп.2, кв. 24.,

являясь единоличным Учредителем Общества с ограниченной ответственностью «Дядя Леня»,

принял настоящее решение:

1. Внести в имущество Общества денежные средства в размере 900 (девятьсот) рублей.

Подпись:

Иванов Иван Иванович _______________ (собственноручная подпись Учредителя)

ПРИЛОЖЕНИЕ №4

ПРОТОКОЛ № 5

СОБРАНИЯ УЧАСТНИКОВ

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

«ДЯДЯ ЛЕНЯ»

город Москва двенадцатого июня две тысячи девятого года

На очередном собрании учредителей Общества с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня» (далее по тексту – Общество), проходящему адресу места нахождения Общества: 111111, г.Москва, ул.Туризма, д.8, корпус 2, помещение №1, присутствуют:

Иванов Иван Иванович, гражданин Российской Федерации, паспорт: серия 45 98 №123123, выдан ОВД «Теплый стан» города Москвы 03 марта 1999 года, код подразделения 772-072, зарегистрированный по адресу: 117513, г.Москва, Ленинский проспект, д.133, корп.2, кв. 24., обладающий правом голосовать одним голосом,

и

Петров Петр Петрович, гражданин Российской Федерации, паспорт: серия 46 06 №197197, выдан: Удельнинским отделением милиции Раменского УВД 07 марта 2001 года, код подразделения 503-503, зарегистрированный по адресу: 143952, Московская обл., г.Балашиха, ул.Щорса, д.30, кв.7., обладающий правом голосовать одним голосом.

Регистрация лиц, имеющих право на участие в общем собрании участников Общества, начата в 12-00 и закончена 12-30 12.06.09г.

Председателем собрания единогласно избран Иванов Иван Иванович.

Секретарем собрания единогласно избран Петров Петр Петрович.

Участники собрания единогласно утвердили следующую повестку дня собрания:

1. О внесении денежных средств в имущество Общества.

По первому вопросу:

Слушали: Иванова Ивана Ивановича, предложившего внести каждому участнику Общества в имущество Общества денежные средства в размере 900 (девятьсот) рублей.

Решили:

внести каждому участнику Общества в имущество Общества денежные средства в размере 900 (девятьсот) рублей.

Голосовали:

За — 2 чел.

Против — 0 чел.

Воздержалось- 0 чел.

Общее собрание участников Общества было открыто в 12-35 и закрыто в 13-00 12.06.09г.

Подписи:

Иванов Иван Иванович _________________ (собственноручная подпись Председателя собрания)

Петров Петр Петрович _________________ (собственноручная подпись Секретаря собрания)

25 мая 2009 года

Актуализовано 25 марта 2012 года

Смотрите также:
Заем от учредителя оформляем правильно

1 стр.

Заем и кредит § Заем Статья 807. Договор займа

1 стр.

Консультант по Управлению Проектом (проекты абр) (куп-абр) (sai consulting Engineers Pvt. Ltd, Индия) – Ежемесячный отчет о ходе выполнения работ

1 стр.

Решение единственного учредителя (участника) об одобрении сделки договора микрозайма

1 стр.

Заем денежный. Общая информация

1 стр.

Приглашение к участию в тендере

1 стр.

Программа консультант по управлению проектом техническое задание

1 стр.

Вопрос: Российская организация (заемщик) получила заем от иностранной организации

1 стр.

Республика Татарстан Актанышский муниципальный район

1 стр.

О педагогическом пыле, научном невезении, патриотизме и следе на земле

1 стр.

Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ

1 стр.

Вступление 3 I. Произношение свистящих звуков Отрабатываем звуки «С»,

1 стр.

Как получить заем учредителю от ООО (нюансы)?

Подробности Автор: pelikanooo2 Категория: Информация заёмщику Опубликовано: 25 Июль 2016 Просмотров: 285

Любой учредитель или сотрудник ООО имеет право на получение денежного займа. Во время заключения такой сделки стоит помнить о налогах, обязательных для выплаты государству.

Крупные и успешные в бизнесе компании довольно часто предоставляют возможность для своих сотрудников финансовой помощи в качестве денежных займов. Таким образом, работая в надежной организации, любой сотрудник может рассчитывать на микрокредит для личных нужд на наиболее лояльных условиях в отличие от банковских учреждений. Однако при подписании официальных бумаг, обеим сторонам следует знать все особенности такой сделки.

Оформление (бес)процентного кредита работнику или учредителю от ООО

Любой заемщик, являющийся учредителем или работником ООО вправе получить от фирмы финансовую помощь согласно заключаемого договора. При этом не существует строго определенного правила о том, что заемщик должен являться сотрудником организации. Договор займа заключается в свободной форме с указанием некоторых обязательных параметров.

К таковым ключевым условиям следует отнести:

  • Наличие или отсутствие получения выгоды со стороны заимодателя в качестве процентной ставки за использование кредитных средств;
  • Порядок возврата полученных средств – единоразовым платежом или по частям;
  • Срок кредитования;
  • Сумма займа.

Если лицо, заключающее договор с заемщиком является непосредственно директором компании, то договор может быть подписан напрямую. После этого происходит выдача денежных средств наличными или переводом на банковские реквизиты. Однако при заключении такой сделки также стоит помнить еще и о налогах, сопутствующих данной финансовой операции.

Как происходит налогообложение по займу работнику или учредителю от ООО с 2015 года

В ситуации, когда фирма выдает заемщику помощь на условиях, не предполагающих погашение процентов, или под минимальную процентную ставку, которая является ниже государственной по налоговому рефинансированию ЦБ на 2/3 (на сегодняшний день 8,25%), то этот случай может быть рассмотрен как получение финансовой выгоды по действующему законодательству. Таким образом доход должен облагаться налогами физических лиц или НДФЛ по фиксируемой ставке в 35%. Данный налог можно удержать из зарплаты сотрудника при условии, что он оформлен официально.

В случае, когда заемщик-учредитель не является работником фирмы, ООО необходимо сообщить налоговым службам о том, что нет возможности удержания налога на протяжение 30 дней после завершения годового отчетного периода, в котором оформлялся кредит. В этой ситуации заемщику следует обязательно выплатить налог самостоятельно. После оплаты НДФЛ учредителю необходимо отразить данную финансовую операцию в декларации №3.

Оплата налогов при займе без процентов учредителю от ООО

Согласно вышеизложенному следует сделать вывод, что получить кредит на беспроцентных условиях сотруднику от компании можно выгоднее и проще, чем в любом банке. Однако стоит помнить, что заемщик все равно вынужден будет заплатить процент или государству, или своему предприятию по ставке налогового рефинансирования ЦБ, составляющей 8,25%. Исходя из этого многие решают брать займ со стандартными условиями при выплате процентов.

Стоит отметить, что исключением из данной ситуации могут считаться случаи, когда денежные средства были получены и использованы на покупку жилой площади.

Выдача займа учредителю ООО от фирмы

Только так финансовая выгода не облагается начислением налога при обязательном условии перерасчета стоимости имущества. Вычет этого типа следует подтвердить путем сообщения в налоговые службы сразу после получения заемщиков законных прав собственности по приобретаемой недвижимости.

При подписании договора обеим сторонам следует тщательно продумать все условия кредитования. Во избежание возникновения путаницы с оплатой налогов при возврате займа, стоит четко определить наличие процентов и порядок их выплаты или тот факт, что кредитование происходит на беспроцентной основе. Рекомендуется оговорить и четко прописать в договоре размер и сроки выплаты процентов, а также суммы основного долга.

ЗАЕМ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ СТОРОН

договор займ учредитель налоговый

Иногда организации заимствуют денежные средства у физических лиц, являющихся учредителями, участниками, собственниками (далее — учредители) этих организаций-заемщиков. В статье рассмотрены вопросы правомерности договоров займа с учредителями, налоговые последствия при заключении и изменении условий таких договоров.

Гражданский кодекс гласит…

Согласно договору займа денежных средств одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) (п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК)).

Законодательство не содержит запретов на заключение договора займа с физическими лицами, в частности с учредителями организации, поскольку организация и физическое лицо при совершении сделок являются самостоятельными субъектами права по отношению друг к другу и могут заключать между собой договоры.

Кратко обозначим основные положения законодательства, которые необходимо знать организации при заключении договора займа:

договор обязательно заключается в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный размер базовой величины, а в случаях, когда заимодавцем выступает юридическое лицо, — независимо от суммы займа (п. 1 ст. 761 ГК);

договор считается заключенным с момента передачи денег (внесения в кассу организации или на расчетный счет) (п. 2 ст. 760 ГК);

предмет займа (денежные средства) переходит в собственность заемщику (п. 1 ст. 760 ГК). В силу ст. 424 ГК в понятие собственности, используемое в разделе IV "Отдельные виды обязательств", содержащем ст. 760 (договор займа), включается хозяйственное ведение и оперативное управление. Следовательно, при заключении договоров займа с унитарными предприятиями их учредители передают денежные средства не в собственность, а в хозяйственное ведение, что соответствует правовому положению имущества в унитарном предприятии (ст. 113 ГК) и не противоречит предмету договора займа;

заем может быть целевым, тогда в предмете договора напрямую прописывается, на какие цели он выдается; заемщик в свою очередь должен обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа (п. 1 ст. 767 ГК);

договор займа денег может быть беспроцентным, причем об этом должно быть прямо указано в нем. Если в договоре ничего не говорится о процентах, считается, что заимодавец имеет на них право в размере ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 1, 2 ст. 762 ГК);

увеличение уставного фонда при предоставлении займа учредителем организации не происходит.

Налоговые последствия при получении и возврате займа.

Организация получила от учредителя заем на год под 10% годовых. Рассмотрим, возникают ли какие-либо налоговые обязательства у заемщика.

Несмотря на то что заимодавцем является учредитель, это не оказывает существенного влияния на налоговые последствия. Исключение составляют лишь унитарные предприятия, особенность налогообложения которых будет рассмотрена далее. Состоит учредитель в штате организации как работник или нет, влияет исключительно на порядок предоставления налоговых вычетов по доходу, полученному в виде процентов.

НДС

При получении денежных средств в заем объект обложения налогом на добавленную стоимость не возникает и эти средства не включаются в налоговую базу по НДС, так как они не связаны с оборотами по реализации (п. 5 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).

Возврат заимодавцу денег также не влечет налоговых последствий по НДС для заемщика, поскольку данный оборот не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 31, подп. 1.1 ст. 93 НК).

С 2011 года объектом обложения НДС является оборот по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей (подп. 1.1.9 ст. 93 НК)

Налог на прибыль

У заемщика поступление возвратного займа не рассматривается как получение дохода и не облагается налогом на прибыль, потому что денежные средства, перечисленные по договору займа, не являются выручкой от реализации (п. 2 ст. 126 НК и п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету "Доходы организации", утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 181 (далее — Инструкция N 181)) и внереализационным доходом организации (ст. 128 НК).

В момент погашения задолженности перед учредителем сумма полученного займа не является суммой затрат организации. Проценты по договору займа в налоговом учете могут относиться на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, за исключением процентов:

по просроченным займам (подп. 1.20 ст. 131 НК) (при нарушении срока возврата по договору займа (п. 1 ст. 763 ГК));

по займам на приобретение и (или) создание основных средств (подп. 1.13 ст. 131 НК), которые в бухгалтерском учете относятся на стоимость основных средств (п. 11 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 (далее Инструкция N 118)). Причем с 2011 года проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение основных средств, начисленные после ввода основных средств в эксплуатацию, разрешено относить в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли (подп. 1.20 ст. 131 НК), в случае если учетной политикой организации будет предусмотрено списание данных процентов на операционные расходы (п. 17 Инструкции N 118). Если эти проценты списываются на увеличение стоимости основных средств, их сумма будет увеличивать стоимость данных основных средств и через амортизацию включаться в затраты;

по предоставленным займам, связанным с приобретением материалов, которые относятся на увеличение стоимости этих материалов при принятии их на учет (п. 32 Инструкции о порядке бухгалтерского учета материалов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2007 N 114);

по займам на приобретение и (или) создание имущества, а также непроизводственных расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли согласно ст. 131 НК.

В организациях торговли и общественного питания проценты по кредитам, займам относятся на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) не в полной мере, а в порядке распределения пропорционально стоимости реализованных за месяц товаров (подп. 2.2 ст. 130 НК).

Проценты начисляются в зависимости от условий договора (например, раз в месяц последним рабочим днем месяца), а порядок их отражения в бухгалтерском и налоговом учете предусматривается в учетной политике в зависимости от использования средств займа.

Пример 1.

Организация, имеющая задолженность по арендной плате за производственные помещения за январь 2011 г. в размере 12 млн.руб., 1 февраля 2011 г. взяла заем у учредителя на погашение этой задолженности и для оплаты аренды за февраль в размере 24 млн.руб. Срок возврата займа — с апреля по сентябрь 2011 г. ежемесячно. Заем выдан под 5% годовых, которые выплачиваются ежемесячно с февраля по сентябрь.

В соответствии с договором займа: сумма основного долга за месяц — 4 млн.руб. (24 / 6); проценты за месяц — 100 тыс.руб. (24 x 5 / 100 / 360 x 30).

Согласно учетной политике на 2011 год проценты по займам и кредитам, не связанным с приобретением имущества, относятся на операционные расходы.

Отражение в бухгалтерском учете:

Д-т 51, 50 — К-т 66-2-1 — 01.02.2011 поступили денежные средства от учредителей по договору займа в размере 24 млн.руб.;

Д-т 60, 76 — К-т 51 — 02.02.2011 оплачена аренда за счет заемных средств за январь и февраль 2011 г. в размере 24 млн.руб.;

Д-т 20 — К-т 60, 76 — 28.02.2011 сумма арендной платы за февраль в размере 12 млн.руб. отнесена на себестоимость. Арендная плата за январь отнесена на себестоимость 31.01.2011 в размере 12 млн.руб. (по начислению, независимо от оплаты);

Д-т 91 — К-т 66-2-2 — 28.02.2011 начислены проценты, причитающиеся к уплате в соответствии с договором займа за месяц, в размере 100 тыс.руб.

(аналогично на эту же сумму проценты будут начисляться ежемесячно в течение срока возврата займа);

Д-т 66-2-2 — К-т 51 — 28.02.2011 выплачены проценты учредителю за февраль в размере 100 тыс.руб. (аналогичный платеж будет осуществлен и в марте); ?

Д-т 66-2-1 — К-т 51 — 29.04.2011 произведен платеж 4 млн.руб. основного долга, причитающийся к уплате за месяц, на погашение займа (будет выплачиваться ежемесячно до сентября включительно);

Д-т 66-2-2 — К-т 51 — 29.04.2011 выплачены проценты учредителю за апрель в размере 100 тыс.руб. (аналогичный платеж будет производиться с мая по сентябрь)

Подоходный налог, ФСЗН и Белгосстрах

При возврате денежного займа необходимо учитывать, что объектом обложения подоходным налогом являются доходы, полученные от источников в Республике Беларусь. К таким доходам, в частности, относятся проценты, выплачиваемые физическому лицу белорусскими организациями (подп. 1.1 ст. 154 НК). Организация-заемщик признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму подоходного налога с дохода физического лица, а именно с суммы процентов при их фактической выплате (п. 8 ст. 175 НК), по ставке 12% (п. 1 ст. 173 НК). Сумма основного долга, которая должна быть выплачена заимодавцу, не облагается подоходным налогом (подп. 2.20 ст. 153 НК), поскольку у физического лица нет дохода: заемщик отдает то, что когда-то взял взаймы.

При определенных условиях физическое лицо при исчислении подоходного налога с доходов, полученных им в виде процентов, имеет право применить налоговые вычеты (п. 1, 3 ст. 164, п. 2 ст. 165, п. 2 ст. 166 НК).

Вышеуказанные суммы не облагаются страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку обязательному государственному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм (ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 N 3563-XII "Об основах государственного социального страхования", п. 243 Указа Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 530 "О страховой деятельности"). Иначе говоря, на гражданско-правовые договоры, предусматривающие иной предмет (в данном случае договор займа), действие государственного социального страхования и обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не распространяется, и страховые взносы на доходы, полученные по таким договорам, не исчисляются.

Справка из налогового органа при возврате займа.

При возврате учредителю займа и процентов на сумму, превышающую 100 базовых величин, организация должна представить в банк справку, подтверждающую право на банковский перевод денежных средств физическому лицу (далее — справка), выдаваемую налоговым органом (подп. 1.4 Указа Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 N 71 "О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов").

За выдачей такой справки организации следует обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет (месту жительства) физического лица. Справка выдается по письменному заявлению с приложением копии договора займа, заключенного между организацией и физическим лицом, или иного документа, являющегося основанием для перечисления денежных средств. Срок ее выдачи — 5 рабочих дней (при необходимости проведения проверки, запроса сведений и (или) документов от других государственных органов, иных организаций — месяц) (п. 31 Перечня административных процедур, осуществляемых налоговыми органами в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.10.2007 N 1399).

Если заем не возвращен вовремя

В силу финансовых затруднений заемщик не всегда может погасить заем и причитающиеся к уплате проценты, вследствие чего возможны следующие варианты развития событий:

заем не возвращается в срок и образуется кредиторская задолженность перед заимодавцем;

стороны договариваются о замене обязательств, изменяют условия договора;

долг прощается.

Если заем не возвращен в срок, установленный договором, и заимодавец не предпринял мер по его возврату, заемщик по истечении срока исковой давности должен включить кредиторскую задолженность (сумму займа и проценты, не выплаченные учредителю) во внереализационные доходы, участвующие при налогообложении прибыли. Эти доходы отражаются в том налоговом периоде, на который приходится день, следующий за днем истечения срока исковой давности (подп. 3.10 ст. 128 НК).

Срок исковой давности — это срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 196 ГК) (заимодавца). Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 197 ГК).

В бухгалтерском учете при списании кредиторской задолженности на внереализационные доходы (п. 19 Инструкции N 181) делается запись:

Д-т 66-2, 67-2 — К-т 92-1-1 — сумма займа и проценты списаны на внереализационные доходы, участвующие при налогообложении прибыли.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности не облагается НДС, поскольку отсутствует оборот по реализации и эти средства не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 93, п. 5 ст. 97 НК).

Если организация планирует возвращать заем позже установленного времени, заемщику необходимо знать, что согласно гл. 12 ГК течение срока исковой давности прерывается предъявлением заимодавцем иска или совершением заемщиком действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва данный срок отсчитывается заново (ст. 204 ГК). К действиям, свидетельствующим о признании долга, которые прерывают течение срока исковой давности, могут относиться: частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга и (или) сумм неустойки, процентов; уплата процентов по основному долгу; признание претензии полностью или частично в отношении конкретных требований; заключение дополнительного соглашения, из которого следует, что должник признает наличие долга; обращение должника с просьбой об изменении договора в части, касающейся погашения долга; обращение должника с просьбой о предоставлении отсрочки или рассрочки платежа, а также другие действия в зависимости от конкретных обстоятельств (Постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 02.12.2005 N 29 "О некоторых вопросах, связанных с применением сроков исковой давности").

Так, если должник хотя бы раз в три года будет признавать свой долг, срок исковой давности будет каждый раз прерываться и отсчитываться заново. В этом случае на такой же срок будет отодвигаться и момент списания кредиторской задолженности во внереализационные доходы, облагаемые налогом на прибыль.

Однако вышеуказанные действия можно упростить, изменив условия договора (п. 1 ст. 420 ГК): продлить срок возврата займа и налоговые последствия по налогу на прибыль не наступят.

Если стороны договариваются о замене своих обязательств (например, заимодавцу вместо денежных средств заем возвращается в виде товара или выполнением работ, оказанием услуг), возникает вопрос о правомерности таких действий. Каков характер этой сделки и какие налоговые последствия могут возникнуть?

В ГК данные отношения регулируются соглашением о новации. Оно заключается только по соглашению сторон и предусматривает замену первоначального обязательства другим, имеющим иной предмет или способ исполнения (п. 1 ст. 384 ГК). Другими словами, соглашение о новации прекращает обязательство по возврату денежного займа и уплате процентов, при этом возникает обязательство по поставке товаров или по выполнению работ, оказанию услуг. В дальнейшем правоотношения сторон регламентируются нормами гл. 30 "Купля-продажа", гл. 37 "Подряд" и гл. 39 "Возмездное оказание услуг" ГК соответственно.

Близок к новации такой способ прекращения обязательства, как отступное. По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного (передачей имущества, выполнением работ, оказание услуг и т.п.). Размер, сроки и порядок его предоставления устанавливаются сторонами (ст. 380 ГК).

Пример 2.

Рассмотрим изменение обязательств на примере соглашения о новации.

Организация взяла заем у учредителя на оплату работ по текущему ремонту производственного оборудования сроком на 6 месяцев под 5% годовых. В силу того что организация не может погасить заем деньгами, она подписывает соглашение о новации и новирует первоначальное обязательство в обязательство по поставке товаров стоимостью, эквивалентной сумме основного долга и причитающихся на момент подписания соглашения процентов. Товар отгружается по покупной стоимости в месяце подписания соглашения о новации. В соответствии с учетной политикой проценты по полученным займам, не связанным с приобретением имущества, признаются операционными расходами по мере их возникновения.

Исполнение организацией нового обязательства путем поставки товара в целях налогового учета признается реализацией товара (п. 1 ст. 31 НК) и подлежит обложению НДС (подп. 1.1 ст. 93 НК), а также налогом на прибыль (п. 1, 2 ст. 126 НК) в общеустановленном порядке.

С 2011 года НДС исчисляется от налоговой базы — цены реализации приобретенных товаров, даже если товар реализуется ниже цены приобретения (п. 3 ст. 97 НК).

На дату подписания соглашения о новации средства, ранее полученные в качестве займа, признаются предоплатой (авансом) под поставку товара, в связи с чем на дату передачи товаров по соглашению о новации заемщику следует отразить выручку и исчислить налоги от реализации по установленным ставкам вне зависимости от учетной политики организации, поскольку в момент отгрузки условия признания выручки совпадают в обоих методах.

Если долг прощен заимодавцем, то обязательство по возврату прекращается (ст. 385 ГК) и сумма займа с учетом начисленных процентов станет для заемщика безвозмездно полученными денежными средствами, которые признаются его внереализационным доходом и облагаются налогом на прибыль (подп. 3.8 ст. 128 НК). Датой признания дохода будет дата получения документов, подтверждающих решение заимодавца о прощении долга, например дата дополнительного соглашения к договору займа о прощении долга.

Безвозмездно полученные денежные средства не включаются в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль, при их безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа (подп. 4.9.4 ст. 128 НК). Понятие "в пределах одного собственника" означает передачу денежных средств от учредителя УП этому предприятию, поскольку имущество УП находится в собственности учредителя (п.

Займ учредителю от ООО в 2018 году

2 ст. 113 и ч. 3 п. 2 ст. 44 ГК). Таким образом, только УП может не уплачивать налог на прибыль с безвозмездно полученных денежных средств.

При признании денежных средств внереализационным доходом в бухгалтерском учете делаются записи:

Д-т 66-2, 67-2 — К-т 92-1-1 — сумма займа и проценты списаны на внереализационные доходы, участвующие в налогообложении прибыли;

Д-т 66-2, 67-2 — Кт 92-1-2 — сумма займа и проценты списаны на внереализационные доходы, не участвующие при налогообложении прибыли (в УП).

Необходимо отметить, что Указ Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 N 300 "О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи", который регламентирует условия предоставления безвозмездной помощи организациям, не распространяется на получение такой помощи от физических лиц.

Если организация применяет УСН

Получение и возврат как процентного, так и беспроцентного денежного займа не облагаются налогом при УСН (п. 2 ст. 288 НК). При этом доходы, включаемые в состав внереализационных при исчислении налога на прибыль, подлежат обложению налогом при УСН. Если же заем не возвращен в срок или долг прощен, данные суммы в порядке налогового учета признаются внереализационным доходом и входят в налоговую базу при УСН (подп. 3.8, 3.10 ст. 128 НК), за исключением безвозмездной передачи денег в пределах одного собственника.

При замене договорных обязательств по аналогии с примером 2 передача товаров (работ, услуг) учредителю в счет погашения задолженности по договору признается реализацией товара и облагается налогом при УСН в общеустановленном порядке.

В отношении подоходного налога организация, применяющая УСН, исполняет функции налогового агента, как субъекты хозяйствования, находящиеся на общей системе налогообложения. Следовательно, заемщик с дохода по процентам, причитающимся учредителю, удержит 12% подоходного налога.

Налоговые последствия для учредителя

Для учредителя полученные по договору займа проценты будут считаться доходом. В рассмотренных ситуациях получение дохода в виде процентов не рассматривается как предпринимательская деятельность и не требует регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

С доходов (процентов по договору), выплачиваемых учредителю, налоговый агент (заемщик) при перечислении удержит подоходный налог по ставке 12% (подп. 1.1 ст. 154, п. 8 ст. 175 НК).

В настоящее время при совершении сделок физическими лицами не требуется подавать в налоговую инспекцию декларацию об источниках денежных средств, значит, не нужно предъявлять в банк справку из налогового органа о представлении декларации об источниках этих средств.

Однако следует учитывать, что в порядке налогового контроля и на основании имеющейся информации (копии договора займа) налоговым органом могут быть проведены контрольные мероприятия по сопоставлению сумм расходов и доходов физического лица. По результатам данных мероприятий налоговый орган имеет право запросить у физического лица декларацию о доходах и имуществе (ст. 12, 15 Закона Республики Беларусь от 04.01.2003 N 174-З "О декларировании физическими лицами доходов и имущества" (далее — Закон N 174-З)). Требование о представлении декларации вручается физическому лицу в письменном виде лично под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении (п. 3 Инструкции о порядке организации деятельности налоговых органов по истребованию, приему, проверке и хранению деклараций о доходах и имуществе, истребованных налоговыми органами, осуществления контроля за соответствием расходов физического лица доходам, заявленным им в декларации о доходах и имуществе, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.11.2003 N 103).

Если физическим лицом не будут даны пояснения об источниках доходов или представленные пояснения не позволяют установить источник доходов, то доходы этого лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат обложению подоходным налогом в общеустановленном порядке (ст. 15 Закона N 174-З).

Теги: Заем от учредителя: налоговые последствия для сторон  Статья  Бухучет, управленческий учет