Закон об аудиторской проверке


Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ (последняя редакция)

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов. Физическое лицо вправе осуществлять аудит при наличии квалификационного аттестата аудитора и членства в СРО.

Законом установлены правовые основания деятельности СРО в сфере аудита, требования к членству в СРО и ведению государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.

Определены основания, при которых проведение аудита обязательно, в том числе:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) с 1 января 2011 г. увеличены лимиты годовой выручки и суммы активов бухгалтерского баланса, при превышении которых организации обязаны проводить аудит. Обязательному аудиту подлежат организации, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) превышает 400 млн. руб., а активы – 60 млн. руб.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Определен состав сведений, которые должно содержать аудиторское заключение. Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Стандарты саморегулируемой организации аудиторов определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Установлены требования к саморегулируемой организации аудиторов (количество членов физических лиц – не менее 700 человек или коммерческих организаций – не менее 500; утверждение правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО и принятие кодекса профессиональной этики аудиторов; формирование компенсационного фонда и др.).

Плановая проверка СРО аудиторов осуществляется не чаще 1 раза в 2 года в соответствии с планом проверок, утверждаемым уполномоченным федеральным органом.

Ознакомьтесь с темой "Зачем нужен аудит?".

действуетРедакция от 26.05.1998Подробная информация

Наименование документ ПРИКАЗ ЦБ РФ от 10.09.97 N 02-391 (ред. от 26.05.98) "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Вид документа приказ, положение
Принявший орган цб рф
Номер документа 02-391
Дата принятия 01.01.1970
Дата редакции 26.05.1998
Дата регистрации в Минюсте 01.01.1970
Статус действует
Публикация
  • В данном виде документ опубликован не был.
  • (в ред. от 10.09.97 — "Вестник Банка России", N 59, 16.09.97;
  • "Экономика и жизнь", N 39, 1997;
  • "Финансовая газета", N 39, 29.09.97)
Навигатор Примечания

Глава 6. АУДИТОРСКИЕ ПРОВЕРКИ

Об аудиторской деятельности (с изменениями на 23 апреля 2018 года)

Аудиторская проверка кредитной организации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

56. Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму (аудитора) для проведения у нее аудиторской проверки. Аудиторская фирма (аудитор), осуществляющая ежегодную проверку деятельности кредитной организации с целью подтверждения достоверности годового отчета, утверждается общим собранием участников кредитной организации.

57. Перед заключением договора на проведение аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) должна предъявить кредитной организации лицензию (оригинал или нотариально заверенную копию), выданную Центральным банком Российской Федерации.

58. Аудиторская проверка не может проводиться:

а) аудиторами, являющимися учредителями, акционерами проверяемой кредитной организации либо состоящими в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с указанными лицами, или руководителями и иными должностными лицами проверяемой кредитной организации, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б) аудиторскими фирмами в отношении кредитных организаций, являющихся их учредителями, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;

в) аудиторскими фирмами (аудиторами), оказывавшими данной кредитной организации услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

59. В недельный срок после начала аудиторской проверки по итогам деятельности за истекший год кредитная организация сообщает территориальному учреждению Банка России по месту нахождения своего корреспондентского счета информацию, содержащую данные об аудиторской фирме (аудиторе), привлекаемой для проведения проверки (наименование, номер лицензии, дата принятия ЦАЛАК Банка России решения о выдаче лицензии, дата, номер договора, заключенного с аудиторской фирмой (аудитором)).

60. При проведении аудиторской проверки аудиторские фирмы (аудиторы) имеют право:

— самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, нормативных актов Центрального банка Российской Федерации, а также конкретных условий договора с кредитными организациями либо содержания поручения органов дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда, Центрального банка Российской Федерации;

— проверять у кредитной организации в полном объеме управленческую документацию и документацию о финансовой деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

— получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

— привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторские фирмы, аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, за исключением физических и юридических лиц, указанных в подпунктах "а", "б", "в" пункта 58 настоящего Положения;

— отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемой кредитной организацией необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудиторов и членов их семей при наличии такой необходимости. О всех случаях отказа от проведения проверки с указанием причин аудиторская фирма (аудитор) сообщает в 2-недельный срок в территориальное учреждение Банка России.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)

61. В ходе проведения аудиторской проверки руководство и иные должностные лица кредитной организации обязаны соблюдать требования, установленные пунктом 16 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

62. При аудиторской проверке кредитной организации, имеющей филиалы, аудиторской проверке подлежат филиалы, валюта баланса каждого из которых составляет не менее 5% от валюты баланса кредитной организации. Одновременно должно выполняться требование об аудиторской проверке филиалов кредитной организации, совокупная валюта баланса которых составляет не менее 60% общей валюты баланса филиалов.

Перечень филиалов, подлежащих аудиторской проверке, определяется в заключаемом с кредитной организацией договоре, в котором устанавливаются:

— перечень филиалов кредитной организации, которые будут проверены самой фирмой;

— перечень филиалов, проверяемых другими аудиторскими фирмами (аудиторами) с указанием номеров и дат договоров, заключенных кредитной организацией или аудиторской фирмой (аудитором) с этими фирмами, и сроки представления заказчику аудиторских заключений;

— перечень филиалов, проверка которых производится службой внутреннего аудита кредитной организации, и сроки представления аудиторской фирме заключения о результатах проверок.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)

63. Форма и содержание аудиторского заключения по итогам деятельности кредитной организации за год и сроки его представления в Банк России устанавливаются Банком России в соответствии с действующим законодательством.

  • Главная
  • ПРИКАЗ ЦБ РФ от 10.09.97 N 02-391 (ред. от 26.05.98) "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"